2024年电大中级财务会计考试范围

中级财务会计期末复习资料(2023年12月)一、判断题(共10分，每题1分，对的的选A,错误的选B)6、企业发生的亏损可用下一年度税后利润弥补。()21、不管是购置还是自制的固定资产，在抵达预定可使用状态前的一切必要支出，均计入固定资产的入账价值。25、企业2023年5月售出的产品在2023年6月被退回时，企业应冲减2023年度的主营业务收入和成本。()37、中期财务会计汇报，是指每个会计年度6月30日所编制的财务汇报。()49、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费☆二、单项选择题(每题1.5分，共15分)3、“未达账项”是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同样而导致的()7、企业在研究阶段发生的费用应当(B.计入管理费用)8、下列属于长期负债的项目有(A、应付债券)9、长江企业“应付债券”各明细账户2023年年初数为：债券面值100万元，债券折价16万元，应计利息20万元，2023年度折价摊销8万元，预提利息5万元，则2023年末资产负债表中“应付债券”项目的12、《现金管理暂行条例》不容许企业使用现金结算的经济业务有(A.支付购置材料款2023元)14、材料采购途中的合理损耗应(B.计入材料采购成本)16、下列不属于企业投资性房地产的是(D.房地产企业拥有并自行经营的饭店)18、长期负债是指偿还期在多久以上的债务。(B.1年或超过1年的一种营业周期)20、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表中什么活22、如下只能用于同城结算的是(C.银行本票)产终止确认时转出计入的科目是(B.投资收益)24、对于单位价格昂贵，存货品种数量不多的商品，如珠宝、玉器等，企业应采用(B.个别计价法)27、企业出租无形资产获取的收入属于(B.其他业务收入)28、长期借款的应计利息在固定资产抵达估计可使用状态前应当计入什么账户。(D.在建工程)1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2023年12月31日资产负30、下列引起现金流量净额变动的项目是33、可供发售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是(A.财务费用)34、某企业期初存货无余额，10月6日购入原材料300件，单价为5元；10日购入400件，单价为6元；26日发出材料400件。若采用先进先出法则发出存货的成本为(B.2100元)37、企业获得的某项实用新型专利权，法律规定的保护期为23年，企业估计运用该项实用新型专利权所生产的产品在未来8年内会为企业带来经济利益。则该项实用新型专利权的估计使用寿命为多少年。(B.7)38、“长期借款”科目用来核算(B.长期借款本金的借入与偿还状况以及利息39、某企业2023年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A企业借方余额125万元，应收B企业贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为(B.115)万元。40、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是(C.从购入日开始计算3个月内到期的国债)42、商业汇票的提醒付款期限(C.自汇票到期日10日内)47、企业无法辨别研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为(D.管理费用)48、辨别流动负债和长期负债的标志是(A.举债的期限)49、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲企业账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙企业账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂+四、计算及分录题(2题，共15分)1、甲企业用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4%。第一年折旧额=100000×40%=40000元次年折旧额=(100000-40000)×40%=24000元第三年折旧额=(100000-40000-24000)×40%=14400元第四年折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元第五年折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元9、甲企业用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4%。第一年折旧额=100000×(1-4%)×5/15=32023元次年折旧额=100000×(1-4%)×4/15=25600元第三年折旧额=100000×(1-4%)×3/15=19200元第四年折旧额=100000×(1-4%)×2/15=12800元第五年折旧额=100000×(1-4%)×1/15=6400元2、2023年1月1日，甲企业以41730.8元购入乙企业面值40,000元，票面利率6%,5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲企业持有至到期，实际利率r=5%。23年利息调整=313.46元23年利息调整=329.13元23年利息调整=345.59元23年利息调整=362.87元23年利息调整=379.75元4、2023年1月1日，甲企业以9500元购置了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲企业每年的利息调整数,编制购入时分录。23年利息调整=261.2元23年利息调整=279.38元23年利息调整=298.82元23年利息调整=319.62元23年利息调整=340.98元车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲企业该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节省200,000元。