大学试题(财经商贸)-审计学笔试（2018-2023年）真题摘选含答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。大学试题(财经商贸)-审计学笔试（2018-2023年）真题摘选含答案（图片大小可自由调整）卷I一.参考题库(共30题)1.审计标准的种类和内容2.内部审计准则3.什么是鉴证业务和相关服务业务？两者的区别是什么？4.审计组织设立的依据5.审计人员在审查某企业2007年度12月应付账款时发现本月应付账款比上月大幅度减少。审计人员怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，决定进一步审查。审计人员通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证，了解到该企业12月10日有117万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。根据规定，企业购入货物已验收入库、发票账单已到达，应记录负债。指出存在的问题。6.在利润表审计中所涉及的生产与费用循环的主要审查内容是什么？7.货币单位抽样8.《国际审计准则》中一般准则是关于审计人员资格条件和执业行为的准则，简述其主要内容。9.简述美国民间审计的主要内容。10.消极的函证方式11.生产与存货循环内部控制？12.控制对评估认定层次重大错报风险的影响13.注册会计师职业道德基本原则有哪些？14.审计人员应如何在业务流程层面了解企业内部控制？15.管理建议书的性质？16.销售与收款循环涉及哪些主要凭证与会计记录？17.利民厂于20X2年1月以250000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下： 指出该问题是怎样审查的18.审计报告的引言段和责任段应分别说明哪些内容？19.注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。 2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限 制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。 根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下： 请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。20.函证应收账款时如何确定采用肯定式或是否定式？21.审计人员张勇审查A公司预收账款明细账时，发现9月6日的一张反映预收账款业务的记账凭证，其分录：    借：银行存款                                        190 000      贷：预收账款——B公司                            190 000  所附原始凭证为进账单及一份合同，合同载明付款期为9月2日，而该笔预收账款到12月6日尚未结转。对此，审计人员认为存在截留收入的嫌疑。于是调阅库存商品明细账，发现 10月2日 发出产品1 000件，每件成本150元。相关的承运单表明该批产品已发往B公司，分录为：    借：应收账款——B公司                          150 000      贷：库存商品                                                150 000  该公司适用的增值税税率为17％。指出上述业务存在的问题．并提出处理意见。22.控制测试和实质性程序中，审计人员通常可采用哪些抽样？23.存货的审计目标24.简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点。25.试述存货监盘决策。26.审计的作用？27.具体审计计划包括哪些内容？28.审计依据29.审计的目标和特征各是什么？30.简述验资报告所包含的要素。卷I参考答案一.参考题库1.参考答案: （一）按审计标准的来源渠道分类 1．外部制定的审计标准 外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等。 2．内部制定的审计标准 内部制定的审计标准如被审计单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。 （二）按审计标准衡量的对象分类 1．财务审计标准 财务审计是审计人员对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 财务审计的主要依据有国家的法律、法规；国家主要部门或地方各级政府制定的规章制度；单位自己制定的会计控制制度、计划、预算、合同等。 2．经济效益审计标准 经济效益审计标准是衡量、考核、评价被审计对象绩效高低、优劣的尺度。 经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、优良企业的管理规范等。2.参考答案: 1.内部审计基本准则 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。 2003年6月1日，中国内部审计协会颁布实施了《内部审计基本准则》，其内容包括：总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则和附则。 2.内部审计具体准则 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 3.内部审计实务指南 内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 我国目前内部审计实务指南包括：《内部审计实务指南第1号－－建设项目审计》、《内部审计实务指南第2号－－物资采购审计》、《内部审计实务指南第3号－－审计报告》和《内部审计实务指南第4号－－高校内部审计》。3.参考答案: 注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。相关服务业务，是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他会计咨询和会计服务业务。二者区别主要体现在以下五个方面： （1）业务涉及的关系人不同。鉴证业务涉及三方关系人，即：责任方、预期使用者和注册会计师；相关服务涉及二方关系人，即：客户和注册会计师 （2）业务关注的焦点不同。鉴证业务关注的焦点是鉴证对象信息的质量，是注册会计师对信息质量某种程度的保证；相关服务关注的焦点是信息的利用，通常会形成一系列的建议。 （3）工作的结果不同。鉴证业务的工作结果，是注册会计师以书面形式对鉴证对象信息提供某种程度的可靠性保证；相关服务的工作结果，不对信息提供可靠性保证。 （4）独立性的要求不同。鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务的其他两方；相关服务不对独立性提出要求。 （5）注册会计师的责任不同。鉴证业务中承担的责任大于相关业务中承担的责任。4.参考答案: （一）所有权监督理论是审计组织设立的理论依据 （二）有关法律法规的规定构成审计组织设立的法制依据5.参考答案: 审计意见： 该企业不核算应付账款，违反规定，属于隐瞒应付账款行为。 调整会计分录为： 借：原材料  1000000 应交税费———应交增值税（进项税额）170000 贷：应付账款11700006.参考答案: 所涉及的利润表审计项目主要有营业成本审计、管理费用审计等项目，审计人员应当确定主营业务成本是否已在利润表上恰当披露。