台湾上市公司内控管理制度样本

第一章銷貨及收款循環第一節流程圖1.銷貨及收款作業客戶營業倉儲製造財務會計信用審核詢價信用審核詢價不合格不合格終止交易核准終止交易核准合格合格開立開立訂購單無庫存無庫存生產檢查庫存生產檢查庫存存貨出貨訂單生產有庫存存貨出貨訂單生產有庫存繳庫繳庫開立出庫單出貨開立出庫單出貨貨到簽收貨到簽收開立發票開立發票入帳收款清單收款清單入帳收款清單收款清單

2.客訴處理客戶營業倉儲會計理解情況客訴發生理解情況客訴發生責任鉴定責任鉴定告知客戶公司責任告知客戶公司責任否否是是客訴處理客訴處理退貨表銷貨退回單銷貨退回單退貨退貨入帳銷貨退回/入帳銷貨退回/折讓單

第二節銷售預測一、營業單位根據以往之銷售經驗及未來影響銷售之變因，預測未來二、三年對銷售之影響。二、影響銷售狀況變化因素1.原料供應商2.客戶3.產業自身因素4代替品代替情形5.競爭者之競爭情形三、企業應就下列各點擬定未來方向1.自身優勢與劣勢2.外界機會與威脅四、未來方向確定後，則考慮自身資源，擬定方略，達成目標。五、公司應作長、中、短期預測，排定時間表，若未按時達到銷售目標，應檢討因素並改进。

第三節銷售計劃一、完毕未來二、三年之銷售預測後，針對此銷售預測做年度之銷售計劃，內容涵蓋如下：1.市場展望2.新產品開發計劃3.新客戶之開發4.廣告及其他銷售推廣政策5.售價政策6.授信及帳款收回政策7.業務人員之增減及異動8.銷售費用二、銷售計劃定案後作為各部門達成預算共同努力目標。

第四節訂單處理一、接單客戶需要購貨時以書信或電話告知營業單位，經辦人員確定客戶名稱、品名、交貨時間、數量等，登記於「訂購單」，本單由電腦連續編號一式四聯，註明訂購日期、時間，送請主管覆核後，將「訂購單」各聯轉送有關單位辦理。營業單位將訂購單之第三、四聯留存，其他各聯轉至廠務單位，廠務單位依據倉儲單位所提供之庫存資料察看与否有庫存，若有庫存則將第二聯轉至倉儲單位，並依交貨時間準時交貨，若無庫存則將第一聯轉至生產單位，排定計劃生產，生產完毕後繳庫由倉儲單位送貨。生產單位無法在交貨時間內生產完毕，應告知營業單位，並由業務人員告知客戶，與其洽商延期交貨或再討論交易內容。訂購單上之修改須有經辦人員或主管核章，受訂變更時，應隨時反應處理，並告知相關部門。客戶訂購產品時，業務人員報價皆依公司售價規定辦理，若因競爭等因素須作售價變動調整時，應由業務人員呈報主管，並依權限核准後變動。二、客戶徵信查核及分級管理辦法：營業單位對於每一客戶交易前應處理之程序如下：1.若客戶並非付現而採信用交易者，應先調閱顧客往來資料，瞭解過去往來記錄。2.新客戶則由業務人員依客戶性質填客戶資料卡乙份，註明信用額度後，送徵信人員審核。3.徵信人員收到「客戶資料卡」後，进一步理解客戶之往來廠商、往來銀行等，必要時得由業務人員陪伴訪視客戶實地理解後，以確定業務人員所訂之信用額度与否依公司規定權限呈送主管核准。4.若信用評估不佳仍接訂單，則由其提供擔保抵押或保證，並由營業單位追蹤及初審顧客設定擔保或保證作業。5.顧客若信用額度有變更，仍須經上述授信過程，並依核決權限核准後，增长其信用額度。6.所有客戶資料建檔管理，並存查於營業單位以備查核。7.為爭取新客戶，於公司規定之銷售金額內得經營業單位經理批准後先行出貨並於三天內補填客戶資料卡依上述程序補行辦理。8.客戶基本資料有變更時應由業務人員修正後，送營管單位備查。三、訂單改廢：1.訂單作廢須在訂購單各聯註記作廢不可將作廢之訂購單撕毀。2.訂購單修改須由承辦人員蓋章始可生效，並告知相關部門。

第五節業務管理一、公司根據年度銷售計劃，制定業績目標，履行績效獎勵制度以激勵全體業務員積極開拓業務之意願。二、新進業務人員必須參加完整之業務人員職前訓練，並由資深人員協助傳授技能使其有自信及能力面對客戶。三、業務員應重視職業道德教诲，強調操守之重要，並採自動自發之自我管理。四、每週由業務人員填製業務人員週報表，安排下週出差拜訪之客戶、日期。五、定期分析部門之績效、損益，並製年度銷售比較表，定期結算業績並發給獎金。六、如有特殊之情事者，業務人員應运用營業日報表及时向上級主管反映。

第六節交貨作業一、交期管理：將各訂單之預定交期依日期排列，並註明內外銷。1.外銷：(1)以營業單位與客戶協調之裝船日為交期管理之管制基準。(2)於交運之前著手準備報關文献及出貨手續。2.內銷：(1)告知倉儲單位各批貨品之交期、交貨地點及貨品種類等。(2)於交運之前準備出貨手續。二、出庫排程與記錄(一)外銷裝船外銷貨品運至碼頭或機場後，由船公司或空運公司開出裝船(裝機)證明後，運輸人員將各項裝船文献攜回交給營業單位。2.營業單位備妥報關文献及裝船文献，交由報關行或自行報關。3.其他出庫流程後述。(二)內銷出貨1.倉儲接獲出貨告知時，應檢查出貨品与否檢驗合格，若經檢驗合格則填出庫單。出庫單一式四聯，由電腦連續編號，出貨前倉儲單位確實核對品名、批號、包裝.數量等無誤後，自存第二聯並即時更新庫存明細，將貨品連同其餘三聯，經守衛確認簽名後，第一聯轉交會計單位做存貨之會計處理，第三、四聯則交予隨貨出廠。3.送貨流程：(1)若公司自行送貨，則將出庫單之第三、四聯交予司機送貨，經客戶收貨確認簽收後，將出庫單第四聯由客戶留執，取回經客戶簽收之第三聯。(2)若由貨運行托運時，則將出庫單之第三、四聯予托運行人員簽收後，送至倉儲單位，並連同托運行之托運單或請款清單轉至會計部門。

第七節費用報支1.銷貨相關費用之報支作業流程參照「付款申請暨支付辦法」。第八節開立發票與發票作廢之處理一、會計單位應於確認出庫單及訂購單內容無誤時，於出貨後及时開出發票，開立時須符合營業稅法規定，且發票內容與送貨內容相符，並將發票號碼填於「出庫單」之第一聯。二、發票作廢作業程序：1.收回原發票，並蓋上作廢印，將作廢之發票裝訂於發票存根聯，不可遺失。2.當月銷貨退回：依銷貨退回處理程序處理，並將原發票交由會計單位處理。3.發票內容與名稱錯誤時：原發票若為當月份發票，直接訂於存根聯加蓋作廢章，始可開出新發票，並將新開立之發票號碼重填入出庫單。(2)若為已申報營業稅之發票，應附客戶簽回之「銷貨退回折讓證明」單向稅捐機關辦理營業稅扣抵或退回。

第九節應收帳款處理程序一、會計單位根據「出庫單」、發票、製作傳票入帳。二、每月印出「應收帳款對帳單」供業務人員與客戶核對。三、業務人員收回款項後，營管單位填寫「收款清單」，本單一式四聯以電腦連續編號，第一聯轉會計單位入帳註明已收與未收金額，第二聯業務單位留存作核對與沖帳用，第三聯連同現金或票據送至出納審核，第四聯由業務人員經辦自存。四、業務人員收回現金或票據後，應於當日或翌日上班時如數交予出納人員入帳。五、每月編製應收帳款帳齡分析表逐戶核對，並將超過普通週轉期或規定期限尚未收款者，列表註明債務人、金額及因素加以查明，並呈報主管。六、確定備抵呆帳之提列与否適當，已確定之呆帳与否列損失，並呈報主管。七、因銷貨退回及折讓所發生之應收帳款減少由業務人員填銷貨折讓申請單，並須經由主管核准。八、客戶有尾款不付等情形，由業務人員填寫銷貨折讓申請單，經主管依權限核准後方得沖銷應收帳款。九、公司應依據過去實際之呆帳發生率，並參照現今之經濟狀況及授信政策，調整修訂年度呆帳發生率，藉此提列備底呆帳。備底呆帳以帳款餘額比例法提列。當應收帳款確實無法收回時，會計依據存證信函、法院判決書及和解書等憑證沖銷應收帳款認列呆帳損失。十、總帳登帳及應收帳款記錄持有人應由不同人員擔任，並於每月定期調節。十一、內部轉撥計價應依（關係人交易處理辦法）辦理。十二、聯屬公司在編製合併報表時互相間有關存貨、固定資產、及其她資產之交易所含之未實現內部損益應予銷除，其所得稅影響數應予遞延，待實現時再行認列。

