春益集团公司财务管理制度与会计核算制度样本

浙江春益房地产集团有限公司财务管理与会计核算制度第一章总则第一条为加强公司内部财务管理，规范经济行为，统一重要会计业务核算程序，提高会计信息质量，依照《会计法》、《公司会计制度》、《公司会计准则》以及集团公司关于财务管理规定，结合我司实际状况，制定本办法。第二条财务管理基本内容是：财务预算及筹划管理；资产管理；成本、费用管理；财务收支及债权、债务管理；筹资、投资管理；财务分析。第三条财务管理基本程序是：依照公司经营、生产状况，进行财务预测，为财务决策提供根据；根据公司财务目的，编制财务预算；通过会计核算和财务监察，进行过程控制；依照财务成果，进行财务分析；通过财务检查，对公司经济活动和财务收支做出对的评价。如图所示：财务预测和决策→财务预算及编制→财务核算、监察与控制→财务分析第二章管理机构及职责第四条以总公司财会部为全公司财务管理中心，分为经营性、非经营性两大管理体系，其中：经营性单位涉及已有损益各分公司及子公司等决算单位。各单位设立财务科，负责本单位财务管理及会计核算。各单位与所属工程项目部为统一核算整体，规模较大工程项目设专职会计，单独核算，在业务上绝对服从我司总会计师或财务经理领导。第五条各级财会机构管理职责一、总公司本部（一）负责全公司财务管理和会计核算工作；（二）进行财务预测，编制财务预算，做好公司各项财务收支筹划控制、分析和考核工作；（三）积极筹措资金，满足正常资金需求；（四）建立健全公司内部财务管理制度，指引、监督、检查公司所属各单位财会管理工作，严格执行国家规定各项财务开支范畴和原则；（五）对的计量和反映公司经营成果，依法缴纳税金；（六）负责公司工资总额以及上缴养老保险金、住房公积金等业务宏观管理工作；（七）负责财务决算审核、汇总、上报以及其他有关业务工作；（八）认真组织进行财务分析；（九）拟定公司利润分派及弥补亏损方案；（十）负责公司会计档案管理工作；（十一）完毕领导交办其他工作。二、分公司、子公司（一）依照国家及总公司关于财务规定，制定本单位财务管理实行细则，参加制定其他内控制度；（二）认真测算本单位全年固定（基本）费用支出，依照公司制定下达经营及施工生产筹划，编制本单位财务预算，并上报总公司财会部;（三）负责本单位所属项目工程价款结算，认真执行公司资金管理政策，及时、足额完毕公司下达利润指标；（四）依照工程项目“内部预算”及“责任成本筹划”，严格控制工程项目资金支出；（五）负责本单位财务管理和会计核算工作；（六）负责本单位工程项目财会管理工作，依法纳税；（七）积极牵头组织本单位项目责任成本管理，进行责任成本分析和考核；（八）积极配合集团公司部门对本单位财务审计和检查；（九）及时、精确上报集团公司规定各种记录资料；（十）组织本单位财会人员业务学习和培训工作；（十一）对的进行会计核算，真实反映本单位财务状况，准时上报财务决算报表，保证会计信息真实、完整;（十二）负责本单位及所属工程项目会计档案归集和整顿（对所属项目部要分别设帐，单独核算。会计档案要单独装订和保存，项目结束后移送公司档案室）。三、社管分中心财务管理内容涉及离退休费用、养老保险金、住房公积金、待岗培训人员工资、“物业分公司”管理费以及小型项目资金管理等内容，要明确各某些管理负责人有关职责，核算明晰，并能及时、精确提供各项基本资料和数据。其中待岗人员生活费用核算要可以充分体现“社管分中心”社会化管理职能。（一）负责对全公司员工养老保险金、住房公积金管理与核算；（二）负责离退休活动经费、生活补贴及遗霜待遇以及医药费报销等支出业务管理；（三）负责公司内部待岗培训人员工资发放以及其他有关费用支出核算；（四）负责“社管分中心”管理费用管理和控制；（五）负责小型项目资金管理和成本核算；（六）负责自揽工程及多经项目财会管理，对的核算收入和成本支出；（七）准时上报财务决算，并按季度提报财务分析报告，对本系统经费支出要重点阐明;（八）负责本系统会计档案整顿和归档工作。第三章各级领导审批权限第六条审批原则一、坚持“依法审批”原则。财务开支必要符合国家法律法规以及公司财务规定。二、坚持预算审批原则。强调筹划性与实际性协调和统一。重大事项须经股东大会、董事会会议集体讨论。三、坚持“一支笔”审批原则。强调责权统一，即谁审批、谁负责。第七条审批权限一、公司本部：公司财务支出实行董事会和董事会授权下总经理负责制。董事会审议通过“财务预算”内各项支出，由总经理或总经理授权各级单位或机构负责人审批。预算外支出须经董事会研究通过后拟定。大额资金支付须经总经理办公会议或董事会集体讨论决定。（一）董事会审批权限。下列支出须经董事会表决通过，股东会批准：1、单项投资总额200万元及以上公司内部投资项目。2、单项金额在100万元以上对外投资项目。3、总额在300万元及以上年度预算外固定资产购买。4、一次性额度在100万元及以上公司财产处置。5、其她预算外支出。（二）总经理审批权限。负责公司“财务预算”内各项财务支出审批。下列财务支出必要报经总经理审批：1、总经理办公会议通过总额度在200万元如下公司内部投资项目。2、总经理办公会议通过总额度在300万元以内年度筹划外固定资产购买。3、总经理办公会议通过一次额度在100万元如下财产处置。4、投标保证金、履约保证金和预付款项支付。5、一次额度在3000元及以上市场经营费用及其她与经营关于征询费、赞助费支出。6、各种经营投资及向外单位借款。7、乘坐飞机发生费用。8、公司本部对所属各单位借款及垫资款。9、公司对所属各单位及员工一次性嘉奖。10、公司本部员工办理公务所需一次额度在3000元以上（含）借款和预付款。11、财务会计部业务招待费支出，经营开发部市场经营费用及业务招待费支出。12、公司本部副职发生差旅费用支出。（三）总会计师审批权限。受总经理委托，对总经理审批内容以外公司本部财务支出进行审批，重要有：1、年度固定资产购买及大修理筹划之内资金支付。2、筹划内拨付公司“社管分中心”管理费用、小型项目维修及建设费用。3、偿还外部债务，缴纳税金、养老保险金、支付住房公积金、失业保险金，上交集团公司管理费及其她有关支出。4、除财务会计部、经营开发部以外其她部室年度费用筹划之内各项开支，涉及差旅费、办公费、业务招待费、车辆维护费用等。5、除一次性嘉奖以外正常工资支付。6、公司本部员工办理公务所需一资性额度在3000元如下借款。7、总经理授权其他财务支出事项。以上一至三项内容，总会计师在审批和支付资金时必要事先征得总经理批准。总经理外出期间委托总会计师审批非总会计师审批权限之内财务支出，必要在总经理回来后送交补审。二、各单位审批权限。总公司所属各单位发生财务支出除必要报经总经理审批内容外，其她支出受总经理委托可自行审批。金额较大支出，应召开办公会议，集体研究决定。下属单位正职发生费用支出，在报销时应由总公司常务副职和总会计师共同审签。下列财务支出必要报总经理审批：1、筹划外固定资产购买。2、一次额度在3000元以上（含）特定费用。3、各种经营投资及对外借款。4、对公司内部其她单位拨款和借款。5、乘坐飞机发生费用支出。6、安全、质量事故导致有关支出。7、业主拨付各类奖金。（一）项目经理审批权限。项目经理作为工程项目成本管理第一负责人，在本单位制定下达所管项目“责任成本筹划”范畴内，依照与本单位签定工程项目管理责任书以及单位负责人授权，行使责任成本控制权和责任成本资金支出审批权。其中劳务工工费支出总额超过60%某些、c类材料支出、一次性动用资金3万元以上以及其他较大成本费用支出，必要报请总公司负责人批准后方可支付。（二）各单位财务主管为本单位各项财务支出第一审核负责人，对本单位所有发生财务支出内容必要进行审核。第八条审批程序。各项经济业务（借支和报销程序），必要遵循下列审批程序，逐级审批和负责。需上级组织审批财务支出，本级机构不得越权审批；需本级机构集体讨论审批财务支出，不得个人或少数人单独审批。有权审批人出差在外，可由其被授权人代核代批，但事后必要经授权人补办签批手续。重大财务支出无书面委托书，被授权人不得代核代批。一、公司本部：经办人→部门负责人→主管领导（总会计师）→财会部门（内部流程）→出纳（或业务）。二、下属各单位：经办人→部门负责人→主管领导（项目会计师或项目财务经理）→财会部门（内部流程）→出纳（或业务）。三、项目经理部：经办人→部门负责人→项目经理→财会部门。本单位总会计师或财务主管在现场时，必要通过审核后方可办理；如不在现场，项目会计人员在其授权范畴内办理，授权以外经济业务必要征得批准。第九条审批责任一、公司各单位负责人为财务审批第一负责人，对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负总责。常务副职为次级负责人，对本单位所有财务支出负次级责任。二、各级会计机构负责人为次级负责人，依照国家及公司关于财经纪律、法律法规及规章制度对已批准支出款项从单据、数量和开支原则上加以审核。同步对本单位财务管理秩序，财务决算及其他会计信息精确性、真实性负责。三、业务经办部门负责人和主管领导为财务审批次级负责人，对本部门承办经济业务或事项筹划性以及原始报销凭证真实性、完整性负责。第四章资金管理第十条库存钞票

