财务管理制度及内部控制

财务总监高级课程班

专题讲座

企业财务制度的建立与实施

华南理工大学崔毅2003/07/181

许多成功和失败的案例联想、海尔、中集、许继等等——他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、DEH——他们为什么失败？有哪些教训？2精选ppt

他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看——财务战略、财务治理及财务目标投资决策、资产结构与经营风险融资决策、资本结构与财务风险股权结构与分配决策财务制度及财务总监、财务经理的素质财务对公司决策层的影响力度3精选ppt

他们为什么成功？为什么失败？——制度重于技术！国无法不宁，路无规不畅，司无制不康〔一位财务总监的话〕。制度第一，经理人第二。〔吴敬琏〕依法治国、依德治国。企业依制度管理、依文化管理。4精选ppt

他们为什么成功？为什么失败？——制度是企业兴衰成败的生命！制度把企业大量的管理工作标准化、标准化；使烦琐变得简单，使杂乱变得有序，为企业在剧烈的市场竞争中生存和开展奠定了坚实的根底。制度是企业兴衰成败的生命。成功的企业源于卓越的管理，卓越的管理源自优异的制度。5精选ppt

他们为什么成功？为什么失败？——企业目前开展和二次创业所面临的约束意识形态方面和观念方面的约束技术创新方面的约束人才素质方面的约束产权制度方面的约束企业决策者的财务素质和财务管理水平的约束企业家对风险的敏感性及风险量化分析方面的约束6精选ppt我们今天研究的切入点

——企业的财务管理制度财务是企业的“心脏〞现金流是企业的“血脉〞资金是企业的“血液〞结论：生产创造价值销售实现价值财务放大价值或风险7精选ppt一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度

的建设与实施主要内容要点8精选ppt一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理9精选ppt1.1企业经营管理系统生产运作管理制度标准管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化101.2管理制度管理制度的功能活动和行为的标准将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度标准的特点权威性系统性无差异性借助强制力11精选ppt1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度标准为根本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点标准各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。12精选ppt二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度〞在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度〞在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系13精选ppt2.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图14精选ppt2.1.1什么是财务管理

财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、本钱、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成局部。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。15精选ppt2.1.2财务部门五个职能的发挥如何？显示器准确、及时、客观，有没有完全做到？监控器效劳与监督的关系有没有处理好？纽带单就“契约〞纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金〞纽带作用又发挥如何？决策参谋对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否决权〞等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？保值、增值“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富〞，企业从上到下是否形成这种共识？16精选ppt监控器举例：

——用因素测算法监控公司本钱降低率某企业2001年生产甲、乙两种产品，2002年继续生产这两种产品。企业按上年预计平均单位本钱、按方案年度产量计算的产品总本钱为800000元，产品本钱中各工程的比重为：1、直接材料费65%2、直接工资费15%3、制造费用18%4、废品损失2%合计100%17精选ppt监控器举例：

——用因素测算法监控公司本钱降低率根据企业总体开展要求，老总要求方案年度生产增长20%，产品本钱降低7%。为实现这一目标，财务部门经过分析研究，决定采取措施，预计2002年其他有关技术经济指标变动如下：1、原材料消耗定额降低10%2、原材料价格平均上涨4%3、生产工人劳动生产率提高15%4、生产工人平均工资增长5.8%5、制造费用增加14%6、废品损失减少50%根据以上资料，测算方案年度可比产品本钱降低率和降低额。18精选ppt监控器举例：

——用因素测算法监控公司本钱降低率1、由于直接材料费用变动对产品本钱的影响本钱降低率=[1-〔1-10%〕×〔1+4%〕]×65%=4.16%本钱降低额=800000×4.16%=33280〔元〕2、由于直接工资费用变动对产品本钱的影响本钱降低额=800000×1.2%=9600〔元〕19精选ppt监控器举例：

——用因素测算法监控公司本钱降低率3、由于制造费用变动对产品本钱的影响本钱降低额=800000×0.9%=7200〔元〕4、由于废品损失变动对本钱的影响本钱降低率=50%×2%=1%本钱降低额=800000×1%=8000〔元〕20精选ppt因素测算法举例计算结果成本项目各项项目的比重(%)按上年预计平均单位成本计划年度产量计算的可比产品总成本成本降低率（%）成本降低额降低后的计划总成本(1)(2)(3)(4)=(2)合计×（3）(5)=(2)-(4)直接材料费用655200004.1533280486720直接工资费用151200001.29600110400制造费用181440000.97200136800废品损失2160001.080008000合计1008000007.265808074192021精选ppt监控器举例：

