【民营企业虚假财务信息的防范与治理对策11000字（论文）】

民营企业虚假财务信息的防范与治理对策摘要目前，我国民营企业虚假财务信息的行为比较普遍，财务信息失真严重，导致财务信息使用者不能获取真实的企业经营情况，从而无法做出正确的经济决策，影响了我国社会的诚信建设，扰乱了市场经济秩序，引发了社会各界对虚假财务信息行为的关注，鉴于有必要对民营企业是我国国民经济的重要组成部分，其虚假财务信息的行为更是普遍，因此，本文将从虚假财务信息的特点出发，分析民营企业虚假财务信息的主要手段，分析其虚假财务信息行为发生的原因，结合其实际，提出了完善公司治理结构、加强财务人员职业道德和会计专业水平的提高、加大法律惩处力度、改善审计环境、加大监督机构对企业会计信息披露的力度等对策，希望可以有预防民营企业虚假财务信息的行为发生，维护市场经济的正常秩序。关键词：民营企业；虚假财务信息；防范AbstractAtpresent,thefalsefinancialinformationofChina'sprivateenterprisesisacommonphenomenon,aseriousdistortionoffinancialinformation,businessleadingtofinancialinformationuserscannotgetreal,thusunabletomakecorrecteconomicdecisions,affectingtheintegrityofthebuildingofourcountrysociety,disruptingthemarketeconomicorder,causingsocialconcernoffalsefinancialinformationbehaviorinviewoftheneedforprivateenterprisesisanimportantpartofournationaleconomy,thefalsefinancialinformationbehaviorisuniversal,therefore,thispaperwillbebasedonthecharacteristicsofthefalsefinancialinformation,themainmeansoffalsefinancialinformationofprivateenterprises,analyzedthecauseoffalsefinancialinformationbehavior,accordingtotheactualsituation.Putforwardtoimprovethecorporategovernancestructure,strengthenthefinancialaccountingpersonneloccupationmoralandprofessionallevel,increasethelegalPunishing,improvingtheauditingenvironmentandincreasingthestrengthofsupervisioninstitutions'disclosureofaccountinginformation,etc.,hopingtopreventtheoccurrenceoffalsefinancialinformationinprivateenterprisesandmaintainthenormalorderofmarketeconomy.Keywords:Privateenterprises;Falsefinancialinformation;Prevention目录1绪论 11.1 选题背景 11.2选题意义 11.3国内外研究现状 11.3.1国外研究现状 21.3.2国内研究现状 22虚假财务信息概述 32.1虚假财务信息基本特征 32.2虚假财务报告的产生原因 43财务报告造假的主要手段 43.1虚拟资产、隐藏债务 43.2虚构交易事项 