非财会人员的财会知识培训

非财会人员的财会知识培训

.目录一、常用的支付和结算手段(收付款方式)二、常用财务单据使用说明三、常用财务报表及财务数据分析四、需要了解的会计原那么五、需要了解的流转税、所得税六、损益平衡点和本量利分析七、制造本钱概念与分析八、生产本钱制造费用控制.〔一〕现金：一般用于本单位日常小额开销和支付员工差旅费用、备用金等。企业在经营活动中发生的现金收入，应当及时送存银行，不得直接用于支付自己出支。如果因特殊原因需要坐支，要事先报银行批准。企业不得用白条抵库，不得慌报用途套取现金，不得用银行帐户代替其他单位或个人存入或支取现金，不得私设小金库。常用的支付和结算手段(收付款方式).〔二〕支票：是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。常用支票分现金支票和转帐支票，现金支票用于支取现金，转帐支票用于转帐结算。1、支票上必须记载的事项：

〔1〕

说明“支票〞的字样；

〔2〕无条件支付的委托；

〔3〕确定的金额；

〔4〕收款人名称；

〔5〕出票日期；

〔6〕出票人签章；

欠缺记载上列事项之一的，支票无效常用的支付和结算手段(收付款方式).2、使用支票应该注意以下事项：〔1〕单位、个体经济户和个人在同城或同一票据交换地区的商品交易和劳务供给以及其他款项的结算均可以使用支票。〔2〕支票一律记名，且可以背书转让，支票金额起点为100元，付款期为10天。〔3〕签发支票应使用墨汁或炭素墨水填写，未按照规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。〔4〕支票大小写金额和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。〔5〕付款人不得签发空头支票，对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外还要按照票面金额处以百分之五但不低于50元的罚款。〔6〕已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失，挂失前已经支付，银行不予受理，已签发的转帐支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。公司规定：不得收取远期支票常用的支付和结算手段(收付款方式).〔三〕银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1、申请银行汇票应当注意以下事项：〔1〕汇款人申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书〞，详细填明兑付地点，收款人名称，用途等项内容。〔2〕汇款人持银行汇票可以向填明的收款单位或个体经济户办理结算。〔3〕汇款人因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知书到签发银行办理。〔4〕持票人必须妥善保管银行汇票，严防遗失，如果遗失应立即通知银行或相关人员，请其协助防范。遗失的银行汇票在付款期满1个月，确未冒领，可以办理退款常用的支付和结算手段(收付款方式).2、单位受理银行汇票时应审查以下内容：〔1〕收款人或被背书人确为本收款人〔2〕银行汇票在付款期内、日期、金额等填写正确无误。〔3〕印章清晰，有压数机压印的金额〔4〕银行汇票和解讫通知齐全，相符。〔5〕汇款人或背书人的证明或证件无误，背书人证件上的姓名与其背书相符。常用的支付和结算手段(收付款方式).〔四〕、商业汇票：是收款人或付款人〔或承兑申请人〕签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；商业票据一律记名，允许背书转让，时间最长不超过9个月，在同城和异地均可使用，也可以向银行贴现。1、商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据。公司原那么上不得收取商业承兑汇票。2、银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。公司规定：不得收取商业承兑汇票常用的支付和结算手段(收付款方式).〔五〕电汇：是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，适用于单位，个体经济户和个人的各种款项的结算，同城异地均可使用。常用的支付和结算手段(收付款方式).二、常用财务单据使用说明：1、费用报销发票：经办人员取的开票单位的发票时，应当审核商品名称、日期、单价、数量、金额以及开具发票单位的发票或财务专用章。发票涂改或大小写不符，假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销。2、验收单：报销费用时要填写验收单，所有单据要按照性质〔如差旅，招待费，办公用品，等〕分类、分次、分页粘贴填制；差旅费用必须分次，按照出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿，伙食补助和市内交通费用在限额内填报，所有单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐，美观。常用财务单据使用说明.3、支出证明单：员工外出办事，由于特殊原因确实无法取得合法票据，那么必须填写支出证明单，要求说明款项发生的时间，地点，内容，金额，不能取的单据原因，且证明人证明。4、内部收据：常用财务单据使用说明.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。●通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。●会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。●会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。●目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。●会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。●会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。.三、常用财务报表1、资产负债表2、损益表〔利润表〕常用财务报表.根本关系:资产=负债+所有者权益常用财务报表--资产负债表.要关心的科目和财务指标(周转能力分析)应收账款应收帐款周转率:逾期账款比率账期分析其他应收款暂付款固定资产：冰柜、冰箱存货关注异常账款，追踪异常账款处理，防止舞弊产生常用财务报表--资产负债表.常用财务报表--资产负债表固定资产定义：1、用年限在一年以上、单位价值在人民币2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；2、不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在人民币2000元以上且使用年限超过二年的物品亦属于固定资产。

