商业银行会计监督问题研究

摘要随着经济全球化和世界经济一体化的趋势不断增强,越来越多的国际性商业银行进入中国，但与国际上发达国家相比，我国的商业银行会计监督发展起步较晚,有很大的发展与完善空间,因此对于会计监督问题必须进行认真分析和研究,形成有效监督管理对策,来提高商业银行会计监督的控制力度和监督职能｡本文首先对商业银行会计监督的背景进行介绍,阐述相关理论和国内外研究现状,并对商业银行会计监督所存在的问题具体分析｡再针对具体问题提出相应解决措施｡关键词：商业银行;会计监督;监督原则

AbstractWiththeincreasingtrendofeconomicglobalizationandworldeconomicintegration,moreandmoreinternationalcommercialBanksareenteringChina.However,comparedwithdevelopedcountriesintheworld,AccountingsupervisionandthedevelopmentofcommercialBanksinChinastartedrelativelylate,thereisabigdevelopmentspace,sofortheproblemofaccountingsupervisionmustbecarefulanalysisandstudyontheeffectivesupervisionandmanagementmeasures,toimprovecommercialbankaccountingsupervisioncontrolandsupervisionfunction.Thispaperfirstintroducesthebackgroundofcommercialbankaccountingsupervision,therelevanttheoriesandresearchstatusathomeandabroad,andtheexistingproblemsinthecommercialbankaccountingsupervision.Thenaimingatspecificproblemsputsforwardthemeasurestosolvetheseproblems.Keywords：Commercialbanks;Accountingsupervision;Supervisionprinciples目录TOC\o"1-3"\h\u22501绪论 1153561.1研究背景 116411.2研究目的和意义 1275891.2.1研究目的 2234811.2.2研究意义 286931.3国内外研究现状 2272381.3.1国外研究现状 2264491.3.2国内研究现状 3140261.4研究内容与研究方法 3232721.4.1研究内容 3182731.4.2研究方法 415792相关理论概述 5207672.1商业银行相关概述 5231362.2会计监督相关概述 6103052.3监督原则相关概述 6203223商业银行会计监督的现状及存在问题 712163.1会计监督意识的薄弱 7152293.2会计监督方式不完善 7291643.3内部控制建设相对滞后 7186383.4财会人员综合素质不高 8241414商业银行会计监督的解决措施 920474.1提升银行会计监督意识 931404.2完善银行会计监督方式 9281184.3规范银行内部控制建设 10106304.4加强会计监督队伍建设 10126045齐鲁银行案例分析 1125325.1齐鲁银行会计监督现状概述 1125325.2齐鲁银行会计监督中存在的问题 11242195.2.1银行制度落实不到位 1263715.2.2银行会计监督手段落后 12235065.3齐鲁银行会计监督的解决措施 12262815.3.1强化银行制度落实力度 1218225.3.2提高会计监督科学手段 1328551结论 1491参考文献 1528857致谢 161绪论1.1研究背景随着市场经济的成熟和完善,银行业对外开放的形式呈现了全面的态势,因此迎接国际银行带来的挑战已经成为常态,能否在激烈竞争环境中稳固发展是一个非常重要的问题。