43.3运用不恰当的会计政策 53.4利用关联交易 53.5利用资产置换等非经营性交易 53.6利用时间差异 63.7掩饰重大交易或事实 64虚假财务信息产生原因 64.1企业内部控制存在缺陷 64.2财务人员道德素质及专业素养低下 74.3造假成本低，出于利益驱使 74.4外部审计未勤勉尽职 84.5以公司为核心的相关利益链存在 84.6缺乏有力的外部监督机制 85虚假财务报告的防范与治理 95.1完善公司治理结构 95.2加强财务人员职业道德和会计专业水平的提高 95.3加大法律惩处力度 105.4改变聘任机制，改善审计环境 105.5加大监督机构对企业会计信息披露的力度 11结语 12参考文献 131绪论选题背景随着知识经济时代的到来，经济全球化趋势逐步深入，宏观环境逐渐变好，使得我国民营企业得到了前所未有的发展，但由于国家经济体制和经济管理机制尚不健全，民营企业的竞争日益激烈，部分企业想从竞争激烈的市场中求得生存，会选择多种不正当手段，财务信息造假就是其中之一。据中华工商时报2017年12月20日报道：大部分民营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵库、财务管理混乱等问题，尤其是提前确认收入、粉饰报表、乱用发票、假票平账等问题十分严重，这一现象在营业额为500万元以下的小型民营企业尤为突出[1]。美国全国虚假财务报告委员会2017年发布报告指出，存在虚假财务报告的破产企业占破产企业总数的10%。与美国相比，我国企业虚假财务报告的行为也同样非常严重。尤其是证券市场成立以来，我国民营企业财务造假行为频繁发生，深圳原野、长城机电、海南新华、琼民源、红光实业、东方锅炉、郑百文、ST猴王等接连爆出财务信息不真实等案件，尤其是银广夏财务舞弊事件的发生，更是惊世骇俗，引发了社会各界对财务造假行为的关注。财务信息造假不仅会影响到企业的良好声誉和长远发展，还会给投资者的带来错误的财务决策指导信息，从而扰乱到证券市场的秩序，对我国经济的影响极为严重。鉴于此，本文将以民营企业为对象，分析企业虚假财务信息的行为及成因，并结合民营企业的实际，来提出几点针对性的防范虚假财务信息的对策。1.2选题意义鉴于目前国内外关于财务信息造假的研究多是集中于理论研究和上市公司的实证分析方面，缺乏对民营企业的研究，本文主要采用规范分析法对民营企业财务信息造假的手段及成因进行分析，并提出相应的财务信息造假的防范对策，有利于丰富学术界有关企业财务信息造假方面的理论研究体系，具有一定的理论意义；同时，本文的研究还可以为我国防范民营企业财务信息造假行为提供对策参考作用，从而减少民营企业财务信息造假行为的发生率，规范我国证券市场的秩序，还具有一定的现实意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状国外关于财务信息造假的研究较多，研究主要集中于如下几方面：一是关于财务信息造假的理论方面，G.JackBologna和LindquistRobertJ.共同提出了“冰山理论”，该理论认为，组织结构和行为动机导致虚假财务信息的产生。组织结构部分是暴露在海平面之上的冰山，是显性的，可以观察到的，主要指组织结构，如等级制度、财务资源、效率衡量指标、技术状况、组织目标等。行为动机部分则是隐藏在海平面之下的冰山，是隐性的，不易被察觉，危害更大，主要指行为因素。二是关于财务舞弊的动因方面，Susan等（1997）运用博弈论理论知识，认为公司审计委员的独立和活跃程度与公司财务报告的舞弊成负相关关系，并认为，公司审计委员越是独立和活跃，公司越有可能实施稳健的会计方法及政策，反之，则更容易发生财务舞弊行为[2]。Beasley等（2000）通过对75家企业进行调查分析，对公司审计委员会外部董事比例进行Logistic回归分析发现，几乎一半以上的企业常利用高估资产和虚增收入来粉饰利润，进行财务信息造假。T.Wells（2001）研究表明：绝大多数的财务报告舞弊会存在管理舞弊、资产、重大事项、会计政策的变更、关联方交易这五类事项的有意隐瞒。