.常用财务报表--资产负债表固定资产管理：

固定资产与使用年限与折旧方法：

本公司固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10%；房屋及设备20年机器及设备10年运输设备5年(推广车、怪力车)电器设备5年生财器具5年

(冰箱、电脑、打印机、塑料栈板为3年)其他设备5年.常用财务报表--资产负债表存货管理：先进先出定期盘点即期品管理\存货跌价损失(每半年提列一次)盘盈盘亏报废

.常用财务报表--资产负债表应收账款管理：

应收账款和其他应收款说明别人欠公司的账款，这笔钱是应该收回来的；

流动资产在1年内可以收回，但现实生活中常常遭遇的就是公司的应收账款无法收回。.常用财务报表--资产负债表应收账款管理：

坏账准备坏账定义：又称呆账,是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，包括应收账款和其他应收款。坏账损失:由于发生坏账而遭受的损失，称为坏账损失.坏账准备:期末对应收帐款及其他应收款项(包括其他应收款、暂付款、预付货款)进行评估，未来可收回金额小于帐面金额时；或对于估计无法收回之损失予以预计，以符合谨慎性原那么.

1、公司对应收帐款采帐龄分析法计提坏帐准备；2、对其他应收款项(包括其他应收款、暂付款、预付货款)采用个别认定法计提坏帐准备3、采用备抵法核算坏账准备.常用财务报表--资产负债表应收账款管理：事先控制

账期管理信用额度管理折让及通路费用管理事中管理签单回收登账签单借出还入管理赊销客户对账发票开立及保管冲账及账扣发票、价差的追踪事后追踪逾期账款及异常账款的提报和追踪经销商批发商核账

.财务指标:周转能力分析应收帐款周转率

应收账款周转率是反映企业的应收账款运用效率的指标。应收账款周转率是指企业一定时期的主营业务收入与应收账款平均余额的比值，意味着企业的应收账款在一定时期内周转的次数.

应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷销售收入

公式中的“销售收入〞数来自损益表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。“平均应收账款〞是是资产负债表中“年初应收账款余额〞与“年末应收账款余额〞的平均数。

一般来说，应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否那么，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

常用财务报表--资产负债表.常用财务报表--资产负债表财务指标:周转能力分析存货周转率:存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是否适当。

存货周转率=销售本钱/平均存货×100%

存货周转天数=360÷存货周转率=360÷(销货本钱÷平均存货)=(平均存货×360)÷销货本钱

公式中的销货本钱数据来自损益表，平均存货来自资产负债表中的“期初存货〞与“期末存货〞的平均数。.销售收入－销售折让－销售退回销售净收入－销售本钱销售毛利－销售费用管理费用其他业务收支

营业利润常用财务报表—损益表.指企业在销售商品中所形成的经济利益的总流入简单的说：销售商品的所得销售收入常用财务报表—损益表.影响销售收入的因数：销售数量销售价格影响售价〔平均销售单价〕的因数：

产品销售结构常用财务报表—损益表.省公司所销售商品进价本钱/制造本钱制造本钱:指产成品或半成品在生产过程中所发生的各种消耗，包括耗用原材料、耗用包装物、耗用半成品、直接人工和制造费用之和销货本钱:是指企业对外销售的产成品或者半成品的实际制造本钱或购置本钱(如：外购茶里王)。销货本钱:常用财务报表—损益表.影响平均销售本钱的因素：产品销售结构影响制造本钱的因素耗用原物料耗用包装物耗用半成品直接人工制造费用常用财务报表—损益表.省公司销售商品销售收入和进价本钱/制造本钱的差额销售净收入-销售本钱=销售毛利销售毛利不同制造本钱的产品，使毛利水平不同常用财务报表—损益表.影响毛利的因素是什么？常用财务报表—损益表.变动费用销售费用固定费用随商品销售额变动而变动的费用。变动费用与进价合并称为变动本钱.固定费用又称为固定本钱,它是指不随商品销售额变动而变动的费用常用财务报表—损益表.业绩达成率=实绩/目标毛利率=毛利额/销售净收入费用〔折让〕率=销售费用〔折让〕/销售净收入利润率=利润总额/销售净收入成长率=〔本月实绩-去年同期实绩〕/去年同期实绩人均生产力=销售收入/人数财务指标常用财务报表—损益表.影响营业利润的因素包括：销量(正相关因素)、销售本钱(负相关因素)、销售费用(负相关因素)、销售单价(正相关因素)、等级构成、品种结构。.四、需要了解的会计原那么1、权责发生制原那么2、配比原那么3、谨慎性原那么4、一致性〔可比性〕原那么会计原那么.权责发生制原那么：指以取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入――债权

