2023年注会全国统一考试《税法》高频考题汇编(含答案)

2023年注册会计师全国统一考试《税法》考

前自测卷

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一、单选题（20题）

1.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错

误的是（）o

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实

施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实

施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应

当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

发现该行为之日实施的税率

2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代

服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳

增值税

3.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，

应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

4.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶

排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物

5.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）o

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

6.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单

价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包

装费，已知高档手表的消费税税率为20%,该手表生产企业当月应缴纳

消费税（）万元。

A.120B.122.65C.170D,175.3

7.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在

转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

8.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）o

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

9.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）o

A.卡丁车B.铅蓄电池C.医用酒精D.电动汽车

10.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根

据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o

A.选择税B.滑准税C.复合税D.从量税

11.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付

了烟叶收购价款金额为300万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为45

万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。

A.60B.66C.69D.75.9

12.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万

元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运

抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口

化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公

司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。

已知该批化妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳

关税（）万元。

A.3.72B.3.85C,3.22D,3.25

13.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

14.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C家计划内出口

的卷烟D.进料加工复出口的货物

15.下列各项中，征收增值税的是（）o

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

B.被保险人获得的保险赔付

C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

16.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

17.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，随后

将上述股票转让。该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年。

则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000B.1600C.2000D,2800

18.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.罚金

19.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额，的表述中，正确

的是（）。

A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额

B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额

D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额

20.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）o

A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费

二、多选题（15题）

21.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

22.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

23.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）。

A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税

24.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）o

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币

100元的船舶

25.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的

有（）

A,取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

26.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计

30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。下

列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元

C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税

D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

27.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

28.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C.葡萄酒

包装物押金D.延期付款支付的利息

29.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）o

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申

请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

30.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）o

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

31.下列情形中，免征契税的有（）o

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

32.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金

B.延期期限最长不得超过3个月

C.应在规定期限内提出书面申请

D.延期纳税须经县级税务局批准

33.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

34.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收

35.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）o

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

参考答案

1.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反

规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关

发现该行为之日实施的税率。

2.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

缴纳增值税。

3.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产

投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计

税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，

实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规

定由出租方按租金收入计缴房产税。

4.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污

染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过

规定标准的，照章缴纳环境保护税。

5.C选项A,先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，

即连载作为一次，出版作为另一次；选项B,在两处或两处以上出版、

发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再

版所得按分次所得计征个人所得税；选项D,同一作品出版、发表后，

因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算

为一次，计征个人所得税。

6.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为

高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销

售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。

该手表生产企业当月应缴纳消费税=500x(1.2+0.03^1.13)x20%=

122.65(万元)

7.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原

值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股

原值和合理税费。

8.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪

金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

9.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

10.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关

税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

11.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%,本月支付烟叶税款

=300x(1+10%)x20%=66(万元)。

12.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入

地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物

在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴

纳关税=(30+2+0.2)xl0%=3.22(万元)。

13.C零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工高档化妆品的纳税人

是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

14.D选项ABC适用免税不退税政策。

15.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

服务”缴纳增值税。选项A,融资性售后回租业务中，承租方出售资产

的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B,被保险人获

得的保险赔付不征收增值税；选项C,金融商品持有期间（含到期）取

得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

16.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付

无关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以

及虚开发票等税收违法行为。选项ABD,不适用《一般反避税办法》。

17.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1

个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减

按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得

税。适用20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税

=10000x50%x20%=1000（元）。

18.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所

得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

19.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期

末留抵税额。

20.C选项ABD,属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税

的情形。

21.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

22.ACD选项B:军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项ACD:减按

每平方米2元的税额征收耕地占用税。［知识点］耕地占用税的税收优惠

23.AD选项A,增值税采用行业差别比例税率；选项B,土地增值税采

用超率累进税率；选项C,车船税采用定额税率；选项D,城市维护建

设税采用地区差别比例税率。

24.AC选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨

税；选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

25.ABD选项C作为开发费用，不得加计扣除。

26.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，

是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额

计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=（30000+20000）x0.3%o=l5（元）。

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决

定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

27.BCD选项A：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服

务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】增值税的

征税范围

28.ABCD本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品

向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方

收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞

纳金、延期