三是关于财务舞弊的防范与治理方面，TreadwayCommittee（1987）提出从公司、会计师事务所、监管和执法、教育体系四方面来防范企业财务信息造假行为，企业需要建立完善的内部审计、外部审计、内部控制制度，并更新公司的管理理念。1.3.2国内研究现状我国关于财务信息造假的研究就较多，研究主要集中于如下几方面：一是关于财务信息造假的动因方面，周琼瑶（2011）以2001-2010年财务信息造假受到公开处罚的上市公司为调查对象，分析发现吗，公司财务压力与财务信息造假呈正相关，董事会、监事会的规模和财务信息造假呈负相关，借口、压力和机会是财务信息造假行为发生的原因。靳超（2013）认为，需要因子、环境因子、抉择因子是财务报表造假的三因子，并通过构建模型，对因子进行实证检验，发现财务信息造假行为发生最多的是财务状况恶化的企业，减少财务报告造假发生，可以采取提高流通股比例、完善公司治理结构等措施。郑婉怡（2016）运用财务舞弊多因素理论分析了我国上市公司财务造假行为的发生因素，认为信息不对称、内部控制不健全、会计政策选择空间的存在及惩罚程度过轻等是主要的风险因素，扭曲的伦理道德标准、业绩承诺、股权激励、避免连年亏损和扭亏等是个别的风险因子。二是关于财务舞弊的手段方面，冯群英（2010）指出，运用虚增收入、虚增利润或是隐瞒不良资产的关联方交易等手段，上市公司可以实施财务报告舞弊行为。施金龙(2011)的研究表明：我国上市公司操作内幕交易、虚增收入或利润、违反规定占用保证金、推迟交易、个人买卖证券等已成为实施财务舞弊行为常见手段。后之秀（2016）指出，现行会计准则在上市公司中已经实施近10年，虽然对传统财务的一些舞弊行为起到了防范作用，但是财务舞弊的空间依然存在，利用资产减值准备的处理、关联方交易的处理、资产类会计变更、政府补贴等进行财务舞弊[3]。三是关于财务信息造假的防范与治理方面，刘媛（2012）指出，加强董事会、监事会、独立董事对财务会计部门行为的内部监督，完善对管理层财务会计行为的激励、约束、惩罚制度，完善内部控制制度中财务部门对信息披露的制度，可以有效防范上市公司的财务信息造假行为。孙瑾（2015）认为，我国上市公司需要完善内部治理机制、产权制度、内部控制制度等，有利于严厉打击财务信息造假的行为。综上所述，国内外关于财务信息造假的研究较多，国外的研究主要集中于理论方面，国内的研究则集中于实证分析上，研究对象多事上市公司，缺乏对民营企业的案例研究，本文将对民营企业进行研究，希望可以丰富学术界有关这方面的理论研究体系。2虚假财务信息概述2.1虚假财务信息基本特征虚假财务信息是指不符合公认会计准则以及现行法律制度规定，不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务信息。按照虚假财务信息的定义，虚假财务信息分为错误型虚假财务信息和舞弊型虚假财务信息，前者是指由于自身会计基础工作不规范，会计工作者业务水平低下和有关财务管理制度的缺陷造成的虚假财务信息行为；后者则指利益集团的一种有意行为。虚假财务信息具有如下特征[4]：（1）“反映”虚假。我国《企业会计制度》将“真实性”作为提供财务报告的首要目标，但不同人员对真实性的理解存在差异，对于资产负债表日后事项、或有事项、对“八项”准备的计提等导致的交易结果的不确定性，从而使得财务报告不可能做到绝对正确，只能是相对真实，但超过了这一可接受范围，财务信息就失真了。（2）过程虚假。虚假财务信息主要由于伪造、变造会计凭证，虚构交易或事项，或通过虚假确认收入、提前或推迟确认收入、或不恰当地使用会计估计、减少当期费用等行为而导致的，一旦结果丧失真实性，财务信息就反映为“过程”真实。（3）违反了会计法律和相关制度。虚假财务信息不遵循会计准则和相关会计制度的规定，结果不够真实合法，不符合注册会计师出具的审计报告要求，没有做到充分的披露，内容不够完整，企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务情况不够真实准确。