各单位必要建立钞票管理责任制。执行国家《钞票管理暂行条例》，配备专职出纳人员，办理库存钞票收支和保管业务。公司非出纳人员不能经管钞票收付业务。一切钞票收支事项都必要以审核签证会计凭证为办理根据。一、保证钞票存取安全完整。提取钞票必要有两人以上同行和专车护送，并严格保管和安全放置。大宗或特殊钞票提取业务，主管领导应作专门批示。超过限额某些应及时送存银行，防止钞票遭受抢劫、盗窃，以及贪污、挪用等损失，保证货币资金安全完整。二、保证钞票核算真实合规。对的核算钞票收支数额，如实记录钞票收支业务，提供真实、精确钞票核算信息。三、规范工作流程。财会部门必要严格按照钞票支出办理程序及国家会计基本工作规范，办理一切钞票收支业务。第十一条银行存款一、帐户设立各单位以资金控制为重点，以满足生产经营需要为前提，统筹兼顾，合理安排，保证生产经营等各项管理工作正常进行。（一）项目生产单位。各单位以管理机构或重要工程项目所在地为管理中心，只许在本地银行开设一种“基本帐户”。如果同步存在两个或两个以上重大工程项目，应分不同状况详细拟定。新开工单项工程项目达到一定规模（普通工期超过一年，产值500万元以上），符合公司制定独立核算原则，且离管理机构较远，确需开设银行帐户，开户单位必要提出书面申请，报经公司总会计师批准、财会部备案后方可办理开户手续。规模较小、工期较短零小工程项目，任何单位不得单设银行帐户。（二）社管分中心。以“物业公司”为核算主体，在就近地区开设一种基本存款帐户，核算生活系统总体资金收支状况。此外按规定分别开设专项存款户，核算公司养老保险金、住房公积金和员工售房款存交业务。寻常费用支出实行报销制，财务设立个人备用金卡片，单独核算。员工工资可就近联系储蓄所，由银行代开。一次性支出数额较大，如冬季取暖费用、水电费、小型项目维修费等，由各单位负责人办理结算手续后，经“社管中心”关于部门审核、领导签批后，通过银行统一办理汇款事宜。二、帐户管理依照国家《银行帐户管理办法》及公司财务规定，加强银行帐户管理。各单位银行帐户必要由财会部门统一管理。如不按规定或没经批准开设帐户，且没有阐明帐户留存因素，公司将强行撤销并没收该帐户银行存款余额。（一）各项目生产单位财会部门应以管理机构或重要工程项目所在地为资金结算中心和会计核算中心，以“基本帐户”为结算帐户，统一办理对外支付工程款、拨付厂家料款、协作队伍工程款、劳务工工费以及员工工资等各项资金业务支付和结算。（二）其他工程项目开设暂时帐户，只能用于与工程项目关于寻常零星开支，如工程零星用料等。财务部门要依照项目实际状况，核定存款限额，并安排专职会计人员管理和核算。（三）不得出租、出借单位银行帐户，更不得将单位资金以个人名义存储。（四）财务印鉴章和银行支票应分别存储，不能由同一人保管，提取钞票要有专人护送。（五）各单位除管理机构所在地“基本银行帐户”长期保存外，其他“帐户”随工程项目结束一律撤销，并将撤户状况告知财会部备案。如有其她因素不能立即撤销，如乙方款项未结算等，应在一种月期限内办理帐户变更阐明并告知对方单位，以保证撤户后各项业务延续。坚决杜绝工程结束后暂时银行帐户长期无人管理现象。（六）各单位财会部门要制定详细核算程序和管理细则，保证各项工作有效进行。三、结算管理（一）劳务工工费结算，实行月份预支生活费、季度预结算、末次清算结算程序。（二）管理机构所在地或大型工程项目以外其他零小工程项目，依照现场实际状况，可实行备用金定额管理，定期报销。（三）规范工作流程。严格按照会计基本工作规范，办理一切银行收支业务。第十二条资金预算一、预算期间公司本部：以年度为预算周期，即每年元月一日至十二月三十一日，同步还要逐月编列资金收支筹划。生产单位：年初制定一季度（后来每季度末编制下一季度）资金收支筹划，四月末制定本单位年度“资金预算”，并上报公司财会部。社管分中心：以年度为预算期，编制月、季资金收支筹划。二、预算执行“预算”下达后，要严格执行，不得随意调增或更改。同步在“预算”范畴之内，各单位要编制和上报月、季资金使用筹划，每季度随财务决算上报当期“资金预算”执行状况及详细阐明。（一）公司本部：资金收入依照“资金预算”核定各指挥部上缴款金额按筹划定期收取；资金支出依照公司本部经费支出及公司本部各部门费用控制筹划、公司固定资产购买及小型筹划、分公司基本费用支出筹划等编制“资金预算”控制执行。（二）各单位：依照施工生产完毕及验工计价状况，及时向建设单位结算工程款；及时足额完毕公司下达上缴款筹划指标；按所属各工程项目实际完毕工作量及责任成本筹划严格控制工程项目资金支出。（三）社管分中心：由公司财会部依照“资金预算”分月拨付，本单位控制执行；严格控制多经支出，盈余某些弥补费用局限性。第十三条资金收支管理财会部负责全公司资金宏观调控管理。各单位按“资金预算”控制资金拨付和使用。不得随意出借资金，不得把公司拨付专用款项挪作她用。执行资金“月报”制度。每月5日前，各单位向公司财会部报告本单位上月资金收支、结存状况。一、拨款及资金支出管理拨款在不突破“资金预算”前提下，按照月、季拨款（或用款）筹划支付。寻常支出，执行“先申请、后报批”制度。报销审批程序执行“先领导，后财务”。详细用款程序如下：公司本部：固定资产购买及小型项目拨款，由业务部门主办人到财会部办理拨款手续。财务会计依照“资金预算”及拨款筹划，填制拨款单，经总会计师签批后，交出纳员办理付款；公司本部各部门零星借款及寻常费用报销，须经部门负责人和主管领导批准，财会会计审核，总会计师签批后，交出纳员办理付款。财会部门依照年初下达公司本部各部门可控费用支出筹划，分别建立台帐，并据实登记，年终计算、考核。各单位：财会部门负责本单位资金管理。所属工程项目资金支出，涉及劳务工工费、材料采购、协作队伍工程款等，业务经办人事先必要向财会部门提供经济合同。其中：劳务工工费，实际拨付资金，按低于结算价15%控制。其中应支付个人工费，应由其负责人提供支付单，可在个人月支付原则不高于元范畴内据实支付，并办理有关拨款手续。劳务工工费结算额=结算价-预付款-领用材料费-其他扣款-工程质保金。同步，各单位有关部门对所属工程项目劳务工工费、材料费结算，要进行审核和监督。寻常拨款，由详细责任部门和负责人，提供结算资料，总会计师或财务会计填制拨款单，项目经理签批后拨付。二、各单位上缴款年初，依照公司下达各单位施工生产目的筹划、债权债务清理状况以及本单位固定资产折旧状况，制定下达各单位年度利润及上缴现款指标。（一）上缴现款涉及内容1、合同价与内部预算差额，涉及：利润，计提养老保险金、住房公积金单位某些，集团公司管理费等内容；2、固定资产折旧。（二）制定原则按公司“内部预算”核定各项目公司应上缴款比例以及当年经营产值筹划下达现款上缴指标，年终按经营产值实际完毕额核定应上缴款指标。（三）交款时间以甲方拨款实际到帐时间为准，以每次拨款数为基数，按“内部预算”核定上缴比例，足额汇交公司财会部。财会部计算各单位上缴款时间，从当年2月1日起至下年1月31日止，以财会部实际收款时间为准。（四）考核计算各单位全年上缴现款指标实际完毕状况，分季计算年终考核，其中一季度占20%，二、三季度分别占25%，四季度占30%。（五）其他1、各单位除上缴现款外，其他如：集团公司代扣集中款、经营费以及经公司总经理或总会计师批准代付各项资金支出，列入上缴款记录范畴。2、各单位要加大项目公司欠催收力度，特别是此前年度外欠经营款项要有专人负责清理。三、公司内部单位间结算债务单位以合同为根据，按实际完毕工作量每季度结算一次。债权单位以双方签认“结算单”（一式三份，报送公司财会部一份）为拨款根据，并将款项直接汇缴公司财会部。各单位之间不得直接拨付款项。第十四条工程项目经济管理涉及工程价款结算，债权、债务清理，责任成本核算等详细内容。其中应收帐款、预收帐款、其他应收款、应付帐款、预付帐款、备用金等债权、债务管理，要分别建立档案，分类管理，单独存储。基本数据要精确，结算手续及基本资料要齐全。要增强纳税意识，依法纳税，各种完税票据要有复印件，登记后单独管理。应付工程款管理台帐建立以工程项目和施工单位为主线，内容涉及：施工合同、建设单位验工计价（结算）单、建设单位拨款和各种代扣款单、与拨款单位对帐单；其他应付款重要指工程质保金、投标保证金、各种押金以及此前年度遗留款项，各单位要认真贯彻，并明确清付负责人，对超过合同保证期各种款项要及时抓紧清理。应付帐款管理台帐分为应付购货款、劳务工工费、其他应付款三某些，以供货单位、劳务工负责人为主线，基本资料涉及：购货或民工施工合同、材料发票及验收记录或劳务工工费结算单、付款单。