第十節客訴處理一、發生1.當有客訴問題發生時，營業部門理解發生狀況，並填寫「客訴-退貨處理表」分析因素並儘速解決客訴問題。2.若發生客訴因素並不常見，須進一步研究或損壞情形非常嚴重需詳加摸索者，則營業單位應會同品管單位詳加研究調查後鉴定責任歸屬。二、責任鉴定若最後鉴定因素非為公司責任時，告知客戶告之因素及公司不理賠之理由，並和顏悅色向顧客溝通、解說。2.若鉴定為公司責任時，則由營業單位將「客訴-退貨處理表」附上品檢單位之檢驗結果，呈主管核定處理办法。三、銷貨退回(一)處理程序：1.司機載回貨品後，倉儲單位應核對品名及數量，填寫銷貨退回單轉送營業單位。2.由營業單位填寫銷貨退回折讓證明單一式四聯送至客戶用印後，第三四聯由客戶留存，第一、二聯送會計單位作原始憑證。3.會計單位接到銷貨退回單及銷貨退回折讓證明單後，更新存貨及應收帳款。

第十一節售後服務一、業務人員依據客戶資料卡之客戶資料，定期拜訪客戶，理解產品使用狀況，並作成記錄.二、若有產品損壞至不堪使用時，應及时換新.三、服務時態度須親切有禮及儘速處理，並以客戶利益為考量.

第十二節簽證押匯作業一、備妥信用狀，銷貨確認書、出口押匯申請書、裝箱單、提單等辦理結匯。二、控制簽證，押匯報關費用申請核准及報銷等事務，並作進度跟催。三、委託供應加工外銷廠商代工者，依期限收取出口證件,辦理外銷沖稅事務，出口證件收齊後，差價保證票即退還客戶，出口證件逾期依約加收價差。四、自成品報運出口之翌日起六個月內檢附有關證件辦妥外銷沖退稅捐。五、押匯金額先沖銷外銷貨款，如無貨款則直接轉存我司帳戶。六、業務人員與客戶洽議外銷佣金，並簽訂合約，合約金額不超過法定最高限額。七、外銷文献應以訂購單及LC編號歸檔。

第十三節收款作業流程一、應收票據作業1.收受票據時檢查下列項目：(1)到期日(2)發票人簽章帳號(3)支票金額大寫与否正確(4)塗改部份應有發票人簽章2.若客戶使用客票時，應背書。3.出納單位對所收客票，應依到期日排列保存，並依資金調度需要轉送各金融機構代收，票據兌現時及时告知會計單位銷帳。4.檢查送存票據到期日，並查核与否入帳。5.票據更換或延兌時，需向上級主管簽呈反映，並須經核准後始可行，記錄其後兌現情形，並告知營業單位。如有蓄意迟延或換票之情形，應特別列入延遲付款記錄，登入於「客戶資料卡」內。6.經退票之票據先轉回催收帳款，再予追收，並填寫簽呈，及时將退票交與收款人員處理，並將處理情形記入處理報告中，告知營業單位追蹤處理。7.附有抵押品之票據，應加盤點，並確定其價值。8.附息票據計算利息收入及應收利息。

第十四節銷貨折讓作業流程一、銷貨折讓依性質分為下列各項：1.客戶以現金取代期票扣取之利息差價。2.每月貨款尾數之折讓。3.銷貨後售價異動，减少單價回饋客戶。4.產品品質略有暇疵，致客戶规定折讓。二、處理程序：銷貨折讓發生時由業務經辦人員填寫銷貨折讓申請單依權限呈請核准後，再填寫銷貨折讓證明單送客戶蓋章。2.業務人員取回經客戶蓋章之銷貨折讓證明單收執聯及扣抵聯後,送會計單位。3.會計單位接到上列單據後，審核後予以編製傳票。三、銷貨折讓之權限依權責劃分辦法之規定辦理。第十五節代理商佣金支付流程佣金申請1.營業人員與客戶接洽時，如涉及佣金應於「銷售確認書」（PROFORMA-INVOICE或SALESCONFIRMATION）上註明佣金支付條件、收款人及付款銀行等相關資料，並依佣金支付核決權限呈主管核簽。2.外銷營業人員如須支付佣金，應於出貨同時填具「請佣明細表」一式二聯，附「DebitNote」（應付清單）呈核。第一聯送會計部門，以為支付佣金之依據，第二聯出口行政人員憑以辦理佣金核付作業。3.佣金支付核決權限a. 如佣金於售價外加時，由營業部門主管核簽。如佣金於售價內含時：(a) 佣金佔售價3%如下（不包括3%），總金額在新台幣十萬元如下（不包括十萬元）者，由營業部門主管核簽。(b) 佣金佔售價3%以上（包括3%）4%如下（不包括4%），總金額在新台幣十萬元如下（包括十萬元）十五萬元以上（不包括十五萬元）者，由事業部主管核簽。(c) 佣金佔售價4%以上（包括4%），總金額在新台幣十五萬元以上（包括十五萬元）者，則由副總經理級以上主管核簽。4.每批出口佣金以申請一次並在當批匯出佣金為原則，若為多批累計匯出時，累計匯出額應不得超過應支付總額，「信用狀」（L/C）溢價部份視同銷售佣金。5.佣金核付a.國內佣金支付營業人員收到代理商（或國內貿易商）開具之「佣金發票」時，應即開立「支付憑單」檢附「請佣明細表」及「佣金發票」等相關資料，呈營業部門主管核准後，轉送財務部門，憑以支付佣金。b.國外佣金支付出口行政人員於貨品出口辦理押匯時，根據「請佣明細表」上所載佣金收款人及付款銀行明細，填具「匯出匯款申請單」，連同簽妥之「請佣明細表」，加蓋公司印鑑，於押匯時由銀行匯出，並於結匯時取回「匯出匯款申請回單」，以便告知客戶核對佣金。c.佣金領款人應與「請佣明細表」內註明之收款人相似，否則不得支付，如果「請佣明細表」核簽後，客戶规定更改匯款收款人或付款銀行時，外銷營業人員應說明更改因素及內容，並檢附客戶指定更改相關文献呈營業部門主管核簽後，轉送財務部門辦理。d.應於收到客戶帳款及获得客戶相關文献（如發票）後，十日內完佣金支付。

第二章購置循環第一節流程圖1.購置循環請購請購原物料什項購置原物料什項購置固定資產採購作業工程設計採購作業工程設計驗收作業發包訂約驗收作業發包訂約投保作業投保作業否與否與約定不符作業合格進度管制及監工合格進度管制及監工是是入庫入庫驗收作業驗收作業固定資產获得固定資產获得付款付款固定資產異動固定資產異動/處置2.採購及付款流程請購採購倉儲會計出納查詢供應商查詢供應商記錄填請採購單議價比價議價比價長期採購合約國內採購國內採購驗收核准驗收核准國外採購國外採購核對物品核對物品數量進口作業進口作業不合格不合格合格退貨或索賠合格退貨或索賠合格合格填填驗收單請款請款付款登帳付款登帳

3.進口作業訂購採購訂購會計財務印鑑銀行廠商是是登帳蓋印開支票結匯登帳蓋印開支票結匯否否告知廠商申請信用狀告知廠商申請信用狀開具信用狀進口報關進口報關作業貨品裝船貨品裝船準備提貨接到廠商準備提貨接到廠商到貨告知還款获得提單蓋印開支票登帳還款获得提單蓋印開支票登帳提貨提貨