这无疑对整个银行系统提出了更加严峻的挑战｡随着我国经济的不断发展,商业银行已经成为我国经济社会发展的重要支柱产业。但是我国的会计监督制度建设却相对落后，虽然我国先后出台了许多法律规定､办法,但会计监督不健全的问题仍然存在｡在全球性商业银行危机案件层出不求的背景下,各国都采取了不同程度的银行监管改革｡受到危机影响较大的英国开始进行金融监管改革,政府宣布成立了由多个相关监管部门组成的新的监管机构｡与此同时,2009年美国实行的《金融稳定改革法案》这一银行监管改革法案,被业内权威人士普遍认为是美国历史最严厉､最全面､最谨慎的一部银行业监管改革法案,在日后也显示这确实产生了非常明显的效果｡这都在未来给我国银行监管体系的改革提供了宝贵的学习经验,也对提高和完善我国银行监管体系的监管效果,提升我国银行业的整体利润水平和国际竞争力,避免金融危机给中国银行造成巨大损失,都具有极其重要的参考价值｡在商业银行的日常活动中,会计工作是银行最基础和最重要的环节。在商业银行经营管理过程中会计工作连续､全面和系统的对银行业务进行核算和监督,为商业银行的管理者人员和数据信息的使用者以及有关方面提供可靠准确的数据资料｡会计工作一方面完成了银行运营中的业务活动,它记载并反映了银行的业务和财务活动状况;另一方面,商业银行会计工作所呈现的内容,事实上也反映了全国人民生活状态､社会经济发展和社会资金流动的大体状态,因此商业银行的会计监督工作具有非常重大的现实意义，会计监督问题如果处理的不得当,就会造成严重财产与信誉损失｡它的重要性不言而喻｡所以在这种情况下,我们应该保障商业银行会计监督工作得到银行从业人员广泛的认可和推广,才能更有效地规范商业银行运营过程中存在的风险｡在经济环境纷繁变化和科技创新不断突破的今天，由于商业银行业务的不断增加监督问题也开始变化多端,有些甚至极为隐蔽难查,银行的监督压力逐渐增大｡因此需要商业银行的会计监督工作要与时俱进结合先进计算机技术来检测和控制可能存在的财务风险问题,弥补现行监督方式的不足｡社会稳定和经济繁荣需要商业银行处于一个良好､健康､稳定的运营状态｡1.2研究目的和意义1.2.1研究目的我国经济势头近年发展良好，商业银行不断快速扩张发展，不仅带来了业务的快速发展,同时也带来了利润的几何式增长,但商业银行的快速发展却掩盖不了其内部存在的问题｡本文研究从会计监督角度进行分析其所暴露的监管制度建设和人员管理方面等问题,这些问题会使商业银行的防控风险能力下降,进而会给社会各方造成巨大的经济损失｡因此,提高会计监督意识､完善会计监督方式､规范银行会计内部控制等对我国经济和社会发展都有着关键的影响｡1.2.2研究意义通过对商业银行日常工作中的会计监督现状进行研究,从而对商业银行会计监督过程中存在的问题进行分析,提出解决的对策,有利于健全商业银行监督管理体系,提高相关人员职业素质,健全商业银行防范财会风险的能力｡同时能更好的发挥商业银行在国民经济中的重要性,有助于建立公平竞争的市场秩序,促进我国市场经济的进一步发展｡