责任成本管理台帐以施工班组负责人为主线，基本资料涉及：责任成本责任书或施工合同、各项成本费用支出凭证、预付工资单、结算单、末次分派兑现，季末分类归集，列入项目总成本。各单位此前年度形成债权、债务，要逐笔进行核对，分清责任，制定清偿目的。对新发生债权、债务事项，要准时间顺序、对方单位名称、内容及有关负责人，建立台帐，以便及时清理。生产单位“应收帐款”科目列支内容，要按会计核算程序规范运作。项目部结束时，债权、债务必要清理完毕。季度末要对本单位债权、债务事项及余额逐项进行核对，并在财务决算中详细阐明。第十五条备用金管理备用金是指垫付给公司员工用于支付寻常零星开支暂借款项。此前年度形成挂帐，要按人分别进行核对，并分清因素。属于费用已经发生，尚未办理报销，要尽早办理报销手续；属于个人因素久借不还，要尽快清理，数额较大要制定还款筹划，在规定期限内清理完毕。当期发生备用金，除食堂伙食周转金外，其他暂借款项，要随借、随报、随时清理。坚持“有欠帐，不续借”、“当月不还，工资扣除”借款原则，加强备用金管理。如借款人不按规定用途使用或借款额不不大于使用额，且现款长期滞留个人手中不能清理，按照公司3:3:4规定，签批人、财务主管、借款人各承担相应经济责任。第五章资产管理第十六条固定资产各级财会部门必要建立本单位“固定资产”明细卡片，并定期核对，做到帐、卡、物相符。寻常管理执行公司“资产管理制度”。在此对固定资产毁损和报废解决做特别规定。固定资产报废分正常和非正常报废两种。其中，正常报废指固定资产已经达到法定使用年限，按规定需办理报废手续；非正常报废指由于自然灾害、事故或因技术裁减等非正常因素，致使固定资产无法正常和继续使用，需办理报废报批手续。一、正常报废：由使用单位固定资产管理部门提出报废申请，报公司机械物资管理部，经主管领导签批后，按正常程序办理报废手续。二、非正常报废：由使用单位固定资产管理部门提出报废申请，并填制“固定资产毁损、报废清单”，报公司机械物资管理部。机械物资管理部应组织鉴定小组，分析事故或报废因素，写出书面报告，连同地方关于部门签发“责任签定书”、保险公司“补偿清单”等资料，一并交公司财会部。财会部门应积极与国税部门联系，办理固定资产毁损报批手续。“固定资产毁损、报废清单”一式三份，单位固定资产管理部门一份、财会部留两份。各关于部门“固定资产登记卡”同步登记减少，财会部门做相应帐务解决。第十七条存货管理存货对公司而言，是指在生产经营过程中为施工生产耗用而储备各种资产，涉及库存、在用和在途各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。在此对如下事项做特别阐明。一、存货范畴拟定存货应涉及范畴，其基本原则是：凡在盘存日期，法定所有权归公司一切物品，不论其存储地点，都应视为公司存货。就施工现场购货而言，某些或所有付款，材料已入库而发票未到，应按合同价办理入库手续，列“未提帐单”；所有付款，发票已到而材料未到，业务部门验票后，列“在途材料”。“未提帐单”和“在途材料”，都应视为存货管理，财务部门须做相应帐务解决。“未完施工”是指工程施工过程中，成本费用已经耗用，期末尚未办理结算工程成本。期末应由施工技术、验工计价和财务部门共同对“未完施工”进行盘点，并填制“未完施工盘点单”，经项目负责人及关于部门签字后，财务部门据以列帐。“未完施工”要按照同一会计期间收入与成本、费用互相配比性据实反映，坚决杜绝用“未完施工”调节利润指标不良做法。二、存货计价采用个别计价法，即低值易耗品、工程用料等存货获得，按照实际购入原价入帐，相应发生运杂费、装卸费等单独反映，月末或季末按发出存货分摊列入成本。三、存货入库购进工程用料等存货，依照采购人员出具购货发票及物资管理部门提供验收记录办理报销，并登记入帐。依照材料部门提供溢余或毁损短缺记录或清单，以及本单位责任惩罚决定书，对的进行有关帐务解决。四、存货出库（一）发出材料计量，采用实际成本法，即按照实际入帐价计算发出存货价值。（二）物资业务部门依照技术部门提供限额领料筹划，填制领（发）料单。财会部门依照手续齐全发料小票，核准后登记入帐。五、实物管理存货在保管期间，由于各种因素发生损失时，应查明因素，分清责任，并填制“损失报告单”。上报审批后，物资部门作减少帐务记录。财会部门汇总关于存货报废资料，以报告形式书面上报公司，并做关于帐务解决。六、存货盘点与清查在物资管理部门帐、卡、物相符基本上，财务部门与物资部门要进行核对，做到帐、帐相符，同步财务部门应到仓库进行抽样核对，真正做到精确无误。第十八条低值易耗品管理低值易耗品实行一次摊销法，其中单项价格在500元以上，财会部门要建立明细卡片。实物分口管理，其中办公用品由办公室负责，施工用工器具由机物部门负责。的确无法继续使用，需报废更换时，要按规定程序办理报废手续。财会部门做相应帐务解决。第十九条无形资产摊销无形资产涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。当前，公司无形资产有土地使用权、用水权、通讯权以及计算机软件使用权等，各项资产摊销年限如下：土地使用权50年；用水权5年；通讯权5年；计算机软件使用权5年第六章成本、费用控制第二十条控制原则工程项目实行责任成本控制，工班实行双文明承包。各单位按项目预测发生成本、费用划分责任，以负责人为核算对象，按照“谁负责、谁承担、谁控制”原则，归集核算可控成本。各单位每季至少要进行一次责任成本分析。按各责任主体实际发生成本费用，与责任预算指标比较，认真分析节超因素，并按经济责任奖惩兑现。详细实行执行“责任成本管理办法”。第二十一条费用开支原则本着“经济、节约”原则，严格执行集团公司和公司制定各项费用开支原则。详细如下：（一）员工工资、法定节日（元旦、春节、劳动节、国庆节）加班工资，按公司“劳动工资分派办法”中关于规定原则执行；（二）差旅费、交通费执行差旅费管理办法；（三）支付员工防暑费执行国家规定原则；（四）取暖费按年100元/人原则支付；（五）员工医药费补贴按公司核定支付原则执行；（六）员工劳动保护费年人均原则最高不得超过300元；（七）享有移动电话费补贴人员，执行公司核定支付原则，各部室公用电话费按公司核定原则控制使用。第七章工资总额管理第二十二条工资总额核算范畴：年薪工资、绩效工资、岗效工资、双文明承包工资、社管中心在岗人员工资及内退、待岗培训人员基本生活费。第二十三条各单位以公司下达年度工资总额筹划为控制原则，严格工资管理，在公司下达调节筹划之前，不得突破。年终，公司依照各单位经济指标实际完毕状况重新核定工资总额，节余某些可转年使用；超支某些扣减下年指标，执行“以丰补欠，欠资递延”程序。第二十四条各单位以公司发布本单位定岗、定员设立为准，根据各类人员不同岗位工资系数和原则分月计算。一、各子公司、分公司单位领导预支原则。正职、常务副职及项目经理每月按规定原则预支，即：子公司、分公司正职（不含公司副职），月预支原则3000元；常务副职，月预支2500元；由公司项目经理室派出项目经理正职，月预支原则2300元，副职，按正职80%预支。管理人员实行岗效工资，基本工资某些执行公司“劳动工资分派办法”规定原则，效益工资基数依照本单位实际状况自行拟定原则。一线生产工班，实行“双文明”承包，在项目施工过程中，暂按一定原则预支，项目竣工后，依照项目责任成本执行状况和项目审计成果，进行二次分派。一线员工息工期间按月1500元原则计算支付，在职工班长不得少于元。二、社管分中心（物业公司）正职月预支原则3000元，副职收入由本单位依照管理目的和考核成果自行拟定；管服人员工资原则自行核定；待岗培训人员基本生活费按月人均500+x元原则支付；内退人员工资按实际核定原则计算支付。三、公司本部涉及本部各部室管理人员、服务人员。工资总额按照公司绩效工资预支原则、岗位工资系数与效益工资基数以及其他工作人员工资原则计算。其中效益工资基数动态控制，按季度核定，即每季度依照上一决算期公司各项经济指标总体完毕状况以及各基层单位平均收入水平综合测定。第二十五条工资记录一、各单位财会部门负责向公司财会部上报工资记录报表，从1月1日起，各单位必要建立本单位个人工资台帐，按月据实登记；二、各单位要严格按公司记录报表规定，统一报表口径。财会部门依照月份“员工工资发放表”，填写员工个人“工资收入登记表”及“工资汇总表”，经劳资部门审核，主管领导签批后，必要于每月末5日前上报公司财会部；三、公司向集团公司上报资料，必要经财会会计签字；四、各单位财务决算反映工资总额，一律以公司财会部核准记录数据填报。