民营企业全面预算管理中存在的问题及改进

摘要：全面预算管理是在企业战略指导下，对企业内部资金、资产、人力资源等进行管理的一种有效的管理模式，有利于民营企业实现战略目标，提高资金利用效率，降低成本支出。由于我国民营企业起步较晚，其预算管理也存在诸多问题，基于此，本文就民营企业全面预算管理中存在的问题及改进对策展开分析，以供参考。关键词：民营企业；全面预算管理；改进对策全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，已广泛应用于我国企业中，成为企业提高经济效益、提升市场竞争力的重要手段。随着民营企业的快速发展，民营企业对全面预算管理的要求也越来越高。民营企业对全面预算管理的要求主要体现在预算编制、执行、控制和考评等环节，但在实践中发现，当前我国民营企业在全面预算管理方面存在诸多问题，如缺乏完善的全面预算管理体系、对全面预算管理认识不到位、编制方法不当、缺乏有效的预算执行与控制等。基于此，本文首先分析了当前我国民营企业在全面预算管理方面存在的问题，其次从完善预算管理体系、提高预算编制质量、加强执行与控制等方面提出了相关对策。一、民营企业全面预算管理概述（一）内涵民营企业的全面预算管理是指在企业战略目标的指导下，通过编制、执行、控制、分析和考评等一系列过程，实现对企业生产经营活动的預测、决策、规划和控制，并在此基础上实现企业经济效益的最大化。全面预算管理是对企业经营活动进行事前计划、事中控制和事后总结，以达到优化资源配置，提高经济效益的目的。全面预算管理是一种全面系统的管理方法，其内容包括财务预算和非财务预算。财务预算是以财务指标为基础编制的全面预算，它是一个系统的计划和控制过程。全面预算管理强调全员参与，要求将企业所有部门和员工都纳入到这个系统中来。民营企业实施全面预算管理可以提高企业效益，优化资源配置。这三个方面共同构成了民营企业的全面预算管理体系[1]。（二）作用民营企业实施全面预算管理，可以增强各部门之间的沟通与合作，减少重复工作和无效劳动，提高工作效率；可以强化资金使用效益，合理配置资源，提高资金使用效率；可以合理预测风险，优化决策流程，提高风险控制能力；可以加强内部监督与考核机制，促使各部门按照战略目标实施有效工作；可以引导企业内部资源优化配置与整合；可以规范和指导各部门日常工作。因此民营企业实施全面预算管理对自身发展具有重要意义。（三）原则民营企业实施全面预算管理必须遵循目标性原则。即对民营企业来讲要以提高经济效益为中心，通过全面预算管理使财务和非财务指标有机结合起来。通过编制和执行全面预算使生产经营活动与资源配置有机结合起来，达到实现目标、优化资源配置、提高经济效益的目的。即要求民营企业在编制和执行全面预算时将企业的经营活动、资金来源及分配等全部纳入到该体系中来。即要求民营企业在编制和执行全面预算时必须从实际出发，考虑各种可能发生的情况及影响因素进行预测和编制。即要求民营企业在编制和执行全面预算时必须以可操作为准，确保各项资源都能够按照公司的战略目标进行合理配置，避免资源浪费或产生无效工作。二、民营企业全面预算管理中存在的问题（一）全面预算管理缺乏战略目标首先，对于民营企业而言，由于其组织结构复杂、业务范围广泛，且缺乏完善的预算管理体系，因而在制定全面预算管理战略目标时会面临很多困难。民营企业往往没有完整的组织架构体系，而是由各个职能部门在企业中扮演不同的角色，如：财务部门、销售部门、生产部门等。在这种情况下，虽然各个部门都有自己的目标和责任，但由于缺乏协调配合机制和沟通平台，就会导致其目标与企业战略目标相悖。如果民营企业制定的全面预算管理战略目标不符合企业战略发展方向，那么企业内部就会出现各职能部门各自为政的现象，从而导致资源配置出现偏差。其次，部分民营企业在制定预算目标时会将预算指标设置得过高或过低。比如：有些民营企业在编制预算目标时将销售收入的目标值设定为1亿元，然而当实际完成时却只有500万元。这种设置预算目标的方式会使企业预算目标与经营发展战略相脱节，导致全面预算管理未能起到应有的作用[2]。