《会计基础》平行登记

知识拓展在实务中，会计工作的流程为：李小明￥￥库存现金总账10年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日21期初余额借8003记字2号提现金500借130015记字6号购买账簿126借1174其他账户的登记略123▲复合会计分录，可分解为几笔简单分录，结果相同。【例1】2008年5月6日，大华公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。编制会计分录如下：〔1〕借：原材料50000

贷：银行存款30000

应付账款20000〔2〕分录分解为：

借：原材料30000

贷：银行存款30000

借：原材料20000

贷：应付账款20000【例2】大华公司以银行存款归还到期的短期借款8000元，同时支付借款利息300元。〔1〕借：短期借款8000

财务费用300

贷：银行存款8300〔2〕分录分解为：

借：短期借款8000

贷：银行存款8000

借：财务费用300

贷：银行存款300一般情况下不编制多借多贷的会计分录。任务3总分类账户与明细分类账户的平行登记目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。一、总分类账户与明细分类账户的关系

〔一〕总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

〔二〕明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

〔三〕总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户与明细分类账户的平行登记★

所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。注：会计凭证指原始凭证及记账凭证李小明￥￥〔一〕平行登记的要点(4个相同)1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同〔非时间〕。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。〔1〕总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

〔2〕总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

〔3〕总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计【例题·多项选择题】平行登记的记账原那么可以概括为〔〕。

A.方向相同B.期间一致C.繁简一样D.金额相等〔二〕下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。【例1】飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称重量单价金额

甲材料400公斤60元24000元

乙材料200公斤80元16000元

合计40000元“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称金额

A公司20000元

B公司12000元

合计32000元该公司7月份发生以下经济业务：〔1〕7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：借：原材料—甲材料24000

—乙材料32000

贷：应付账款—A公司56000〔2〕7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元；乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：借：生产本钱60000

贷：原材料—甲材料36000

—乙材料24000〔3〕7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：借：原材料—甲材料12000

—乙材料32000

贷：应付账款—B公司44000〔4〕7月20日，以银行存款归还欠A公司的货款40000元，归还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下：借：应付账款—A公司40000

—B公司48000

贷：银行存款88000〔三〕平行登记的步骤1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量表达，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映。〔第二章账户分类中提到过〕

2.根据经济业务发生〔增减〕的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。【实务中先登记明细账，后登记总账】原材料原材料—甲材料原材料—乙材料应付账款应付账款—A公司应付账款—B公司在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。〔四〕总结会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料40000

1000006000080000

甲材料24000

360003600024000

乙材料16000

640002400056000

应付账款

3200088000100000

44000A公司

200004000056000

36000B公司

120004800044000

8000总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表2007年7月【判断题】通过平行登记，可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭关系和对应关系，便于核对和检查，纠正错误和遗漏。〔〕【单项选择题】“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示，那么以下答案正确的选项是〔〕。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10000

（1）（3）20000

甲材料6000

900090006000

乙材料4000

16000

14000

应付账款

80002200025000

11000M公司

50001000014000

（4）N公司

3000（2）11000

A.〔1〕等于10000B.〔2〕等于12000C.〔3〕等于0D.〔4〕等于15000【业务核算题】某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：

〔1〕5日，向建威企业购入A材料1500公斤，单价25元，价款37500元；购入B材料2000公斤，单价15元，价款30000元。货物已验收入库，款项67500元尚未支付。〔不考虑增值税，下同〕

〔2〕10日，向民胜企业购入A材料1200公斤，单价25元，价款30000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

〔3〕13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料2000公斤，单价25元，价值50000元；领用B材料1800公斤，单价15元价值27000元。

〔4〕22日，向建威企业归还前欠货款50000元，向民胜企业归还前欠货款5000元，用银行存款支付。

〔5〕26日，向建威企业购入B材料1000公斤，单价15元，价款15000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。【共14个空格】总分类账户

会计科目：应付账款2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额

贷13500

5

购入材料

67500贷81000

10

购入材料

（1）贷111000

22

归还前欠货款55000

贷56000

31

本月合计（2）97500贷（3）★稳固练习应付账款明细分类账户会计科目：建威企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额

贷（4）

5

购入材料

（5）贷76000

22

归还前欠货款（6）

贷（7）

31

本月合计5000067500贷26000应付账款明细分类账户会计科目：民胜企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额

贷5000

10

购入材料

（8）贷35000

22

归还前欠货款5000

贷（9）

31

本月合计（10）30000贷300002009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额

借（11）

5

购入材料（12）

借97750

10

购入材料30000

借127750

13

生产领用材料

77000借5