商品流通企业财务管理制度样本

商品流通公司财务制度第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济需要，规范商品流通公司财务行为，增进商品流通公司公平竞争，依照《公司财务通则》制定本制度。

第二条本制度合用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动独立核算所有公司（如下简称公司）。涉及各种经济性质和组织形式商业、粮食、外贸、供销合伙社、图书发行、物资供销公司以及以从事商品流通活动为主营业务其她公司。

第三条公司应当在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本复印件。

公司发生迁移、合并、分立以及其她变更事项，应当在依法办理变更手续后３０日内，向主管财政机关提交变更文献复制件。公司终结清算后，应向主管财政机关提供注销手续复制件。

第四条公司应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基本工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者权益，并接受主管财政机关监督检查。

第五条公司财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、筹划、控制、核算、分析和考核工作，有效运用公司各项资产，努力提高经济效益。第二章资金管理第六条公司设立时必要有法定资本金。法定资本金即注册资金，涉及国家、法人个人和外商等投入资本金。

国家资本金为有权代表国家投资部门或机构以国有资产投入形成资本金。

法人资本金为其她法人单位以其依法可以支配资产投入公司形成资本金。

个人资本金为社会个人或本公司职工以其合法财产投入公司形成资本金。

外商资本金为国外投资者以及国内香港、澳门和台湾地区投资者投入资本金。

第七条公司依照国家法律法规规定，可以采用吸取货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。

公司资本金可以一次或分期筹集。一次筹集，从营业执照签发之日起６个月内筹足；分期筹集，第一次筹集资金不得低於投资者认缴出资１５％，并且在营业执照签发之日起３个月内缴清。

由於投资者在出资过程中违约，致使公司无法按期足额筹集资本金，公司应当依法追究投资者违约责任。

第八条公司筹集资本金应当符合下列规定：

以无形资产（不涉及土地使用权）投资，其所占比例普通不得超过注册资金２０％。因状况特殊，需超过２０％，应由中华人民共和国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金３０％。

公司不得吸取投资者已设立有担保物权及租赁资产出资。

第九条公司筹集资本金应当聘请中华人民共和国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条公司对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其她资产占用和对外投资等。

第十一条在经营期内，投资者对其投入公司资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合伙公司按合同中商定在合伙期内一方先行收回投资，必要按照法律规定或合同商定承担公司债务责任。在缴纳所得税前收回投资，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条公司投资者对公司净资产所有权即为所有者权益，涉及资本金、

公积金、未分派利润等。

投资者对公司净资产按其出资比例或合同、合同规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。

第十三条公司公积金涉及资本公积金和盈余公积金。

资本公积金涉及：在筹集资本金过程中，投资者缴付出资额超过其认缴资本金差额，涉及股份有限公司发行股票溢价净收入及可转换为股本溢价净收入等；资本金汇率折算差额；公司因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、合同商定资产价值与原帐面净值差额；接受捐赠钞票、其她资产以及按国家规定应计入资本公积金其她款项。

盈余公积金涉及公司从税后利润中提取法定盈余公积金和任意盈余公积金等。

资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於弥补公司亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存公司某些以不少於注册资金２５％为限。法律法规另有规定从其规定。

第十四条公司负债涉及长期负债和流动负债。

（一）长期负债是指偿还期限在１年或超过１年一种营业周期以上债务，涉及长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

（二）流动负债是指在１年内或超过１年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其她应付款等。

第十五条各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未拟定负债，应当依照关于凭证合理预测，待实际数额拟定后再行调节。

第十六条长期负债应计利息支出，筹建期间，计入开办费；经营期间，计入财务费用；清算期间，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产关于利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。

流动负债应计利息支出，计入财务费用。第三章流动资产第十七条流动资产涉及钞票、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条公司应当建立健全钞票及各种存款内部控制制度。钞票收入做到日清月结，保证钞票帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条应收及预付款项涉及应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其她应收款项等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条公司可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额３━５‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金公司，发生坏帐损失，据实计入当期费用。