发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认。而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

会计原那么.所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配配比原则的依据是受益原则，即谁受益，费用归谁负担。配比原那么：会计原那么.营业收入与其相关的本钱、费用应当相互配比，销售收入与费用配比方法有三：1)直接配比：当费用与营业收入有直接关系，那么当营业收入确认时，产生该营业收入的本钱立即转为费用，即直接费用。2)系统而合理的分摊：当费用与营业收入无直接关系，但能确知费用会产生未来收入时，那么可按系统而合理的方法，将费用分摊于各受益期，即待摊费用。3)立即确认费用：两者既无直接关系，又不能预期未求效益可作为分摊费用的依据，那么本钱在发生期间就立即确认为费用，即预提费用。会计原那么.是指企业在会计核算中应尽可能减少经营者的风险负担，办法是在符合会计政策的前提下应当考虑企业风险，尽量低估企业的资产与收益，对可能发生的损失与费用则要算足存货跌价损失固定资产减值准备坏账准备谨慎性原那么：会计原那么.一致性原那么(新会计准那么并入可比性)：会计原那么一致性原那么是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。违反一致性原那么就会造成会计信息不准确，不同时期费用分摊不合理.可比性要求:一、同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或有事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。二、不同企业同一会计期间发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的政策，确保会计信息口径一致，相互可比，以使不同企业按照一致确实认、计量和报告要求提供有关会计信息..五、需要了解的流转税、所得税

1、流转税：商品流转为对象进行征税增值税：商品价值中增值额课征的一个税营业税：有偿提供给税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税，例如：陈列费、进场费等

流转税、所得税.五、需要了解的流转税、所得税发票管理:

流转税、所得税销售商品------增值税普通发票〔不能抵扣〕专用发票〔可以抵扣〕货物运输------运费发票------可以抵扣总额的7%提供效劳------效劳业发票----营业税(租赁、餐饮等〕提供劳务------劳务发票------营业税财政收据------合法报销凭证.五、需要了解的流转税、所得税发票管理:公司可以接受通路费用合法凭证:

