西部大开发税收优惠

西部大开发税收优惠一、国家鼓舞类产业的税收优待

财税[2001]202号规定，对设在西部地区国家鼓舞类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

国家鼓舞类产业的内资企业：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《当前国家重点鼓舞进展的产业、产品和技术名目（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2006年1月1日起，以《产业结构调整指导名目（2005年本）》中鼓舞类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

国家鼓舞类的外商投资企业：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投资产业指导名目》中规定的鼓舞类项目和由国家经济贸易委员会、国家进展打算委员会和对外经济贸易合作部联合公布的《中西部地区外商投资优势产业名目》（国家经济贸易委员会、国家进展打算委员会、对外贸易经济合作部令2000年第18号）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。自2008年1月1日起，财税[2001]202号文件中《外商投资产业指导名目》按国家进展和改革委员会公布的《外商投资产业指导名目（2007年修订）》执行。自2009年1月1日起，财税[2001]202号文件中《中西部地区外商投资优势产业名目》（第18号令）按国家进展和改革委员会与商务部公布的《中西部地区优势产业名目（2008年修订）》执行。在相关名目变更前，已按财税[2001]202号文件规定的名目标准审核享受企业所得税优待政策的外商投资企业，除属于《外商投资产业指导名目（2007年修订）》中限制外商投资产业名目、禁止外商投资产业名目外，可连续执行到期满为止；对属于《外商投资产业指导名目（2007年修订）》中限制外商投资产业名目、禁止外商投资产业名目的企业，应自执行新名目的年度起，停止执行西部大开发企业所得税优待政策。

二、减征或免征所得税

财税[2001]202号规定，经省级人民政府批准，民族自治地点的内资企业能够定期减征或免征企业所得税，外商投资企业能够减征或免征地点所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。

《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优待政策有关问题的通知》（财税[2008]21号）规定，依照《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条有关“民族自治地点的自治机关对本民族自治地点的企业应缴纳的企业所得税中属于地点分享的部分，能够决定减征或者免征”的规定，对2008年1月1日后民族自治地点批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地点的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地点分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地点在新税法实施前差不多按照《财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优待政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自2008年1月1日起运算，对减免税期限在5年以内（含5年）的，连续执行至期满后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。

三、两免三减半税收优待

财税[2001]202号规定，对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，能够享受企业所得税如下优待政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源爱护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。

《关于执行西部大开发税收优待政策有关问题的批复》（国税函[2009]411号）进一步明确，财税[2001]202号第二条第三款规定“新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业”中的交通企业，是指投资于上述设施建设项目并运营该项目取得经营收入的企业。

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优待政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，执行《国务院关于实施企业所得税过渡优待政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优待政策及西部大开发优待政策的企业，在定期减免税的减半期内，能够按照企业适用税率运算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率运算的应纳税额减半征税。

四、爱护生态环境的税收优待

财税[2001]202号规定，对为爱护生态环境，退耕还林（生态林应在80%以上）、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。

五、道路建设方面的税收优待

对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范畴限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范畴的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

六、进口自用设备的税收优待

对西部地区内资鼓舞类产业、外商投资鼓舞类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品名目（2000年修订）》和《外商投资项目不予免税的进口商品名目》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家进展打算委员会和对外经济贸易合作部联合公布的《中西部地区外商投资优势产业名目》（第18号令）执行。

上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）的有关规定执行。

《财政部、海关总署、国家税务总局公告》（财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告）规定，自2009年1月1日起，对《海关总署关于进一步鼓舞外商投资有关进口税收政策的通知》（署税[1999]791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业名目》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，复原征收进口环节增值税，在原规定范畴内连续免征关税。

七、集成电路和软件产业方面的税收优待

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优待政策的通知》（财税[2008]1号）规定，自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期许多于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，