《财务大数据分析》 课件 3.4费用分析

费用分析费用分析小彤是一名费用会计，财务经理一直想提升公司经营管理能力，所以要求小彤搜集竞争对手“JZ药业”公司2018年-2022年的财务报告关于期间费用的相关数据，利用PowerBI进行相应的成本分析与可视化设计。费用会计岗费用分析费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在财务会计中，期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接计入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。费用的概述费用分析不同行业企业的商业和营销模式不同，对如何把产品和劳务提供送达到消费者手中去的渠道、方式、方法也不一样，相应的发生的费用也会明显不一样。【提示】在分析时，首先要了解企业行业特征和经营管理模式，再分析相对于销售规模是否合理。例如：农业企业、建筑安装企业、金融保险业销售费用就很低，而制造业、批发零售等贸易型企业销售费用就高的多。1.销售费用行业特征销售费用费用分析（1）了解企业所处的发展阶段。（2）按一定的顺序进行分析。（3）重点费用重点分析。（4）固定费用和变动费用要分开分析。（5）从销售额去分析销售费用合理性。2.销售费用分析的思路销售费用费用分析管理费用是指企业为组织和管理生产经营所发生的费用化支出。【提示】该项目包括的内容非常多，且每个项目之间差异也非常大，不仅要关注其总额的大小更要关注具体费用项目性质和变化。通过管理费用能很好透视企业管理团队的综合管理水平，同时该项目也是一些上市公司进行粉饰报表重点对象。管理费用费用分析（1）费用总额的分析（2）具体费用项目分析（3）人均效能的分析（4）企业产能规模分析管理费用的分析角度费用分析1.管理费用异常的可能原因如果管理费用呈上升趋势，可能是企业规模在扩张，也可能是企业管理水平在下降，需要结合产能和销售规模分析；如果管理费用呈下降趋势，可能是企业规模在收缩，也可能是企业管理水平在提高，同样要结合产能和销售规模分析；如果管理费用水平超过同行业企业一般水平，很可能该企业有调节利润可能，或管理水平相对其他企业较差。如果管理费用经常超预算，说明该企业成本管控和预算管理水平较差。管理费用分析应关注问题费用分析2.上市公司操纵管理费用的常见手法由于管理费用涉及内容广泛，所以很多企业通过管理费用来调节利润，常见的手法有：不按规定摊销无形资产、·管理费用不全额结转、应资本化的支出费用化、应费用化的支出资本化、任意列支管理费用、张冠李戴式会计处理。管理费用分析应关注问题费用分析分析研发支出，能够了解企业在研发方面的战略，也能够预测其未来的发展驱动力和竞争能力。分析研发费用一般应关注以下四个问题：1. 研发支出的行业特征2. 研发支出与新产品的销售收入匹配3. 研发支出对应的研发项目进度4. 研发支出占收入比重的变动幅度研发支出费用分析（1）看企业融资策略。（2）看企业财务风险。（3）看企业资本结构。1.财务费用的分析角度财务费用费用分析（1）利用财务费用进行粉饰报表。如果财务费用与债务规模不匹配，可能存在财务费用造假。（2）关注企业还款的能力。利息和债务本金的偿还是刚性的，对企业资金管理的要求非常高，企业要做好资金预算管理，及时偿还到期的本金和利息，防止陷入企业财务困境中。2.财务费用分析应关注问题财务费用费用分析销售费用趋势分析JZ药业销售费用随同收入逐年上升，从占比可以知道销售费用的增速较高，公司应进一步分析销售费用结构，是否有可控费用的下降空间。费用分析销售费用结构分析JZ药业销售费用中营销开支逐年增加，广告宣传促销费在逐年减少，薪酬福利降幅较大，主要系2021年并购的公司营销开支占比较大。费用分析管理费用趋势分析JZ药业在收入增长的情况下，管理费用占收入比仍然控制5%左右，主要系医药行业以销售推广为主，管理费用占比较小。费用分析管理费用结构分析JZ药业管理费用中薪酬福利变动不大，行政开支逐年减少，折旧及摊销较为固定，其他费用也在逐年递减，说明公司对管理费用的控制较好。费用分析研发费用趋势分析JZ药业研发费用随同收入增幅微弱，从占比可以知道研发费用占比较低，公司应进一步关注研发投入及效果的提升。费用分析研发费用结构分析JZ药业研发费用中近两年的日常研发费用有所增加，新产品设计费波动较大，材料费有所下降，说明公司近年来在研发上有所改革，但新产品的效果还有待进一步分析。费用分析研发支出趋势分析JZ药业研发支出在逐年递增，特别是2022年增幅较大，其