——因素测算法应用总结1、计算按上年预计平均单位本钱计算的方案年度可比产品总本钱；2、确定各项主要因素的影响程度；3、综合测算方案年度可比产品本钱降低率和降低额22精选ppt2.1.3财务管理活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润23精选ppt企业价值链分析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销效劳采购人力资源管理技术开发企业根底设施辅助活动根本活动图21价值链示意24精选ppt2.1.4财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持效劳的。价格库存本钱费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动财 务 管 理原料供给生产加工成品储运市场营销售后效劳25精选ppt2.2财务管理制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成局部。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规那么、方法和程序所制定的标准性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的根本内容和要求。26精选ppt2.3“财务管理制度〞

在公司财务管理工作中的作用为财务管理工作提供组织保证机构的设置、财会人员的配备、职责分工。为财务管理工作提供体系保证涵盖财务管理体系和企业经营管理体系。为财务管理工作提供方法保证“管理手段〞；程序；关键控制点。为财务管理工作提供质量保证权威根底；约束机制；量测、监控。27精选ppt2.4“财务管理制度〞

在公司财务管理工作中的运作有“法〞可依制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。有“法〞必依、执“法〞必严明确职责，理顺流程，严格依照“制度〞的要求处理相关事务。违“法〞必究对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。28精选ppt2.5财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计、会计、成本核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度29三、企业典型的财务管理制度财务稽核制度财务组织制度全面预算管理制度会计核算和财务控制制度生产统计制度生产本钱核算制度财务分析制度30精选ppt3.1 财务稽核制度制度目的明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施。财务稽核工作的总体任务通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以催促财务部门更好地发挥其专业职能的作用。31精选ppt3.2 财务组织制度制度目的明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立适宜的组织和人员配置。财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定32精选ppt财务部业务流程

总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算33精选ppt3.3 全面预算管理制度制度目的标准公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。全面预算工作的总体任务通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行方案与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低本钱控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。34精选ppt3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动35精选ppt3.4会计核算和内部财务控制制度制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的会计核算和财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。会计核算和内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的会计核算和财务控制体系，协助总经理对业务活动从财务的角度进行管理和控制，充分发挥财务部的监控职能作用。36精选ppt3.5 生产统计制度制度目的科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为根底逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析。37精选ppt3.6 生产本钱核算制度制度目的标准公司生产本钱核算工作，加强本钱核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的本钱控制管理以及与本钱有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。生产本钱核算工作的总体任务健全本钱核算的根底性工作，选择适当的本钱计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产本钱，以考核、分析本钱方案的执行情况，协助公司对生产本钱进行有效的控制和管理。38精选ppt3.7 财务分析制度制度目的标准公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。财务分析工作的总体任务由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息。39精选ppt

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务分析的工程内容、分析期间与分析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析实际/预算比计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较40精选ppt四、内部财务控制内部财务控制内部财务控制的目标内部财务控制的内容内部财务控制的方法41精选ppt4.1内部财务控制内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器〞职能。意识培养价值树立政策标准制度建设纪律约束监 督 检 查内部财务控制框架42精选ppt4.2内部财务控制的目标形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的平安完整。标准企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。43精选ppt4.3内部财务控制的内容以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原那么、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的平安完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。44精选ppt4.4内部财务控制的方法〔一〕职务分工控制各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。授权批准控制一般授权与特殊授权