1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状P.Nastase与S.F.Unchiasu(2013)在2013年发表的文章《ImplicationsoftheOperationalRiskPracticesAppliedintheBankingSectorontheInformationSystemsArea》中系统的表达了“银行依赖于信息技术和信息管理,以及复杂的基础设施和应用程序,从而控制需要支持的业务流程｡金融机构通常是通过信息的生成进行业务上的管理和控制｡因此,机密性､可用性和财务信息的可靠性是至关重要的｡”这一想法[1]｡HManama与YMChen(2013)在2013年《Currencyoptionstradingpracticesandtheconstructionandgovernanceofoperationalrisk》文章中指出操作风险是一个值得深入探讨的问题和概念,而巴塞尔新资本协议强调了开发用于管理和评估操作风险的方法的必要性[2]｡OOlamide,UUwalomwa和UORanti(2015)在《UORantiTheEffectofRiskManagementonBank’sFinancialPerformanceinNigeria》针对巴塞尔银行监管委员会公布“巴塞尔新资本协议”进行研究,指出世界各地的金融危机管理经验证明,风险管理实践是不可或缺的,有效的风险管理在银行中是至关重要的[3]｡1.3.2国内研究现状金关根(2015)在《新形势下商业银行会计风险防范探析》文章中将防范会计业务操作风险的措施归纳为三大类分别是进一步改善内部控制环境,以及优化检查监督方式､实施会计风险监测,最后为重点加强会计人员素质及职业操守建设[4]｡张馨尹(2015)在《商业银行会计风险探析》文章中认为商业银行业务经营活动过程中产生的会计风险,具体表现在会计制度执行风险､会计核算风险及会计监督风险,成为银行防御金融风险的重要关卡[5]｡黄涛在(2015)在《我国商业银行会计风险防范及对策初探》文章中简述了自己的观点,认为商业银行在实际运作中,采用先进的经营模式､经营制度和管理方法,对于提高商业银行会计风险防范具有积极影响｡同时完善信息披露､建立健全商业银行的会计规范体系等对策会对会计风险的防范起到作用[6]｡赵万先(2015)《我国商业银行会计风险的表现及成因浅析》提出会计风险来源于会计信息失真,并将会计风险分为内控风险､财务评估风险､计划风险及经营风险四种表现形式[7]｡1.4研究内容与研究方法1.4.1研究内容第一部分绪论,查阅与商业银行会计监督相关论文和期刊资料，明白商业银行会计监督发展历史阐述背景情况,进而确定此次论文研究的目的和意义,了解国内外学者对于商业银行会计监督问题的研究现状｡第二部分相关理论概述,根据研究所涉及的商业银行会计监督问题,针对银行的概念与分类､会计监督的概念以及监督原则等理论问题进行阐述从而支撑整篇论文的研究｡第三部分商业银行会计监督中存在的问题,通过对商业银行日常业务操作流程与相关内部制度以及工作人员工作态度与习惯进行分析,总结商业银行快件监督中存在的问题｡第四部分商业银行会计监督的解决措施,针对存在的问题结合国内外优秀的商业银行会计监督管理经验;对相应问题提出有实践性的解决措施,做到及时纠正和制止违规操作｡第五部分齐鲁银行案例分析,结合齐鲁银行的年度财务情况､银行内部的监督管理制度以及人员安排等情况分析齐鲁银行会计监督中存在的个性问题并提出相应具体的解决措施｡1.4.2研究方法(一)文献研究法:通过查找图书馆内的书籍和期刊，和互联网等各种有效渠道搜集､阅读､整理国内外专家学者研究的文献资料,找出商业银行会计监督的表现形式及治理措施,用以解决文章研究出现的问题,提供理论依据｡(二)归纳分析法:对近些年金融和会计等权威网站所发布的关于商业银行会计监督问题的资料和统计数据按照时间顺序进行排列归纳,然后分析出在商业银行会计监督过程中产生问题的原因,从而保证研究论文的可靠性｡