最后，一些民营企业在制定全面预算管理战略目标时过于注重短期利益而忽视长期利益。比如：有些民营企业在制定全面预算管理战略目标时会过度关注年度经营成果和短期财务指标，而忽略了对未来发展趋势的预测和判断。（二）预算编制缺乏科学依据一是预算编制基础不科学。在预算编制过程中，预算编制的基础资料不科学，没有将企业生产经营活动中的各类经济业务数据充分利用起来，对企业未来可能发生的情况缺乏预判。二是预算目标确定不准确。在制定预算目标时，没有考虑到企业外部环境变化对企业发展的影响，也没有考虑到市场竞争对企业发展的影响，制定的预算目标不符合实际情况。在编制预算时，没有采用科学合理的方法对企业未来的经营活动进行预测分析，而是以历史数据为基础进行预计、估计或预测，从而导致预算编制与实际情况相差较大。三是预算调整方法不合理。在实际执行过程中，没有采用科学合理的方法对预算执行情况进行调整，导致预算执行偏离实际情况。（三）预算执行与控制力度不够企业预算的编制是企业战略规划和目标分解的过程，是一个动态的过程，它需要各级管理者、各部门、全体员工的共同努力。从目前的情况来看，许多企业预算执行力度不够，主要表现在以下几个方面：一是预算控制流于形式。不少民营企业没有建立预算控制制度，或者只是简单地将其纳入到了财务部门的日常管理工作中。预算控制缺乏有效的监督机制和完善的考评机制，使得一些员工只把预算看作是财务部门的工作任务，而忽视了对预算执行情况及结果进行有效分析，导致在实际工作中无法及时发现问题并进行有效调整。二是缺乏有力的沟通和协调机制。企业的全面预算管理工作需要各部门之间相互配合和支持，但在实际工作中，一些企业没有建立起相应的沟通协调机制，导致各部门之间缺乏有效沟通和协调，影响了全面预算管理目标的实现。三是对预算执行情况缺少有效的监控。在实际工作中，由于缺乏相应的控制与考核制度，预算执行情况无法及时反馈到各部门和责任人身上，从而影响了全面预算管理目标的实现。此外，缺乏有效监督也容易导致企业内部控制体系形同虚设[3]。（四）缺少有效的考核和激励机制全面预算管理的基础是公司战略，战略决定了公司的经营方向和经营目标，公司要实现战略目标，必须通过全面预算管理对资源的分配、业务的开展以及财务状况进行管控。目前，民营企业在全面预算管理过程中普遍缺少有效的考核和激励机制，不能激发员工的工作积极性和主动性。首先，考核制度不完善，考核指标不明确。大部分民营企业没有明确的考核指标体系，企业员工缺乏工作的动力和方向；其次，考核制度不完善。在全面预算管理过程中，如果缺少有效的考核制度，对员工缺乏激励效果，会导致员工工作动力不足、缺乏主动性等问题；再次，缺乏有效的激励机制。全面预算管理是一项复杂的系统工作，需要各部门和个人都积极参与其中。由于民营企业内部没有健全的激励机制来激发员工参与全面预算管理工作的积极性和主动性，导致全面预算管理难以有效开展。三、解决民营企业全面预算管理中存在问题的对策要解决上述问题就需要民营企业建立一套科学合理的全面预算管理体系并加以实施。首先要在公司层面建立一个完善、高效、科学的全面预算管理制度；其次要建立一套完善、科学的考核制度；最后要在公司层面建立一个完善、科学的激励机制。激励机制是调动员工工作积极性和主动性最有效最直接方式，这也是企业经营活动得以顺利进行、实现战略目标所必须具备的条件。通过对民营企业全面预算管理过程中存在问题进行分析和研究并制定相应对策，可帮助民营企业构建一套科学合理的全面预算管理体系，为民营企业发展提供有力支撑。（一）根据实际情况制定战略目标民营企业的战略目标是全面预算管理的主要内容，也是民营企业在进行全面预算管理工作时应当明确的内容。在进行战略目标制定时，应当首先结合民营企业的实际情况，对战略目标进行制定。在进行战略目标制定时，应当将其与企业的总体预算相结合，并与企业内部各部门进行协调，保证战略目标能够全面有效地执行下去。在实际工作中，应注意将预算目标与公司总体经营目标相结合，以促进公司总体经营目标的实现。