第二十六条工资附加费提取工会经费由公司财会某些季度按公司工资总额统一提取。医药福利费各单位按实际应发工资总额和国家规定原则对的计提和列支，其中各单位医药费自留2%、上缴6%，福利费自留1%、上缴5%，上缴某些由公司统一管理和拨付使用。第二十七条工资总额控制一、各生产单位工资总额由本单位正职、常务副职以及财务、人事（劳资）部门共同管理和控制，其中人事（劳资）部门负责制单，主管领导签批，财会部门审核和发放。二、“社管分中心”工资总额在筹划范畴内，款源分两某些，一某些由公司财会部依照核定基本额度，按月拨付，一某些由“物业分公司”自创增收解决。三、公司定期组织劳资、记录、财会等部门，对各单位工资管理进行检查。检查内容涉及：管理人员工资计算和发放、一线工班工资核算、工资审批、个人工资台帐建立、工资记录报表等与工资关于各项管理，并依照检查状况，定期向总经理、董事长做专项报告。第二十八条其他一、工作调动人员，各单位财会部门一律以公司“劳动人事令”和调出单位“转勤告知书”为根据，支付工资，否则，不论以何种形式和名义，都不得参加分派。二、因生产需要，经公司批准派出驻勤人员（班组），在驻勤期间发生工资由用人单位支付，并记入用人单位工资总额。但必要单独建立驻勤人员工资台帐，分月登记，工资登记表要单独注明。年末或驻勤结束，台帐转原单位管理。第八章养老保险金、公积金管理第二十九条管理程序原则核定：财会部→社管分中心→财会部→各单位扣缴款：社管分中心→财会部→各单位→财会部→社管分中心第三十条管理职责养老保险金无论是单位提取还是扣缴个人某些，都必要专款专用，单独核算。一、公司财会部1、负责记录、核算公司员工个人全年工资收入，核定个人缴费工资基数，审核员工个人扣缴原则。2、核定单位提取养老保险金工资基数。3、依照社管分中心提供各单位员工个人扣缴清单，按月发转帐告知书，并依照收缴状况，每月在平台上通报。4、负责公司计提和员工个人承担某些汇总上缴工作。5、负责检查社管分中心管理状况与各单位员工个人承担某些代扣代缴工作，发现问题及时积极解决。二、社管分中心1、依照财会部核定缴费工资总额、单位提取某些以及计算员工个人扣缴某些，经公司领导批准后，按集团社管中心规定填报有关报表。2、负责个人帐户管理，涉及个人帐户设立、台帐登记、存储额计息、个人帐户转移、退出。3、按集团公司社管中心规定，准时上缴养老保险金。4、每月向财会部提供各单位员工动态。每季在工作平台上通报一次员工个人帐户储存状况。5、每半年进行一次工作总结，分析重要存在问题以及解决建议。三、各单位1、按财会部工作平台信息和转帐告知书，及时核对人员及数量以及扣缴月份和原则。2、建立个人扣缴台帐，按核定原则及时扣缴。3、按财会部核准数额，每月25日前全额汇缴财会部。4、公司内部人员调动，其扣缴时间一律以工资起止时间为准。因特殊因素不能及时扣缴，办理调动手续时要做特别阐明，并及时与有关单位联系扣缴事宜。第三十一条缴费工资总额及扣缴比率执行国家规定原则，按核定缴费工资总额（基数），单位提取比例为20%，个人扣缴比例7%。月缴费工资总额（基数）及个人扣缴原则，每年核定一次。其中扣缴个人某些，1～3月份按上年原则予扣，4月份后来执行新原则，退补1～3月份新旧原则差额。第三十二条缴费基数1、单位缴费基数以员工工资总额核定，公司缴费基数不得不大于个人缴费之和；2、个人缴费基数以本人全年工资收入核定，月缴费工资超过我省职工平均工资300%以上某些不计，低于60%按60%计算；3、新参加工作公司员工（涉及大中专毕业生、复转军人等），当年以起薪当月工资收入为缴费基数，次年按本条上款原则执行。第三十三条管理档案各单位要指定专人管理，保证帐卡相符。一、各单位：必要建立个人缴费记录台帐，并负责保存。建立备查制度，除每季公示外，随时接受参保员工查询与核对。核对后扣缴台帐要移送本单位档案室。二、“社管分中心”：个人缴费卡片与各单位实际扣缴台帐记录每年核对一次，保证数据精确无误；关于档案要单独装订和保管，按规定原则，每两年向公司档案室移送一次。三、调动人员1、公司内部单位间人员调动，有关单位办理关于手续。2、调出公司人员，社管分中心应依照本人所在单位扣缴清理证明，办理有关手续。3、驻勤人员，派出单位管理扣缴台帐，用人单位不建立台帐。详细做法是：派出单位依照公司劳人部命令，财务部门办理转勤待遇告知书，告知用人单位扣缴原则。用人单位及时扣款，以货币形式汇用人单位帐户（不超过三个月、不跨季一次性清理，跨季每季清理一次）。第三十四条稽核检查及责任追究发现如下行为者，严格按照公司奖惩制度关于规定，严肃解决：1、不能准时代扣代缴；2、不按规定进行管理；3、弄虚作假损害单位和个人利益；4、不按程序办理或失职、失职，给单位导致损失。第九章投资管理第三十五条各单位不得擅自对外投资，如有对外投资项目，必要报经公司批准，并执行下列程序。一、进行可行性研究，做好投资预测工作。对投资项目，要做好细致调查研究，周密分析论证，从投入和产出、收益和风险、成本和效益等方面进行分析和比较，选取出最优方案。二、建立严密投资管理程序，做到科学决策。投资要通过董事会集体研究决定，防止个人拍板决策。在投资决策前，财会人员应参加投资项目可行性研究，充分论证投资在技术上也许性和经济上合理性，防止投资决策失误。三、及时足额筹措投资资金，保证投资活动正常进行。四、有足够风险预计。投资活动风险高、周期长，不可预见因素多，因而，在进行投资活动时，对投资风险要有足够预计，尽量把风险损失限制在公司可承受范畴之内，避免因投资决策失误给公司带来无法承受承担。第三十六条制定监管办法，贯彻监管职责。要定期对被投资单位财务活动进行监管，涉及：收入、成本、费用、利润、分派等详细核算环节。依照公司对外投资状况，将制定下达详细管理办法。第十章会计核算第三十七条基本内容：总体涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等各项会计要素以及利润和利润分派核算，并编报财务会计报告。第三十八条核算体系：以总公司财会部为中心，各单位为核算主体，设立会计机构，进行会计核算。其中，各生产单位所属工程项目符合下列条件之一者，要单独设帐，单独核算。一、通过集团公司办理验工计价和工程价款结算。二、工程项目合同价款在500万元以上。三、工程项目经理由公司项目经理室委派。第三十九条记帐会计科目运用新《公司会计准则》实行，并按规定设立帐户，进行会计核算。其中“应收帐款”、“预收帐款”等工程结算科目，按建设单位单独设立辅助帐。第四十条编制会计报表一、编报决算单位经营性单位涉及：总公司本部、总公司下属各分公司、总公司控股各子公司。各单位独立核算，并自行编报财务决算。各生产单位所属工程项目符合单独核算条件，要单独编制项目成本决算报表，汇总后上报。二、上报时间生产单位季后20天、年后3个月。三、财务状况阐明书各决算单位必要随会计报表一并提供财务状况阐明书，并在财务决算上报之前对每项经济业务要进行认真核算，力求提供真实、完整会计信息。财务状况阐明书编写内容：（一）生产经营状况重要阐明本单位人员数量和组织构造、经营状况、年度及本期目的（涉及经营目的、生产目的、利润目的）、项目管理（分别阐明）及生产完毕状况、项目管理中存在问题与困难以及解决方案。（二）财务状况分析本单位财务状况，涉及总资产构成、固定资产增减变动状况、债权债务清理状况、存货（帐内、帐外要分别阐明）以及不良资产状况等。分析内容重要涉及：1、验工计价及工程结算状况（分项目和建设单位，特别是路外工程要做详细阐明）；2、工程款支付及结存状况（计算工程资金支付率）；3、债权债务清理状况；4、指挥部及项目部资产状况；5、现场存货管理及库存。（三）利润实现状况分析阐明主营业务利润、其她业务利润、投资收益、营业外收支净额以及各项目增减变动因素。（四）成本费用状况重要分析阐明本单位年度及本期费用控制目的及本期合计实际支出状况（分钞票和非钞票费用总支出）并分析节（超）因素。1、现场经费支出状况；2、项目责任成本管理及执行状况；3、材料物资供应状况；4、成本费用管理中存在问题和困难以及采用办法。（五）资金使用状况重要阐明资金流向，特别是项目公司要着重记录阐明工程款支付状况。（六）税金缴纳状况分析阐明营业税计算和缴纳状况、本地附加税率以及会计解决办法。（七）重要事件如涉及诉讼、仲裁事项，报告期内各项财产物资不正常变动状况，以及对本期或下期财务状况和经济效益有重大影响其她事件。（八）其她需要阐明事项涉及建议、办法和人力资源信息等。第四十一条重要会计业务核算A、建设项目各类资金拨付程序如下：