2.2虚假财务报告的产生原因企业财务报告造假行为的原因形式多样，严重地影响着我国国民经济的平稳健康发展，损害着企业利益相关方的合法权益。总的来说，虚假财务报告产生的原因分为内部原因和外部原因两方面，内部原因包括企业高层管理人员的压力、会计人员自身的利益驱动、会计人员法律意识淡薄、职业道德缺失等，内部原因则包括外部监督失控、外部审计失效、会计法律法规不完善等。这些原因共同导致虚假财务报告的出现[5]。3财务报告造假的主要手段3.1虚拟资产、隐藏债务虚增资产不仅包括虚构在建工程、货币资金、存货等实物资产，还应包括对于无形资产价值的虚估和仅反映在账面的商誉的计价问题。在我国，利用虚增资产进行财务舞弊，多出现在公司有重大融资需要时。我国民营企业进行融资主要采取以下几种方式：通过银行贷款、首次公开募股(上市)、增发配股再融资及发行可转换公司债券等[6]。民营企业伪造收入的常见手段之一就是诱骗注册会计师起草一份正常的销售合同，像产品一样出售给客户，但客户实际上并未持有该产品或支付贷款。虚构收入比提前确认收入等舞弊手法性质更为恶劣。同时，民营企业还会隐藏自身的债务情况，这样就可以美化财务报表，从而诱惑投资者对企业进行投资，满足企业的资金需求。3.2虚构交易事项民营企业依据对当期财务报告不同数据或指标的需要，选择其进行财务造假的内容、时点及金额。虚构收入涉及流动资产时，不同商品的售价不同、对利润的影响也不相同；涉及固定资产或无形资产等非流动资产时，一方面会造成当期利润奇高，而资产类在当期会随着巨额减少。当公司急于向银行申请贷款时，由于有资产负债率不低于70%的贷款限制条件，虚构出售流动资产是其当然选择。当公司处于“ST”边缘时，显然“每股净资产”指标更为重要，由于历史成本的影响及资产净值的逐期减少，虚构出售非流动资产对利润的影响更为直接和显著。3.3运用不恰当的会计政策会计政策是公司编制财务报告时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务，不同的会计政策能够产生不同的经营成果和财务状况。许多民营企业充分利用会计政策和会计估计的空间操纵利润，如改变折旧方式，降低折旧率;变换存货计价方法，潜亏挂账，费用递延；巨额冲销，释放亏损压力；混淆利息资本化与费用化边界，兼收高估资产与降低费用之效；随意确认收入；多提或少提坏账准备、资产减值准备等。比如绿大地通过伪造销售单据公章等造假虚增收入5.47亿元，同时伪造存货和固定资产、无形资产凭证虚增资产人民币3.37亿元，9年编造利润2.5亿元，从A股市场圈走了3.46亿元[7]。3.4利用关联交易民营企业多采取一体化或多元化的发展策略，多由一家企业集团控股，集团下拥有众多为民营企业提供上游或下游产品服务的子公司、孙公司等。企业集团化经营已成为民营企业做大做强发展的主流模式。企业集团往往存在着跨地区、跨行业等经营特点，集团内部各公司彼此订立供求合同、担保合同、抵(质)押合同等，在抵抗市场经营风险、产业链供求平衡、资本运作等方面体现出极大地优越性。关联方交易不仅仅给民营企业带来账面上的好处，它往往会成为大股东占用民营企业资金的重要手段，成为大股东的“提款机”[8]。由于关联方交易多在企业集团内部发生，外部信息需求者如投资人、借款银行等对关联交易的了解如同雾里看花，只能借助民营企业在报表附注中的披露。正是关联方交易的隐蔽性，为民营企业瞒报关联方资金的拆解及占用提供了较通畅的渠道。美国第七大民营企业安然惊爆财务造假丑闻造成600多亿美元在资本市场灰飞烟灭、数千员工失业。造假手段中就使用利用复杂的公司组织结构成和复杂的公司财务报表体系，通过关联方交易操纵利润。3.5利用资产置换等非经营性交易由于会计准则本身存在固有的缺陷，尤其在资产重组和合并报表过程中通过持股比率的改变产生高估资产和虚增利润，低估负债和损失的情况，因此这为拥有众多子公司的集团公司提供了造假的政策依据。