7.参考答案: （简称PPS或MUS），是以审计对象总体的金额（元）作为抽样单位，以使每一金额单位有相同的被选取机会的一种选样方法。8.参考答案: （1）对审计人员应具备的技术条件所作的规定，包括专业知识，即审计人员从事审计工作必须具备的学历和职业培训，也包括实践经验，即要求具有一定年限的工作经验并通过专门考试，还包括工作能力，即审计人员应具备的分析、判断和表述能力； （2）对审计人员应具备的身份条件所作的规定，主要是要求审计人员必须具备超然、独立的立场，以及在陈述与表达意见时持公正的态度等； （3）对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。9.参考答案: 美国民间审计的主要内容有： 第一，一般准则。它包括： （1）审计应由经过充分技术训练并精通审计实务的人员担任。 （2）审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度。 （3）茌执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持职业人员应有的严谨态度。 第二，工作准则。它包括： （1）审计工作必须妥善地进行计划安排，如有辅助人员，必须加以监督和指导。 （2）应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。 （3）运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务报表发表意见的合理根据。 第三，报告准则。它包括： （1）审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。 （2）审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。 （3）除报告中另有说明外，财务报表中所提供的资料，应被视为是合理和充分的。 （4）审计报告应就整个财务报表发表意见，或无法表示意见。如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审核的性质与其所负责任的程度。10.参考答案: 又称否定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。11.参考答案: 1、存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。 2、工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。 3、成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。12.参考答案: 在评估重大错报风险时：注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。13.参考答案: 1.诚信。诚实、守信，即一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 2.独立性。独立性包括实质独立和形式独立；实质上的独立性一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样的重大事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 3.客观。客观是指按照事物的本来面目去观察，不添加个人偏见。客观原则要求要求注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。 4.专业胜任能力和应有的关注。专业胜任能力指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成被审计单位委托的业务。专业胜任能力包括两个阶段：专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 5.保密。保密原则基本要求是：注册会计师应对审计中知悉的被审计单位信息保守秘密。 注册会计师应避免以下行为： （1）在未经适当且特别授权情况下，向会计师事务所或雇用单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息； （2）利用因职业关系和商业关系获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。14.参考答案: （1）确定被审计单位重要的业务流程和交易类别； （2）了解重要的交易流程，并加以记录； （3）确定可能发生错报的环节； （4）识别、了解和记录相关控制； （5）证实对重要的交易流程和相关控制的了解； （6）进行初步评价和风险评估； （7）对财务报告流程的了解。15.参考答案: 理建议书既不是审计的委托事项，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职业责任，是对被审计单位提供的一种极具价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位管理层提供。就其性质而言，管理建议书所提出的问题及改进建议不具有公证性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。 审计人员在实施审计过程中，可以了解被审计单位内部控制和经营管理中的不足和缺陷。职业责任要求审计人员对审计过程中注意到的内部控制的一般问题，可以口头或其他适当方式向被审计单位有关人员提出，而对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理层。必要时，审计人员可根据对被审计单位内部控制的观察、了解，运用其执业经验和职业判断，向被审计单位出具管理建议书，以期通过提出改进建议帮助被审计单位完善内部控制，改进会计工作，提高经营管理水平。无疑，管理建议书的优劣是鉴定审计人员工作态度、责任精神、道德品质以及专业水准的重要依据，是衡量审计人员提供的审计服务质量的重要标志。此外，管理建议书所提改进建议的广度、深度及效果，往往也是委托人决定是否委任或聘任或续聘审计人员担任审计的重要因素。16.参考答案: 销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录主要包括： （1）订单。订单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。 （2）销货单。销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。 （3）销货合同。销货合同是用来明确所订购货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等供需双方责任、权利的书面文件，经供需双方签章后即具有法律效力。 （4）发运凭证。发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。 （5）销售发票。销售发票是由卖方提供的标明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、开票单位等内容的凭证。 （6）商品价目表。商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。 （7）贷项通知单。贷项通知单是用来表示因销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。