一、建筑、安装工程款结算：

1、建筑、安装工程款结算，应填制【工程进度及工程结算明细表】，项目管理单位依照工程筹划、记录完毕等资料填写第一某些“工程进度”关于内容；项目财务部门依照帐务资料填写“工程款拨付状况”和“收款单位资料”；项目监理单位、项目管理单位计量部门、项目公司财务部门分别订立意见。

2、各项目公司财务部门负责对【工程进度及工程结算明细】进行审核和控制，并将审核后扣除工程款质保金等应扣款项后确认数额做转帐凭证转集团公司财务部,同步做好财务帐簿、备查帐簿登记工作。

3、集团公司财务部对项目公司上转附页先由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将工程款直接付给施工单位。

二、预付设备款结算：

1、各建设单位需预付设备款时，应填制【预付设备款明细表】，项目管理单位依照项目筹划、合同等资料填写关于基本数据，设备第一次付款时还应同步提供合同正本或副本复印件；项目财务部门依照帐务资料填写关于财务数据和“收款单位资料”；项目公司经理、项目公司财务部门分别订立意见。

2、各项目公司财务部门负责对【预付设备款明细表】进行审核和控制，并将审核后确认数额做转帐凭证转集团公司财务部,同步做好财务帐簿、备查帐簿登记工作。

3、集团公司财务部对项目公司上转附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将设备款直接付给设备供应商。

三、设计、监理等费用拨付：

1、按照集团公司规定，建设项目勘察、设计、监理、安评、环评等费用由集团公司基本建设管理处管理。关于资金拨付根据合同规定，填制【XX集团勘查设计费（监理费）付款告知单】，并由关于部门订立意见。