例如:2010年底，青海明胶公司以9000万元将子公司禾正制药的紧急将股权转让给重庆风投，产生的净利润4900万元，以55.42万元的净利润侥幸逃离了被ST的厄运，2011年5月，青海明胶定向增发4亿元拟从子公司手中收购孙公司并增资，该子公司属于亏损企业，资产效益很差，但收购孙公司溢价去高达1.44亿元，而子公司的股东有公司高管42名，被揭露高估子公司资产向公司管理层输送利益。3.6利用时间差异由于会计在收入、成本、费用、资产、负债、非经常性损益存在时间和处理方法的专业估计和政策选定，这就造成了编制报表的控股股东和管理层片面选择有利于自身的会计处理方式，以达到非法牟利的目的。这种层次的造假隐密性较强，一般需要由财务专业人员分析行业和业务历史数据才能发现。例如山水文化2015年底要求核销1486笔10年期应付账款，将增加公司2015年净利润1301.74万元，可以扭亏为盈，避免被戴上*ST帽子，被证监会要求追溯调整以前年度利润。日本东芝公司不恰当使用完工百分比法延迟确认基建工程成本，7年凭空虚增利润20亿美元。英国TESCO零售民营企业随意控制收人和成本的确认时间，虚增利润6亿美元。3.7掩饰重大交易或事实对重大事项的及时披露是保证财务信息有用性的前提。鉴于信息披露具有极强的时效性，有些民营企业会延迟披露或者根本不披露重要事项，导致会计信息使用者无法及时获取信息甚至无从获取信息，从而无法正确地进行投资决策。民营企业应对其面临的非经营性风险以及各种经营风险完整、及时的加以披露，使投资者进过充分考虑及权衡之后，再决定是否对其投资。4虚假财务信息产生原因4.1企业内部控制存在缺陷目前很多民营企业中存在股权结构很不合理的问题，一股独大现象非常普遍，这会出现大股东控制着公司股东大会、董事会和监事会的情况，从而影响公司的审计独立性。民营企业财务造假的原因大多是大股东或经营管理者指使和操纵的结果。我国很多民营企业虽然不属于上市公司，但也所有权和经营权没有分离，经营管理权被公司高层管理人员所掌控，这些高层管理人员对本企业的经营状况较为了解，所掌握的财务信息也相对全面。在面对巨大的经济利益诱惑时，会利用自己的职权让会计人员弄虚作假，伪造数据。当然，也存在公司会计人员迎合公司高管，主动出谋划策，有意识造假，从中间谋取私利。这都是因为民营企业内部控制制度不完善所致，内部治理结构不合理，从而使得大股东为了自身利益而牺牲小股东利益和投资者利益的情况普遍发生看，企业的财务管理失去了内部控制的制约，财务信息造假也就时常发生。4.2财务人员道德素质及专业素养低下目前，很多民营企业的财务人员素质不高，不仅会计职业道德缺失，而且专业素养偏低，从而在编制财务报表方面，存在造假的行为。除了部分大型民营企业外，很多小型的民营企业规模较小，财务管理人员较少，甚至没有专门设立财务管理部门，更别说内部审计部门了，财务人员素质偏低，财务行为缺乏有效监督，从而使得财务信息造假的事件屡屡发生。在进行财务和算或编制财务报表时，不会严格遵循会计法等有关法律，从而使得财务报表的信息失真。这些财物人员除了专业素质有待提升外，还不遵守会计职业道德，在会计行为上接受企业领导的旨意为其造假，最终结果是产生虚假会计信息，给国家和社会造成不可估量损失。4.3造假成本低，出于利益驱使如今企业收益与风险分离，股东与经营者的目标利益不相同，这是导致高管舞弊的动机原因之一。在经营权与财产所有权分离的情况下，财产所有者将财产交给他人保管或者经营。此时，股东授予经营者管理或经营的权力，而经营者则没有对财产所有者担负起相应经营的经济责任。英国经济学家亚当•斯密提出“经济人”学说。他认为人的行为动机源于经济利益。人都是争取最大利益，而工作就是为了取得最大报酬。管理层作为理性经济人，获得高额报酬就是他们的最终目标[9]。而管理层报酬通常与公司经营业绩挂钩。当企业经营业绩和财务状况不佳，甚至企业有特别处理或停牌时，高管为了高额报酬，从而进行财务信息造假来达到经营业绩指标。