黑龙江省黑河市注册会计审计专项练习(含答案)

黑龙江省黑河市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

2.<3>乙注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与B公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但B公司拒绝修改，如果乙注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（）。

A.保留或否定意见的审计报告

B.保留或无法表示意见的审计报告

C.带其他事项段的无保留意见的审计报告

D.带强调事项段的无保留意见审计报告

3.

第

4

题

在可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果注册会计师D对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得出的结论是（）。

4.

第

12

题

D注册会计师在了解Y公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（）。

5.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

6.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，下列各项中，不属于执行这一程序的目的的是()。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

7.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

8.

第

3

题

对于通夏公司的保证金账户，李明注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而通夏公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

9.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

10.2011年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（）。A.A.4万元B.6．9万元C.5．9万元D.7．23万元

11.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

12.以下关于被审计单位控制环境的说法中，正确的是（）

A.防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任

B.良好的控制环境影响实施有效内部控制，但影响不大

C.在审计业务开始阶段，注册会计师需要对控制环境做出初步了解和评价

D.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，但不会影响员工对内部控制的意识

13.各种账务处理程序之间的主要区别在于（）。

A.账务处理程序的种类不同B.总账的格式不同C.登记总账的依据和方法不同D.根据总账编制会计报表的方法不同

14.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

15.鉴于总账及其所属明细账相互关系，在进行账簿登记时应采用（）。

A.复式记账法B.借贷记账法C.平行登记法D.加权平均法

16.为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（）。

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

17.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

18.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

19.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

20.注册会计师可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（）。

A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准

B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准

C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问

D.关联方过度干涉重大会计估计的作出

21.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

22.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

23.A注册会计师负责审计C公司2010年度财务报表，在考虑与法律责任相关的事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、A注册会计师通过实施审计程序，查明C公司2010年度的净利润为-300万元，但审计前其利润表上列示的净利润为200万元。在这种情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，最可能被认定为欺诈。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

24.下列关于应对舞弊导致的重大错报风险中的说法中，正确的是（）

A.注册会计师需要运用职业判断，确定舞弊导致的重大错报风险是否属于特别风险

B.在内部控制完善的企业中，管理层凌驾于控制之上的风险可能不存在

C.会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

D.审计准则要求注册会计师应当测试全年度的会计分录和其他调整

25.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

26.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。

A.应付账款B.应收票据C.预计负债D.固定资产清理

27.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

28.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。

A.收人B.所有者权益C.费用D.利润

29.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

30.下列各项中，关于注册会计师对重大错报风险、检查风险和审计风险的理解中，错误的是（）。

A.应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险，而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险

B.可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险，但不可能将其降低为零

C.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可以通过实施审计程序降低重大错报风险，但不可能将其降低为零

31.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师均应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

32.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

33.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

34.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

35.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

36.下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

37.下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（）。

A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入

38.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是()。

A.管理层选择计量方法的理由是否合理

B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

D.计量方法相对于各种情况是否均恰当

39.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试中，不适宜采用统计抽样的是()。

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度

B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险

C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同

D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因

40.下列关于了解组成部分注册会计师的表述中，正确的是（）

A.集团项目组在任何时候都需要了解组成部分注册会计师

B.如果组成部分注册会计师不符合独立性的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除不利影响

C.如果组成部分注册会计师在专业胜任能力上存在并非重大的疑虑，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作来消除不利影响

D.集团项目组在了解组成部分注册会计师时，可以考虑其职业道德水平、专业胜任能力和是否处在积极的监管环境中

41.集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（）。

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

42.在对L公司2006年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断，

审计人员决定对某些应付账款进行函证，将下列客户中的甲和丁作为对象。()

A.正确B.错误

43.下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

44.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

45.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

46.收款凭证的左上角科目为（），登记的科目是“现金”或“银行存款”。

A.贷方科目B.借方科目C.固定资产科目D.流动资产科目

47.审计项目组成员李某的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的重要程度时通常不会考虑()。

A.该审计项目的收费

B.李某与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.李某在审计项目组中的角色

48.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

49.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

50.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是（）。

A.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报

B.注册会计师无需累积明显微小的错报

C.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小

D.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

二、多选题(30题)51.下列选项中，表明被审计单位存在收入舞弊风险的有（）

A.被审计单位销售旺季的收入明显高于淡季

B.被审计单位的客户在期末和被审计单位发生频繁采购交易，但大部分均未结算

C.被审计单位本年的销售收入增长率和行业的销售收入增长率不存在明显差异

D.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显与以前年度不同

52.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

53.注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（）。

A.基于纳税申报或税务筹划目的，为审计客户提供评估服务，评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响，且间接影响并不重大

