财税培训课件逐字稿

财税培训课件逐字稿目录财税基础知识财政收入与支出管理企业所得税政策解读与实务操作增值税政策解读与实务操作个人所得税政策解读与实务操作其他税种政策解读与实务操作CONTENTS01财税基础知识CHAPTER财政财政是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，直接参与社会产品的分配与再分配的活动。它体现的是国家与纳税人之间的分配关系。税收税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种形式。它体现的是国家与纳税人之间的一种特殊分配关系。财政与税收概念财政具有资源配置、收入分配、经济稳定和发展等职能。其中，资源配置职能是指政府通过财政收支活动，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，优化全社会的资源配置；收入分配职能是指政府通过税收、社会保障等手段，调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平；经济稳定和发展职能是指政府通过财政政策，调节社会总供求平衡，促进经济增长和充分就业。财政职能财政在国家治理中发挥着基础和重要支柱的作用。具体来说，财政是实现国家长治久安的物质基础，是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，是推动经济社会发展、提高国家综合实力的重要手段。财政作用财政职能及作用税收原则与分类税收原则：税收原则包括财政原则、公平原则、效率原则和法定原则。财政原则是指税收应为国家筹集必要的财政资金；公平原则是指税收应实现社会公平，使每个纳税人根据其经济能力承担相应的税负；效率原则是指税收应尽量减少对经济运行的干扰，降低税收成本；法定原则是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定，确保税收的合法性和稳定性。税收分类：根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。流转税是以商品和劳务的流转额为征税对象的税收，如增值税、消费税等；所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，如企业所得税、个人所得税等；财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税收，如房产税、车船税等；资源税是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收，如资源税、城镇土地使用税等；行为税是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。我国现行税制结构我国现行税制结构是一个以流转税和所得税为主体、其他税种为辅助的复合税制体系。其中，流转税在税收总额中占比较大，主要包括增值税、消费税等；所得税占比逐年上升，主要包括企业所得税和个人所得税；辅助税种包括财产税、资源税和行为税等。税制结构我国税制结构中的各个税种具有不同的特点。流转税具有征收面广、税源稳定的特点，是财政收入的主要来源之一；所得税具有调节收入分配、促进社会公平的作用；财产税具有调节财富分配、促进资源合理利用的作用；资源税具有促进资源节约和环境保护的作用；行为税具有调节特定行为、维护社会经济秩序的作用。税种特点02财政收入与支出管理CHAPTER

财政收入来源及特点税收收入包括直接税和间接税，是财政收入的主要来源。具有强制性、无偿性和固定性的特点。非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入等。具有灵活性、多样性和不稳定性的特点。债务收入政府通过发行国债等方式筹集的资金，用于弥补财政赤字或进行基础设施建设等。具有有偿性、自愿性和期限性的特点。经济建设支出社会文教支出行政管理支出国防支出财政支出范围及标准用于支持基础设施建设、产业发展等方面的支出。包括基本建设支出、企业挖潜改造资金等。用于维持政府机构正常运转的支出。包括人员经费、公用经费等。用于教育、科技、文化等方面的支出。包括教育支出、科学支出、文化支出等。用于维护国家安全和稳定的支出。包括军费开支、国防科研费用等。决算编制与审计财政部门在年度终了后，编制财政决算报告，反映预算执行情况。同时，审计机关对财政决算进行审计监督，确保财政资金使用合规有效。预算编制财政部门根据经济社会发展情况和政策目标，编制预算草案，提交同级人大审议批准。预算执行财政部门按照批准的预算，组织收入、安排支出，确保预算的顺利执行。预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，财政部门应编制预算调整方案，报同级人大审议批准。预算管理与执行过程绩效评价方法01采用定量与定性相结合的方法，包括成本效益分析法、比较法、因素分析法等。绩效评价指标02根据财政支出项目的不同特点，设置相应的绩效评价指标，如经济效益指标、社会效益指标、环境效益指标等。同时，结合实际情况，设置合理的评价标准和方法。绩效评价结果应用03将绩效评价结果作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据，促进财政资金使用效益的提高。同时，建立绩效问责机制，对绩效评价结果不佳的项目进行问责和整改。绩效评价方法及指标03企业所得税政策解读与实务操作CHAPTER在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。纳税人征税对象税率应纳税所得额的计算企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业所得税的税率为25%。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。企业所得税法基本内容工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。纳税调整项目解析企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。纳税调整项目解析社会保险费企业为在本企业受雇或者与本企业有雇佣关系的员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费等，准予扣除。