（8）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 （9）转账凭证。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证编制并用来记录转账业务的记账凭证。 （10）现金和银行存款日记账。现金和银行存款日记账是依据收付款凭证记录并用来反映应收账款的收回、现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的序时账簿。 （11）应收账款账龄分析表。应收账款账龄分析表是通常按月编制并用来反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄以及每个客户月末尚未偿还应收账款的数额及账龄的分析表。 （12）应收账款明细账。应收账款明细表用来记录每个客户各项赊销、货款收 回、销售退回及折让的明细账。 （13）营业收入明细账。营业收入明细账是用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额。 （14）折扣和折让明细账。折扣和折让明细账是用来核算企业销售商品时按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账。 （15）汇款通知书。汇款通知书是用来通知客户收款并由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。 （16）坏账审批表。坏账审批表是用来批准将某些应收款项注销为坏账的企业内部凭证。 （17）客户对账单。客户对账单是按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。17.参考答案: 询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。 计算并复核各项数据计算： 每年应计利息=240000×10%=24000（元） 每年应摊债券溢价=10000÷4=2500（元） 每年应得利息=24000-2500=21500（元） 核对账面数并判定结果： 该厂应计利息的计算正确。但有两个问题： 溢价摊销多摊1500元（4000-2500），应得利息少计1500元（21500-2000）。18.参考答案: （1）引言段。引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并应包括：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指出财务报表的日期和涵盖的期间。 （2）管理层对财务报表的责任段。该段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。 （3）审计人员的责任段。该段应当说明： 1）审计人员的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计人员按照审计准则的规定执行了审计工作。审计准则要求审计人员遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于审计人员的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，审计人员考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 3）审计人员相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。需要指出的是，如果接受委托，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见，审计人员应当省略前已提及的“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。19.参考答案: 1.审计报告引言段不规范，没有指明审计责任和会计责任。 2.发表的审计意见不恰当。事项2属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整20X3年度会计报表。由于该公司拒绝调整，且金额重大，因此，注册会计师应当根据其重要性水平发表保留意见或否定意见。这样，意见段的表述就不正确。 3.审计报告日期应是3月30日。20.参考答案: 审计人员对函证方式的选择应依据具体情况而定。当债务人符合下列两种情况时，选择肯定式函证较好，即个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。 因为否定式函证将不回函都视同于对方默认正确，这种函证方式风险较高，在采用否定式函证，债务人要符合以下所有条件：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；个别账户的欠款金额较小；审计人员有理由确信大多数被函证对象会认真对待询证函，并对不正确的情况做出积极反映。 在实际运用时，这两种函证方式结合起来可能更为恰当。对大金额的账项，采用肯定式证函；对小金额的账项，采用否定式证函。函证结果可能更理想。21.参考答案:22.参考答案: 属性抽样是用于健全性测试与控制测试方面的统计抽样，通常有固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样等方法。变量抽样是用于实质性程序方面的统计抽样，通常可采用单位平均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样等变量抽样方法。23.参考答案: （1）审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行； （2）确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有； （3）确定增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当； （4）存货入库与发出的手续是否齐全； （5）存货期末余额是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。24.参考答案: （1）方字描述法 要点： ①叙述信息的来源 ②叙述信息的处理 ③叙述信息的存储。 ④叙述关键控制点所在优点灵活、简便易行缺点：较为抽象，细节难辩。 （2）调查表法 要点： ①根据审计目的确定调查事项 ②表列项目标准规范。 ③关键控制点分别列项 ④易于判断选择。 优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。 缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。 （3）流程图法 要点： ①依据系统确定分工 ②标明分工界定控制 ③图示符合衔接规范 ④流程线路清晰易见 ⑤会计记录一目了然 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。25.参考答案: 监盘决策涉及监盘时间、样本量和项目选择等问题。 ①监盘时间 监盘的时间以会计期末以前为优。如果企业有条件进行期中盘点，审计师应在盘点时加以监督，同时对盘存日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点的时间靠近会计期末。 ②样本量 监盘的样本量往往不能用项目的数量来确定，这是因为测试的重点是观察被审计单位的程序而不是选取具体的测试项目。在监盘中考虑样本量的一种较容易的方法是，按费时多少而不是按盘点存货项目的多少来表示。