B.基于进行会计处理的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税

C.履行纳税申报义务或满足税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务，评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核

D.在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大

54.下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有()。

A.测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

D.索引号

55.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。

A.实施的审计程序的性质、时间和范围

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位

D.就重大事项得出的结论

56.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

57.<2>、关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（）。

A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

B.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作恰当的会计处理和充分的列报与披露

C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

58.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据

59.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的有（）。

A.乙注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

B.无论审计程序的性质、时间安排和范围如何合理，执行的如何有效，检查风险也只能控制不能消除

C.乙注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D.在既定的审计风险水平下，评估的报表层重大错报风险越高，可接受的检查风险越高

60.注册会计师应当根据财务报表层次的重大错报风险确定下列（）总体应对措施

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

C.提供更多的督导

D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

61.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（）

A.法律法规是否规定了通用的财务报告编制基础B.财务报表的性质C.被审计单位的性质D.财务报表的目的

62.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

63.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。

A.了解甲公司及其环境

B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

64.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

65.针对关联方审计，项目组内部讨论的内容可能包括（）。

A.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险

B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C.对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

D.关联方关系及其交易的性质和范围

66.下列各项中，注册会计师可能出具保留意见的有（）。

A.被审计单位管理层拒绝出具声明书

B.存货在财务报表日后市价严重下跌，被审计单位拒绝披露

C.被审计单位在财务报表日后由于意外灾害造成损失，拒绝在报表中披露

D.被审计单位拒绝调整的错报金额超过了报表层重要性水平

67.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()。A.A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

68.下列各项中，导致审计固有限制的有()。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

69.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明事项的有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具的审计报告的日期

D.前任注册会计师应该承担的责任

70.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，会计师事务所如果要证明自己没有过错，则应向人民法院提交（）。

A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.被审计单位出具的证明

71.

关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

C.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入

D.交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

72.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

73.乙公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的下列措施中，可能发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.对销售业务进行截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

74.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

75.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有（）。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

76.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

77.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。

A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督

78.注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.横据上期已审计财务报表中的相关数据，评价管理层的点估计

79.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

80.下列在确定实质性程序的范围时，需要考虑的因素有（）

A.评估的认定层次重大错报风险B.实施控制测试的结果C.执行控制的频率D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

三、判断题(3题)81.第

50

题

依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（）

A.是B.否

82.

第

34

题

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。但是已采用成本价值模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式。（）

A.是B.否

83.对往来账户上反映付款，但收款单位或个人与被审计单位无业务往来，或未通过转账付款而采取打领和提取现金的，应注意审查生成债务的原始凭证和事由，从中发现有无弄虚作假行为。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：

(1)A注册会汁师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS抽样效率更高。

(2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

85.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是，否适当，并简要说明理由。

（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

86.（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

参考答案

1.D解析：在接受鉴证业务委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D是正确的，选项ABC都是在初步了解鉴证业务环境后注册会计师才需要考虑的内容。

2.C如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，所以选项C正确。

3.B提高对控制风险的评估水平即注册会计师原来对总体的信赖过度风险评估太低，总体不能接受，注册会计师应当拒绝总体，并且不得降低对控制风险的评估水平，原因是样本偏差率加上允许的抽样风险(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

4.B支持性原始凭证是否连续编号是测试“完整性”认定的重要控制程序，故选项B正确。

5.A注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括：(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响；(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层；(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任(选项D)；(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策(选项B)；(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制；(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动(选项C)。选项A属于内部审计人员的专业胜任能力需要考虑的因素。

6.C在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

7.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

8.Y

9.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

10.B卷烟批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。

总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元)

总机构应纳增值税=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(万元)

总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2．9=6．9(万元)。

11.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

12.A选项A正确，防止或发现并纠正舞弊和错误是被审计单位管理层和治理层的责任；

选项B错误，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础；

选项C错误，实际上，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价；

选项D错误，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。

综上，本题应选A。

13.C各类账务处理程序的根本区别是：登记总账的依据和方法不同。

14.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

15.C总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用．明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。

16.B在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：。①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。选项B，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

17.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

18.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

19.A根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作；由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响；如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

20.B选项A，独立复核和批准的关联交易可能表明被审计单位与关联方有不当利益；选项C，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；选项D，有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。

21.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

22.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

23.A【正确答案】：A

【答案解析】：根据题干中描述的情形，注册会计师应当出具否定意见的审计报告，其他意见类型都是错误的。但相对而言，只有选项A（无保留意见）有可能被判定为欺诈。因为对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告，因此最佳答案是选项A。