公司当年发生坏帐损失，超过上一年计提坏帐准备金某些，计入当期费用；少於上一年计提坏帐准备金某些和收回已核销坏帐时，冲减当期费用。

坏帐准备金详细提取比例，由公司依照预测浮现坏帐状况在规定范畴内自定。

第二十一条存货是指公司在经营过程中为销售、耗用而储备商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。公司委托其她单位代销、储备或加工商品、材料物资等视为公司存货；公司代其她单位销售、储备或加工商品、材料物资等不作为公司存货。存货按下列原则计价：

购入，商品按获得时实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由公司承担可直接认定运杂费等计价；

自制，按照制造过程中各项实际净支出计价；

委托外单位加工，按照实际耗用原材料或半成品加运送费、装卸费、保险费、加工费、缴纳税金以及扣除加工过程中关于收入后计价；

投资者投入，按照评估确认价值或合同、合同商定价值计价；

盘盈，按照同类存货实际成本计价；没有同类存货，按照市价计价；

接受捐赠，按照发票、报关单等所列金额加公司承担运送费、保险费、缴纳税金等计价；无发票帐单，按照关于合同或按市价计价。

各种存货销售或领用时，公司可分别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等拟定其成本。公司可依照存货特点，选用不同计价办法，同一种存货计价办法一经拟定，年度内不得随意变更。

第二十二条存货应当定期或不定期盘点，年度终了前必要进行一次全面盘点清查。对於盘盈、盘亏及毁损、报废存货应及时查明因素，分别状况解决：盘盈存货，冲减管理费用；盘亏和毁损存货，扣除过错人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常损失某些，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第二十三条公司可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额３━５‰清算，计入当期商品销售成本。

商品削价准备金专项用於弥补商品削价损失（指商品销价低於进价损失）。使用时作抵扣削价商品进价解决。第四章固定资产第二十四条公司固定资产是指有效期限在１年以上房屋、建筑物、机器、机器、设备、器具、工具等；不属於经营主管设备物品，单位价值在２０００元以上，并且有效期限超过２年，也应作为固定资产。

固定资产应划分经营性与非经营性分别核算。

第二十五条公司固定资产计价：

购入固定资产，以购入价加由公司承担运送、装卸、安装、调试、保险等费用计价，国外购入还涉及进口税金。

自制、自建固定资产，应按建造过程中实际净支出计价。

在原有固定资产基本上进行改建、扩建，按固定资产原值，加上改扩建发生实际净支出计价。

投资者投入固定资产，按评估确认价值或按合同、合同商定价格计价。

以融资租赁方式租入固定资产，按租赁合同规定价款加公司承担运送、装卸、保险等费用计价。

接受捐赠、从境外调入或引进固定资产，以所附单据拟定金额加上由公司承担运送费、保险费、安装调试费、缴纳税金等计价；无所附单据，按照同类固定资产市场价格计价。

盘盈固定资产，按照同类固定资产重置完全价值计价。

公司购建固定资产交纳固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资。公司兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估。

第二十六条在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生支出，涉及工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未竣工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。

虽已交付使用但尚未办理竣工决算工程，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调节原估价和已提折旧。

在建工程竣工此前因试营业发生营业收支，计入当期损益。

第二十七条公司在建工程发生报废或毁损，在扣除残料价值和过错人或保险公司赔款后净损失，计入未竣工程支出。单项工程报废或毁损净损失，在筹建期间发生，计入开办费；在投入使用后发生计入营业外支出。

第二十八条公司下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用机器、仪器仪表、运送工具；季节性停用、修理停用设备；融资租入和以经营租赁方式租出固定资产。

下列固定资产不提折旧：未使用、不需用机器设备；以经营租赁方式租入固定资产；在建工程项目交付使用此前固定资产；已提足折旧继续使用固定资产；未提足折旧提前报废固定资产；国家规定不提折旧其她固定资产。

第二十九条固定资产折旧办法普通应采用平均年限法，即直线法或工作量法。商品检测设备、电子计算机及经财政部批准某些设备也可选用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法。