第二節總則一、我司有關原物料採購事項及其事務處理悉依本程序辦理。二、本程序涉及基本原則、請購、採購、進口、驗收、付款作業、工程發包、驗收、決算。三、基本原則：1.管理方面：(1)採用內部控制制度，凡原物料之收發及管理，至少應經職工二人以上之手，並連帶負責，防止弊端及減少錯誤。(2)施行存量控制，確定原物料之安全存量，以防止存量過多或局限性。(3)所有原物料應存入指定倉庫，予以適當之防護與監督。(4)呆、廢料之發生應查明因素，並追蹤改进。2.會計方面：(1)原物料之購進、驗收、儲存、領用等各項交易及其記錄，均應有主管人員簽准之正式單據作為憑證。(2)採用永續盤存制，俾隨時在帳面上查悉各種原物料盤存之數量，並隨時實地抽查盤點，以核對帳冊之記載与否相符。

第三節請購作業流程一、原物料之區分我司使用之原物料，依原物料之金額，並考慮採購因素及用途。二、提出需求1.調節性採購：依市場行情、用料變動等情形視未來走向、市場狀況及預計用量等因素，決定訂購時機及數量種類，由採購單位採購。2.用料採購：依用料進度，由請購單位填具請採購單，經單位主管核准後再交予採購部門。三、檢查庫存請購時應先檢查存貨与否有下列情形：(1)当前存量与否足夠。(2)請購之產品品名、規格、廠牌有無庫存品或代替品可供代替。(3)申請之原物料与否仍具採購價值。四、請購(1)請購單位：各使用單位提出需求，填寫請採購單。(2)請採購單之開立：請購單位檢查庫存後，填寫請採購單一式四聯，經主管核准後，第四聯留存，其他三聯至採購單位。(3)請採購單之序號控管：請採購單應以連續序號控管，各地區應指派專人負責給號事宜。(4)緊急請購：由請購單位提出緊急需求（需求日在採購單位接獲「請採購單」日起三天內），經確認其合理性後，由採購單位即時選定適當之供應商，議價後告知其交貨。但事後請購單位仍應依採購核決權限補辦核決手續，每月底各區請購負責人應提報當月各單位之緊急採購案件，送採購單位主管，並會請請購單位最高主管檢討其合理性。(5)特種請購：遇市場某種原料之市場價格特廉,或有明顯上漲徵候，為把握時機可由採購單位填請採購單報請總經理核准後採購。(6)請購之變更：請購單位填請採購改正告知單經核准後告知各單位。(7)其他設備請購，由需求單位提出並填寫請採購單，其程序按前述流程辦理。

第四節採購作業流程一、採購人員在進行採購作業時，應先調閱供應商之資料，理解過去採購及詢價記錄，並向供應商詢價，做好供應商之記錄。二、採購作業方式：採購單位可依原物料使用及採購特性決定採購方式。1.比價：採購單位進行採購作業時，除下列情形外，均應予以比價：(1)具特殊規格唯有單一供應廠商者。2.議價:採購人員經詢價後有下列情事者，應予以議價：(1)報價高於前批採購價格者。(2)請購規格明確,但請購量較前批大者，價格雖與前批相似，仍應議價。(3)機器或整套設備。(4)已知市價有下跌趨勢者。3.長期合約採購：向簽訂長期供應合約或專案報准之買賣合約之廠商採購者。(1)長期合約採購：經常採購且採購金額較大宗，為簡化逐案詢議價之手續及爭取較優惠之價格，採購部門得事先選定優良廠商，議定長期供應價格及品質规定，並訂立長期採購合約呈核准後，對該項產品之請購案件，得依核定價格向指定廠商訂購。(2)零星長期採購：對請購次數頻繁，金額不多，且廠區附近可供採購，採購單位得事先選定廠商議定長期供給價格，並訂立零星長期合約，呈核准後，告知請購單位填請採購單經主管核准後，逕送採購單位訂貨。三、請購單之收件：採購人員接到請採購單後，應依下列原則審核單據之內容。1.請購資料与否填妥。2.請購品名、規格与否詳填，足以供廠商報價，填記欠詳者退送原請購單位補填，屬緊急請購案件，採購人員應酌情先以電話聯繫，以免影響需要時效。四、詢價：除長期合約採購，其他均應依規定辦理詢價。1.詢價原則以通信或電話方式為之。2.以通信或電話辦理採購詢價時，採購經辦人員得规定廠商提供報價單，內容須詳細註明採購案件之品名、規格、單位、數量、交貨期限、交貨地點、付款方式及報價期限等資料，並呈主管核示。五、比議價作業：採購人員接到廠商之報價單或有關報價資料後，應先核對報價內容与否符合請購之條件，或符合公司之规定，若有不符、不全或不詳者，即請廠商重新報價或補足。廠商申報規格稍有出入，或為相近之代用品時，經辦人員應先調查市面与否有原訂之規格，本物品與代用品性能、價格差異多少，若不符經濟原則者予以剔除或规定重新報價，反之則視實際情形，送原請購單位會簽意見。報價期限截止時,經辦人員應根據各廠商回覆之完整報價單或電話詢價結果，如下列任一種方式比議價。對於採購金額較大之案件或經批示應採公開方式採購者，原則先採公開比價，然後再取最合理價格供應廠商再予以議價。(2)議價之步驟：合格廠商詢價-->廠商報價-->選擇供應廠商-->各別單獨議價。(3)議價之方式：a.面談議價:邀約廠商當面單獨議價，議價後，由廠商將議價結果重新報價。b.電話議價:採購人員以電話詢價議價,並將議價結果記於請購單或報價單上。六、呈核：詢、議價完毕之案件，除須先會請購單位簽註意見之案件者外，應將請採購單依權限呈請核決。七、訂購請購人員填寫請採購單後，經主管核准後送採購單位，採購人員將詢價結果登錄於原請採購單上，經上層主管簽核後，並進行訂購。2.採購金額大，且交貨期間較長，或品質及時效有特別规定，需以合約方式確保交貨，或需以預付訂金採購者，採購部門於訂購時，應與廠商簽訂買賣合約書。3.買賣合約書雙方簽章生效後除非有不可抗拒之意外，且提出具體事實，經請購部門會簽批准更改，否則不得任意變更。八、交貨控制：1.為及早理解廠商交貨情形，採購單位於訂貨同時，得視情況规定廠商確認各項條件。廠商回覆無法如期交貨者，採購單位應即再與廠商洽議合理之延交日期，並繼續進行控制。未规定廠商主動回覆者,採購單位應於約交日期一至二日就未交貨之部份，向廠商催交。經聯絡後延交日期在三天以上者，(或於詢價後已逾需要用日期，或詢價中廠商即預估交貨日期也许超過需用日期)，採購單位應就延交因素及日期，轉知請購單位徵詢處理意見。

