【企业应收账款管理存在的问题与解决对策5900字（论文）】

PAGE5企业应收账款管理存在的问题与解决对策摘要：随着21世纪互联网络的兴起，国内外的经济得到了了迅速发展。这于企业而言既是机遇也是挑战。是机遇是说企业在经济发展的潮流中得到了一个更好的发展平台，亦是挑战则是指快速发展的经济同时使得企业面临更大的竞争。面对激烈的竞争，企业要想立于不败之地就要不断地开拓市场、研制新产品、制定和施行新的销售政策。其中采用分期收款的赊销政策已经成为吸引客户、扩大销售的一种方式，被越来越多的企业所使用。这种赊销政策在大多数情况下起到很好的促销作用，提高了企业的竞争力。但同时也会存在一定的隐患产生相应应收账款的成本。应收账款作为现代财务管理的重要部分，直接影响到一个公司的正常运营，如果一味地将应收账款作为一种促销手段滥用，势必引发一系列的管理问题。如缺乏风险防范意识、日常管理不规范，因此对应收账款进行研究是非常必要的。关键词：企业；应收账款；管理目录引言 1一、 企业应收账款管理的概述 1（一）企业应收账款的概念 1（二）应收账款的重要性 2二、企业应收账款管理存在的问题 2（一）对应收账款管理的重视程度低、缺乏风险防范意识 2（二）我国企业应收账方面基本制度不完善 3（三）企业对销售合同的签订不够重视 3（四）对应收账款的分析不全面 3三、企业应收账款管理对策 4（一）提高信用风险防范意识 4（二）建立专门的应收账款管理部门 5（三）对销售合同严格把关 5（四）完善企业应收账方面基本制度 5结论 6参考文献： 6致谢 8引言在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而,随着商业信用的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销,其应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,利润下降,甚至连年亏损、经营难以维继,最终被迫破产或被重组。在当前信用环境比较恶劣的情况下,加强应收账款的事前控制显得尤为重要,特别是要注意加强销售人员的监管、做好客户的信用调查。加强应收账款的日常监督,能够在赊销业务发生后,有效地减少坏账发生的概率。企业应收账款管理的概述（一）企业应收账款的概念应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。应收账款管理部门对其进行管理的目标是帮助财务部门降低持有这类应收账款的成本,使企业增加赊销业务所带来的收益尽可能的大于增加持有应收账款所增加的成本。应收账款是由于赊销产生的,赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济,在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展,各种信用手段的运用就会越多,这是必然结果[1]。（二）应收账款的重要性企业销售产品时可以采取两种基本的方式,即现销方式与赊销方式。现销方式最大的优点是应计现金流入量与实际现金流入量完全吻合,既能避免呆坏账损失,又能及时地将收回的款项投入再增值过程,因而是企业最期望的一种销售结算方式。然而,在竞争激烈的市场经济条件下,单纯地依赖现销方式往往是难以行得通的。因此,当产成品存货较多时,企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销,尽快地实现产成品存货向销售收入的转化,变持有产成品存货为持有应收账款,以节约各项存货支出。由于赊销方式下,企业在销售产品的同时,向买方提供了可以在一定期限内无偿使用、的资金,即商业信用资金,其数额等同于商品的售价。这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此,赊销是一种重要的促销手段,对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。在企业产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下,或者在企业销售新产品、开拓新市场时,适应市场竞争的需要,适时地采取各种有效的赊销方式,就显得尤为必要。二、企业应收账款管理存在的问题应收账款不但不会增值，反而随时间的推移，让企业付出了代价，已成为制约企业资金流动及可持续发展的一个重要问题。若企业管理不善，坏账损失将日益增多，给企业经营活动造成严重影响，从而严重制约企业的正常生产和发展[3]。（一）对应收账款管理的重视程度低、缺乏风险防范意识虽然应收账款作为企业管理中重要的一部分在促进销售、降低库存和提高市场占有率方面起到了积极地作用。但是部分企业却对应收账款管理的重视程度低，风险防范意识不高。首先，在我国激烈市场竞争的大环境下，多数企业一味的追求增加销售额度从而制定出适合各种宽松的信用管理的手段。但是目前我国主要采取赊销政策来增加市场的份额，这样就很容易忽略对应收账款的深入挖掘，从而难以准确有效的评价企业的信用以及经营等情况。很多企业领导为了扩大销售规模，盲目采取赊销策略去争夺市场，他们单纯追求利润指标，没有意识到大量应收账款被客户占用会给企业带来资金困难，从而产生经营风险。企业领导的疏忽，会导致应收账款管理风险越来越高。一些企业为了达到销售指标，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核范围。有的销售人员为了完成销售任务，获得更多的薪水，通常采用各种手段大量赊销商品[4]。（二）我国企业应收账方面基本制度不完善企业尚未就应收账款制定出一套较为完善的内部控制制度，因而在对客户企业进行信用信息调查、账款日常控制、回款风险评估レ义及预期货款处置等问题上没有成高效的考核体系和控制体系。严密的应收账款内部控制体系会使得应收账款严重流，日常管理松散无序等现象得到较好的改观。企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门（或销售人员）的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能[5]。（三）企业对销售合同的签订不够重视企业为了扩大销售量，会和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在书面合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。一些企业在签订合同时，未能对合同条款进行严格的审核，在品种、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞，这样就为以后的催收工作埋下隐患，甚至会掉进预先设置的合同陷阱当中，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款的增加。