流转税、所得税.五、需要了解的流转税、所得税

流转税、所得税由于税务风险等因素，公司不可接收的通路费用凭证情况有：.五、需要了解的流转税、所得税2、所得税：以纳税人的所得进行征税企业所得税：税率25%个人所得税：流转税、所得税.本钱性态分析所谓本钱性态，也称本钱习性，是指本钱变动与产量(业务量)变动之间的内在联系，这种联系具体表现为产量的某种变动，与其相应的本钱的某种变动之间具有一定的依存性。所谓本钱性态分析，就是研究本钱与产量之间的依存性，分析考察不同类别的本钱和产量之间的特定的数量关系，把握产量的变动对各类本钱变动的影响。由此可见，本钱性态分析问题，实际上就是将本钱按其同产量的相互关系进行适当的分类。它是进行本钱预测、本钱方案、本钱控制和本钱决策的前提。.指在一定时期、一定业务量范围内，其总额保持不变的本钱，如厂房、建筑物折旧，设备租金，管理人员工资等。其特点是：一定产量范围内，固定本钱发生总额不受产量变动影响；一定期间内，随着产量的增减，单位产品固定本钱将相应降低或升高。企业在一定期间内的固定本钱还可进一步划分为“约束性固定本钱〞和“酌量性固定本钱〞。“约束性固定本钱〞也叫“经营能力本钱〞，指同企业生产经营能力的形成及其正常维护相联系的有关固定本钱，这类本钱的发生及其数额的多少，直接受企业已经形成的生产、销售能力和已经建立的根本组织机构所制约，在短期内不会轻易改变。“酌量性固定本钱〞也叫“随意性固定本钱〞，是指由企业高层的管理者按照经营方针的特殊要求，经确定未来某一期间的预算额所形成的有关固定本钱。这类本钱的发生及其数额的多少服从于不同期间生产经营的实际需要，取决于管理者本人对不同费用工程所做的具体预算。固定本钱.变动本钱是指随着产量的增减变动，其总额也发生相应的正比例变动的有关本钱，如直接材料、直接人工、产品包装费等。这就是说，作为变动本钱，只要产量发生某种变动，其总额也随之发生某种变动，且变动的方向和幅度都与产量相同。变动本钱的主要特点是：1.变动本钱发生总额直接受产量变动的影响，与产量成正比例关系；2.单位产品变动本钱不因产量变动而发生相应的变动，其数额始终保持在某一特定水平上。.混合本钱是指随着产量的增减变动，其总额将发生与之相应的、幅度不等地变动的有关本钱，如设备维修费、机械动力费、检验人员工资、行政管理费等。作为混合本钱，它的增减变动要受产量变动的影响：产量增加，混合本钱总额也将增加；产量减少，混合本钱总额也将减少。但是，混合本钱的这种变动并不完全取决于产量的变动，它还要受到生产经营过程中某些特定因素的影响和制约，因而，其总额的变动与产量变动通常保持同一方向，但不保持同一比例。混合本钱还可以进一步区分为“半固定本钱〞和“半变动本钱〞。.半固定本钱是指总额依次在不同产量水平上保持相对固定的有关本钱，如产品检验人员和货运人员工资等。这就是说，作为半固定本钱，当产量在某一特定范围内增减变动时，其总额固定不变；当产量一旦突破该特定范围而进入另一新的范围时，其总额即发生阶梯式变动，随后又在新的范围内保持不变，直到产量再次突破这一新的特定范围之后，才再一次发生阶梯式变动。半固定本钱的这种特点可用图1-1说明。.图1-1半固定本钱010015020025030010305070产量(万箱)本钱(万元)XY半固定本钱总额线.半变动本钱是指其总额在无产品产出时为某一定值，而当有产品产出时那么比例于产量的增减作相应变动的有关本钱，如机器设备维修费，热处理设备能源消耗等。这就是说，作为半变动本钱，当产量为零时也有某些本钱发生，其数额一般比较固定；当产品开始产出后，本钱总额即在原相对固定的某一基数上，伴随产量的增减而发生相应的等幅度的上升。半变动本钱的这种特点可用图1-2说明。.图1-2半变动本钱010015020025030010152025产量(万箱)本钱(万元)XY半变动本钱线.变动本钱法与制造本钱法的比较---产品本钱与本钱流转的不同生产成本产品成本期间成本生产成本非生产成本原料\包材成本直接人工制造费用销售费用管理费用财务费用产成品存货销售成本当期损益图1-3制造本钱法下制造本钱流程.变动本钱法与制造本钱法的比较---产品本钱与本钱流转的不同生产本钱产品本钱期间本钱变动生产本钱固定生产本钱原料\包材本钱直接人工变动制造费用销售费用管理费用财务费用产成品存货销售本钱当期损益图1-4变动本钱法下制造本钱流程非生产本钱固定制造费用.本量利分析的含义和根本模型本量利分析〔CVP分析〕，全称本钱—业务量—利润相互关系分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)。