第五節進口作業流程一、前述之採購流程為國內採購，由採購單位各自辦理，若所請購之原物料或機器設備等為國外採購者，則其流程按進口作業辦理，由採購單位統籌辦理。二、流程：請購單位填寫請採購單後由採購部統籌辦理，採購應先確認請購內容(涉及品名、規格、數量、需要日期等)，然後查閱前次詢議價記錄及採購地區之遠近，政府對採購地區之限制等，原則由也许供應廠商選擇二家以上為詢價對象，並斟酌案件之緩急以信函或電報方式進行詢價，若供應商在台設有分公司或代理商者，則直接向在台機構詢價。採購單位接到國外供應商或在台機構報價後,將其報價內容填載於請採購單上，並附上報價資料。3.比價時，經辦人員應核對廠商之交貨期限与否符合請採購單之需要日，如不能符合則請廠商確認提早交貨或一部份先行交貨之可行性等必要办法。4.採購單位應隨時掌握市場供應及價格波動情形，並依據現行之匯率、利率，有關稅率及配合本企業之財務方針，採取適當之付款條件，作為比議價參考。5.採購單位應以品質、交貨量、交期合乎請購规定，能配合公司長期發展，且報價最低之廠商為優先議價之對象。三、呈核及訂購：1.採購單位於議價完毕後，應將詢議價結果，註明擬訂購之廠商名稱、交易條件、付款條件、保險範圍、預計裝運日期、預計進廠日期連同廠商報價資料，依核決權限呈核。2.核准後由採購單位向國外廠商正式訂貨。四、申請信用狀採購單位於預定申請L/C日期前，依國外電報、回函或合約書所載之各項條件準備PROFORMAINVOICE一份及輸入許可證一式五聯向簽約機關(國貿局或銀行)申請輸入許可證。2.經簽證機關核准後填載信用狀申請書。3.開狀時，由承辦採購人員填列進口結匯及各項費用於支付憑單上，轉會計單位編製傳票，傳票編製後轉出納開立支票。4.採購人員將支票、信用狀申請書或外匯申報書送銀行，依規定程序申請開狀，將進口結匯各項費用單據留存，並負責取回進口結匯證實書轉會計留存。會計單位保存進口結匯各項費用單據，監督查核採購人員与否取回進口結匯證實書以便歸檔。6.開信用狀應避免下列條款：(1)開立保兌信用狀。(2)押匯手續由買方負擔。(3)可裝載於甲板上。(4)信用狀可轉讓。(5)指定開發銀行或押匯銀行。(6)可憑倉庫收據(尚未裝船)押匯等。五、輸入許可證及信用狀之修改：1.供應商或我司规定修改「輸入許可證」(I/P)或「信用狀」(L/C)時應注意下列原則:(1)修改內容如屬品名、數量、價格、L/C受益人時，L/C及I/P均須修改。(2)修改內容如屬分批裝運，准否轉運及I/P未核定之項目時僅須修改信用狀。(3)信用狀申請展期，如修改後之L/C裝船期限不超過I/P之有效期限僅須申請L/C展期，否則I/P應一併申請展期。L/C之修改如須繳納費用時，由採購單位填支付憑單經主管核決後，依預付貨款流程轉會計單位處理。六、上述手續無誤且無超過銀行之信用額度，銀行即開出信用狀。七、在途品作業：1.F.O.B(Export)物品所有權已移轉，應辦理投保運送事宜。2.自行安排運送之貨品，須預先安排船期。3.貨品裝船後，由賣方告知預定起岸日期，採購單位安排進口報關事宜，並告知倉庫。八、提貨準備作業:1.採購單位接獲預定到港告知後，告知倉庫及報關行。2.倉庫接獲到貨日期、品名、數量後，預先安排人員搬運及存储位置。3.財務單位於知悉預定結匯還款日後，安排調度各項財務資源，準備結匯。4.提貨時物品若有損壞或短少，應及时請公證機構公證。九、結匯還款流程：1.檢核利息計算与否正確。2.結匯費用應依銀行之收費標準計算。3.依請購案號或L/C編號，將每次支付費用記入每一批材料之成本記錄。4.浮動匯率發生溢繳時，應辦餘款繳還，並附出納簽收之繳款單或直接轉存公司之單據。十、提貨作業流程：1.費用項目均為固定，多余項目應查核因素与否合理，每一費用須有合理憑證。2.核算各項計費方式与否合理，計息起迄日期應正確，有無扣除免費日期。3.對於無支付標準之特別報關費用，應依核決權限核准。4.實收數量少於裝運數量時，注意有無辦理索賠。

第六節驗收作業流程一、驗收係確認所購之原、物料与否符合訂購時約定之條件、數量及品質。1.原料：數量由倉儲人員點收，品質則由品管負責檢驗。2.物料：由倉儲單位或請購單位負責驗收。3.其他雜項設備、總務用品之驗收由請購負責驗收。二、原物料之驗收處理流程：(一)驗收之原物料為普通裝箱或桶裝之物品時由倉儲單位依據廠商之送貨單或裝箱單確實核對原物料之品名、數量、廠牌与否相符，並過磅或抽點。若數量不符時，應於廠商之送貨單上註明實收數量。倉儲人員依點後之數量填「驗收單」，本單由電腦連續編號，一式四聯內之品名、包裝、收貨量等，而「驗收單」內之驗收量於清點數量後始填入。此時並核對「請採購單」上之採購數量与否與實收數量与否相符。若不相符，應於「驗收單」上載明，並將「請採購單」之號碼填入。3.倉儲人員在原物料入庫後，填寫原料檢驗報告表送品管單位檢驗。4.品管單位檢驗後，將檢驗結果填入「原料檢驗報告表」。5.倉儲人員依數量、品質檢驗合格與否，決定下列程序：(1)品質合格且與請購數量相符者：倉儲將「驗收單」與「原料檢驗報告表」各一聯留存，其餘轉採購及會計單位，會計單位接到上述單據經核對無誤後予以入帳並留存。(2)品質合格但與請購量不符者：倉儲人員經清點與訂購數量不符者，應在送貨單上改正後才可簽收，並於驗收單上之驗收記錄記載實際數量，且於備註欄上註明短缺或超过之數量及因素，並通知有關單位理解情況。(3)品質檢驗不合格時：依品管單位開立之原料檢驗報告表作為依據，經主管核准後，轉生產部門主管決定留用或退貨。B.留用或退貨之取決：留用：若尚可使用請廠商折價或索賠。退貨：倉儲單位根據品管單位之「原物料檢驗報告表」開立「原(物)料退料單」，本單由電腦連續編號一式四聯，呈廠級主管批示退貨後，倉儲自存一聯，一聯轉會計單位，一聯轉採購單位，由採購單位開立「營業人銷貨退回進貨退出或折讓證明單」，藉以告知廠商辦理退貨及做為會計單位沖轉應付帳款之依據。6.倉儲單位於檢驗合格後，使可將驗收之貨品入帳、分類。驗收之原物料為油罐車裝載之溶劑：1.倉儲人員依據廠商之送貨單核對原物料之品名、數量、重量、廠牌与否相符，並過磅。若不符時，應於廠商之送貨單上註明實收數量。2.倉儲人員填原料檢驗報告表送品管單位進行檢驗。3.品管人員檢驗後，將結果填入原料檢驗報告表。4.倉儲人員依數量與品質檢驗報告合格與否，決定下列程序：(1)品質合格且與請購數量相符者，辦理入庫。(2)品質合格，但與請購數量不符者：倉儲人員經清點與訂購數量不符時，應在送貨單上註明才可驗收，並在驗收單之驗收記錄記載實際數量，且於備註欄上註明短缺或超过之數量及因素，並告知有關單位理解情況。(3)與請購數量相符,但品質檢驗不合格者：依品管人員開立之原料檢驗報告表為依據辦理退貨。三、雜項設備、總務用品之驗收由原請購單位填驗收單，其流程如前述。四、檢驗流程：1.「原料檢驗報告表」之品名、規格、數量、檢驗表編號、廠商名稱與實收量由倉儲填寫。2.「原料檢驗報告表」須以連續編號控管。3.品質標準與檢驗值採數值表达办法為原則。4.原料檢驗規範涉及：(1)取樣樣品數。(2)依該原料使用性質之重要性列出檢驗項目。(3)各檢驗項目之品質標準或可接受之範圍。5.就檢驗結果評定樣品合格或不合格，並就檢驗情形加以說明，以供呈核及收用與否之參考。五、入庫記帳：檢驗合格時，檢驗單位應將檢驗結果告知倉儲單位，並準備辦理入庫。第七節與約定不符作業一、逾期未交貨之交易，應及时催辦。二、違約須經法律途徑解決者，交管理單位提出告訴。三、延期交貨之購置，按合約規定罰款。四、所交貨品之品質、規範不符合但可使用，亦屬違約之一，如因急需，改以減價收貨者，由採購人員將處理方式作成報告並經核准，使可減價收貨。五、將不履行合約情形及處理過程，列入供應商往來記錄。

第八節付款作業一、請款採購單位在获得發票時，應核對發票內容与否和請採購單之規格、數量及價格相符合。倉儲單位辦理收料手續並經檢驗單位檢驗合格後，採購單位應先核對即將「請採購單」、「原料檢驗報告表」、「驗收單」及統一發票(扣抵聯.收執聯)及「支付憑單」辦理請款。3.「支付憑單」以電腦連續編號控管。4.對採購案交貨延期罰款暨品質不良扣罰之列計，應經詳細核對，確認合理。5.會計單位經上述之審核程序後，若有不合規定或異常之情況時，應反應之。6.請款條件審核無誤後，製作傳票，記入帳冊。7.每月整顿應付憑單交出納開支票。8.會計單位應依據對帳單核對應付帳款。9.應付帳款一律以支票支付。10.每月須與總帳核對應付帳款。二、付款1.出納收到支出傳票後應注意其支付程序与否完備。2.除現金支付外，原則以抬頭劃線之支(本)票支付。3.支票送蓋印鑑時應於支出傳票註明銀行戶號，支票號碼及日期。4.支(本)票之到期日應與付款條件相符。三、國外採購付款1.D/P或D/A：由採購單位將進口結匯各項費用填於支付憑單上依預付款程序辦理。2.SIGHTL/C：由採購單位依預付款程序辦理。3.採購人員應將自銀行取回之進口結匯到期告知書轉會計部門。4.會計人員根據財務單位之到期告知書會辦單編製遠期L/C貸款之傳票，轉財務單位留存。遠期信用狀貸款(USANCEL/C)到期時，由財務單位依進口結匯到期告知書，填載支付憑單並註明銀行明細別、匯率後，轉會計單位。還款後，財務單位應負責获得進口結匯證實書，並轉會計歸檔，會計單位保存進口結匯到期告知單，以便監督、查核進口單位与否取回進口結匯證實書以便歸檔。