24.C选项A不正确，舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，不需要运用职业判断确定；

选项B不正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在；

选项C正确，会计分录测试的总体包括标准会计分录、非标准会计分录和其他调整；

选项D不正确，审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

综上，本题应选C。

25.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

26.A本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。

27.D选项A．会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

28.B收入、费用和利润属于反映经营成果的要素。

29.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

30.D选项D，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前存在重大错报错报的可能性，因此审计程序无法降低重大错报风险。

31.B后任注册会计师和前任注册会计师沟通可以采用15头方式进行，也可以采用书面方式进行。

32.C选项C不恰当，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

33.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

34.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

35.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

36.D选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

37.C截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。

38.D注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

39.D选项D属于定性分析，适宜采用非统计抽样。其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。

40.C选项A错误，只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师；

选项B错误，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响；

选项D错误，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，应当考虑其职业道德水平、专业胜任能力和是否处在积极的监管环境中，还应当考虑集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。

综上，本题应选C。

41.D选项D，影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关，相应的是与集团财务报表编制基础有关，集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：①集团组织结构的变化；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化。

42.A解析：在函证应收账款的时候一般选择期末余额较大，或虽然期末余额不大，但是为企业重要的供货人的项目。

43.B选项A，属于动机或压力；选项CD，属于态度或借口。该内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

44.A选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

45.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

46.B

47.AA

【答案解析】：如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

48.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

49.C在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，所以选项A不正确；在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小，所以选项B不正确；在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，所以选项C正确；注册会计师通常愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小，所以选项D不正确。

50.A明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影响的，选项A的描述过于宽泛。

51.BD选项A、C，只表明销售状况，不能表明被审计单位存在舞弊风险；

选项B、D，表明被审计单位存在收入舞弊风险。

综上，本题应选BD。

52.BD选项A不恰当，在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报；

选项B恰当，如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模；

选项C不恰当，根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证；

选项D恰当，在对应付的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。

综上，本题应选BD。

53.AC选项A，基于纳税申报或税务筹划目的的评估业务，如果评估服务仅为满足税务目的，其结果对财务报表没有直接影响(即财务报表仅受有关涉税会计分录的影响)，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。选项B，将因自我评价产生不利影响；选项C，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，且间接影响并不重大，或者评估服务经税务机关或类似监管机构外部复核，则通常不对独立性产生不利影响。选项D，在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

54.ABC索引号或者编号是为了汇总及便于交叉索引和复核而注明在审计工作底稿中的，并不是在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时应当记录的内容。

55.ABD审计工作底稿是反映整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C并不是审计工作底稿的编制要求。

56.ABC

57.ABD选项C，会计估计变更运用未来适用法，不会影响到期初余额的调整，所以不是期初余额审计目标。

58.BCD选项A属于非流动资产。

59.ABC[答案]ABC

[解析]选项D，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

60.ABCD选项A符合题意，当财务报表层次存在重大错报风险时，会影响多项认定，因此必须保持谨慎性，要求项目组成员保持职业怀疑；

选项B符合题意，当财务报表层次存在重大错报风险时，会影响多项认定，因此为了获取更可靠的证据，应指派更有经验或具有特殊技能的审计人员；

选项C符合题意，对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，如项目合伙人、项目经理等经验丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核；

选项D符合题意，被审计单位人员，尤其是管理层，如果熟悉注册会计师的审计套路，就可能采取种种规避手段，掩盖财务报表中的舞弊行为。因此为了使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效，注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解，即在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

综上，本题应选ABCD。

61.BCD选项A、B、C、D，财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的,在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了“适用”的财务报告编制基础。

综上，本题应选BCD。

62.ABD控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险(选项D)、可容忍偏差率(选项A)和预计总体偏差率(选项B)。

63.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均正确。

64.ABC注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

65.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围(选项D)；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性(选项B)；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险(选项A)；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑(选项C)。

66.ABCD在注册会计师提出的建议中，如果是需要提请被审计单位予以披露的事项，被审计单位拒绝，则注册会计师应出具保留意见或否定意见。

67.AD解析：依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传，不能选B；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。

68.ABC审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质；管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断。此外，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。(2)审计程序的性质；注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制。(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师的胜任能力不足够则不应当承接业务。

69.ABC当注册会计师决定在审计报告提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计(选项A)；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(选项B)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期(选项C)。

70.AB选项c、D对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。

71.ABC解析：有时，虽交付了实物，但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品。

72.ABCD注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用：

①重大和异常交易的会计处理方法；②在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响；③会计政策的变更；④新颁布的财务报告准则、法律法规．以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

73.BCD如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

74.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票筹资的缺点主要是：①资本成本较高。②容易分散控制权。

75.ABC选项D不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

76.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通