(三)定性分析法:根据我国商业银行在当前所处的经济环境和时代背景下，以及现今存在的与商业银行会计监督相关的准则进行分析研究｡(四)案例分析法:结合齐鲁银行的经营管理状况，分析齐鲁银行在会计监督中存在的问题，并对问题进行解决。相关理论概述2.1商业银行相关概述银行是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构,是商品货币经济发展到一定阶段的产物｡在金融领域分类,如表2.1.1所示｡表2.1.1银行的分类分类简述中央银行中国人民银行在国务院的领导下,独具货币发行权,制定和执行货币政策,防范和化解金融风险,实行金融监管｡商业银行商业银行是区分于中央银行和投资银行的,是一个以营利为目的,以多种金融负债筹集资金,多种金融资产为经营对象,具有信用创造功能的金融机构｡投资银行投资银行是与商业银行相对应,主要从事证券承销､证券交易､企业并购､风险投资等业务的非银行金融机构｡政策性银行政策性银行是由政府发起､出资成立,不以营利为目的,为贯彻和配合政府特定经济政策和意图而进行融资和信用活动的机构｡世界银行世界银行集团是由国际复兴开发开发银行､国际开发协会､国际金融公司､多变投资担保机构和国际投资争端解决中心五个成员机构组成｡主要是资助国家克服贫困,各机构在减轻贫困和提高生活水平的时评发挥独特作用｡我们普通人在日常生活中接触的基本都是商业银行,商业银行的目标是获取最大利益,以经营金融资产和金融负债为对象,为客户提供综合性､多功能服务的金融企业｡中国商业银行分为国有商业银行,如中国农业银行､中国银行､工商银行､交通银行等;股份制商业银行,如招商银行､浦发银行､中信银行､光大银行､华夏银行等等;城市商业银行,如北京银行､南京银行､宁波银行等等;农村商业银行,如北京农商银行､上海农商银行､重庆农商银行等等;外资银行,如渣打银行､东亚银行等等;邮政储蓄银行,如图2.1.2所示｡图2.1.2我国商业银行的体系2.2会计监督相关概述由于全球经济危机影响,会计监督(accountingsupervision)的重要性越来越引起各国政府和投资者的关注｡在资金流动活动中会计监督和会计核算是相辅相成的,会计监督是会计核算的前提,会计监督的结果更是可以反映出会计核算的质量｡广义的会计监督则是多方位多角度多领域的,它既包括会计机构和会计工作人员对企业经营活动的监督管理,还包括企业管理负责人员对单位内部会计人员和各个部门的监督,同时还包括企业外部单位或企业､人员以及社会公众对单位经济活动的监督｡狭义的会计监督含义指的会计工作人员按照法律法规具体要求,为达到预想的目的,对各项会计业务活动进行监控｡2.3监督原则相关概述第一,合法性原则｡商业银行在制定内部的会计监督管理制度和进行日常业务操作时不仅要严格遵守我国现行的《中华人民共和国会计法》《商业银行法》等相关法律,也应当符合所处区域和相关领域的法规,并执行国家统一的财务会计制度的管理规定｡第二,科学性原则｡商业银行单位制定的的内部会计监督制度一定要注重其科学性和合理性,以便其所制定的制度办法便于在实践中操作和执行;也要有利于日常监管,更要根据具体的执行情况和管理需要不断完善加强,以保证制度在内部会计监督管理中发挥其全部效能｡第三,规范性原则｡会计监督制度的建设应该体现出商业银行自身的生产经营状况､日常业务监管的特点和要求｡满足商业银行自身业务监督的需要，能科学的规范银行内部和各个支行会计业务的各方面､各环节的工作。3商业银行会计监督中存在的问题3.1会计监督的意识薄弱对于很多商业银行,在日常业务经营中,尚未树立起会计监督的概念。