第三章薪工循環第一節流程圖1.薪工循環用人需求作業用人需求作業招募甄選作業晉升調遷作業職前訓練作業在職訓練作業任用作業福利作業離職作業人力資源規畫作業考核作業薪資作業

2.招募甄選用人單位管理單位招招募初步審核初步審核否是否是測試合格測試合格否否合格合格是是裁减參考記錄驗裁减參考記錄驗證否否合格合格是是體檢體檢否否合格合格錄取報到是

錄取報到是3.考核作業用人單位人用人單位人事單位工作表現獎罰考勤考績訓練薪資晉升4.薪資作業流程人事單位是否開立支票銀行撥存存入員工帳號發放薪資明細給員工入帳編製薪資表核薪員工資料考勤記錄績效獎金人事單位是否開立支票銀行撥存存入員工帳號發放薪資明細給員工入帳編製薪資表核薪員工資料考勤記錄績效獎金主管簽核主管簽核5.任用作業人事單位用人單位合格試用正式任用資料記錄報到合格試用正式任用資料記錄報到

第二節人力資源規劃一、依據公司目標、經營計劃、整體發展，並考量政府之勞工政策及当前之勞工問題，訂定公司之人事政策。二、對公司內各項工作進行分析，以計算各工作所需之人數，列明特性及必須具備之能力、條件。三、分析公司当前及未來之人力資源需求狀況，預測員工退休、升遷、調職及流動率等情形。四、分析公司內部及外部人力資源供給狀況，並預測未來之趨勢。五、根據規劃預算訂定各項人力获得、訓練、培養計劃。有效人力規劃，可减少用人成本，並保障員工。

第三節用人單位需求一、各單位有人員離職或因工作需要，須增補人員時，應詳填「需要人員申請表」呈請核准後辦理增補作業。二、用人單位提出增補人員申請時，可建議增補方式如對內晉升或對外招募方式。若建議對內晉升，可推薦人選。三、用人單位對所需增補人員之條件、資格等資料應詳予說明。

第四節晉升、調遷一、晉升：1.績效優異，有具體事實確證可勝任高職者。2.上階有缺時。3.報請升級條件符合下列之一項：(1)記大功滿三次者。(2)考核優異，有具體事實佐證者。(3)非常事故冒生命危險搶救獲免於難，或使人、物之損害降至最低者。4.符合上列條件而無缺可資晉升時，其資料存記遇有缺優先辦理。5.公司平日應加強教诲訓練培養員工。6.一切晉升規則依「從業人員手冊」相關規定辦理。二、調遷：1.有下列情形可考慮調職：(1)確為工作需要。(2)個別申請者確為職務(工作)不合宜。2.調職後人事單位應據以變更資料。3.一切調遷規則依「從業人員手冊」相關規定辦理。

第五節招募、甄選作業一、各單位有人事出缺或因工作需要須增補人員時，依規定手續申請核准後辦理增補作業。二、人事單位依據公司人力資源規劃以及公司實際人力資源狀況，決定与否對外招募，公司內部有空缺或有新職而產生人力需求時，以內部晉升或調遷為原則有下列情形時應對外招募：1.公司內部無適當人選時。2.需求量大，內部人力局限性時。3.需特殊技術或專業知識須對外招募人才時。三、人事單位負責人員招募作業，可經由下列方式進行：1.登報紙廣告。2.向就業輔導中心求才。3.向學校求才。4.張貼求才佈告。5.經人介紹。四、人員之甄選,由人事單位統一招募。五、應徵者先填寫「甄選職員調查表」人事單位對應徵者之各項資料進行初部審核，檢閱各應徵之資料与否符合規定與需要，並進行測驗及面試。六、測驗之項目為專業技能測驗，如經測驗合格者，由單位主管進行面試，並進一步理解應徵者各方面之綜合表現，面談後將資料送至人事單位彙總整顿分析。七、單位主管與管理單位對應徵者之資料做分析討論，以決定錄取人員。八、應徵者不論錄取與否，均應於一定時間內告知其与否錄取及錄取者報到時間。九、錄取者應以「報到告知單」告知，並於其中載明薪資、福利及各項聘僱之相關內容，並由受聘者及聘请者雙方簽章，完毕聘任手續。十、錄取者報到依公司規定填寫各種資料、表格，建立「人事資料表」，該表應依據人員異動及年度考核情況予以更新。十一、其他相關事項依「從業人員手冊」。第六節職前訓練一、新進人員試用依公司規定，試用期間，所有新進人員(含服役期滿復職者)均應按公司所訂訓練規定參加訓練。二、職前訓練內容涉及公司文化理念及環境之介紹，並由主管安排工作講習。三、職前訓練內容著重幫助新進人員早日熟悉工作環境，並及早進入狀況。四、職前訓練期間，公司對於新進人員亦將提供性向測驗幫助員工瞭解自我性向，並依據該員工之性向及其工作能力規畫員工任職及未來升遷計畫。

第七節在職訓練一、各單位依實際需要擬定教诲訓練需求計劃，送人事單位彙整。二.教诲訓練計劃涉及：1.新進人員之教诲訓練。2.基層從業人員之教诲訓練。3.專業技術人員之教诲訓練。4.各級幹部之教诲訓練。5.高階管理人員之教诲訓練。三、人事單位綜合協調各單位之教诲訓練需求計劃，並依據公司之人力資源規劃，作為訓練實施之依據。四、教诲訓練之實施方式：1.主管人員运用會議、面談等機會向所屬施行機會教诲。2.公司統一辦理之教诲訓練或公司其她單位個別辦理之教诲訓練。3.參加國內訓練單位所舉辦之教诲訓練。

考核一、考核記錄1.人事單位應就獎懲、考勤作成記錄，登錄於「考績表」以做為晉升及薪資給付之參考。2.依照「從業人員手冊」對員工表現予以適當獎懲，並將其理由記入「人事資料表」，並列入考績、獎懲案件隨時或定期公佈。二、獎懲1.獎勵分為嘉獎、記功、記大功、發給獎金、晉級等五種。2.懲誡分為申誡、記過、記大過及免職等四種。3.獎勵及懲誡之規定，依「從業人員手冊」處理。三、績效評估1.確定目標及建立政策與程序。2.分析工作。3.設計或選擇績效評估或計算办法。4.向員工宣佈績效標準。5.觀察員工績效及成果。6.記錄績效與成果。7.評估績效與成果。8.與員工討論評估結果。9.追蹤。10.考評列入人事資料作為升遷、獎懲及人力資源規劃之依據。四、考勤(一)出勤：1.員工每日平均工作時間為八小時(不含休息時間)。2.員工應按規定時間準時上、下班，並親自打卡。3.忘記打卡者，需填寫忘記打卡證明單，由單位主管證明，並向人事單位報備。(二)請假：1.員工因事必須親自處理時，須事先申請事假。2.員工因傷、病須治療或休養時，得申請病假。一次二天以上之病假須檢具合格醫院證明。3.婚、喪、產假依「從業人員手冊」規定之天數給假。4.員工因執行職務受傷時，應檢具健保特約醫院之診斷書申請公喪假。5.員工因參加召集訓練、會議等應給予公假。6.員工請假應填請假卡，呈主管核准並送人事單位登錄，作為員工薪資考勤資料之依據。7.人事單位應將員工請假卡與員工打卡出缺勤記錄核對，如有差異應查明因素並予改正。(三)有關工作時間、休息、休假及請假之規定，依「從業人員手冊」處理。第九節薪資作業一、薪資係指公司及工廠內參加生產及其她一切工作時，所需之勞務報酬者。涉及本薪、加給、各種津貼、獎金、各種補助費及其她給付。二、我司人員依照學歷、經歷敘薪，每年定期、不定期由單位主管考核工作能力、績效，擬定調薪建議案後，由總經理核定之。三、薪資給付在次月五日發放。四、我司正式雇用人員薪資給付以轉帳入戶方式辦理，其她約聘人員依雙方約定方式辦理。五、為求作業保密，僅限人事及負責之主管過目薪資表，有關單位成本計算、撥存銀行事誼，應儘量採用彙總方式，以不暴露個別詳細資料為原則。六、薪資計算之程序如下：1.由人事單位根據「考勤統計表」，核對「加班單」「年度員工請假卡」編製出勤統計表。2.彙總有關之各項獎金統計表、人事資料、敘薪單、薪資異動清單及考勤統計表存檔。3.將薪資表及各種統計表、人事資料及出勤統計表等經主管簽核後存檔。七、薪資發放之程序如下：公司人事單位根據公司、工廠薪資表，編製薪資撥付彙總表，經人事單位主管初核後，工廠、公司之薪資表及各種統計表(涉及出勤統計表、其她給付單及人事資料等)由人事單位存檔，薪資撥付彙總表送會計單位編製傳票，出納根據傳票開立支票，經總經理核定後，以直接撥存員工銀行帳戶之方式辦理發放，並以銀行簽回之薪資撥存明細表，作為會計憑證。所得稅扣繳、勞保費、福利金由人事單位按月計算彙總辦理。薪資發放後，銀行簽回之薪資撥存明細表由人事單位存檔，傳票於出納登錄銀行存款明細帳後，轉會計單位入帳，而後存檔。第十節福利作業一、我司依據勞基法相關規定制訂福利制度，並列示於「從事人員手冊」中，若勞基法規定修改時，相關制度及手冊內容亦應同時進行修正。二、成立職工福利委員會，為制定職工福利辦法及執行之組織。職工福利辦法於總經理核准時實施。三、福利委員會組織工作內容涉及：1.推動及規劃各種職工福利計劃。2.公司撥福利金及員工自繳福利金帳務處理。3.各項支出設帳處理。4.定期或不定期召開員工大會，並製作保存會議記錄。四、其她相關事項依「從業人員手冊」第十一章辦理。

