税务筹划方案样本

目录第一章 目的 3第二章 增值税 3第一条 自产软件即征即退 3第二节技术开发合同免税申请 4第三节营改增取得增值税专用发票 5第三章企业所得税 6第一节申办软件企业资质 6第二节高新技术企业申办 7第三节重点扶持小微企业 7第四节研发费用加计扣除 7第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 8第六节集团内部转移定价 9第七节安置特殊人员就业 9第四章税务筹划的原则 10目在遵循既有税收法律法规前提下，结合公司详细状况，充分运用既有税收优惠条件，尽量减少税费支出。本策划案重要是针对公司所处行业和国家既有税收优惠政策，所得税（公司所得税和个人所得税）、增值税当前两大重要税种为策划对象。增值税公司当前涉及增值税税率重要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，可以获得进项发票比较少，而国家对互联网行业税收优惠政策相对比较多，因而，充分运用税收优惠政策达到减少缴纳增值税目尤为重要。自产软件即征即退依照财税〔〕100号）规定，增值税普通纳税人销售其自行开发生产软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%某些实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。申请软件退税工作节点及注意事项如下图：第二节技术开发合同免税申请技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立合同，技术开发合同免税申请前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣状况下在申请。例如，公司当年订立技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：第三节营改增获得增值税专用发票增值税从在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全国范畴实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为普通纳税人，获得营改增增值税专用发票可以增长进项税抵扣，减少缴纳增值税。已经营改增行业费用明细对照表：营改增行业费用明细营改增后税率交通运送业海陆空水运送、铁路运送等货运费用。11%邮政通讯业与中华人民共和国邮政公司发生邮寄、函件、报刊订阅等业务，手机通讯费、宽带费等。11%、6%研发和技术服务研发服务费、技术征询费、技术转让费、工程勘探等。6%信息技术服务软件征询及维护、电路设计及测试、仪器检测鉴定费、勘察设计费等。6%文化创意服务广告宣传费、会议展览费、设计费、商标等专利申请费等。6%物流辅助服务快递费、仓储费等。6%有形动产租赁服务汽车租赁、机械设备租赁等（不涉及房屋等不动产租赁）。17%鉴证征询服务审计费、评估费、财税、法律征询费、质检费等。6%第三章公司所得税公司所得税是除增值税外当前国内一大税种，是对公司营业利润加减有关调节项目后乘以有关合用税率直接税，重要从选取低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和减少纳税调增事项等来制定方案。第一节申办软件公司资质软件公司资质申办成功，按规定从获利年度开始享有两免三减半（从获利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得税）如果公司正在申办软件公司资质，尽量推迟获利年度，重要做法有：加大前期费用；推迟确认收入和进行业务分拆；将前期赚钱项目由关联公司经营。也就是至少要等到公司获得资质认证后才干进入获利年度，以便充分享有两免三减半税收优惠。公司已于12月成功申办软件公司，两免期间已过，于减半优惠将结束，在此之前申办高新公司。第二节高新技术公司申办当前已经在进行高新技术公司申办工作，有关资料已经提交，高新技术公司合用税率为15%低税率，高新技术公司需要三年一复审，而公司于-之间在软件公司减半优惠期间（所得税率12.5%），综合来看，申报成功高新技术公司时间上比较适当。第三节重点扶持小微公司对于除工业公司外其她公司，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万，年度应纳税所得额不超过30万，所得税率按10%计算缴纳，并与年度汇缴所得税时候向主管税务机关备案即可。第四节研发费用加计扣除据国税发〔〕116号文规定：公司自行研究开发活动发生研发投入，容许再按其当年研发费用实际发生额50%加计扣除。例如，公司当年实际研发投入为1000万，实际可以在税前扣除为1500万，直接减少缴纳所得税500万*15%，少缴所得税75万元。公司从起公司所得税进入三减半优惠，建议从开始做研发费用加计扣除。第五节运用公司所得税税前扣除费用原则调节公司所得税重要费用扣除限额如下表：费用类别扣除原则/限额比例阐明事项职工福利费14%工资薪金总额，比例内据实扣除职工教诲经费2.50%工资薪金总额；超过某些，准予在后来纳税年度结转扣除职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除业务招待费Min（60%，5‰）发生额60%，且不超过销售或营业收入5‰。广告费和业务宣传费15%当年销售（营业）收入，超过某些向后来年度结转。补充养老保险、补充医疗保险5%工资总额捐赠支出12%年度利润总额；公益性捐赠；有捐赠票据。手续费和佣金支出5%（普通公司）按服务合同或合同确认收入金额5%算限额，公司须转账支付，否则不可扣除。利息支出某些不得扣除向金融机构以外单位借款，不超过金融公司同期同类利率可以扣除，超过某些不得扣除。罚款、罚金和被没收财物损失，税收滞纳金，赞助支出，商业保险。不得扣除固定资产可一次性扣除单位价值不超过5000元固定资产公司尽量避免不可扣除费用发生，有扣除原则费用，尽量不超过费用最高原则，并准备好相应费用扣除证据。业务招待最高只能按发生额60%税前扣除，因此公司应尽量减少业务招待费发生，或通过可行办法将业务招待费转化为其她可扣除费用。业务招待费应与差旅费、会议费、福利费等严格区别，公司员工内部餐费或加班餐费，可以入福利费。购买礼物赠送客户，可以转化为宣传产品如广告宣传费。已经发生费用不能获得发票，避免拿餐饮发票报销。第六节集团内部转移定价在同一集团内部，可以将高所得税率公司原材料低价卖给低所得税率公司，实现收入或利润向低所得税率公司转移，到达集团少缴所得税目。第七节安顿特殊人员就业公司安顿残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除基本上，按照支付给残疾职工工资100％加计扣除。公司可以依照自身状况，在一定适合岗位上尽量地安顿下岗失业或残疾人员，以充分享有税收优惠，减轻税负。第四章税务谋划原则税务谋划目重要是为了实现公司价值最大化，如果以不合法手段一味追求减少税负也许导致增长公司税务风险，严重导致税局对公司进行罚款和惩罚是不可取。合法性原则纳税谋划是在不违犯国家税收法律前题下，纳税人通过对公司经营、投资和筹资活动各个环节进行合理规划，达到减少税负目。公司纳税谋划前提是合法，一切违法违法行为只会增长公司经营风险和成本，都是不可取。收益导向原