但目前我国尚未建立证券民事赔偿制度,法院尚无法受理上市公司股东(投资者)对上市公司财务造假责任人(董事、监事、经理及其他高级管理人员)的起诉，投资者的利益无法得到保护,财务造假责任人没有得到应有的惩罚,使造假者有恃无恐。法律对企业财务造假的处罚力度不足，财务信息造假的成本较低，这就进一步诱使企业高管为了高额利益铤而走险。4.4外部审计未勤勉尽职外部审计不力，为民营企业财务信息造假提供了机会。很多民营企业在财务报告的编制上，缺乏自律意识，在外部审计失灵的情况下，很难做到独善其身，从而不对财务信息进行再三审核，更不对相关资料的真实性进行核查，甚至出现故意造假的行为。外部审计机构对民营企业的造假存在刻意的不作为行为，作为中介保荐机构，没有起到任何的监督审查作用。而会计师事务所作为审计机构，更是丝毫没有体现出一个审计机构应有的责任心。不仅没有审计出民营企业的造假行为，反而一直出具无保留的审计意见，如此夸张的财务造假行为，审计部门不可能没有察觉，表面上看是工作严谨性的问题，实则是纵容包庇。可以说，市场诚信的缺失和中介机构的失职在民营企业的造假案中表现得十分明显。4.5以公司为核心的相关利益链存在民营企业的资本主要于来自民间，在国家利益、社会利益与企业利益三者之间更多地考虑企业利益。尽管财务信息造假对企业、会计人员都有一定的风险，但企业总是以各种手段，如提拔职务、培训进修、安置劳力、奖赏资金、解决住房、评先评优等方式来引诱会计人员按企业领导的思路为其造假。有些会计人员经不起利益诱惑铤而走险，为企业巧立名目通过人为虚减收入、虚增费用来骗取税金的减免，从而达到减少资金的流出；通过收入、费用的同时夸大来骗取银行贷款和潜在投资者的投资，增加企业的资金的流入。4.6缺乏有力的外部监督机制国务院组织的财务大检查成效显著，每次查出的违纪金额少则几十亿，多则上百亿，其中民营企业占半数以上，违纪金额呈上升趋势。但总的来说，我国对民营企业虚假财务信息的外部监督机制依然不够健全，主要体现在如下方面：基层政府部门在检查方面存在检查方法不科学、惩处力度不足等问题，从而使得民营企业财务信息造假的行为依然频繁发生，主要体现在会计不诚信或审计不诚信两方面。注册会计师与企业共谋，参与财务信息造假，或者因注册会计师业务素质差、执业不规范等，不能发现会计造假问题；会计师事务所和注册会计师业务操作规范、严格执业，及时发现并纠正企业和会计人员的造假行为。或者个别注册会计师出于回避审计风险过度谨慎等原因，要求企业对既有的会计处理作大量调整，从而形成失真的会计信息。据财政部抽审发现100户民营企业中有27户企业明显存在原始凭证、记账凭证不真实，不合规范问题，有家民营企业的120份记账凭证中，不规范的竟达45份，占37.5%。民营企业的财务信息造假行为屡见不鲜，主要是因为我国规范注册会计师和审计师等行为的法律法规不完善所致，会计行业协会也没有发挥应有的监督作用，社会公众更是没有参与外部监督的队伍中来，从而使得会计人员和企业共同造假，或者给企业会计人员造假提供了可乘之机。5虚假财务报告的防范与治理5.1完善公司治理结构完善的公司治理结构可以有效加强企业财务人员和管理人员的自律性，促使企业优化自身的治理结构，为内部审计提供有效运行的环境。鉴于绝大多数上民营企业股权结构的极不合理,存在一股独大等问题，导致财务信息造假的事件频繁发生。鉴于此，民营企业应首先完善公司治理结构,充分发挥董事会、监事会以及股东大会应有的作用,加强对财务造假的有效制约。企业需要建立健全现代企业制度，让不同的利益相关者参与到企业的共同治理中来，优化公司的治理结构，从而提升治理结构的效率。企业管理者需要将自身的命运与企业的命运联系到一起，主动落实内部审计制度，防止企业内部审计流于形式[10]。同时，拟上市的民营企业可参照目前纪检部门派驻模式，由政府审计部门招募有资格的专业人士，经审查合格后派驻到拟上市企业进行上市前的企业财务状况审计，签订责任书，对政府负责，对企业负责，对股民负责，使拟上市公司内审机构不能与企业内外串通一气，对内听从董事长等高管、大股东人员的指使造假和对外串谋会计师事务所等中介机构造假。