公司应在固定资产折旧年限表（附后）基本上制定详细固定资产目录和折旧年限。

第三十条固定资产应提折旧额普通按照固定资产原值、预测残值率和分类年折旧率计算。固定资产预测残值率为固定资产原值３━５％。法律法规另有规定从其规定。

（一）平均年限法固定资产折旧率和折旧额计算办法：

１━预测净残值率

年折旧率＝━━━━━━━━━×１００％

折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷１２

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

（二）工作量法固定资产折旧额计算办法：

１．按照行驶里程计算折旧：

原值×（１━预测残值率）

单位里程折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

总行驶里程

２．按照工作小时计算折旧：

原值（１━预测残值率）

每工作小时折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

总工作小时

３．按照台班计算折旧：

原值（１━预测残值率）

每台班折旧额＝━━━━━━━━━━━━━

总工作台班数

（三）双倍余额递减法固定资产折旧率和折旧额计算办法：

２

年折旧率＝━━━━━━×１００％

折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷１２

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法固定资产，应当在固定资产折旧年限到期此前２年内，将固定资产净值平均摊销。

（四）年数总和法固定资产折旧率和折旧额计算办法：

折旧年限━已使用年数

年折旧率＝━━━━━━━━━━━━━━━×１００％

折旧年限×（折旧年限＋１）÷２

月折旧率＝年折旧率÷１２

月折旧额＝（固定资产原值━预测净残值）月折旧率

固定资产折旧办法和折旧年限一经拟定，不得随意变更。

第三十一条固定资产折旧，从固定资产投入使用月份次月起，按月计提。停止使用固定资产，从停用月份次月起，停止计提。

第三十二条公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必要进行一次全面盘点清查。

固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后净收入与其帐面净值（固定资产原值减合计折旧）差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大，可分期摊销，摊销期限不得超过２年。第五章无形资产、递延资产和其她资产第三十三条公司无形资产涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十四条无形资产按下列原则计价：

投资者作为资本金或合伙条件投入无形资产，按评估确认或合同、合同及公司申请书商定金额计价。

购入无形资产，按实际支付价款计价。

自行开发按法律程序承认无形资产，按开发过程中发生实际净支出计价。

接受捐赠、从境外引进无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价格经评预计价。

无形资产在计价时，须备详细资料，涉及所有权或使用权证书复制件、作价根据和原则等。其中非专利技术、商誉计价，应经法定评估机构评估拟定。商誉只有在公司合并或接受商誉投资时才干评预计价。

第三十五条无形资产从开始使用之日起，按照国家法律法规、有效合同、合同或公司申请书规定期限及有效使用年限分期摊销。有效使用年限按下列原则拟定：

法律法规、合同或公司申请书分别规定有法定有效期限和使用年限，按照法定有效期限与合同或公司申请书规定使用年限孰短原则拟定。

法律法规无规定有效期限，公司合同或公司申请书中规定使用年限，按照合同或公司申请书规定使用年限拟定。

法律法规、合同或公司申请书均未规定法定有效期限或使用年限，按预测有效期限拟定。

有效期限难以预测，按照不少於１０年期限拟定。

第三十六条公司转让或出售无形资产获得净收入，除国家法律法规另有规定外，计入公司其她业务收入。

第三十七条递延资产涉及开办费、以经营租赁方式租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装璜净支出等。开办费是指公司在筹建期间发生费用，涉及在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本汇兑净损失、利息等支出。

公司筹建期间下列费用不得列入开办费：应当由投资者承担费用；为获得各项固定资产、无形资产所发生支出；筹建期间应当计入工程成本利息支出等。

开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短於５年。

以经营租赁方式租入固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短原则分期摊销。

固定资产装修、装璜净支出按装修、装璜后固定资产耐用年限分期摊销。

第三十八条其她资产涉及特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、国外冻结财产、待解决财产等。

特准储备物资是指有专门用途、不参加生产经营经国家批准特种物资。第六章对外投资第三十九条对外投资指公司依照国家法律法规规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其她单位投资或者购买其她单位股票、债券等有价证券。对外投资分为长期投资和短期投资。