2、各项目公司财务部门负责对【XX集团勘查设计费（监理费）付款告知单】订立意见，如无异议，由财务部门做转帐凭证转集团公司财务部,同步做好财务帐簿、备查帐簿登记工作。

3、集团公司财务部对项目公司上转附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将关于款项直接付给劳务提供单位。

四、其她费用结算

1、建设单位发生其她费用支出，应严格按照年度筹划拟定项目和数额，由财务部门填制【工程费用支出明细表】，项目公司经理、项目公司财务部门分别订立意见。

2、各项目公司财务部门按照【工程费用支出明细表】确认数额做转帐凭证转集团公司财务部,同步做好财务帐簿、备查帐簿登记工作。

3、集团公司财务部对项目公司上转附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将工程费用支付给关于单位。

B、会计科目及核算阐明

第一节会计科目

1、依照【公司会计制度】、【公司会计准则】和集团公司统一财务管理和会计核算办法，结合项目建设会计业务实际状况，建设项目会计核算使用重要会计科目见【附件2】。

2、本办法统一规定一级会计科目名称、编号及核算内容，各单位必要统一执行，不得擅自变化。二级如下科目可依照本规定及项目详细状况自行设立。

第二节工程物资管理与核算

1、为对的反映建设工程各种物资实际成本，公司应设立“工程物资”科目进行核算。

一、“工程物资”核算内容

“工程物资”科目核算涉及为工程建设准备材料、尚未交付安装需要安装设备、在仓库存储不需安装设备，以及预付设备款和建设期间依照项目概算购入为生产准备工器具等实际成本。工程用材料、设备无论是先进入仓库存储还是直接运抵施工现场使用，均应办理验罢手续，通过本科目进行核算。集团公司物资部直接供应施工单位用于工程建设材料不通过本科目核算。

二、工程物资计价

公司为在建工程准备各种物资，应当按照实际支付价款核算。实际支付价款涉及：买价、有关税金税、运送费、保险费、设备检查费等有关费用。

三、明细科目设立

工程物资按照各种物资种类进行明细核算。本科目应设立如下明细科目①工程材料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备工器具。

四、寻常管理

工程物资管理办法与存货相似，各单位应建立严格采购、保管、领用制度，保证工程物资安全完整。物资保管部门应按类别、品种和规格设立保管账，详细登记各项物资增减变动状况，财务部门必要对保管账进行定期稽核，保证记录对的无误。

C、工程物资核算

一、工程物资购入核算

公司购入为工程准备物资，应按增值税发票上注明价款及增值税额，加上运送费、保险费等有关费用作如下会计分录：

借：工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX

，贷：银行存款、应付账款、应付票据”等科目。

二、购买设备预付款核算

公司为购买设备而预付款时，根据供货方收款凭证作如下分录：

借：工程物资—预付设备款—××单位

贷：银行存款（集团内部长期借款—xx借款）

收到设备并具备报完毕条件时，按设备实际成本、预付价款作如下分录。

借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备

贷：工程物资—预付设备款—××单位

三、委托物资部（国际贸易部）代购设备核算

项目建设所需购买设备，凡委托物资部及国际贸易部购买，项目建设单位持设备购买合同或合同，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。

1、财务部代付设备款时

项目建设单位依照借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具【预付设备款明细表】，作

借：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备

贷：集团内部长期借款—xx借款

2、代购设备到货，具备报完毕条件时：

借：在建工程—XX项目—XXX设备

贷：工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备

项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生状况。

四、工程物资领用核算

1、工程建设领用工程物资，应依照领料单、工程物资消耗汇总表等作：

借：在建工程—XX工程—XXX

贷:工程物资—工程材料等—XXX

2、工程竣工将为生产准备工器具交付生产使用时，应依照领料单、工程物资消耗汇总表等作

借：低值易耗品—XXX

贷：工程物资—为生产准备工器具—XXX

低值易耗品摊销等核算按照关于会计制度规定解决。

五、工程剩余物资核算

1、工程竣工后剩余工程物资，如转作本公司库存材料，按其实际成本或筹划成本，转作公司库存材料。如可抵扣增值税进项税额，应按减去增值税进项税额后实际成本或筹划成本，转作公司库存材料。

借：原材料—XX类—XXX

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资—工程材料等—XXX

2、工程竣工后剩余工程物资对外出售，应先结转工程物资进项税额。

借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资—工程材料—XXX

物资出售时，应依照发票等确认收入

借：银行存款（应收账款等）

贷：其她业务收入

应缴税金—应缴增值税（销项税额）

结转相应成本时，根据出库单、汇总表等。

借：其她业务支出

贷：工程物资—工程材料—XXX材料

六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损解决

工程物资应进行定期清查，对清查中发现盘盈、盘亏、报废、毁损等状况应分别参照存货解决程序和办法进行解决，清查中发生损失减去保险公司、过错人补偿某些后，工程项目尚未竣工，计入或冲减所建工程项目成本；工程已经竣工，计入营业外收支。

第三节在建工程管理与核算

D、公司应设立“在建工程”科目进行各项工程支出财务管理与会计核算工作。

一、在建工程核算内容

公司在建工程，涉及施工前期准备、正在施工中建筑工程、安装工程、设备购买、其她工程支出等。工程项目较多且工程支出较大公司，应当按照工程项目性质分项核算。在建工程应当按照实际发生支出拟定其工程成本，并单独核算。

二、在建工程计价

1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊工程管理费计价。

2、出包工程：按照应当支付工程价款以及所应分摊工程管理费计价。

3、设备安装工程：按照所安装设备价值、工程安装费用，工程试运转等所发生支出等计价。

三、明细科目设立

本科目应当按项目名称设立二级科目。三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其她投资”设立。三级如下按照工程筹划所列明细项目设立，其中待摊工程费用按照费用性质分别设立明细科目进行核算。

一种单位若存在一种以上建设项目，可以依照本单位实际状况，选取采用一套或多套总账。

四、在建工程寻常管理

1、建设项目必要严格按照集团公司项目管理关于规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。

2、各单位按照集团公司批复意见拟定投资规模、依照项目实际状况，制定工程建设支出筹划。

3、各项目工程支出筹划需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高原则，突破资金总额。

4、按照统一领导、分级归口管理和权责结合原则，项目建设单位负责工程项目寻常管理工作。项目财务部门与设计管理、筹划记录、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参加工程立项、合同订立及工程验收划线。积极办理工程价款结算，参加项目竣工决算、清理在建工程项目。

E、建筑安装工程核算

一、建筑工程核算内容：

建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生实际成本支出（不涉及按照合同规定支付给施工公司预付备料款和预付工程款）。重要涉及：

１、各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内各种管道、电力、电讯、电缆导线敷设工程。

２、设备基本、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉砌筑工程等。

3、地下建筑等特殊工程等。

二、安装工程核算内容

安装工程是指建设单位按项目概算内容发生在建设期间进行设备安装所发生人工、材料、机械作业等费用（不涉及被安装设备自身价值）。重要涉及如下内容：

１、生产、动力、起重、运送、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备装置、装配工程，与设备相连工作台、梯子、栏杆安装工程，被安装设备绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

２、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运营和系统联动无负荷试运营所发生支出（投料试运营所发生支出不涉及在内）。

三、发包建筑安装工程核算

1、工程结算解决

工程开工后，项目建设财务部门应依照建安合同商定，严格按工程实际进度办理结算，普通每月结算一次。每次工程结算应以计量部门提供工程形象进度记录报表、工程进度结算单和关于单位填列、经监理工程师签证、项目公司经理审查工程价款结算账单为根据，确认竣工工程成本。

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—XXX

贷：预付帐款—××施工单位

2、支付工程进度款解决

月度工程进度款拨付普通以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项目建设单位分管付款负责人审查批准后，办理付款手续。对与施工单位工程结算款，虽然是在工程结算时是直接付款，也应通过“预付帐款—××施工单位”科目解决，以便全面反映与各关于施工单位工程价款结算状况。