5.2加强财务人员职业道德和会计专业水平的提高企业财务人员应加强职业道德建设，提高专业水平，这是从源头上控制财务信息造假的重要手段。鉴于此，证监会等政府部门可以对民营企业高层人员和会计人员开设有关企业诚信的课程，结合相关失信企业的案例进行教学，让企业相关人员深切认识到失信带来的危害及其不良影响，以彰显诚信履责的重要性。一方面，需要加强财务人员的职业道德建设。相关政府部门或是监管机构可以设置独立机构，对财务管理人员实施统一的定期培训，加强期思想道德教育，并向其普及法律法规知识，为其建立诚信档案，并通过公众媒体的形式定期发布关于企业管理人员变动情况、接受培训和再教育以及违规行为等，使其置于公众的监督和批判之下，使其保持客观、独立、公正的职业态度，不被利益所诱惑，坚持职业操守，诚信为本，服务为先[11]。另一方面，需要提升会计人员的专业水平，通过参加继续教育、参加职业考试，提高会计信息质量和可信度；加强防治财务信息造假问题的培训，让会计从业人员多了解各种财务信息造假的手段，提高防范意识，防治自己被他人利用进行财务造假。在出现财务信息造假时，财务人员可以根据自身的专业知识来进行有效防范，以便出现财务失误。5.3加大法律惩处力度我国可以参照美国出台的一系列法案，比如根据美国的《萨班斯法案》中诸多条款，进一步完善我国的《企业内部控制基本规范》，进一步加大财务信息造假等违法犯罪行为的惩治力度。对通过造假获益的民营企业，可以按照所募资金一定百分比处以罚金，加大对主要责任人、公司高管以及相应涉案机构人员实行刑事处罚[12]：（1）按照募资程度的严重与否处以不同年份的监禁。（2）罚则中加入“连坐制”，对于欺诈发行的上市企业，在对其自身进行处罚的同时，一并对保荐机构、审计机构以及资产评估机构处以重刑。（3）对企业涉事的内外部人员，依据其所能提供的内部信息商榷处罚程度，一旦发现存在知情不报的情况，则加大处罚力度。通过加大外部处罚力度，提高其财务信息造假的代价，通过一定的威慑作用来进行全面监督。企业内部也可以设立相应的奖惩制度，一旦内审部门发现了企业风险点，可根据该风险点的重要程度，对相应的内审人员进行一定的绩效处罚，从而使其保持职业道德，认真执行审计程序，保障赏罚分明，从而使得相关人员尽忠职守，及时发现企业财务造假的状况，以便向相关部门举报。5.4改变聘任机制，改善审计环境随着民间审计的日渐职业化，不少内部审计人员也转投到民间审计的行业当中，不得己之下，许多企业直接从自身财务部门中抽调人员至内审部门协助工作的开展。而基于我国多数公司的内审群体知识架构不完善，欠缺经营管理方面学问的现状，加强对该群体的培训则显得尤为重要。如何提高内审人员的素质，以提高审计服务的质量，本文认为可从以下几个方面入手：（1）提高内审人员的准入门槛。确立好内审人员上岗前需考取的资格证书，并鼓励内审人员参加多种专业资格考试，掌握更多利于开展内审工作的相关知识。（2）在内审人员上岗后，定期开展相关的培训课程，帮助提高内部审计人员对于相关专业知识掌握及其熟练程度，更通过对知识结构的及时更新与传递，进一步使内审人员的综合素质再上一个台阶。（3）要求内审人员熟悉了解企业内部的业务流程，在各环节中进行相应的模拟审计工作演练，通过实践提升业务水平，以便有效提高审计质量。另外政府可通过购买服务方式，充分利用行业协会进行自律管理，包括组织学习、培训教育、专家授课、技能考试等。我国在上世纪80年代已经成立中国内部审计学会，2002年5月经民政部批准更名为中国内部审计协会。各地政府审计部门可以利用这块沃土，支持有实力的企业牵头成立民间组织企业内部审计协会。审计委员会作为上市企业开展内部审计的指导队伍，其人员素质更应受到关注，而学习借鉴国外的模式，规范审计委员会人才任用评选方法，在选聘的时候设置相应的条件：尽可能选择有实务经验的专业人士，以便快速适应企业状况更好开展内审工作。5.5加大监督机构对企业会计信息披露的力度我国法律明确规定，除了财政部门之外，国家税务局、国家审计局、人民银行、证券监督管理委员会等也要依法对有关企业的会计资料会计信息进行检查