长期投资涉及公司向其她单位投出在１年以上资金和持有在１年内不准备变现各种有价证券。

短期投资涉及公司购入期限在１年以内可以随时变现各种有价证券以及不超过１年其她投资。

第四十条公司应当在保证能及时足额向国家缴纳各种税利和国家专项资金专项运用前提下对外投资，但下列资产不得用於对外投资：国家指令经营或专项储备物资；申领进出口允许证、配额；其她按国家规定不得用於投资资产。

第四十一条公司对外投资，按下列原则计价：

以货币资金向其她单位投资，按实际支付金额计价。

以实物、无形资产向其她单位投资，按投出时合同、合同商定价值或者评估确认金额计价。资产评估确认价值与帐面净值差额，计入资本公积金。

公司认购股票，按实际支付款项计价。实际支付款项涉及已宣布发放股利，按实际支付款项扣除应收股利后差额计价。

公司购入债券溢价或折价差额，即实际支付款项扣除应计利息后与债券面值差额，在债券存续期内分期计入投资损益或投资损失。

公司以自有外汇投资，应按划拨外汇日国家外汇调剂市场实际价格作价。自有外汇投资作价与帐面价值差额列入当期损益（以购入外汇投资应扣除原待转外汇价差）。

第四十二条公司以补偿贸易方式从国外引进设备和技术作价投资，所作价格与引进价格差额，计入资本公积金。以分享产品用於偿还引进设备价款，按实际发生额计入出口销售收入。

第四十三条公司以联营方式对外投资，必要与联营方订立合同或合同。公司（不涉及私营公司）向境外投资，不得以私人名义注册公司或购买房地产和开设帐户，特殊状况需以私人名义进行，必要经投资公司董事会批准，办理“股份声明书”、“委托代理声明书”、“股权转让书”等具备法律效力产权归属手续。

第四十四条公司对外投资没有控制权，采用成本法核算；拥有控制权，采用权益法核算。

采用权益法核算，被投资单位所有者权益变动时，公司要按其所占比例调节长期投资。公司收到分来投资收益时，应相应减少长期投资。

第四十五条公司集团核心公司在实现与紧密层公司财务从属关系统一过程中，如采用投资入股并实行控股，要采用购买法合并紧密层公司产权和损益；如采用成建制划转财务关系进行合并，要采用股权结合法合并紧密层公司产权和损益。

第四十六条公司对外投资分回利润、股利、债券利息等计入投资收益，并入公司利润总额。

公司对外投资到期收回或半途转让对外投资实收款项；与投出时帐面净值之间差额，计入投资收益或投资损失，按规定应缴纳营业税股票买卖等投资收益在纳税后并入投资收益。

公司对外投资分享产品，应按购销关系照价付款；如以分享产品抵作投资分利，应按分享产品同类商品市价或其销售收入计入投资收益。第七章成本和费用第四十七条公司成本和费用指公司在经营活动中发生与经营活动关于支出。涉及商品进价成本和为经营商品或提供劳务而发生商品流通费。

第四十八条公司商品进价成本分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。

（一）国内购进商品进价成本涉及国内购进商品原始进价和购入环节缴纳税金。税金是指公司收购不含税农副产品时支付税金。出口商品退税款抵扣当期出口销售商品进价成本。

（二）国外购进商品进价成本是指进口商品在到达目港口此前发生各种支出。涉及：

１．进价。即进口商品按对外承付货款日国家外汇牌价结算到岸价（Ｃ．Ｉ．Ｆ）。如进口合同价格不是到岸价，在商品到达目港口此前由公司以外汇支付运费、保险费、佣金等，加入进价。

２．进口税金。即商品进口报关时应缴纳税金，涉及进口关税、进口产品税或增值税。

３．购进外汇价差。即公司以购入外汇或有偿使用政府留成外汇用於进口，按规定结转待转外汇价差。

４．委托其她单位代理进口还涉及支付给受托单位关于费用。

公司购进商品发生购进折扣、退回和折让及购进商品发生经确认索赔收入冲减商品进价成本。发生能直接认定出口佣金调节商品进价成本。

第四十九条公司商品流通费涉及经营费用、管理费用和财务费用。

第五十条经营费用是指公司在整个经营环节所发生各种费用，涉及由公司承担运送费、装卸费、整顿费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检查费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进出口商品合计佣金、经营人员工资及福利费等。