决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是：有关实地盘点、永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，重要存货位置和数量，以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。在有些情况下，存货十分重要，需有数十名审计师进行存货监盘，而在另外一些情况下，一个人就可在短时间内完成监盘工作。 ③样本项目的选取 对具体监盘项目的选取是十分重要的。对重要项目和典型存货项目的有代表性样本应仔细监盘，对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员认真讨论为何有些重要项目不在盘点之列。26.参考答案: （1）制约作用； （2）促进作用； （3）证明作用。27.参考答案: （1）按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； （2）按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； （3）根据审计准则相关规定，审计人员针对审计业务需实施的其他审计程序。28.参考答案: 指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。29.参考答案: 目标：审计目标是通过审核、检查、判断，评价被审计人的经济活动是否合规、合法、有效，或其编制并对外公布的财务消报表是否真实、公充。 （一）真实性、合法性审计目标的内容。 （1）准确性。这一目标用来查证财务报表及其账、证所填列的会计科目和金额是否确有其事。 （2）完整性。用来查证应登记入账的金额是否全部足额给予登记入账。 （3）所有性。一般情况下，列入财务报表的资产和负债要保证这些资产和负债确实存在，确属企业所有或所欠。 （4）估价性。所涉及的是会计资料中所记录的金额、余额是否计算正确、准确，如计价规则运用的是否正确、配比是否合理等。 （5）分类性。涉及判定每笔业务是否记入正确的账户之内，每个账户是否在财务报表中予以恰当列示的问题。 （6）期限性。指确定结账前后发生的业务是否都正确地记录于恰当的会计期间 （7）相符性。在这一目标要确定明细账与总账的记账过程是否正确，如总明细账余额与总账余额是否相符一致。 （8）提示性。也叫披露性，指报表恰当的反映了账户余额并符合披露要求。 （二）效益性审计目标的内容。 （1）适当性。预计资金投入和费用，与预计资金所得相比，是否合理、有利。 （2）经济性。也称节约性。实效自讨苦吃费用，与预计资金投入或费用相比，是否节约或超支。 （3）效率性。实际资金投入或费用，与实际所得相比，是否获利及获利的频率。 （4）效果性。实际所得与预计所得相比的结果是否理想。 （5）环境性。该目标是指投资的外部条件对项目是否有利，外部环境条件与具体经济活动的关系。 （二）特征。审计的特征就是——独立性。 （1）组织独立。与被审单位没有组织上的隶属关系。 （2）人员独立。审计人员与被审单位没有利害关系。 （3）经费独立。所需经费有合法的来源，不受被审单位的牵制。 （4）工作独立。主要体现在三个方面：调查取证独立。审计判断独立。审计报告独立。30.参考答案: 要素：标题；收件人；范围段；意见段；说明段；附件；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。卷II一.参考题库(共30题)1.什么是标准与非标准审计报告？其出具的条件是什么？2. 经审计人员审查，发现以下情况： 1.该公司注册资本1000万元。 2.该公司20X2年末税后利润600万元。 3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。 4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。3.质量控制准则的基本内容包括哪些？4.试论述验资的过程。5.其他货币资金审计主要包括？6.评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？7.投资循环涉及的主要凭证与会计记录主要包括？8.注册会计师职业道德9.如何鉴定和选取审计证据？10.审计抽样11.简述比较法的具体内容。12.审计的特征？13.简述审计职能的定义及其内容。14.审计工作底稿15.详查法的特点及优缺点各是什么？16.试述固定资产内部控制的重要内容。17.简述审计人员应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。18.《国际审计准则》工作准则是审计人员在执行财务报表审计过程中应遵守的准则，简述其主要内容。19.被审计单位管理当局对财务报表的认定？20.分析审计人员法律责任产生的原因有哪些，如何规避注册会计师的法律责任?21.注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容？22.什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？23.册会计师审计24.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？25.简述审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法。26.法律责任27.客观28.简述审计报告的类型。29.审计业务约定书30.控制测试卷II参考答案一.参考题库1.参考答案: 按照审计报告的格式，审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告。 （1）标准审计报告。标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告。比如，审计人员出具的不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。审计职业界认为，为了避免混乱，统一、规范审计报告的格式和措辞是很有必要的。如果每个审计报告的格式和措辞不一，运用的术语的含义相异，使用者势必难以准确地理解其含义。 （2）非标准审计报告。非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目及其审计的具体情况来决定的审计报告，包括一般审计报告和特殊审计报告。也就是标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告，而非无保留意见的审计报告则包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。2.参考答案: 1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。 2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。 3.未分配利润为：（1350000+5400000）×（1—75%）=1687500（元）。这与期未的1687500元相符。3.参考答案: 1.对业务质量承担的领导责任 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 2.职业道德规范 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 3.客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。 4.