另外，在确定公司战略目标时，也需要考虑到企业发展状况以及内外部环境等因素，并对其进行综合考虑。例如：民营企业在进行全面预算管理时，可结合外部经济环境变化和行业发展情况对战略目标进行调整。（二）保证预算编制的合理性民营企业在预算编制时，必须考虑到市场的变化，不能单纯按照经验来进行。要以市场为导向，结合企业的实际情况，在不影响正常生产经营的情况下编制预算，然后在预算管理委员会的指导下进行分解和执行。此外，预算编制需要由专业人员进行，必须从公司财务、销售、生产等部门中挑选人员组成预算编制小组，并根据预算的指导思想制定出合适的预算方案。同时要做好培训工作，让全体员工参与到预算编制中来，才能保证预算编制的合理性。在预算执行过程中，要不断分析和总结，及时发现问题并制定相应的对策。最后，企业应当建立相应的激励机制，增强员工参与度和积极性。另外要结合企业实际情况合理选择激励方式。例如可以采用薪酬、绩效等方式来进行激励，这样才能有效提高员工工作效率和积极性。在员工有了积极性后，还需要定期对其进行考核和激励[4]。（三）加强预算执行与控制力度第一，预算编制时应加强调查研究，使预算在制定和执行过程中更具有科学性。民营企业在编制预算时，要对预算管理的目标进行全面的分析，使其具备科学性和可行性。由于民营企业自身存在的一些局限性，所以在编制预算时往往会忽略一些重要的因素，如市场、竞争对手等，这就会导致民营企业的预算与实际情况存在较大差距。因此，民营企业在编制预算时要加强对市场、竞争对手等重要因素的调查研究，使其更具有科学性。第二，民营企业应该加强对预算执行情况的分析。要定期对预算执行情况进行分析和总结，并根据实际情况调整预算，使其更具合理性和可行性。要将财务人员作为主要分析人员，定期对财务数据进行分析。此外，民营企业还应该充分利用现代化信息技术，如ERP系统、移动APP等工具，使财务工作更加便捷、高效。第三，民营企业应将预算控制融入到日常的经营管理中。一方面可以提高员工参与度；另一方面也能提升员工的积极性和责任心，进而提高企业整体经营效率。例如：针对每个部门设定一个考核指标，然后将考核结果与员工的绩效工资挂钩；同时定期召开有关部门会议，將相关数据进行汇总分析并作出合理的决策；另外也可以针对预算执行过程中出现的问题制定相应的解决方案和措施等。第四，民营企业应建立完善的监督机制。监督机制是全面预算管理体系中必不可少的一个环节。民营企业应该加强对全面预算执行过程中各个环节的监督力度，进而确保全面预算管理体系能够正常运行。（四）制定有效的考核和激励机制对预算的执行情况进行考核和激励是预算管理的重要环节，但目前民营企业在考核方面存在以下问题：（1）考核方式比较单一，大多数企业仅对预算指标进行简单考核，没有制定完善的奖惩措施。这样就不能起到激励和约束的作用，从而使得员工会对预算采取漠不关心或消极应付的态度。（2）考核指标设置不合理。目前民营企业预算考核指标多以财务指标为主，对于非财务指标关注较少，且大部分只设置一个年度预算目标，缺乏长期目标和年度计划。（3）考核的内容比较空泛，缺乏可操作性，没有与具体业务相结合。如在企业财务预算执行过程中，没有对各责任中心进行评价考核，而是由财务部门根据既定的目标和预算编制计划进行考核。（4）考核程序不够规范和严格。很多企业是在年终或半年末由财务部门和各责任中心对预算执行情况进行汇报、总结，这种情况下各责任中心的领导会有一种“做好做坏一个样”的心态，没有认识到全面预算管理的重要作用。（5）考核指标过于注重短期目标而忽视长期目标。如在企业内部各责任中心未完成年度预算指标时，一般是不允许其进行工资奖金奖励的。这样就不能起到有效激励和约束员工的作用。（6）对全面预算管理的认识不够，没有把全面预算管理当成企业的一种战略规划来实施。缺乏战略意识和全局观念，将企业的目标与企业发展战略混为一谈，造成全面预算管理的“本末倒置”现象。（7）由于受传统思想和文化观念影响，一些企业缺乏必要的激励机制和有效的考核手段，致使各责任中心没有把