第十一節任用作業一、人員報到，應辦下列各項手續：1.人事資料表乙份。2.保證書乙份。3.國民身份證、學歷證件正本及副本(正本驗後發還)。4.醫院之體格檢查表(含X光檢查)乙份。5.退役令正本及副本(正本驗後發還)(男性適用)。6.近来半年內彩色一吋照片四張。7.扶養親屬申請表乙份。8.原服務單位之離職證明。9.其她指定應繳之書件。二、有下列情形之一者，不得僱用為我司員工：1.被褫奪公權尚未復權者。2.受禁治產之宣布者。通緝及考管有案者。身體衰弱不堪從事工作者。5.患有傳染病或長期性疾病。6.患有精神病者。7.吸食鴉片或其她代用品者。8.虧欠公款受處罰有案者。9.其她我司認為不适当任用者。三、任用員工敘薪依人事制度核給，人事單位核薪前應與用人單位主管討論敘薪級數等。四、我司員工依下列權限任用之：1.總經理由董事長提請董事會聘请之。2.各部廠正、副主管由總經理任免之。其她人員由核決權限任免之。五、其他相關規定依照「從業人員手冊」辦理。

離職作業一、離職：1.員工離職時應填寫「員工辭職申請書」並呈報單位主管。2.員工提出辭呈或退休時，單位主管應視其職務性質考慮予慰留。3.慰留時用人單位主管應充分理解員工離職理由，作為日後改進參考。4.若無法慰留，則用人單位應向人事單位重新提出申請招募人員。5.核准離職後如符合相關法令(如勞基法等)之規定給予資遣給付或退休金，如不符合相關法令之規定者，不給付資遣費或退休金。6.經核准離職，離職人員應填寫「員工離職移送清單」並依其辦理程序向各有關單位簽章，證明各項保管文献已點交清晰，各項工作也交代清晰後，始可算完毕離職手續。7.「員工離職移送清單」簽章完全後，可向人事單位申請離職證明，並將員工資料抽出，列入離職員工檔案內。8.離職人員薪資及給付，迄離職手續結清後再發給。9.其她有關規定依「從業人員手冊」辦理。二、資遣1.資遣條件依「從業人員手冊」辦理。2.資遣時間之預告依「從業人員手冊」辦理。3.資遣費計發標準：依勞基法規定辦理。三、留職停薪:1.需辦妥離職手續者始能生效。2.停薪留職期間年資不予併計。四、退休：1.員工有下列情形之一者，得自請退休。(1)工作十五年以上滿五十五歲者。(2)工作二十五年以上者。2.員工有下列情事之一者，得強制其退休(1)年滿六十歲者。(2)心神喪失或身體殘廢不堪勝任工作者。3.退休金依勞動基準法計算及給付。按其工作年資，每滿一年給兩個基數(未滿半年以半年計，超過半年而未滿一年以一年計)。4.超過十五年之工作年資，每滿一年給與一個基數，最高總數不超過四十五個基數。5.心神喪失或身體殘廢而命令退休者，如係因執行公務所致者，依所列基數加發百分之二十。6.退休金基數標準，係指核准退休日前六個月之平均所得薪資。平均工資係指核准退休日前六個月所得工資總額除以該期間之總日數所得之金額。我司依勞基法相關規定及簽證會計事務所業務需求，定期進行退休金提撥精算作業。8.其她相關規定依「從業人員手冊」第十三章處理。

第四章融資循環第一節流程圖1.融資循環預算作業預算作業長短期投資循環生產循環銷售循環薪工循環採購循環固定資產循環長短期投資循環生產循環銷售循環薪工循環採購循環固定資產循環業主權益股務作業公司債作業短期借款作業中長期借款作業出納現金收支業主權益股務作業公司債作業短期借款作業中長期借款作業出納現金收支普通費用報支營業外普通費用報支營業外收支作業印鑑管理稅捐及規費作業背書保證零用金作業原始憑證原始憑證記帳憑證會計帳務會計帳務處理作業財務報表查核財務報表查核會計資料保管績效績效評估2.預算高階管理人員財務部門各業務部門預算委員會委員會議營業目標委員會議營業目標初步預算初步預算不准不准總經理總經理准准不准董事長不准董事長准生產循環准生產循環執行薪工循環執行薪工循環預算銷售循環跟催銷售循環跟催差異分析購置循環購置循環

3.股利發放股東大會董事會股務單位財務單位代發機構股東提出股利提出股利分派方案過戶登記準備文献過戶登記準備文献通過決議內容公示或告知公示或告知現金現金解散製作傳票解散製作傳票股利種類現金現金現金股票訂除息日股利種類現金股票訂除息日股利種類股利種類發放股利配股明細表股利種類發放股利配股明細表股票股票訂除權日股票股票訂除權日印製新股票簽印製新股票簽證發放股發放股票股利登錄股登錄股東檔案

第二節預算作業一、營業目標1.我司高階經理人依下列資料制定公司目標：(1)經營理念。(2)外在環境變化及未來發展。(3)企業優勢與限制。2.公司目標完毕後再參考過去營業狀況及實際限制後制定營業目標。二、預算委員會總經理室：負責策劃年度經營目標（預算）及其計畫之編制工作，並釐定經營方針與編製進度之控制，以及審核預算之合理性。財會部門：提供有關以往實績資料及共同設定基準，需用表格之準備提供，及相關報表之核對及預算資料彙編。各部門：我司其她各部門如：生產、業務、採購、財務等單位為經營目標（預算）及計畫編製作業主體，負責基礎資料之提供及執行計畫之研擬。三、初步預算部門目標經各部門討論後，備妥相關資料及表格，交由財務單位彙總後編製初步預算。2.預算部份涉及各種指標。3.初步預算應涉及：(1)年度銷售計劃表(2)生產計劃表(3)重要原料使用量預算表(4)直接人工與製造費用預算表(5)推銷費用預算表(6)管理費用預算表四、核准1.預算編定後需經總經理核准。2.如有修正，應再由預算委員會討論更動之。五、預算1.依據經核准之初步預算，編列下列各細步預算：(1)年度銷售計劃表(2)生產計劃表(3)重要原料使用量預算表(4)固定資產購置及擴建計劃書(5)直接人工與製造費用預算表(6)推銷費用預算表(7)管理費用預算表(8)預估損益表(9)預估資產負債表(10)預估現金流量表(11)預估股東權益變動表六、執行1.向各單位說明預算編製精神與要點，作好充分之溝通。2.交由各單位實施。3.實際支出時，隨時注意控制預算。4.將全年預算攤至各月，以便於比較控制。5.儘量使支出不要超過預算，但也不可因宥於預算而減少原本當用部份。七、差異分析1.每月將預算金額與實際預算金額作單月比較與累計比較。2.分析差異因素予以糾正。若差異係不可控制因素而產生，則應據以修正營業目標。八、預算編制之時間表及審核進度之規定九、應說明重大支出或工程時大長應列入專案計劃十、預算執行前須由董事會審核。十一、預算修正辦法或程序十二、重大預算修正須經董事會審核。