它是在变动本钱计算法的根底上开展起来的，所研究的内容是产品的本钱、销售量(产量)和利润之间的相互关系，其原理和方法在预测、决策、方案、核算、控制和分析等领域中具有广泛的应用。其根本模型：利润＝销售收入－销售本钱＝销售收入－变动本钱－固定本钱＝销量×单价－销量×单位变动本钱－固定本钱式中包含相互联系的五个变量，知道了其中任何四个变量。.企业在计算利润时，往往还要涉及到根据销售收入缴纳销售税金，以及根据扣除销售税金的净利缴纳的所得税。考虑到这些因素的影响有：税后净利＝净利－所得税由于：净利＝销售收入净额－变动本钱－固定本钱销售收入净额＝销售收入×〔１－产品税率〕所得税＝净利×所得税率，所以：税后净利＝净利－净利×所得税率＝净利×〔１－所得税率〕＝［销售收入×〔１－产品税率〕－变动本钱－固定本钱］×〔１－所得税率〕＝［销量×单价×〔１－产品税率〕－销量×单位变动本钱－固定本钱］×〔１－所得税率〕本量利分析的含义和根本模型.本量利分析中的根本概念——损益平衡点损益平衡点，又称盈亏平衡点、保本点等等。是指企业经营活动处在一种既不盈利又不亏损，销售收入与销售本钱相等，利润为零状态时的业务量。损益平衡点具有广泛的经济用途，例如，企业在开发新产品时，必须事先计算出生产和销售多少产品才能使企业保本，企业预计的生产规模能否到达这一保本点。这是一个很重要的划分企业盈利与亏损的数量界限，在该数量水平上，企业的收入与本钱刚好持平，销量稍微增加一点，企业就有盈利；反之，便会导致亏损。企业首先要实现保本，然后才谈得上盈利，保本是企业得以持续经营的条件，长期亏损的企业势必难以为继。.边际奉献率，是指边际奉献在销售收入中所占的百分率，反映了产品为企业创利的能力。其计算公式如下：边际奉献率＝边际奉献/销售收入×100%＝单位产品边际奉献/销售单价×100%对于生产多种产品的企业，由于各种产品的边际奉献率各不相同，所以需要计算多种产品的加权平均边际奉献率。其计算公式如下：加权平均边际奉献率＝∑各产品边际奉献/∑各产品销售收入×100%＝∑(各产品边际奉献率×该产品占销售收入比重〕本量利分析中的根本概念——边际奉献率.变动本钱率是指变动本钱在销售收入中所占的百分率。其计算公式如下：变动本钱率＝变动本钱/销售收入×100%＝单位变动本钱/销售单价×100%由于销售收入包括变动本钱和边际奉献两局部，因此边际奉献率与变动本钱率之和等于1。即：边际奉献率＋变动本钱率＝１本量利分析中的根本概念——变动本钱率.图1-5本量利图—根本图式Y金额(万元)X销量(万箱)X1X00Y0Y1安全边际总本钱线销售收入线平衡点固定成本固定本钱线变动成本利润利润区亏损区平安边际.单一品种损益平衡分析损益平衡分析，是本量利分析的一种特殊情况，主要研究在利润为零，销售单价一定的条件下，产品的销售量、变动本钱和固定本钱之间的关系，是企业维持简单再生产条件下的本量利分析。对于企业投资决策、制订利润方案、改善本钱管理和提高经营管理水平等方面具有重要的实际意义。单一品种损益平衡点的计算主要有三种方法：①方程式法，②边际奉献法，③图解法。这里主要讲一下边际奉献法。边际奉献法是在方程式法的根底上推演出来的。其推导过程如下：损益平衡点销量＝固定本钱/(单价－单位变动本钱)损益平衡点销量＝固定本钱/单位边际奉献损益平衡点销售额＝固定本钱/(１－变动本钱率)＝固定本钱/边际奉献率.例：计算华东好劲道BEP销量，资料来源2004年1-6月直接人工习性分析.制造费用习性分析.销售费用习性分析.管理费用习性分析.好劲道BEP销量=固定本钱/〔单价-单位变动本钱〕=(2550/6)/〔19.4-18.05)=315万箱.好劲道BEP分析图.

七、制造本钱概念与分析.什么是本钱？制造本钱的概念.直接材料直接人工制造费用推销费用管理费用主要本钱加工本钱制造本钱推销本钱管理本钱总成本产品本钱结构图.制造本钱●直接材料●直接人工●制造费用.概念比较制造毛利销售毛利.本钱习性●变动本钱●固定本钱●混合本钱.本钱工程根本属性.本钱习性分解范例.本钱计算方法原物料本钱单位本钱=Σ〔各原物料实际耗用量*各原材料单价〕/生产箱数.本钱计算方法直接人工单位人工＝A产品工时/总工时*人工费用总额/生产箱数人工系数＝A产品作业人数/A产品产能.本钱计算方法制造费用单位费用＝当月费用总额*A产品系数/∑〔各产品箱数*各产品系数〕.本钱计算方法制造费用系数能源系数＝A产品重量/基准产品重量其他费用系数＝1/A产品产能.制造本钱的分析量差价差.量差单位标准用量变动影响的成本差异=(实际用量-