请计算甲企业材料成本差异率、各个部门领用的材料应承担的差异，编制结转材料成本差异率=(3)/(1000000+3202300)=-4.03%生产车间领用材料的差异=2600000×(-4.03%)=-104780元车间管理部门领用材料的差异=250000×(-4.03%)=-10075元企业管理部门领用材料的差异=50000×(-4.03%)=-2023元借：材料成本差异——L材料116870+10、某厂材料按照计划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差异为节省560元，本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元，8月份共发出材料134000元。规定：列式计算材料成本差异率=(-560+7280)/(28000+14000)=4%发出材料应承担的成本差异额=134000×4%=5360元发出材料的实际成本=134000+5360=139360元5、某企业年末应收账款余额为2023000元，提取坏账准备的比例为3%;次年发生了坏账损失12023元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：(1)计算第一年、次年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备第一年应提=2023000×3‰=6000元次年补提=2400000×3%+12023-6000=13200元第三年冲回=7200+1×3‰=9400元8、某企业年末应收账款余额为2023000元，提取坏账准备的比例为3%;次年发生了坏账损失2023元，年末应收账款余额为2202300元；第三年，已经冲销的上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。规定：计算第一年、次年和第三第一年应提=2023000×3%=6000元次年补提=2202300×3%+2023-6000=2600元第三年补提=2600000×3‰-6600-1000=200元6、甲企业于2023年10月31日销售产品一批给乙企业，销售收入202300元，增值税税率为17%,乙企业签发一张带息银行承兑汇票给甲企业，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲企业将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，到期值=234000×(1+9%×90/360)=239265元贴现天数=60天贴现息=239265×10%×60/360=3987.75元贴现净额=239265-3987.75=235277.25元7、丙企业于2023年9月10日销售产品一批给丁企业，销售收入202300元，增值税税率为17%,丁企业签发一张带息银行承兑汇票给丙企业，期限为60天，票面利率为8%。9月20日因资金周转需要，丙企业将该票据向到期值=234000×(1+9%×60/360)=237510元贴现天数=50天贴现息=237510×12%×50/360=3958.5元贴现净额=237510-3958.5=233551.5元五、账务处理题(1题，共15分)1、企业2023年3月1日从二级市场购入某企业股票10000股，每股市价11元，在初始确认时，确认为交易性金融资产，2023年4月7日收到分派的现金股利，每股2元。6月30日，股价下跌到每股10元。12月31日，股价每股13元。2023年3月8日以每股12元将该股票发售。(1)2023年3月1日获得该股票(2)4月7日收到现金股利(3)6月30日股价下跌(4)12月31日，股价每股13元(5)2023年3月8日发售股票(1)2023年12月31日，委托证券企业以7755万元的价格发行3年期分期付息企业债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次，到期后按面值偿还。(2)生产线建造工程采用出包方式，于2023年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日所有支付给建造承包商，2023年12月31日所建造生产线抵达预定可使用状态。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2023年1月10日支付2023年度利息，一并偿规定：分别编制甲企业2023年12月31日债券发行、2023年12月31日、2023年12月31日年末确认债券利息以及2023年1月10日支付利息和面值业务有关的会计分录。(答案以万元为单位)①2023年12月31日发行债券：8000②2023年12月31日计提利息：④2023年1月10日付息还本：3、甲企业于2023年1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%,协议规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2023年终抵达估计可使用状态。【规定】编制2023和2023年的会计分录。(1)2023年1月1日借入时(2)该笔借款每年应付利息=800000×10%=80000(元)2023年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本：借：应付利息800(3)2023年因工程抵达估计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期，甲企业偿还本金80万元和23年利息：(1)1月份将税后利润56000万元，按80%的比例分派给投资者，该企业国家投资70%,长江企业投资30%。(2)将盈余公积15000万元转增资本金。(3)收到A企业投入的设备一台，设备原价12023万元，经评估确认为11000万元，该设备已支付使用。(4)接受B企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000万元。(5)年终止转“利润分派”明细账户，其中”利润分派——提取盈余公积”账户的借方余额52023万元，“利润分派——应付利润”账户的借方余顿为27000万元。(3)借：固定资产11000(4)借：固定资产75000+5、AS企业为一般纳税企业。