借：预付帐款—XX施工单位

贷：银行存款（集团内部长期借款—xx借款）

3、代扣物资部供应物资款解决

建设项目需由集团公司物资部提供材料，应由各方订立供应合同或合同，在拨付工程进度款时，财务部门应依照物资部和施工单位双方签证核对物资供应结算单代扣物资供应款。

借：预付帐款—XX施工单位

贷：预付帐款—应付物资部料款

代扣料款结算方式按各项目公司关联交易合同拟定办法执行。

4、代扣其她款项解决

项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金以及其她商定代扣款，应依照【待扣代收税款凭证】等作：

借：预付帐款—XX施工单位

贷：应交税金—代扣税金—××税金

其她应付款—代扣养老保险统筹金

待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门，详细交付方式由双方协商拟定。

5、预付工程款解决

公司发包建安工程，普通状况下不应预付工程款。在特殊状况下，按照建安工程合同商定，的确需要支付工程预付款，应依照施工单位出具收据作：

借：预付帐款—××施工单位

贷：银行存款（集团内部长期借款—xx借款）

对于预付工程款，应一方面从后来各期结算工程进度款中逐渐扣回。

6、工程物资解决

对建设工程领用工程物资，应按建安工程合同内容，进行明确划分，属于承包工程范畴内，应从应付工程款中扣除。

借：预付帐款—××施工单位

贷：工程物资—XXX

不属于施工单位工程承包范畴，按其用途计入关于工程成本，

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：工程物资—XXX

三、公司自营建筑安装工程核算

1、公司自营工程领用材料解决

公司自营建安工程，领用工程用材料物资时，应依照领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：工程物资

原材料

建设工程领用本公司原材料，还应将原材料不能抵扣增值税进项税额作转出解决

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

采用筹划成本进行材料寻常核算公司，还应当分摊材料成本差别。

建设工程领用本公司商品产品时，按商品产品实际成本（或进价）或筹划成本（或售价）加上应交有关税费作：

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

库存商品（产成品）

库存商品（产成品）采用筹划成本或售价公司，还应当分摊成本差别或商品进销差价。

2、公司自营工程应承担工资费用解决

建设工程应承担职工工资，按照工资部门提供工资分派表作

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：应付工资

3、其她费用解决

公司辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运送等劳务，应按提供服务实际成本作：

借：在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—××工程

贷：生产成本——辅助生产成本

4、特殊阐明

如果公司自营工程造价较高、工程项目较多，关于工资及其她费用大，且不能确指工程对象，可以将关于工资和其她费用记入“在建工程—XX项目—建筑（安装）工程—建设单位管理费”科目，按照工程管理费分派和摊销做法按期摊销。

设备购建管理与核算：

一、设备购建核算内容

设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生各种设备实际成本，涉及需要安装设备、不需要安装设备。

需要安装设备是指必要将其整体或几种部位装配起来，安装在基本上或建筑物支架上才干使用设备，有虽不要基本，但必要通过组装过程，并可在一定范畴内移动使用设备也涉及在内。

需要安装设备列报完毕需同步具备如下三个条件：①设备基本和支架已经完毕；②安装设备所需图纸资料已经齐备；③设备已运到安装现场，开箱检查完毕，吊装就位，并继续进行安装。

不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用各种设备。

二、设备购建核算

按照集团公司关于规定，各类设备购建，无论与否需要安装，均应通过“在建工程”科目核算，设备购入，一方面应作入库解决，通过“工程物资—工程设备—XX设备”进行核算。

1、不需要安装设备解决

公司购入不需安装设备时：

借：在建工程—XX项目—不需安装设备—××设备，

贷：银行存款（集团内部长期借款—xx借款）

2、需要安装设备解决

需要安装设备，在设备列决报完毕时，应记入在建工程成本。

借：在建工程—XX项目—需安装设备—××设备

贷：工程物资—预付设备款—XX设备

对设备安装，也分为外包安装和自营安装两种状况，其安装费用核算，明细科目设立、账务解决方式及管理程序与建筑安装工程相似。

待摊工程费用核算：

一、待摊工程费用核算内容

待摊工程费用是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生按照规定应分摊计入关于固定资产成本各项费用支出。

重要涉及：建设单位管理费、筹资费用、各种税金、土地征用迁移补偿费、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、国外设计及技术资料费、出国联系及外事费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研究实验费、暂时设施费及办法设施费、旧有工程拆除和补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其他待摊工程费用支出等。

关于重要项目内容解释如下：

建设单位管理费：涉及材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运送费、警卫消防费、通讯服务费、及与工程关于其她管理性质支出。公司在筹办生产期间发生开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清，均计入建设单位管理费。

筹资费：涉及应由建设项目承担借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及其他筹资方式筹资费用。发生利息收入冲减本项费用。

各种税金：是指项目建设期间支付不能明确归属对象各项税金，涉及土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。

联合试运转费：是指单项工程(车间)在竣工验收此前，进行投料试车所发生试车费用，试车收入冲减本项目。

工程损失：是指由于自然灾害等因素导致单项工程或单位工程报废损失、工程物资盘亏及毁损等。发生工程损失必要按规定程序报批，经批准报废单项工程净损失，作为增长建设成本解决。

其她费用：是指除上述以外其她应计入工程成本费用支出，如供电、供暖、供水等费用支出等等。

二、待摊工程费用管理

项目建设单位必要按照关于合同、概算内容、开支原则、费用预算以及其她关于规定，严格控制待摊工程费用发生，切实避免乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。

三、待摊工程费用科目设立

为对的核算项目发生待摊工程费用，公司应设立“在建工程—待摊工程费用”科目。该科目三级明细科目按照上述费用内容设立，其中“建设单位管理费”、“筹资费”、“各种税金”等还需按费用项目设立四级明细科目。

四、待摊工程费用核算

1、待摊工程费用发生与归集核算

①建设单位管理费核算

工程管理费账户参照“管理费用”账户明细科目设立，发生费用时，根据关于发票、汇总原始凭证等作

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—工程管理费—XX费用

贷：钞票（银行存款、应付工资、原材料、合计折旧等）

②各种税金核算

公司工程发生各项税金，通过“应交税金”科目核算。

计提关于税金时：

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—各种税金—XX税

贷：应交税金—XX税

缴纳税金时：

借：应交税金—XX税

贷：银行存款

③可研、设计、监理费核算

按照集团公司关于规定，项目建设单位需持设计管理部门、筹划部审批设计（可研、监理）费支付告知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给关于受托单位。公司账务解决如下：

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—××费用

贷：集团内部长期借款—xx借款

2、工程联合试运转关于收益和费用核算

工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生净支出，计入工程成本。

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—联合试运转费用

贷：钞票（银行存款、应付工资、原材料等）

公司在建工程项目在达到预定可使用状态前所获得试运转过程中形成、可以对外销售产品，其发生成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预测售价冲减工程成本。

借：产成品（银行存款）

贷：在建工程—XX项目—待摊工程费用—联合试运转费

3、待摊工程费用分派核算

待摊工程费用在项目建设期内只进行归集，平时不予分派，属跨年度建设项目，在年初应将所有明细账户余额所有过入新会计年度，待项目竣工决算时，再采用不同办法记入有关工程成本。

待摊工程费用分派基本原则是：

1、能明确计入某项或几项工程成本待摊工程投资费用，直接计入。

2、不能明确记入某项工程成本，采用按实际分派率分派

实际分派率＝

“在建工程—待摊工程费用”明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋需要安装设备关于明细科目余额)×l00％

某项固定资产应分派待摊工程投资＝

该项固定资产建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备成本共计×分派率

待摊工程费用摊销核算账务解决

工程竣工决算时，项目公司财务部门应编制〖待摊工程费用摊销状况表〗，表中应分清直接摊销费用和间接分派费用，对于间接分派费用应注明分派方式和归属对象，同步由关于负责人员签章后作为费用分派汇总原始凭证。详细账务解决如下：