第五十一条管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生各项费用，涉及由公司统一承担管理人员工资及职工福利费、职工待业保险费、业务招待费、技术开发费、董事会会费、工会经费、职工教诲经费、劳动保险费、涉外费、租赁费、征询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销（不含自行开发无形资产）、修理费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金等。其中：

（一）业务招待费是指公司为业务经营合理需要而支付费用。业务招待费在如下范畴内据实开支：

全年营业收入在１５００万元（不含１５００万元）如下，不超过年营业收入５‰；全年营业收入在１５００万元━５０００万元（不含５０００万元）某些，不得超过营业收入３‰；全年营业收入在５０００万元━１亿元（不含１亿元）某些，不得超过营业收入２‰；全年营业收入在１亿元以上某些，不得超过营业收入１‰。

（二）工会经费指按职工工资总额２％计提拨交工会经费。

（三）职工教诲经费指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付费用，按职工工资总额１．５％计提。

（四）职工福利费按职工工资总额１４％提取。国家另有规定，从其规定。

（五）低值易耗品摊销原则上实行一次性摊销办法，数额较大可实行分期摊销法。

（六）公司发生修理费用普通计入当期管理费用，固定资产修理费用发生不均衡或数额较大，可以采用待摊或预提办法。实行待摊办法，发生修理费用在２年内平均摊销；实行预提办法，预提修理费用列入当期管理费用，发生修理费用从预提费用中列支，局限性某些列入当期管理费用，超过某些冲减当期

管理费用。一种公司只能采用一种办法。

（七）诉讼费是指公司因起诉或应折而发生各项费用。

（八）技术开发费是指公司研究开发新技术等而发生各项费用。

（九）董事会会费是指公司最高权力机构及其成员为履行职能而发生各项费用，涉及差旅费、会议费等。

（十）劳动保险费是指离退休职工离退休金、价格补贴、医药费、易地安家补贴费、职工退职金、怃恤费、按规定支付给离休职工各项经费以及实行社会统筹办法公司按规定提取退休统筹基金。

（十一）审计费是指公司聘请中华人民共和国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生各项费用。

第五十二条财务费用是指公司为筹集资金而发生各项费用，涉及公司经营期间发生利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费筹。

公司发行可转换债券，在转换为股本之前只付利息；在转换成股本之后，只付股利，不再计付利息。

第五十三条下列支出不得列入成本、费用：为购买、自行研制、建造固定资产、无形资产和其她资产发生支出；对外投资支出；赞助和捐赠支出；支付补偿金、违约金、罚款、滞纳金等；被没收财产；国家规定不得列入成本、费用其她支出。第八章营业收入、利润及其分派第五十四条营业收入是指公司从事生产经营等活动所获得各项收入，涉及营业务收入和其她业务收入。

公司普通应当在发出商品、提供劳务时收讫价款或获得收款货款凭证后确以为营业收入实现。

第五十五条公司主营业务收入是指属於公司从事商品流通活动所获得各种收入，涉及商品销售收入、代购代销业务收入等。

代购代销业务收入是指代购代销商品手续费收入。代购代销商品关于直接费用，依照合同或合同向委托方收取；定额结算费用差额或者预收费用与实际支付费用差额中无法辨认某些，计入代购代销业务收入。

第五十六条商品销售收入按下列原则确认：

采用直接受款方式销售，以货款已经收到或获得收取货款凭证、发票帐单和提货单已交给购货方（无论商品与否发出）作为销售收入实现。

采用分期付款方式销售，以本期收到价款或以合同商定本期应收款日期作为本期销售收入实现。

预收货款，销售商品时作为销售收入实现。

采用托收承付和委托银行收款结算方式销售，以商品已经发出并办妥托罢手续作为销售收入实现。

采用委托其她单位代销，以代销商品已经售出，并收到代销单位代销清单后，作为销售收入实现。

出口商品销售。出口商品销售陆运以获得承运货品收据或铁路联运运单、海运以获得出口装船提单、空运以获得运单并向银行办理交单作为销售收入实现。出口商品销售价格一律以离岸价（Ｆ．Ｏ．Ｂ）为准。如果出口合同拟定价格不是离岸价，在出口商品离岸后来支付运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入。收到佣金，增长当期出口销售收入。