第三節股東權益作業服務單位應記錄及表達股東股本在期內增減變動情形，並對股本等作業保持完整記錄及妥善保存。2.公司辦理增資或發行其她有價證券，均應經主管機關核准或核備，始可辦理。3.各項公積提列成數依公司法第二三七條規定於完納一切稅捐後提10%法定公積，並依公司章程或股東會議裁決提列特別公積。4.帳列資本公積應純屬非營業結果所產生之權益，均轉入「資本公積」科目：(1)溢價發行之股款(2)受領捐贈財產(3)處理固定資產盈餘之溢價(4)因股本有關交易產生之權益(5)資本重估增值(6)因採權益法評價之長期股權投資所產生之資本公積5.法定公積及資本公積，僅供彌補虧損及增长資本之用。6.營利事業之虧損，如以資產增值準備彌補，此後年度發生之盈餘，除依照公司法、所得稅法之規定分派後，其餘應轉回資產增值準備科目項下，在原撥補數額未轉回前，不得分派股息及其她用途。7.稅捐核定虧損可互抵數，及獎勵減免稅捐項目應充份运用。8.未分派盈餘經分派後其累積數不可超過所得稅法第76條之一條規定，超過限額則辦理增資。9.年度盈餘，依公司章程規定配發員工紅利、董(監)事酬勞及分派股利。

第四節股務作業一、設立股務辦理下列各項股務事宜：1.我司股票之簽證可委託股票簽證機構辦理2.我司財務負責辦理下列各項股務作業：(1)股票之過失、掛失、遺失補發、質權之設定或消滅。(2)股東或質權人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記(3)股東及其她關係人就股務事務之申請或查詢之受理。(4)股東名簿及附屬帳冊之編製與管理應詳實記載及設置。(5)關於股票(涉及權利憑證)之保管、換發、交付及簽證。(6)股東會召開告知書或股東會出席證之寄發及股東會出席告知書或委託書之收發與統計，以及其她對於股東之告知或報告之寄送。(7)關於股務之照會.事故之報告及接受有關詢問事項之處理。(8)關於股利(包括配股)之計算，發放及代扣稅金。(9)關於股份之統計及依法令或契約向主管機關或證券交易所或簽證機構提出之報告、或資料之編製。(10)關於新股發行、資本減少、股票分割與合併之事項、股票由何家印刷廠承印、印製多少數量，除發行外尚存空白股票張數等均應妥善控制。(11)關於上列各項附帶印花稅之代徵。(12)關於上列各項附帶其她事項。3.股務應依有關法令公佈下列各項有關資料：(1)開股東會時：A.股東會召開日期。B.停止過戶日期。C.召集事由。D.盈餘分派內容。(2)增資配(認)股時：A.停止過戶日期。B.配(認)股基準日。C.繳款期限及代收股款機構。D.配(認)股內容。(3)增資股票製作及發放：股票發放及上市日期。4.按期將下列資料登報公示，並送證管會、證交所、證券發展基金會及各地證券商同業公會。(1)每月董事、監察人、經理及持有股份達股份總額百分之十以上之股東股權變動表。(2)每月董事、監察人、經理及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質權設定公示告知書。(3)每月營業收入。(4)每季、半年及全年之財務報表。5.股務應記錄並製作下列資料：(1)董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質權設定撤銷。(2)扣繳稅款報繳書。(3)除息後股東名冊。(4)除息後股利清冊。(5)除權後股東名冊。(6)除權後配股及號碼清冊。二、公司股利發放程序如下：1.董事會提案董事會依公司財務及營利狀況和其她政策性考慮与否發放股利，發放方式及數額本期如無盈餘可資派充股利時，其由公積項下撥充股利之條件，應合於公司法之規定及報經證券主管機關核准。(2)財務單位調度規劃發放現金股利之財源。(3)資源調度沒有問題後，始可向股東大會提出。2.股東大會通過(1)股東大會通過或修正董事會提出發放股利議案、發放股利內容向證管會報備。3.公示及發放告知(1)公示並告知股東下列事項：A.股東大會決議內容B.現金股利之除息日C.股票股利之除權日(2)編製基準日之股東名冊。(3)造具股利發放清冊。4.製作傳票(1)依財務課之股利清冊，由財務單位製作傳票。(2)核准後入帳。5.解款(1)若請金融機構代為支付或自行支付，均須在發放前一日解款。(2)金融機構每日或每週向股務結帳一次。(3)代支機構日報表或週報表經核對無誤後，除股務課留一份外，並轉財務單位乙份，以銷帳。6.編製配股明細表若為盈餘轉增資，應造具配股名冊。7.印製新股票(1)印製新股票並由簽證機構簽證。(2)調閱印刷廠承印合約、交貨日期及發行日期。(3)股票樣張應妥善保管，並送交備查。(4)空白股票之控管。(5)查核股息發行程序及我司股東會董事會通過記錄。8.領股票股利(1)股東須在基準日前過戶者，始可領取股利。(2)股東領取股利時，應具股利發放告知書、身份證及印章，核對無誤後領取。(3)股東領取股利時應在發放名冊上蓋章，若由金融機構代支，則應填入代支日期、銀行。9.其她股務作業程序股務單位應配合股務代理機構辦理。10.我司之股務作業均依照公開發行公司股務處理準則辦理。三、控制重點：發行股票種類、張數、日期及金額與帳簿記錄与否相符。股票由何家印刷廠承印，印製多少數量，除發行外尚存空白股票張數。股票股利發行之根據及日期。股東名冊与否依照公司法規內容設置，不可不實記載。本期內如無盈餘可資派充股利時，其由公積項下撥充股利之條件，應合於公司法之規定及報經證券主管機關核准。已領股利者与否確實記錄。發放程序。調閱印刷廠承印合約、交貨日期及發行日期。查核股息發行程序及我司股東會董事會通過會議記錄。(10)查閱股東名簿，抽查辦理更換印鑑、股票過戶、股票掛失、質權設定、股票遺失補發、戶籍或通訊處地址變更等，其根據及辦理時效。(11)已發行股票明細表核對股票存根，未發行股票，盤點空白股票之根據。(12)抽查換發放回作廢股票，並查核其作廢因素，作廢股票之銷燬，應經呈報批准後由財務主管監督股務單位會同稽核人員派員辦理。

第五節公司債作業一、釐定發行辦法1.財務單位應充分收集市場資料並作評估,理解公司与否有融資需要。2.財務單位應會同公司高階經理人與金融機構討論發行辦法。3.內容涉及：(1)發行種類(2)發行期間(3)發行價格(4)還本或轉換普通股辦法(5)利率(6)付息方式4.財務單位並應事先規劃還本時之財源籌措。5.公司經董事會決議後，得募集公司債，但須將募集公司債之因素及有關事項提報股東會追認。二、發行上市、上櫃由高階經理人洽尋特定人購買或聯絡證券承銷商執行輔導作業，並準備有關申請資料向主管機關提出申請，經核准通過後，透過承銷作業，準備在債券市場上市、上櫃。2.出售債券由財務單位保存存根，並登錄明細表，載明出售種類、面值、號碼及張數。3.對於未發行公司債券，均應事先編妥號碼，並由專人負責保管，並盤點未發行債券張數及數額，與總額扣除已發行後餘額与否相符。4.我司公司債登記、保管、與簽發人員均由不同人員擔任。5.發行公司債所收款項應匯入公司之專戶。6.公司債之發行應依照規定對外進行公示。三、付息於付息日前，計算付息金額，並製作傳票，經核准後於付息前一日解款至金融機構或代支機構。2.依發行辦法於付息日憑息票付息。3.若為溢價發行,按利息法於付息時攤銷。4.贖回之息票，予以註銷，並妥為記錄，若須燒毀，應會同稽核室人員始可進行。四、還本或收回會計單位對於一年內到期應償還債券若準備用流動資產清償者，轉列流動負債，若非提前還款之債券，溢折價應攤銷完畢。2.公司債指定用途者依原規定運用。對於計劃還本，財務單位應籌妥還款來源，並於還本或收回前，計算所需金額收回清冊等，經總經理批准，於還本前一日解款。財務單位對於收回之債券登記債券號碼，並蓋收回章，妥為記錄。