由于商业银行会计监督的概念进入中国的时间较晚的原因,长久以来,就造成了银行监督和从业人员对会计监督的重要性认识不足,大多数人对会计监督的理解仅仅停留做好“记账､算账和报账”的认识水平,却忽视了商业银行会计监督的真正职能。银行的工作人员还习惯按照领导的意图办理公事,日常业务更偏重于核算职能而忽视了监督职能,甚至多数商业银行从业人员把会计监督单纯理解为去“照章办事,账平表对”,对会计监督工作重视不够,措施不力,从而大大制约了会计监督职能的正常发挥其应表现得作用,这种办事方式导致了会计核算质量难以提高和近年来商业银行金融诈骗案的出案率高居不下。3.2会计监督方式不完善由于商业银行会计监督的概念进入到我国以来,在很长一段时间对政府和公众都没有对商业银行会计的监督职能予以特别的重视,导致商业银行会计监督的意识薄弱,相关的银行研究部门进行有针对性的研究不足,这就造成了我国银行监管至仍没有建立一套有效完善的会计监督原则。当前,商业银行会计监督仍然主要采用的是事后稽核､会计检查等手段,再配合进行年度､季度､月度考核。这种监督方式无法有精准的找到问题，处理问题，实际应用中漏洞百出。这就在很大程度上导致会计监督在规范性和系统性方面都存在不足，无法满足日常银行工作的需要,往往会出现检查不够彻底,惩罚力度不到位。从目前来看,会计监督职能与会计核算职能相比,会计监督职能没有形成一整套相对完善､规范､科学的方法,并且在会计监督的手段上也相对落后,很难满足商业银行在当前金融市场环境中对防范风险的要求。3.3内部控制建设相对滞后目前商业银行尚未健立健全相关制度,没有形成完善的可以处理各种监督问题的内部控制制度,会计监控手段和措施不力,这会使商业银行会计工作中财务舞弊情况有了有乘之机。当前，一些商业银行都没有遵循对于银行内部控制管理的基本要求,在监督管理岗位上人员配备不能满足办公管理的需要,我们不难发现有时一项经济往来业务全部由一名工作人员处理或者由一个业务部门单独处理完成;商业银行缺乏健全完善､具体有效的内控制度,也会导致会计资料在日常的工作传递过程中,出现因相互部门之间脱节而出现错误或者因为两个不同的岗位之间缺乏相互彼此的制约,而导致会计舞弊行为的发生。3.4财会人员综合素质不高银行金融业每日会涉及大量的货币资金业务收支，因此会计工作需要较强的专业知识技能和工作经验，然而商业银行对于财会监管专职人员配备不足｡在实际工作中,人员素质也参差不齐,一些工作人员没有掌握熟练的会计知识，更有非财务人员通过一些渠道来从事会计工作。银行从业人员在面对日常繁多的业务收支,和当前错综复杂的经济关系以及面对金融行业电子信息化的发展过程,一些银行会计人员感到力不从心,难以适应。一方面，工作人员没有强烈的责任感和职业道德观，对于财会知识和有关政策的更新学习也跟不上新时代的要求。时有出现错记､漏记的现象。另一方面，人员变动频繁，导致相关的责任问题无法落实到位，这不仅会影响银行会计工作，更严重影响会计监督工作。目前，银行中的工作人员大多数是那种会记账型的人员,而对于“管理型”人员却不足,这很大程度上影响了银行会计监督管理工作的准确性。4商业银行会计监督的解决措施4.1提升银行会计监督意识在商业银行的日常中对于员工，我们要加强员工的责任风险意识培养,提高认识能力,对银行从业人员多多开展工作，加强风险责任意识教育,经常开展有关的案例学习，进行案例分析。用实践中鲜活的的事实例子,警醒广大银行会计从业人员，办事办业务要严格仔细,加强员工管理教育。一方面,通过对从业人员进行教育普及进而转变银行会计部门长期以来对于重视会计核算轻视会计监督的传统思想,使商业银行从业人员充分认识到会计的监督职能在商业银行管理运营工作中的重要性;另一方面,也要做到彻底改变过去那种银行会计工作只满足于“账平表对”的现状,而忽视对于印章管理､重要票证､票据审核､账务核准､装订凭证检查等基础财务管理工作的状况。