授权代理人业务记录控制原始记录凭证传递会计核算记录核对人员素质控制职责

培训考核奖惩职务轮换45精选ppt4.4内部财务控制的方法〔二〕全面预算控制方案职能的表达、日常控制的标准、事后分析的尺度、考核与奖惩的依据财产保全控制未经授权的人员对财产的直接接触、盘点风险控制各风险的关键控制点内部报告控制内部审计控制46精选ppt五、内控制度体系中的关键控制环节“采购——付款〞业务活动的财务控制“销售——收款〞业务活动的财务控制“费用——支出〞业务活动的财务控制现金管理控制制度47精选ppt5.1“采购-付款〞业务活动的内控制度流程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）485.2“销售-收款〞业务活动的内控制度流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）495.3“费用支出〞业务活动的内控制度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）505.4现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和方法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。51精选ppt六、财务管理制度及内控制度的建设制度设计与建立制度的实施运行制度效果评价制度调整优化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化52精选ppt6.1财务管理制度设计与建立制度设计的原那么制度设计的步骤制度的公布与沟通53精选ppt6.1.1财务管理制度设计的原那么合规性财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。适用性考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。可行性财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。健全性财务管理制度应标准企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。54精选ppt6.1.2财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。企业内外根本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查。确定制度设计方案，按设计分工展开。通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性。55精选ppt6.1.3财务管理制度的公布与沟通财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以公布。财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训。培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性。培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题。56精选ppt6.2财务管理制度的实施运行制度实施运行的组织保证制度的执行力问题制度实施中“原那么性〞与“灵活性〞的协调57精选ppt6.2.1财务管理制度

实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制度体系外内各项财务制度的组织安排与岗位职责各项财务制度之间要求的协调一致各项财务制度内在的对制度实施的控制监督和组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位其他职能部门必须遵照财务制度运作的要求58精选ppt6.2.2财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?管理高层的意识观念与管理风格?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性?评价考核与奖惩机制?596.2.3财务管理制度实施中

“原那么性〞与“灵活性〞的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通方法。灵活性原那么性平衡60精选ppt6.3财务管理制度效果评价制度运行的控制与评价机制制度本身的完整有效性评价制度运行过程的有效性评价制度的实施结果评价制度实施中人员的评估61精选ppt6.4财务管理制度的调整与优化制度的稳定性与调整性的关系制度调整与优化的过程62精选ppt6.4.1制度的稳定性与调整性的关系财务制度稳定性财务制度调整性制度的权威性行为习惯性价值观认同性技术在变化市场在变化组织也在变化协调63精选ppt6.4.2制度调整与优化的过程财务管理制度体系的“管理评审〞财务管理制度调整的频率与范围防止财务管理制度调整时出现“制度真空〞64精选ppt七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计65精选ppt7.1–7.2公司财务制度运作诊断“全面性〞是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动。“有效性〞是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能到达其制定的目的。执行性〞是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理。66精选ppt7.3 -7.4公司财务制度运作诊断“适应性〞是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整。“根源性诊断〞是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因。67精选ppt企业财务管理的现状分析及其评价财务组织管理分析

财务内部控制分析财务业务流程分析

公司财务管理优化设计财务组织管理优化设计

财务内部控制优化设计财务业务流程优化设计

形成系统化的制度文件财务管理制度分析内在机制外在表现案例分析:68精选ppt财务稽核制度财务组织制度内部控制制度全面预算制度财务分析制度销售生产采购会计核算制度电算化制度本钱核算制度企业财务制度涵盖的范围及主体财务制度69精选ppt一般企业的财务管理制度4、财务内控制度1、财务稽核制度5、会计核算制度6、财务工作管理制度7、成本核算制度财务部职能职权财务总监职责财务部各岗位职责财务人员招聘制度财务人员工作交接规定税务管理制度会计档案管理制度资金管理制度应收账款管理制度付款报销制度固定资产管理制度财产清查制度筹集投资管理制度3、全面预算制度2、财务分析制度初级管理层中高级管理层核算层金字塔型财务管理制度体系的纵向内容

原材料采购及入库新产品定价制度8、电算化制度70精选ppt八大制度可以涵盖财务管理的五大职能〔1〕显示器：会计核算制度、本钱核算制度〔2〕监控器：财务内控制度、财务稽核制度〔3〕纽带：财务工作管理制度〔4〕决策参谋：全面预算制度、财务分析制度〔5〕保值增值：税务管理制度、筹资投资制度71精选ppt八、财务制度范例财会稽核制度财务组织制度全面预算管理制度生产统计管理制度72精选ppt8.1财会稽核制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：财会稽核制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律738.2财务组织制度XX公司管理文件 文件编号：版次：财务组织制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定748.3全面预算管理制度XX公司管理文件 文件编号：版次：全面预算管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善758.4生产统计管理制度XX公司管理文件 文件编号： 版次：生产统计管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 统计组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司生产统计体系框架4.2 公司统计目标4.3 统计表单和报表设计4.4 统计资料的收集4.5统计资料的整理4.6 统计资料的分析4.6 统计纪律76九、小结—对财务制度的再认