进口商品销售。进口商品直接销售某些：实行货到结算，在货船到达国内港口获得船舶到港告知向订货单位开出结算凭证后（陆运、空运结算办法同海运）作为销售收入实现；实行单到结算，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证后作为销售收入实现；转入库存后来销售某些，比照本条第二至六款规定执行。

第五十七条公司销售商品发生销售折让、退回和折扣支出，相应冲减当期销售收入。发生出口佣金调节当期销售收入。

销售商品发生已经确认索赔款，如对供货方有索赔权，冲减销售收入；如对供货方无索赔权，计入营业外支出。

第五十八条公司利润总额涉及营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额以及国家补贴收入等。

公司按规定获得减免税退回税金也并入利润总额。

第五十九条营业利润涉及主营业务利润和其她业务利润。

（一）主营业务利润是指主营业务收入扣除商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加后净额。

（二）其她业务利润是指公司其她业务收入减其她业务支出和其她业务缴纳税金后净额。

公司其她业务收入是指公司从事商品流通以外生产经营活动所获得各种收入，涉及公司发生材料物资销售收入、出租固定资产收入、无形资产转让收入、废旧物资出售收入、下脚料出售收入、储运业务收入、出租出借包装物业务收入等。

其她业务支出为公司从事其她业务活动所发生关于成本和费用支出。

第六十条投资净收益是指公司投资收益减投资损失后净额。

投资收益是指公司对外投资分回利润、股利和债券利息以及公司对外投资到期收回或半途转让获得款项高於实际投资数额或帐面净值差额等。

投资损失是指公司投资到期收回或半途转让获得款项低於实际投资额或帐面净值差额等。

第六十一条汇兑损益是指公司在经营过程中开展外币业务，不同外币折算发生价差以及汇率变动发生折合为记帐本位币差额。外币业务较少公司，也可将汇兑损益并入财务费用核算。

第六十二条营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后净额。

营业外收入涉及固定资产盘亏和变卖收益、罚款收入、的确无法支付按规定转作营业外收入应付款项、物资及钞票溢余收入、援外收入等。

营业外支出涉及固定资产盘亏或变卖损失、固定资产和流动资产因自然灾害等导致非正常损失（扣除保险公司补偿款后）、公司非季节性停工损失、技术学校经费、援外费用支出、补偿金、违约金、公益救济性捐赠等。

第六十三条国家补贴收入是指公司按国家规定经营某类商品获得补贴，涉及国家财政拨补专项储备商品、特准储备物资、暂时储备商品补贴以及其她补贴收入。

第六十四条公司发生年度亏损，可以用下一年度利润弥补；下一年度利润局限性弥补，可以在５年内延续弥补；５年内局限性弥补，应当用税后利润弥补。公司发生年度亏损以及超过用利润抵补期限可用公司公积金弥补。

第六十五条公司纳税利润以第五十八条所列利润总额为基本，按财政部规定扣减或增长关于收支后，依法缴纳所得税。公司集团由核心公司按规定集中依法缴纳所得税。

第六十六条公司缴纳所得税后利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分

配：

（一）被没收财物损失、支付违背税法滞纳金和罚款。

（二）弥补超过用所得税前利润抵补期限按规定用税后利润弥补亏损。

（三）按税后利润扣除前两项后１０％提取法定盈余公积金，法定盈余公积金超过资本金总额５０％时，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金重要用於公司职工集体福利设施支出。