第六節短期借款作業一、我司因營運之實際需要向銀行申請短期融資額度時，應依據融資授權辦法授權財務主管辦理之。二、財務單位於申請銀行短期融資額度時，應先获得往來銀行提供之額度金額、質押成數、利率及其她有關資料，送呈授權主管核定。三、財務單位應提出申請書，註明申請融資額度之用途及有關資料，併同我司供徵信之資料，送銀行核定額度。四、財務單位所提之申請書應建檔由專人負責管理。五、融資額度依銀行之規定於融資額度核定時或動用額度時，由我司提供相當金額之保證本票或借據做為銀行擔保之用。六、財務單位於融資額度合約期滿前，應負責償債事宜、換約處理或重新申請額度並負責取回原提供之保證本票或借據，予以註銷。七、財務單位根據公司營運資金情況，經授權主管核准後動用融資額度，並依動用金額編製傳票。八、財務單位依公司營運資金情形，經授權主管核准後，於償還借款期限時，償還借款。九、財務單位應分析借款利弊得失、用途等，其獲利率与否償付利息而有餘，並分析舉債營業及財務調度之利弊。十、不得以短期借款購置固定資產使用。第七節中長期借款作業一、我司因營運之需要向銀行申請中長期融資額度時，依融資授權辦法，授權權責主管核准辦理之。二、財務單位評估現有公司營運資金運作狀況，確認公司有增长借款額度及延期還款之需求，依融資授權辦法，呈報授權權責主管核准辦理之。三、財務單位於申請銀行中長期融資額度時，應充分理解並記錄合約之借款日期期限、利率、償還日期、擔保日期、擔保情形、限制條件等。四、依照契約約定還本、付息日期，經主管核准後，由會計單位編製傳票，財務單位轉帳或開立支票繳納，期末須作適當之揭露與調整。五、各項借款如有一年內須用流動資產償付者，調整入流動負債。六、借款係指定用途者，應匯入專戶，借款之使用應依計劃或約定行事，不可移供她用。七、借款合約條款如訂明抵押事項.產權提供文献及登記應確實控制，還款即予收回。八、到期償還借款，若財務狀況有顯著衰退，償債有困難之慮者，財務單位應及早提出改進建議。第八節出納現金收支作業一、我司出納之工作範圍如下：1.辦理現金、票據之出納、保管及移轉。2.簽發收款收據、送款簿、支票及本票等收付款項憑證。3.保管銀行存款支票簿及本票簿。4.根據契約或告知，代徵各種稅款或其她款項。5.現金預測報表之編製。二、現金支出現金支付時由會計製票後經主管檢查憑證与否齊全，核准範圍与否合於權限轉由出納支付。2.出納於支付後在憑證上蓋「付訖」章，並由領款人簽名表达收訖。3.出納開立支票時，同時在存根聯記錄受票人、金額、到期日、支票號碼等。4.若有支票作廢，將支票號碼剪下貼於支票簿存根上。5.所有支出除經主管核准可付現金外，其餘開立支票均應劃線，如有不合應查明其因素改正。6.支票應按編號順序開付，未開空白支票應有適當之控制。7.其她相關作業程序依「採購及付款循環」中付款作業程序辦理。三、現金收入1.收款人員或業務人員收回款項後填寫「收款清單」一式四聯，連同所收款項(含現金、票據)送財務單位，經財務單位簽收後，第一聯由收款人員轉會計單位入帳，第二聯由營業單位存查，第三聯由出納人員存查，第四聯由營管單位存查。2.出納人員收到現金或票據時，與「收款清單」核對簽收後即送存銀行或入庫存現金或票據。3.出納人員應將銀行之票據託收簿妥善保管。4.會計單位收到「收款清單」核對無誤後，編製傳票呈請核准後，輸入電腦會計系統內，更新應收帳款主檔及應收票據或銀行存款主檔。出納人員根據「收款清單」輸入應收票據明細檔內，每天並列印「銀行餘額日報表」送請核閱。6.出納單位每日結帳後清點現金餘額，並查核與「銀行餘額日報表」与否相符。四、庫存保證票據工程、銷售、採購等合約，應收保證票者，由主辦單位負責，获得約定票據，連同「收款清單」交由會計單位認證入帳及財務單位保管。2.對於庫存保證票據各項法定票據要件應齊全。3.未填到期日之本票，須有「授權書」。4.保證責任已解除者，應辦理退還。5.盤點每月庫存保證票據結存數量、金額，並編「庫存保證票據明細表」。6.設置庫存保證票據登記簿，詳細記載，並由簽收人及主管蓋章。五、票據兌現核對1.會計人員每日依據「應收票據兌現核對表」審核後入帳。代收票據，由出納人員於支票入帳後，在代收簿填上兌現日期，如有逾期未兌票據應理解因素。票據經交換後如遭退票，出納人員於接獲銀行告知後，經呈主管核准及用印後將銀行之「票據撤回申請單」送銀行領回遭退票之票據，並更新銀行存款明細帳後，由財務單位存檔。再依「支票管理辦法」之規定處理後，轉會計單位入帳。會計單位接到經核准之傳票予以輸入會計系統更新應收帳款及應收票據主檔，並予存查。出納人員依據取回之退票理由單呈主管核示並送徵信人員審核客戶信用。業務人員擬領出退票之票據辦理換票手續時，出納人員應將票據及其「退票理由單」影印乙份經業務人員簽收後留存，並將正本交給業務人員處理。六、銀行調節表內容核對會計單位每月依據銀行往來對帳單、銀行存款結餘金額，編製銀行調節表。對於逾一年未兌支票，轉列暫收款，再逾一年未兌現支票轉為其她收入。七、定期存單核對1.財務單位經主管核准後获得存單，在帳冊或傳票註明明細。2.出納對於定存單到期兌領存單本息，並填「銀行入款單」交會計單位入帳。3.定存單除質押者外，均應妥為保管及運用。4.已設立抵押之存單，應記入存單抵押登記簿，到期及时收回。八、銀行存款或透支1.財務單位設一銀行存款明細登記簿，依不同營業日分設收入及支出部份，並隨時更新。(1)收入部份為：a.應兌現入帳之代收票據。b.存入之現金。c.她帳戶之轉存。(2)支出部份：a.當日到期票據。b.領現。c.轉存她帳戶。2.出納人員於每日結帳後將當日收支金額及當日餘額填入「銀行存款餘額日報表」。自甲銀行轉存乙銀行，或自乙銀行轉存甲銀行，應辦轉存手續，並填具「銀行調撥申請單」經核准後交會計單位入帳。零用金作業一、公司視實際需要設置零用金，零用金經管人員異動時，應將原暫借申請單銷帳改由交接人重新申請設立。二、零用金設立應以零星購置或緊急小額支付為目，零用金經管人員於必要時得設現金出納登記簿記錄每日撥入、支出、結存金額，以便查核。三、零用金之請領及撥補程序：各單位人員擬向零用金經管人員領款時應檢具合法原始憑證，填寫「零用金報支單」經依核決權限核准後，其在規定限額內向零用金經管人洽領。2.凡零用金之付款，其每張請領單金額不得超過伍仟元，超過伍仟以上者，一律須依付款程序填寫「支付憑單」開立支票付款。3.各零用金經管人員應依原始憑證審核要點審核原始憑證合法及有權人核准後方得付款，若事後發現有不符規定而付款者，應由零用金經管人負責追繳已付款項。零用金依業務需求撥付定額由專責人員管理。零用金經管人員於零用金支用至相當數額，由經管人員彙編「零用金報銷清單」及已付訖之「零用金報支單」和有關憑證後，送會計單位報銷，會計單位審核無誤後編製傳票，轉至出納撥還備用。稽核單位得隨時檢查零用金使用情形，其有久不使用及報銷者應提報予以撤銷設置。經管人員審核零用金時，對所送收據加蓋「付訖」及日期圖章，以防重覆。四、其她相關事項依我司「零用金管理辦法」。第十節普通費用報支作業一、應付費用1.應付費用為已發生而尚未支付之各項費用。2.應付稅捐均依法定期限繳納。3.應付費用之列帳，整顿、支付應依公司規定辦理，並附核准單據及原始憑證。4.經核准後出納開具抬頭、劃線之支票給付，以掛號郵寄方式寄出或由受款人攜領款章親自領取。5.對於平時已先預付之費用，應注意与否重覆請款。6.已逾期或已屆法定時效未支付之應付費用，經核准後轉列其她收入。7.如有逾法定或規定支付期間未支付之應付費用，由相關單位查明因素後作適當之處理。8.年度終了後，應付費用應予調整。二、預付費用1.預付費用應經有權人核准。2.預付費用之發生、收回、撤銷、轉帳及整顿時，應附有原始憑證，核准程序，應與會計