人力资源 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告 5.业务执行 （1）指导、监督、复核 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 （2）咨询 会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证：就疑难问题或争议事项进行适当咨询；可获取充分的资源进行适当咨询；咨询的性质和范围得以记录；咨询形成的结论得到记录和执行。 咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。 （3）意见分歧 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 （4）项目质量控制复核 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。 项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。 6.业务工作底稿 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。 7.监控 会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。4.参考答案: 验资的过程也称之为验资操作规程，是指注册会计师从接受验资委托开始，到实施必要的验资程序，取得充分，适当的验资证据，分析、评价验资结论并出具验资报告为止的整个验资业务工作过程，该过程主要可分为验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段。5.参考答案: 核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符，计价是否正确；取得并检查其他货币资金余额调节表，其检查方法与银行存款余额调节表基本相同；对外埠存款期末数进行函证，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函；关注是否有对变现存在限制（如质押、冻结等），或存放在境外，或有潜在回收风险的款项；对于采用非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；抽查一定量的样本，检查其记录内容是否完整，有无经过适当的授权；检查资产负债表日后事项，进行大额收支的截止测试，如有跨期收支事项，应当重点关注；检查其他货币资金在资产负债表中的披露是否恰当。6.参考答案: 良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。 银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。7.参考答案: （1）股票。 （2）债券。 （3）债券契约。 （4）经纪人通知书。 （5）被投资企业的章程及投资协议。 （6）相关的记账凭证、明细账与总账。8.参考答案: 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。9.参考答案: 审计人员通过一定来源渠道取得审计证据后，依据真实性、重要性、充分性、经济性四个原则对已有的审计证据进行评价鉴定，筛选出适宜的审计证据，并加以分析利用，以得出合理的审计结论。10.参考答案: 是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。11.参考答案: 比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。 指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。12.参考答案: 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。13.参考答案: 审计职能是指审计本身固有的内在功能。 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。 （1）经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。 （2）经济评价职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 （3）经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以依赖的审计报告，从而取得审计委托人或受权人的信任。14.参考答案: 是指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。15.参考答案: 特点：详查法的特点是对被审计单位一定时期内的全部会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表等以及其所反映的财务收支及相关经济活动进行详细而全面的审查。其优点是审查全面而详细，能够全面地查清被审计单位的所有问题，不易疏漏，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违法乱纪行为，因而审计风险小，审计质量高。 缺点：但详查法审查费时费力，审计成本较高。详查法与顺查法的过程基本相同，其优缺点和适用范围也基本相同，一般适用于规模不大、业务量不多的单位或特定情况。16.参考答案: 1. 岗位分工 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 固定资产业务的不相容岗位至少包括： （1） 固定资产投资预算的编制与审批； （2） 固定资产的取得、验收与款项支付； （3） 固定资产的保管与清查； （4） 固定资产处置的申请、审批与执行； （5） 固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。 企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。 2. 授权批准 （1）企业应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相 关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 （2）审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得、验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。 3. 取得与验收控制 （1）企业应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。 企业编制固定资产投资预算，应当符合企业发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。 公司、企业和有生产经营活动的其他单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合《内部会计控制规范—预算（执行）》的有关规定。 国家机关、社会团体、事业单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合国家有关预算法律制度的规定。 （2）企业外购固定资产，应当符合《内部会计控制规范—采购与付款（执行）》的有关规定。 企业自行建造固定资产，应当符合《内部会计控制规范—工程项目（执行）》的有关规定。 （3）企业单位应当建立固定资产验收制度，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。 企业应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。 企业在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书和其他相关说明资料。 （4）验收合格的固定资产，企业应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，企业应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本*单位固定资产相混淆。 4. 日常保管控制 （1）企业应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰，责任到人。 （2）企业应当根据国家统一的会计准则的要求，结合企业经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、帐卡相符。 企业财会部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时报告。 企业应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。 （3）企业应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产效率。 企业应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。 企业应当制定固定资产维修保养计划，并按计划规定的步骤和方式实施固定资产的日常维修和保养。企业固定资产需要大修的，应由财会部门、固定资产管理和使用部门共同组织评估，提出修理方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。 企业固定资产维修保养费用，应当纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。 （4）企业应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。 企业应当组成固定资产清查小组对固定资产进行清查、盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时做出报告。 企业固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经企业负责人或其授权人员批准后做出相应处理。 （5）企业启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。 企业改变固定资产的使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。 5. 处置与转移控制 （1）企业应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。 企业重大固定资产处置，应当实行集体审议联签。 （2）企业应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。 对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经单位授权部门或人员批准后进行报废清理。 对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经单位授权部门或人员批准后进行处置。 对于出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经单位授权部门或人员批准后予以出售或转做投资。 （3）企业应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否恰当，处置价格是否合理。 企业应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。 （4）企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门拟定方案，经企业责任人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税负缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。 （5）企业内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。 6. 监督检查 （1）企业应当建立对固定资产内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 （2）固定资产内部控制监督检查的内容主要包括： ①固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 ②固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理请购、审批、采购、验收、 付款、 ③置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。 ④定资产投资预算制度的执行情况。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。 ⑤固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。 ⑥固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。 （3）对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。 企业监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告固定资产内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。17.参考答案: 针对财务报表层次的重大错报风险的识别与评估可采取以下总体应对措施： （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理当局预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修定。18.参考答案: （1）对规划审计计划所作的规定，包括审计计划的可行性研究、审计的工作程序，以及审计的人员与工作分工等； （2）对确立审计范围所作的规定，包括审计财务报表、了解和研究内部控制系统，以及确定扩大、深入检查或采用其他审计方法的时间和范围等； （3）对获取审计证据所作的规定，包括采用各种有效的方法以获取充分适当的证据、充分考虑审计对象的重要性、风险程度及其他影响因素，以及为审计财务报表和提出公正的审计意见提供合理的依据等； （4）对实施审计行为所作的规定，包括执行审计的必要条件、手续，以及实际执行的审计业务等。在《国际审计准则》的具体内容中，有关工作准则的说明和解释居多，这是因为工作准则涉及面较广，且执行起来弹性较大，往往需要根据不同的情况加以判断。19.参考答案: 认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定。20.参考答案: 复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个