（五）向投资者分派利润。公司此前年度未分派利润，可以并入本年度向投资者分派。其中，股份有限公司按下列顺序分派：

１．支付优先股股利。

２．按公司章程或股东会议决策提取任意盈余公积金。

３、支付普通股股利。

第六十七条公司当年无利润时，不得向投资者分派利润，但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决策，可按不超过股票面值６％比率用盈余公积金分派股利。分派股利后，公司法定盈余公积金不得低於注册资金２５％。第九章外币业务第六十八条公司外币业务是指不同外币折算以及用记帐本位币以外货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十九条公司普通应以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主公司，也可以外币为记帐本位币。

第七十条公司发生汇兑损益按下列原则核算：

公司销售商品、提供劳务等业务发生，计入当期损益。

为购建固定资产发生，在购建期间列入固定资产价值；在固定资产办理竣工决算后来发生，计入当期损益。

为购入无形资产发生，所有计入无形资产价值。

公司筹建期间发生，并入开办费，自公司投产营业之日起，按不短於５年期限分期计入损益。

公司接受外汇投资时发生，计入待转外汇价差。

对外投资及收回投资时发生，计入当期损益。

公司支付投资者利润发生，计入当期损益。

公司内部外币转帐业务发生折合记帐本位币差额，以及外币现钞存入外币存款户，或从外币存款户支取外币现钞发生折合记帐本位币差额，计入当期损益。

公司终结清算期间发生，计入清算损益。

第七十一条公司在进出口业务中，相应收、应付外汇帐款，可采用逐笔结转方式计算汇兑损益，即每结汇一次，计算一笔，到年终再将应收、应付外汇帐款原币余额按当天国家外汇牌价进行调节；也可以采用集中结转方式计算汇兑损益，即平时结汇按当时国家外汇牌价核销应收、应付外汇帐款，月末再将应收、应付外汇帐款原币余额按当天国家外汇牌价进行调节，集中一笔计算汇兑损益。一种公司只能选取一种办法，拟定后，年度内不得变更。

对现汇存款、现钞及外汇借款折合办法，应与往来结算帐款折合办法相一致。

第七十二条公司自有外汇是指公司按规定获得或留成归公司支配和使用外汇，涉及购入、借入外汇、接受投资外汇、上级拨入等外汇。自有外汇应按国家规定使用，并按国家外汇牌价折合人民币金额计价。自有外汇用於调剂所得人民币收入与国家外汇牌价折合人民币金额差额及按规定有偿上交国家所得人民币收入，作为汇兑损益，计入当期损益。

自有外汇用於支付进口商品价款、归还外汇借款、出口商品经营管理及贸易从属费用，除本制度另有规定者外，按国家外汇牌价折合人民币金额计价。

第七十三条公司从外汇调剂市场购入外汇，实际支付金额与国家外汇牌价之间差额以及接受外汇投资所作价格与国家外汇牌价之间差额，作为待转外汇价差，并依照购入外汇不同用途，及时按下述办法解决：

购入外汇用於进口商品，待转外汇价差计入进口商品进价成本。

购入外汇用於归还外汇借款，待转外汇价差计入汇兑损益。

购入外汇用於对外投资，待转外汇价差计入投资成本。

公司结转待转外汇价差，可以选用逐笔辨认法或加权平均法，选用某种办法后，年度内不得变更。第十章公司清算第七十四条公司按照国家法律法规和公司章程规定解散、破产或其她因素经批准宣布终结时，应对公司财产、债权、债务全面清算。

第七十五条公司自宣布终结之日起，应按国家及公司章程关于规定构成当清算机构，负责对公司财产清算寻常工作：编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，收取公司债权、偿还公司债务，向投资者收取已认缴而未缴纳出资，清结纳税事宜，提出财产作价根据，将清算意见提请公司投资者通过后处置公司剩余财产。

第七十六条清算财产涉及宣布清算时公司所有财产以及清算期间获得财产。

已作为担保物财产相称於担保债务某些，不属於清算财产，担保物价款超过所担保债务数额某些，属於清算财产。

第七十七条清算财产作价普通以帐面净值为根据，也可以重估价值或变现收入等为根据。

第七十八条公司清算完结此前，除支付清算费用以外，不得以任何方式处置公司财产。

第七十九条清算期间发生财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还债务或无法收回债权，以及清算期间经营收益或损失等，计入清算损益。