借：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程

安装工程—XX工程

需安装设备—XX设备

贷：在建工程—XX项目—待摊工程费用—XX费用

F、其她投资管理与核算

一、其她投资核算内容

本科目核算建设单位发生获得各种无形资产、办公生活用家具、器具购买以及为进行可行性研究而购买固定资产等。

二、其她投资科目设立

建设单位应在“在建工程—XX工程—其她投资”项目下按支出性质分别设立“土地使用权”、“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其她无形资产”、“办公生活家器具购买费”、“生产工器具购买费”、“其她支出”等明细科目。

四、其她投资核算

㈠土地使用权核算

为全面反映建设项目征购土地费用支出状况，无论建设单位是通过划拨方式还是通过出让方式获得土地使用权，在工程建设期间，均应通过“在建工程—XX项目—其她投资—土地使用权（划拨土地使用权、出让土地使用权）”核算。

1、土地使用权获得核算

①建设单位通过出让方式获得土地使用权，根据政府关于使用土地批复、土地出让合同和土地管理部门收据作

借：在建工程—XX项目—其她投资—土地使用权—出让土地使用权

贷：银行存款（集团内部长期借款、其她应付款）

②通过划拨方式获得土地而支付土地补偿费、青苗补偿费、安顿补偿费、地上下附着物补偿费、耕地开垦费、土地管理费以及为购地所支付其她费用，根据关于合同、政府部门收据作：

借：在建工程—XX项目—其她投资—土地使用权—划拨土地使用权

贷：银行存款（集团内部长期借款、其她应付款）

③按规定支付与土地关于耕地占用税、印花税、契税等税金时作：

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—各种税金

贷：应交税金—XXX税

支付时作：

借：应交税金—XX税

贷：银行存款

2、土地使用权分派核算

建设项目在所征购土地上施工建筑工程竣工后，应将征购土地费用按照建筑物、构筑物实际占用土地面积，分派计入有关建筑工程成本，其她工程不分摊征购土地费用。根据土地使用权分派明细表作：

借：在建工程—XX项目—建筑工程—××工程

贷：在建工程—XX项目—其她投资—土地使用权—出让（划拨土地使用权

㈡无形资产核算

建设单位发生“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其她无形资产”等无形资产支出，应先通过“在建工程—XX项目—其她投资”科目核算，待工程竣工后再计入“无形资产”科目。关于无形资产核算内容见『公司会计准则』无形资产管理与核算。

㈢“办公生活家器具购买费”、“生产工器具购买费”、“可行性研究固定资产购买”等核算。

建设单位发生上述费用时，根据关于凭证作：

借：在建工程—XX项目—其她投资—XXXX

贷：银行存款（集团内部长期借款、其她应付款等）

待竣工决算后移送生产单位时：

借：低值易耗品—XXX

贷：在建工程—XX项目—其她投资—XXXX

第二十五条工程竣工管理与核算

一、建设项目竣工确认

建设项目按批准设计文献所规定内容建成，工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运营期内可以正常生产合格产品；非工业项目符合设计规定，可以正常使用时，应确认非建设项目竣工，应及时组织验收，移送生产或使用。

二、建设项目竣工决算

1、建设项目竣工决算组织

建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算，待建设项目所有竣工后应编制竣工财务总决算。项目筹建单位应加强对建设项目竣工决算组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、设计、施工财务、筹划、物资供应等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算构成某些，是对的核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果文献，是办理固定资产交付使用手续根据。各筹建单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字精确，内容完整。

2、建设项目竣工决算根据

建设项目竣工财务决算根据，重要涉及可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文献；施工、设计、监理等合同；经批准施工图预算或标底造价，工程结算等关于资料；历年投资筹划、历年财务决算及批复文献；关于财务核算制度、办法；其她关于资料。

3、建设项目竣工决算准备工作

建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。重要涉及建设项目档案资料归集整顿、账务解决、财产物资盘点核算及债权债务清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核算，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行解决，不准任意侵占、挪用。

4、建设项目竣工决算内容

建设项目竣工财务决算内容，重要涉及竣工财务决算报表和竣工财务决算阐明书两个某些。

项目竣工决算重要报表有：①建设项目概况表（见附件3-1）；②建设项目竣工财务决算表（见附件3-2）；③项目资金来源表（见附件3-3）；④建设项目交付使用资产总表（见附件3-4）；⑤建设项目交付使用资产明细表（见附件3-5）。以上报表内容为参照样式，不同行业建设项目竣工决算报表可参照本行业状况作出恰当调节。

竣工财务决算阐明书重要涉及如下内容：①建设项目概况；②投资完毕及资产形成状况；③投资来源、运用及结余状况；④会计账务解决、财产物资清理及债权债务清偿状况；⑤重要技术经济指标分析、计算状况；⑤建设项目管理及决算中存在问题、建议；⑥需要阐明其她事项。

三、建设项目竣工成本拟定

建设工程竣工交付使用时，公司应当计算各项交付使用固定资产成本，编制交付使用固定资产明细表。交付使用固定资产成本，按下列内容计算：

(1)房屋、建筑物、线路等固定资产成本，涉及：建筑工程成本、应分摊待摊工程投资费用。

(2)动力设备和生产设备等固定资产成本，涉及：需要安装设备实际成本；安装工程成本；设备基本、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉建筑工程成本；应分摊待摊工程投资费用。

工程竣工后，应及时办理竣工、验收交接手续，编制交付使用财产明细表，并一方面将土地使用权、待转工程投资结转完毕，然后做如下账务解决：

借：固定资产—生产经营用固定资产

—生产用房屋—XXX

—生产用建筑物—XXX

—管理用房屋—XXX

—管理用建筑物—XXX

—机械设备—XXX

—动力设备—XXX

—传导设备—XXX

—运送设备—XXX

—工具及其她设备-XXX

—管理用设备器具—XXX

—非生产经营用固定资产—房屋-XXX

—建筑物—XXX

—设备工具—XXX

贷：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程

—安装工程—XX工程

—需安装设备—X设备

—不需安装设备—XX

凡符合建设项目竣工确认条件，未及时办理验收移送手续项目，在试运营期满后3个月内仍未办理竣工验收移送手续，视同项目已正式投产，作为固定资产已达到预定可使用状态解决，按账面所累积工程成本或者预算造价作为预计价值，分清类别进行上述转资解决，并按规定提取固定资产折旧，待工程决算后，按审定决算造价进行正式转资，并相应调节已提取折旧。

G、在建工程报废毁损核算

在建工程发生报废或毁损，应依照实际损失状况，扣除应由保险公司补偿和变价收入某些后根据关于证明材料作：

借：待解决财产损益—待解决固定资产损益—XX工程

其她应收款—XX保险公司

工程物资—工程材料

贷：在建工程—XX项目—XXXXX

关于损失经批准后，分不同状况解决：

1、属于自然灾害等因素导致单项工程或单位工程报废或毁损，记入继续施工工程成本，根据关于批准手续作

借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—工程损失

贷：待解决财产损益—待解决固定资产损益—XX工程

2、属于非正常因素导致报废或毁损，或在建工程所有报废或毁损，应将其净损失记入营业外支出，待投产后核销。

借：营业外支出—非常损失

贷：待解决财产损益—待解决固定资产损失

第五节无形资产管理与核算H、建设单位应设立“无形资产”科目核算项目为管理持有、没有实物形态非货币性长期资产。

一、无形资产构成内容

建设项目无形资产重要涉及在建设期间按项目概算内容发生技术转让费、探矿权转让费以及其她无形资产。技术转让费涉及购买专利技术和非专利技术费用。

此外，由本