4.2完善银行会计监督方式实践表明,会计检查是最能保证会计制度能够落实到位的有效手段。会计事后稽核不仅可以提高会计核算的信息质量,也可以作为加强会计监督职能的一种有效监督手段。商业银行必须建立具有科学性､合理性､制度性的会计检查和事后稽核方式，因此我们要合理科学的界定分析会计检查与会计事后稽核的对象､程序､形式､内容､方式､要求等,也应该将会计检查工作纳入到科学化､制度化､规范化的工作轨道方向。对于事后监督工作人员不仅要在次日营业结束前完成对前一天的会计工作业务进行全面的再次核查整理工作,也要对每笔财会业务进行从收发在到账务处理的全部程序都需要进行再次严格的核查。通过会计检查工作和会计事后稽核工作,一方面既可以促使商业银行的各个支行以及各个部门自觉的加强自身会计管理能力,认真的依据管理章程办事;另一方面也可通过会计监督工作及时发现业务环节存在的违反规定行为,消除潜在的财务管理风险隐患。对于检查中发现存在的问题,商业银行监管部门要及时进行有效合理的处理,对于工作人员违反规定和纪律的行为进行合理的处罚措施。一些商业银行在会计检查工作经常出现会计人员对于章程不认真遵守,并且屡查屡犯的现象。追究这一现象存在的原因,就是因为商业银行对于会计检查工作的检查处理不彻底,违章不纠正,使检查流于形式。因此,完善会计的监督方式,是实施会计监督的关键步骤。4.3规范银行内部控制建设良好的环境是实施会计监督的重要前提,只有全方位地在银行内部营造出适宜会计监督正常有序开展的环境,才能顺利有效地开展实施会计监督工作。一是商业银行要不断改革和完善会计监督管理制度,不断强化银行内部控制。制度要以防范风险､提高银行监督效率､杜绝人员腐败为建设重点,建立健全权力与责任分明､规章规定健全､管理环节运作有序合理的会计监督管理制度,进而形成有效的部门内部自我约束､部门与部门之间互相制约､上级监督部门对下级部门能够有效控制的管理机制。银行通过不断有效的强化､细化和硬化监督管理制度约束,做到把关于会计经济业务和各个业务环节严格控制在制度规范之下,确保建立制度的有效性和严肃性｡此外,对于制度建设也要注意迭代更新问题,针对政府对银行管理体制监管､岗位职责分化､业务范围调整,以及会计电算化方法和手段不断发生的变化,规范银行的内部控制制度,防止商业银行人员发生贪污舞弊问题的情况｡也要通过对会计核算工作和业务处理程序的合理控制,提高会计信息数据记录的准确性和完整性｡二是银行业要加强对经济会计､金融风险法规的宣传工作,使得银行内部各部门及部门职工都能充分认识和理解到会计监督在商业银行运行中的作用,各部门能够理解和配合会计工作人员行使监督的职责,从而为进行有效的会计监督工作营造出一个健康､稳定的环境。4.4加强会计监督队伍建设会计监督工作往往需要高素质会计工作从业人员才能实现，因此，切实提高商业银行会计工作人员队伍的综合素质就变得由为重要，也是强化会计监督职能的重要环节。培养具有高素质银行监管人才,就要从几个方面着力入手。第一，商业银行应该建立起会计监督人员培训管理制度,可以采取人员集中面授的方式培训､也可以通过互联网网络培训和视频培训的方式进行实施｡商业银行要在总行的规章原则列出具体对会计监督人员进行集中培训的次数和内容问题，对于培训对象也要做出具体的规定和划分｡第二，商业银行建立会计监督工作质量评价制度，商业银行对于银行内部的会计监督工作的评价内容可以包括工作完成率､问题处理改正率､负责范围､人员工作创新等｡商业银行通过会计监督能够及时发现问题并避免重大银行经济损失风险的发生｡第三，商业银行建立起完善的追责制度，商业银行应按行业规定配备相应的会计监督人员，如果会计监督人员在工作出现工作不到位或对违反规定问题故意不报的并造成银行经济风险的状况，就要对相关联的会计监督人员进行追责｡