第八十条清算期间发生清算机构人员工资、差旅费、办公费、公示费等，计入清算费用，由公司既有财产优先支付。

第八十一条公司在宣布终结前６个月至宣布终结之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入帐：

（一）免费转让财产；

（二）非正常压价解决财产；

（三）对本来没有财产担保债务提供财产担保；

（四）对未到期债务提前清偿；

（五）放弃应属自己债权。

第八十二条公司清算终了，清算收益大於清算损失和清算费用某些，依法缴纳所得税。

第八十三条公司剩余财产，按照下列顺序清偿债务：

（一）应付未付职工工资、劳动保险费；

（二）应缴未缴国家税金；

（三）尚未偿付债务。

公司清算后财产局限性同一顺序清偿规定，按比例清偿。

第八十四条公司清算终了后剩余财产，按照下列原则解决：

国有公司剩余财产所有上交国家财政。私营公司剩余财产归个人投资者。

有限责任公司、外商投资公司及集体公司，除国家法律法规或公司章程另有规定外，应按投资各方出资比例分派。

股份有限公司，应按优先股股份面值对优先股股东分派，如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东所持比例分派。优先股股东分派后剩余某些，按普通股股持股比例进行分派。

第八十五条清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表。清算报告和收支报表必要经中华人民共和国注册会计师验证，向工商行政管理部门和主管财政机关办理注销登记。第十一章财务报告与财务评价第八十六条财务报告是指反映公司财务状况和经营成果总结性书面文献，涉及资产负债表、损益表、财务状况变动表、关于附表和财务状况阐明书。

第八十七条财务状况阐明书重要阐明下列内容：

（一）经营状况：利润实现和分派、弥补亏损、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动、出口退税等状况。

（二）某些重要项目采用财务会计办法及变动状况和因素；对本期或者下期财务状况发生重大影响事项；资产负债表日后至报出期内发生对公司财务状况有重大影响事项；为便於对的理解财务报告需要阐明其她事项。

第八十八条公司应当建立健全财务报告制度。按月度、季度、年度向主管财政机关及公司重要投资者等提供财务报告。公司年度财务报告应由中华人民共和国注册会计师审查签字后，报送主管财政机关。

第八十九条公司在办理年度财务决算前，应当对各种存货、债权、债务等进行实地盘点或清查，并编制盘存表。对盘点或清查发现盘盈、盘亏、报废、毁损等，应按本制度规定及时进行解决，列入当年决算。

第九十条公司总结、考核及评价财务状况和经营成果财务指标涉及偿还能力指标、流动资产周转状况指标和赚钱能力指标，详细涉及公司流动比率、速动比率、资产负债率、应收帐款损失率、存货周转率、经营利润率等。

（一）反映偿债能力比率

１．流动比率。指公司流动资产与流动负债比率。其计算公式为：

流动资产

流动比率＝━━━━━━×１００％

流动负债

２．速动比率。指公司速动资产与流动负债比率。其中速动资产是流动资

产减去存货和预付费用后金额。其计算公式为：

速动资产

速动比率＝━━━━━━×１００％

流动负债

３．资产负债率。指公司负债总额与公司所有资产比率。其计算公式为：

负债总额

资产负债率＝━━━━━━━━×１００％

资产总额

（二）反映流动资产周转状况比率

１．应收帐款损失率。指公司坏帐损失与应收帐款余额比率。其计算公式

为：

坏帐损失

应收帐款损失率＝━━━━━━━━━×１００％

应收帐款余额

２．存货周转率。指销货成本与存货平均余额比率。其计算公式为：

销货成本

存货周转比率＝━━━━━━━━×１００％

存货平均余额

销货成本是指本期销售商品进价成本。

存货平均余额为期初余额与期末余额之和半数。

１年与存货周转比率比值为存货周转天数。

（三）反映赚钱能力比率

１．营业利润率。指公司营业利润与营业收入比率。其计算公式为：