税务局法制培训课件

税务局法制培训课件目录contents税务法律基础税务登记与申报税款征收与缴纳税务检查与稽查税务行政复议与诉讼税务人员法律责任与职业道德税务法律基础01宪法是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是税收法律体系的基石。宪法税收基本法是税收领域的根本大法，规定了税收制度的基本原则、税收管理体制、税收法律关系等。税收基本法税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，主要包括流转税法、所得税法、财产税法等。税收实体法税收程序法是规定税收征收管理程序的法律规范的总称，主要包括税收征收管理法、税务行政复议规则等。税收程序法税收法律体系税收的设定和征收必须基于法律的规定，没有法律依据，国家就不能征税，公民也不必纳税。税收法定原则税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，所有纳税人的地位都是平等的。税收公平原则税收的征收和缴纳应遵循效率原则，征税过程本身应简便、尽量减少征税成本，同时税收制度应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。税收效率原则税务法律原则宪法性渊源全国人大及其常委会制定的有关税收的法律、法规等。法律性渊源行政法规性渊源国际条约和协定01020403我国与外国政府或国际组织签订的国际税收条约和协定。宪法中关于公民纳税义务的规定是税收法律关系的基础。国务院制定的有关税收的行政法规和规范性文件。税务法律渊源税务登记与申报02税务登记的概念和目的税务登记是纳税人依法向税务机关申报办理税务登记的手续，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。其目的是为了掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，加强税收征收管理。税务登记的种类和范围根据纳税人的不同情况，税务登记可分为设立登记、变更登记、注销登记等。其范围包括领取营业执照从事生产、经营的纳税人，以及其他需要办理税务登记的纳税人。税务登记的程序和要求纳税人需在规定时间内向主管税务机关申报办理税务登记，提交相关证件和资料。税务机关审核后，发放税务登记证件，并建立纳税人档案。纳税人需妥善保管税务登记证件，并按照规定使用。税务登记制度纳税申报的概念和目的纳税申报是纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。其目的是确保纳税人依法履行纳税义务，保证国家财政收入的稳定增长。纳税申报的种类和方式根据税种和纳税人的不同情况，纳税申报可分为定期申报、临时申报等。申报方式可采用直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。纳税申报的程序和要求纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如实反映纳税情况。税务机关审核后，依法征收税款，并出具完税凭证。纳税人需妥善保管完税凭证，并按照规定使用。纳税申报流程纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。对于伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等偷税行为，以及进行虚假的纳税申报或者不申报等逃避缴纳税款行为，税务机关将依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。违反税务登记规定的法律责任违反纳税申报规定的法律责任其他相关法律责任违反登记与申报规定的法律责任税款征收与缴纳03要点三查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算应缴纳税款。要点一要点二查定征收适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。税务机关根据纳税人从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量和销售额，并据以征收税款。定期定额征收适用于无完整考核依据的小型纳税单位。税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方法。要点三税款征收方式纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。缴纳期限纳税人应当向应税行为发生地、土地房屋所在地的主管税务机关申报缴纳税款。纳税人转让不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。缴纳地点税款缴纳期限与地点税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。税收保全措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。强制执行措施税收保全与强制执行措施税务检查与稽查04检查准备确定检查对象、制定检查计划、组成检查组、下达检查通知等。实施检查通过查阅资料、询问相关人员、实地查看等方式，对纳税人的涉税事项进行检查。检查报告根据检查结果，形成检查报告，提出处理意见和建议。处理决定根据检查报告，作出相应的处理决定，如补缴税款、罚款等。税务检查程序账务稽查实地稽查询问调查协查联查税务稽查方法通过对纳税人的账簿、凭证、报表等财务资料进行审查，发现涉税问题。通过询问纳税人、相关人员等，了解涉税事项的真相。对纳税人的生产经营场所进行实地查看，核实其实际经营情况。与其他部门或地区进行协作，共同查处涉税违法行为。立案、调查取证、审理、告知与听证、作出处理决定等。查处程序处罚种类自由裁量权移送司法机关警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、吊销营业执照等。税务机关在法定范围内，根据违法行为的性质、情节等因素，行使自由裁量权进行处罚。对涉嫌犯罪的税务违法行为，税务机关应当及时移送司法机关处理。税务违法行为的查处与处罚税务行政复议与诉讼05第二季度第一季度第四季度第三季度申请受理审理决定税务行政复议程序纳税人、扣缴义务人等税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以在法定期限内向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出复议申请。复议机关在收到复议申请后，应当在法定期限内进行审查，决定是否受理。对于不符合受理条件的申请，应当告知申请人并说明理由。复议机关受理复议申请后，应当组成复议庭进行审理。复议庭应当认真听取申请人、被申请人和第三人的意见，并调查核实相关证据。复议机关在审理完毕后，应当依法作出复议决定。复议决定应当包括事实认定、法律适用和复议结果等内容，并告知申请人、被申请人和第三人。判决人民法院在审理完毕后，应当依法作出判决。判决应当包括事实认定、法律适用和判决结果等内容，并告知原告、被告和第三人。起诉纳税人、扣缴义务人等税务当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。受理人民法院在收到起诉状后，应当在法定期限内进行审查，决定是否受理。对于不符合受理条件的起诉，应当告知原告并说明理由。审理人民法院受理案件后，应当组成合议庭进行审理。合议庭应当认真听取原告、被告和第三人的意见，并调查核实相关证据。税务行政诉讼程序复议前置01对于某些特定的税务争议案件，当事人必须先经过税务行政复议程序，对复议结果不服的才能提起行政诉讼。复议与诉讼的选择02对于不属于复议前置的案件，当事人可以选择直接向人民法院提起行政诉讼，也可以选择先向税务机关申请复议，对复议结果不服的再提起行政诉讼。复议与诉讼的衔接03当事人在提起行政诉讼前已经申请过税务行政复议的，应当将复议决定书作为提起诉讼的依据之一。同时，在行政诉讼过程中，当事人也可以提出新的证据和理由来支持自己的主张。税务行政复议与诉讼的衔接税务人员法律责任与职业道德06对于违反税收法律法规的行为，税务人员应承担相应的法律责任，包括行政责任、刑事责任等。税务人员在执法过程中，应尊重纳税人的合法权益，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等。税务人员必须遵守国家税收法律法规，严格执行税收征管制度，确保税收的合法性和公正性。税务人员法律责任税务人员应树立良好的职业道德观念，时刻保持清醒的头脑，不受任何外界因素的干扰。在工作中，税务人员应做到廉洁奉公、勤政为民，切实履行好职责，为纳税人提供优质的服务。税务人员应保守国家秘密和纳税人商业秘密，