5齐鲁银行案例分析5.1齐鲁银行会计监督现状概述1996年6月齐鲁银行成立于山东省济南市，是一家由国有股份､中资法人股份､外资股份和众多个人股份等共同组成的具有独立法人资格的股份制商业银行｡齐鲁银行在其发展历史中经过三次更名｡于2004年引入澳洲联邦银行入股,成为山东省首家､全国第四家与外资银行实现战略合作的城商行,2009年由济南商业银行更名为齐鲁银行｡截至2017年末,注册资本41.22亿元,资产规模2362亿元,下辖天津､青岛､聊城､泰安､德州､临沂､滨州､东营､烟台､日照分行,152家营业网点,是中国银行业协会城市商业银行工作委员会副主任单位｡现今中国很多商业银行,为了追求上市､做大资产规模等发展目标,而盲目扩大经营规模,但是却没有建立与之相匹配的防范风险的管理机制｡2010年,齐鲁银行由银行内部从业人员和外部社会人员协作配合的重大金融诈骗案就是商业银行内控风险管理失调的代表｡根据历史数据显示,齐鲁银行在2010年年末，总资产为821.25亿元,较年初617.36亿元,增长了33.03%｡年末存款余额为656.93亿元,较年初546.55亿元,增长了20.20%｡年末贷款余额为421.53亿元,较年初353.1亿元,增长了19.49%，如表5.1所示｡这表明2010年是齐鲁银行快速增长的一年,业务规模呈现大幅度增长｡但是齐鲁银行的这种高风险的最求急速扩张方式,也使得齐鲁银行内部风险监管建设没有跟上其扩张的速度,给齐鲁银行未来的经营管理与自身发展带来了无法挽回的后果｡表5.1齐鲁银行财务数据项目2010年初2010年末同比增长总资产617.36821.2533.03%存款余额546.55656.9320.20%贷款余额353.1421.5319.49%5.2齐鲁银行会计监督中存在的问题通过对齐鲁银行的发展历史和具有代表年度的银行财务数据情况进行分析,齐鲁银行从城市信用社改制成为股份制商业银行的组织形式以来,不断盲目的追求扩大经营规模,造成了银行内部控制制度的建设相对不完善,针对会计工作的具体制度也没有妥善落实到位。齐鲁银行对于招聘进入银行的工作人员往往不注重职业技能和专业素质的培养,责任意识不强。在齐鲁银行的经营管理中,经常出现一人兼职多个岗位的现象,这就会出现一名工作人员既负责会计监督工作又负责行政管理工作｡这些问题使齐鲁银行的会计风险大幅增高,进而给犯罪人员留下可成的机会,给银行和社会带来了巨大的财产损失｡针对齐鲁银行的这些情况,本文已做出具体分析并提出了解决措施,希望能给未来的商业银行监督管理提供一些帮助｡除上述问题齐鲁银行在日常的会计监督中还存在以下两个问题:5.2.1银行制度落实不到位齐鲁银行营业网点出现不按照银行规章进行业务操作的情况这主要是有以下三种原因:一是齐鲁银行受工作人员､银行运营成本等方面的限制,造成在客观上无法执行符合银行章程的要求｡如齐鲁银行要求业务内部往来是按旬对账,而某些支行却存在因为工作人员人数不够,集中操作速度上不去等方面的原因,只能在内部实行按月份对账的情况｡二是由于有些业务制度规定的操作性问题，出现虽然有相关的操作规定,但是在业务某些具体地方不够详尽,或者出现了与实际运行操作不符,导致齐鲁银行业务办理人员不知怎样去操作处理｡如《支付结算办法》规章中一些银行规定客户销户后，客户必须要将剩余的票证送还给银行,可是在实际银行业务运作中一些客户不会交回,因为没有相关的规定,办理的业务人员也只能不了了之｡三是业务人员在主观上不想执行到位｡如关于支票的折角验印问题,有些基层支行的会计人员由于与客户在业务往来中熟识,经常把支票随手折一下就算应付了检查,没有去和银行预留的印鉴卡进行核实比对｡5.2.2银行会计监督手段落后齐鲁银行会计电算化虽然和以前相比很大提升,但专业技术的手段仍较落后,这就导致不能有效地防止银行经济风险。