一份采购审计专项方案

一份采购审计方案-12-20审计之家"能产生效益只有采购和销售"此话说得有点过份，不过也充足说明采购和销售在企业管理中重在性。在此，本人依据自己工作经验，结合现代内审风险关键点，整理集团企业集中采购审计方案。期望对你有所帮助----编著。所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）全部采购内容和采购风险。全部审计需要资料：1、单位介绍、工作总结；2、单位实施制度；3、财务报表、账簿及凭证。其次，采购部内部审计需要资料：1、采购业务步骤、采购审批步骤、签署协议权限；2、采购招标文件；3、采购协议、协议及其管理台账；4、供给商管理台账；5、审计期间存货盘点资料；6、债权债务余额明细及相关说明。其它诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。采购审计关键是业务步骤是否合规、价格是否合理、质量是否有确保和是否存在舞弊。具体审计程序、内容和步骤：一、供给商选择和协议签署审计内容（风险点）1、筛选供给商没有按企业要求和制度，没有经过主管领导审查和审批。2、供给商和预选供给商名单单一，没有立即评选更新。3、单独和供给商进行谈判，谈判内容没有统计。4、协议或订单所列项目、规格和申请部门所列项目、规格不符，包含数量和价格等。5、签署协议或订单条款和谈判内容不一致。6、申请物资采购没有查对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。7、物资采购价格确实定依据不充足、不合理，和当初市场价相差较大。8、采购协议条款缺乏公平、公正，企业处于被动地位。9、协议签署不按权限要求实施，有超出权限签署协议情况。10、急需物资、零星物品采购超出同意自购范围，采购金额违反《管理人员权限》要求。11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加物资（经领导口头同意）购入使用后，没有补办相关手续。12、物资采购不是直接从生产厂家购置。对应审计程序和步骤：①、查阅并搜集企业相关选择供给商（采购）制度及相关操作步骤，抽查全部采购部存档供给商名单，确定其是否经领导或关委员会同意；再从系统抽查各类物资材料供给商名单各30个，和核正确供给商名单查对，确定名单在同意范围内。②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供给商名单，比较历年来供给商名单改变，确定其是否供给商名单较少，比较单一，没有年度评定和考评，没有立即引进新供给商，名单没有立即更新。③、从采购部门抽查相关谈判资料50份，查看其是否有谈判统计，是否由采购员单独和供给商进行谈判，谈判人员签字是否齐全等。④、从ERP系统抽查各类协议或订单各40份，依据申请部门填写《物资采购申请表》详列物资名称、规格、数量，查对协议或请单上物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符相关证实和文件。⑤、了解谈判步骤及相关谈判统计，查看50份协议或订单日及其相关谈判统计，对比采购协议或订单内容及条款，确保谈判内容和协议内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。⑥、关键抽查10个大采购项目，查阅其预算项目查对对应协议所附明细项目，确定其是否超出预算项目，假如超出预算项目，则跟踪检验操作程序及索取相关同意文件。并查阅仓库核查手续是否齐全，是否签署意见等。⑦、抽查30价格较大采购协议，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供给商报价和其它供给商报价原始资料，查对价格比较审批表，证实价格确定起源或经采购领导小组同意相关文件；检验采购部市场价格资料起源广泛性和正确性。并抽样做市场信息调查，和同期同类材料市场价格比较，分析供给商报价合理性。⑧、抽查采购协议30份，追溯到和供给商就签署协议商谈具体内容统计，了解协议起草过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询企业法律顾问。并依据《协议法》分析各具体条款合理、公平、公正性。⑨、依据企业相关权限表，抽查每类协议各20份，查阅协议审批人，是否在授权范围内，如有超出审批权限，则要追查其原因，并要求提供对应授权书等。⑩、查阅自购订购单和《急需物资申请表》上物资名称查对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外设备，查看审批权限是否按采购步骤操作和相关权限标准要求实施。⑾抽查《急需物资申请表》相关人员签批是否符合权限要求，申购部门领导、采购部领导签署意见是否同意“先购置，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判定补办手续立即性。⑿抽查50份经过中间商采购协议（10000元或以上），问询不直接向制造商购货原因，查询和制造商直接接洽证实。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订协议价格。二、采购订单（协议）实施方面审计内容（风险点）1、采购协议或订购单反复打印签批，存在反复购进、付款风险。2、供给商没有按协议要求时间发货或发货物不齐全。3、供给商没有按协议要求品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。4、协议实施进度没有建立汇报制度，没有汇报采购主管。5、订单或协议在实施过程中条款变更缺乏依据。6、协议或订单实施不立即及货款查对。7、协议或订单实施（交货或完工）期限和约定时间不相符。8、采购协议或订单档案管理不规范，采购员没有实施轮岗制度。对应审计程序和步骤：①、了解订购单录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个步骤可能存在风险，从系统上抽查每个月前50份订单，累计600份订单，确定其是否对订单有反复采购，并向电脑部门提出控制改善提议。②、查阅检验期间每个月30份订单、协议发货时间和发货数量，从系统上查对仓库收货入库时间及入库数量，和核定时间比较以判定发货立即性、正确性。③、依据以上②点上所抽查协议，检验对应验收单，查对所购货物是否为协议中生产商及品种、品牌，分析了解其不符原因及过程。④、检验采购部门是否建立协议实施制度及反馈制度，采购员是否按要求时间把协议实施进度汇报给采购主管，主管是否签署相关管理意见。⑤、从系统上抽查全部采购材料补充订单或补充协议，查看其是否有变更或对应补充协议依据，依据是齐全，理由是充足，是否有领导审批手续等。查看确定订单（协议）实施过程中出现数量、价格变更情况，然后跟踪查证变更相关批文或补充合相同有效证据。⑥、从ERP系统采购模块查阅检验期间三个月材料订单，查对每一订单实施情况和仓库明细账入库统计，确保前一订单实施完成后，才实施新订单，不许可有前订单已付款未提完货即终止实施，又重新签订并实施新订单情况。⑦、从质检验收部门抽取验收汇报或完工验收单100份，依据验收项目对应协议要求交货时间，比较验收汇报或完工验收单，确定协议签署（验收）完工时间是否和协议要求完工交货时间一致。⑧、抽查检验期间土建、装修协议各20份、物资采购协议50份留存档案，确定是否按企业要求存档，存档资料是否齐全完整。检验采购部门两年来职员岗位职责和工作分工，了解其工作范围是否有改变、职员之间是否实施轮岗制度等。三、仓库验收入库和货款付款审计内容（风险点）1、仓库验收物资时没有按企业要求验收入库。2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。4、订单或协议实施完后不立即对账、结清货款。5、预付货款不按协议条款办理，缺乏有效监控。6、物资采购业务和会计统计信息不统一。对应审计程序和步骤：①、搜集查阅相关验收制度和步骤，了解仓库操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作步骤，比较实际操作情况和制度要求差异；关键是观察验收时数量和质量验收手续正确性。②、检验该年每个月1-5日全部材料订单，统计订购数量，查对仓库入库数量，在订单要求期限实施完成后，订购数量大于入库数量，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，假如使用量大于购入量，则到使用辅助材料车间深入调查了解，查看使用原始统计，确定辅助材料购入没有按步骤操作，即验收入库。③、查看质量监督部门物资检验统计，按类别订单编号次序抽查各100份，查看抽样检验结果判定，判定是否有漏检或不检现象。④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上50个用户、100万元以上20个用户，查对应订单（协议）推行时间和完成时间和货款支付情况，确保每份订单（协议）货款两清。⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅相关预付材料货款付款凭证编号，查看付