合同的签订虽然要经过财务部的审核，但是审核行为只是对控制文本内容，不能对客户所产生的应收账款风险进控制，而送些风险源于客户的资信情况及营运能力。对于信用缺失的客户企业，合同的约束仅限于纸张，及账面上的权利。没有就坏账的事实做出任何改变，对于缺失信用的企业也就不具有约束意义[6]。（四）对应收账款的分析不全面虽然企业有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，企业的也是如此方面，销售部口和财务部口一直存在沟通不畅的问题。销售人员在合同签订产品发出后，遇到客户的需求有出入投诉问题，要求退货等问题。销售人员为免销售额损失的后果，促进交易的最终实现，自行和客户企业协商用让利的形式改善之前的情形，但又未能及时告知财务部对原来售价进行折价处理，从而导致应收账款不能及时得到记录，最后带来记录上的账实不符。财务部口没有及时告知销售部口近期货款催收事项，因而销售人员并未及时向客户进行货款催收，导致应收账款被客户长期拖欠的现象发生。。这种方式存在较大问题：事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中[8]。三、企业应收账款管理对策（一）提高信用风险防范意识企业在对应收账款的管理过程中应该重视应收账款信用风险的管理。具体来说，应该从以下两个方面着手：一是对企业的赊账客户或有意愿进行赊销的客户进行信用调查，信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准，会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化。企业制订信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。比如对社长客户的资金运行、信用还贷和经营情况进行调查分析，并根据调查分析的结果建立信用等级，那些信用等级良好的客户可以与之合作，而那些信用等级欠佳的客户则需要慎重考虑是否合作。建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。二是需要制定出合理的赊账内容。企业可以借鉴国内外成功的赊账管理方法，结合自身企业的实际情况制定出适合本企业的管理方法。加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色[10]。（二）建立专门的应收账款管理部门目前，企业设立了审计监察部，但没有参与公司应收账款管理。为提高应收账款管理水平，建议企业充分发挥审计监察部的监督、制约作用。必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。主要检查内容：检查应收账款管理岗位设置情况，确保职责清晰、责任分明；检查信用政策执行情况。包括信用标准、信用期限、现金折扣、销售价格及返利政策执行情况等；检查客户资信调查、信用风险识别和评估制度执行情况及基础资料的完整性；检查赊销合同审批制度执行情况和合同管理台账的完整性；检查销售预算及销售费用预算执行情况；检查销售业务内部控制制度执行情况；检查销售收入确认的合理性和完整性；检查应收账款管理制度执行情况。如定期对账资料、账龄分析资料、催收记录、坏账准备登记簿等；检查公司产品“三包”制度执行情况；检查会计控制制度执行情况及应收账款核算情况；通过审计监督，检查应收账款管理制度执行情况，发现企业应收账款管理中存在的问题及薄弱环节，有利于及时采取有效措施，完善内部企业的内部管理[12]。（三）对销售合同严格把关签订销售合同是销售人员与客户进行交易的关键环节，对销售合同进行严格把关是应收账款得以顺利收回的重要保证，也是销售工作的重中之重。销售人员在签订销售合同时应该特别谨慎，必须严格按照法律规范来进行，不能因为怕麻烦而绕过法律手续办事，只有这样才能真正从根本上降低回收账款的风险，有效预防和避免各种不必要的纠纷。购销合同规范管理能够促进销售合约的执行及执行过程的全程管理，从而杜绝坏账可能性。信用审核流于表面得不到制度的保睹、合同管理维护权责混乱的诸多问题，亟待得到有效的流程规范和制度保障。只有在销售部收到信用管理部和总经理审核通过的签章騰销单后，才能与客户进行縣销订单合同的签订。拟定统一范本的购销合同时要遵循企业利益至上的原则，要包括全面具体的、合法合规的合同要素，列出双方必须履行的详细的条款内容，例如：产品内容、数量金额、交货方式、交货时间、违约责任、结算方式等，双方核对无误后签章并定期审核，确保内容准确完整。尤其对违约责任应该得到明确，禁止擅自变更和接触责任。（四）完善企业应收账方面基本制度应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分,笔者认为,企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力,纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为,以期实现企业价值的最大化。而应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分,在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化,即通过规定相关部相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量,又能够在销售市场上拥有充分的竞争力,同时还能够及时回收赊销款项,避免发生不必要的坏账损失。企业应制定相应的工作流程,明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据,因此,应制定措施保证三方的数据共享,以使信用管理部门在客户信用分析、应收账款分析和预测时有充分的信息。结论在激烈的市场竞争中，应收账款的管理问题十分重要。应收账款的收回虽然会有一定的困难，但只要我们充分认识到应收账款的利弊得失，针对企业自身特点和实际情况，严格实施上述措施，或者进行保理业务，力求将应收账款控制在合理的水平，使企业产生更大效益。对应收账款的有效管理需耍建立起一套完整适合企业特点的体系为基础。今后还需要我们更多地关注企业应收账款管理的变化，针对新问题及时提出对策并实施，保理业务一定会更加完善以供企业选择，使企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。参考文献：[1]蒋文.中小内贸企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财经界(学术版),20