2023年10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运送费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用我司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%;应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其他有关税费。2023年12月16日抵达预定可使用状态并交付使用。使用年限为23年。2)AS企业采用直线法提折旧，净残值率为4%。使用2年后2023年终将该固定资产捐赠以银行存款支付有关税费120万元。1、甲企业于2023年1月获得乙企业30%的股权，用银行存款支付价款9,000万元。获得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元(假定被投资单位各项可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相似)。规定：编2贷：银行存款↵2、华乐企业委托华路证券发行一般股3000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，双方约定按发行收入的1%↵3、某企业2023年末应收账款余额为500万元，2023年确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万。坏账准备提取比率为5%。规定：采用应收账款余额比例法作2023年末计替坏账准备的会计分录。↵借：资产减值损失4、2023年9月1日，甲企业采用总价法进行会计核算，销售一批商品给乙企业，销售价款为180000元，增值税销项税额为30600元，款项尚未收到。双方约定付款条件为(2/10,1/20,N/30),乙企业于2023年9月1卫借：财务费用贷：财务费用5、本月应发工资50000元，代扣个人所得税1000元，代扣社会保险金2500元后，本月实发工资46500元。借：应付职工薪酬2借：应付工资贷：其他应付款↵++++6、2023年6月1日，佳佳企业支付价款10,160,000元(含交易费用10,000元和已宣布但尚未发放的现金股利150,000元),购入某企业发行的有表决权股份的0.5%的股票2,000,000股。佳颂企业将其划分为可供发售金融资产。2023年6月30日，该股票市价为每股5.2元。请做佳佳企业2023年6月30日的账务处理。借：可供出售金融资产——公允价值变动借：财务费用贷：公允价值变动损益↵7、ABC企业于2023年10月31日销售产品一批给华丰企业，销售收入202300元，增值税税率为17%,华丰企业签发一张带息银行承兑汇票给ABC企业，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，ABC企业将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。规定：编制ABC企业贴现会计分录。↵贷：应收票据↵贷：财务费用8、某企业2023年1月1日从二级市场按面值购入某企业发行的3年期债券，确认为交易性金融资产。债券面值1,000万元。2023年6月30日，该债券公允价值为1,150万元(不含利息)。请做该企业2023年6月302贷：投资收益↵9、M企业2023净利润为200万元，企业按照净利润的10%提取法定盈余公积金，然后向股东分派股利680000借：利润分配——提取法定盈余公积↵4借：利润分配——提取任意盈余公积借：利润分配——应付股利贷：应付股利10、甲企业持有乙企业30%的股份，可以对乙企业施加重大影响。当期乙企业因持有的可供发售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为1,800万元，除该事项外，乙企业当期实现的净损益为9,600万元。假定甲企2借：长期股权投资——其他权益变动贷：投资收益↵++++++++++++++11、甲企业根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗(计划成本)为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲企业该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节省200,000元。请编制结转发出材料的成本差异的分录。↵贷：制造费用贷：管理费用贷：财务费用号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%的现金折扣收入(按价税合计数折扣)。规定：编制本月2号的会计分录。借：应付账款↵2借：财务费用贷：财务费用13、甲企业为股份有限企业，注册资本为3,000,000元。2023年3月5日，甲企业接受乙企业以一台机器设备进行投资。该台设备的原价为900,000元，已计提折旧，250,000元，按照协议或协议约定确认的价值为580,000元，占甲企业注册资本的15%:假定不考虑其他有关税费。请做甲企业的账务处理。借：固定资产↵借：利润分配——应付股利贷：股本——乙公司14、上月25日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2%的现金折扣收入(按价税合计数折扣),请编制本月2号的会计分录。借：财务费用贷：财务费用15、甲企业从二级市场购入乙企业发行的股票100,000股，每股价格10.50元(含已宣布但尚未发放的现金股利0.50元),另支付交易费用1,000元。佳悦企业将持有的乙企业股权划分为交易性金借：应收股利借：应付股利借：投资收益↵一)上海向阳企业2023年7月的工资结算汇总表如下：基本工资奖金津贴应发工资四金实发工资车间生产工人00车间管理人员企业管理人员企业销售人员合计企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保车间生产人员车间管理人员企业管理人员企业销售人员2023元的人员如下表所示：姓名总经理张晓军车间主任王刚陈非上海向阳企业按照基数的37%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同步按工资的2%、2.5%计职工工资、奖金、津贴和补助；(2)职工福利费；(3)医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和2、请计算企业为车间