比如在当前的齐鲁银行的验印还主要是通过员工的肉眼观察的方法验证,这就造成了仿造的印鉴大多很难被检验。虽然各界对于商业银行会计监督的重视在不断提升，电子科技手段被广泛应用到各行业,也促进商业银行会计电算化水平的大幅发展,但还是存在一些问题情况,例如:目前齐鲁银行票证的检查还主要依靠银行工作人员的专业技能知识､工作经验来进行判断,这就导致越来越多伪造的票证出现且很难被辨认出来。齐鲁银行人员信息监控体系不够完善和严谨,一旦银行内业务工作人员受到利益驱使,就会很容易利用职务之便,来窃取银行客户个人信息,这会给齐鲁银行的发展带来极大风险隐患。5.3齐鲁银行会计监督的解决措施5.3.1强化银行制度落实力度齐鲁银行的银行制度落实问题主要是因为银行会计工作人员一直处于一种“干好了没功劳,干不好要出问题”的状态,出现错误往往罚的多,工作表现好往往奖的少,严重的打击了齐鲁银行会计工作人员投入工作的积极性。齐鲁银行要健全会计的监督职能,就要彻底改变曾经只重视工作问题,而不重视工作业绩;只惩罚违规人员,不奖励守纪会计人员的状况。因此针对这一状况齐鲁银行应该对银行内部的会计工作人员的会计工作质量进行科学合理的考核评价,对于那些做得好工作认真的,要进行奖励,并总结出优秀会计人员的工作经验来加强交流学习;反之,就要对不良情况进行处罚。解决制度落实不到位的问题齐鲁银行就要彻底抛弃过去只注重员工精神激励,却不重视对员工进行物质奖励的手段,应该适当增加一些对员工可以延长休假时间､按工作业绩进行加薪奖励等内容的激励措施制度,以此来提高齐鲁银行监督效率。5.3.2提高会计监督科学手段随着齐鲁银行业务领域和业务品种的不断增多，结合科技力量强化银行内部监督变得尤为重要，使得提高银行会计监督电子化上升到成为整个监督质量的基础。齐鲁银行应该加强计算机应用系统的建设,探索会计监督与电子科技等高新技术结合,以此来提高自身会计监督的技术手段,强化会计监督的力度。根据齐鲁银行自身业务实际需要,突破传统银行管理的要求,建立一套完善的包括会计监督在其中的银行风险监测警系统,通过严密的计算机技术来检测和控制齐鲁银行日常中的业务处理操作,时时监控,从而有效防范齐鲁银行会计风险,提高齐鲁银行经营管理水平。结论通过介绍商业银行的发展现状;分析了商业银行会计监督存在的问题,结合相关理论研究和案例分析,提出了一些有针对的解决措施｡并结合齐鲁银行案例具体分析其会计监督中的存在个性问题。基于对于商业银行现状的分析､研究,可以得出如下结论:(1)会计监督作为会计核算的前提,会计监督的结果更是反映出会计核算的质量｡因此商业银行要做好会计监督工作,要提警醒广大银行会计监督工作人员，重视培养员工责任风险意识，加强员工管理教育;(2)对于会计监督队伍建设，商业银行应该建立起会计监督人员培训管理制度､会计监督工作质量评价制度和完善的追责制度这几个方面入手;(3)商业银行规范内控建设就是要形成有效的部门内部自我约束､部门之间互相制约､上级部门对下级部门有效控制的机制，不断强化､细化和硬化监督管理制度约束;(4)随着电子科技的广泛使用，传统监督方法已不能满足银行监督工作的需要，因此商业银行会计监督势必与计算机等先进手段进行更深入的结合，以此全面系统的防范风险，避免给银行严重的经济损失。希望通过我对商业银行会计监督中存在的问题所进行的分析与解决,能对当前商业银行会计监督的发展提供一些建议，也希望商业银行会计监督的发展在未来能得到越来越多的关注与重视。参考文献[1]PNastase,SFUnchiasuImplicationsoftheOperationalRiskPracticesAppliedintheBankingSectorontheInformationSystemsArea[J],Journalof