纳税调整项目解析适用条件符合国家产业政策，属于国家重点扶持的高新技术企业等；年度应纳税所得额不超过一定限额；优惠政策适用条件及申请流程其他符合税法规定的条件。申请流程企业向主管税务机关提出申请并提供相关资料；优惠政策适用条件及申请流程0102优惠政策适用条件及申请流程企业按照批准后的政策享受相应的税收优惠。税务机关审核企业的申请资料，符合条件的予以批准；案例背景：某公司是一家制造业企业，2022年度实现利润总额1000万元，其中包括一些纳税调整项目。为了正确计算应纳税所得额并按时缴纳企业所得税，该公司需要进行企业所得税汇算清缴工作。整理相关资料：收集并整理公司的财务报表、纳税申报表、税收优惠申请资料等。计算应纳税所得额：根据税法规定和公司的实际情况，计算应纳税所得额。包括调整收入、扣除不征税收入、免税收入、各项扣除等。填写企业所得税年度纳税申报表：根据计算结果填写企业所得税年度纳税申报表，并按时提交给主管税务机关。缴纳企业所得税：根据税务机关的审核结果，按时缴纳企业所得税。如有异议，可在规定时间内向税务机关提出申诉或申请行政复议。0102030405案例分析：企业所得税汇算清缴实务操作04增值税政策解读与实务操作CHAPTER增值税概念纳税人税率与征收率计税方法增值税法基本内容01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。在中华人民共和国境内销售货物、提供劳务、发生应税行为的单位和个人。增值税税率包括13%、9%、6%和零税率，征收率包括5%、3%和1%。采用购进扣税法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。准予抵扣的进项税额用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，发生用途改变或者非正常损失等情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。进项税额转出进项税额抵扣规则注意事项销售额的确定应当遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。销项税额计算：销项税额=销售额×税率，其中销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。销项税额计算方法及注意事项发票开具纳税人应在发生应税销售行为时开具发票，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。发票领购纳税人需要领购发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模等文件，向主管税务机关办理发票领购手续。发票保管纳税人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。案例分析：增值税发票管理实务操作05个人所得税政策解读与实务操作CHAPTER纳税人在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。征税范围工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得等九项个人所得，应当缴纳个人所得税。税率综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。个人所得税法基本内容在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。非居民个人居民个人和非居民个人判定标准计算方法居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。注意事项专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。综合所得计算方法及注意事项案例一李先生是一位居民个人，他在2022年度从公司获得了工资收入20万元，同时他还从其他单位获得了劳务报酬5万元。在申报个人所得税时，他需要先将工资收入和劳务报酬合并计算综合所得，然后再按照税法规定的税率和扣除项目进行计算。案例二张女士是一位非居民个人，她在2022年度从中国境内的一家公司获得了工资收入10万元。在申报个人所得税时，她需要按照非居民个人的税收政策进行计算，即只需要就其在中国境内的所得缴纳个人所得税。案例分析：个人所得税申报实务操作06其他税种政策解读与实务操作CHAPTER消费税政策解读及实务操作消费税概述消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税，其目的是为了调节消费结构，引导消费方向。征税范围与纳税人消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品等15类商品，纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。计税依据与税率消费税的计税依据是应税消费品的销售额或销售数量，税率采用比例税率和定额税率两种形式。申报与缴纳纳税人需在规定时间内向主管税务机关申报纳税，申报方式包括网上申报和上门申报等。关税是海关对进出境的货物、物品征收的一种税收，其目的是为了保护国内市场和促进国际贸易。关税概述关税的征税范围包括进口货物和出口货物，纳税人为进出口货物的收发货人或其代理人。征税范围与纳税人关税的计税依据是进出口货物的完税价格，税率采用从价、从量、复合和滑准四种形式。计税依据与税率纳税人需在规定时间内向海关申报进出口货物的相关情况，并缴纳相应的关税。申报与缴纳关税政策解读及实务操作资源税概述资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税，其目的是为了促进资源的合理开发和利用。计税依据与税率资源税的计税依据是应税产品的销售数量或自用数量，税率采用从价定率和从量定额两种方式。征税范围与纳税人资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭等7类矿产品和盐，纳税人为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。申报与缴纳纳税人需在规定时间内向主管税务机关申报纳税，申报方式