地质勘察单位会计制度样本

地质勘察单位会计制度一、总阐明（一）为了规范地质勘查单位会计核算，依照《公司会计准则》和国家关于规定，结合地质勘查单位特点，特制定本制度。b5E2RGbCAP（二）本制度合用于中华人民共和国境内以地质勘查生产活动为主业国有地质勘查单位（如下简称地勘单位）。p1EanqFDPw各级地质勘查行政管理机构，如总局、地区局（厅）、专业（局）院等（如下简称上级主管机构），及其所属行政事业单位，执行行政事业单位统一会计制度。DXDiTa9E3d地勘单位兴办实行独立核算、自负盈亏并具备法人资格各类各种经营公司（如下简称各种经营公司），执行相应行业公司会计制度。RTCrpUDGiT（三）地勘单位应按照本制度规定，设立和使用会计科目。在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计信息前提下，可以依照实际状况自行增设、减设或合并5PCzVD7HxA某些会计科目。本制度统一规定了会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。地勘单位不得随意变化或重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。jLBHrnAILg地勘单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。xHAQX74J0X（四）地勘单位向外报送会计报表详细格式和编制阐明，由本制度统一规定；地勘单位内部管理需要会计报表，由地勘单位自行规定。LDAYtRyKfE地勘单位向外报送会计报表应按规定编制期间和报送时间，及时编制和报送上级主管机构、财税机关、开户银行和国有资产管理部门。Zzz6ZB2Ltk月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定，从其规定。dvzfvkwMI1会计报表填列以人民币"元"为金额单位，元如下填至"分".向外报送会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册。封面上应注明：单位名称、地址、建立时间、报表所属年度与月份、报出日期等，并由单位行政领导、总会计师（或代行总会rqyn14ZNXI计师职权人员）和会计主管人员签名或盖章。地勘单位对外投资如占被投资公司（含所属各种经营公司）资本50％以上或者实质上拥有被投资公司控制权，应当将其会计报表一并报送。EmxvxOtOco（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。（六）本制度自1996年1月1日起执行。二、会计科目会计科目

顺序号

编号

科目名称

一、资产类

1

101

钞票

2

102

银行存款

3

103

限额存款

4

109

其她货币资金

5

111

短期投资

6

112

应收票据

7

113

应收账款

8

114

坏账准备

9

115

预付账款

10

117

内部往来

11

118

备用金

12

119

其她应收款

13

121

器材采购14

123

材料15

125

管材16

126

管材摊销17

132

器材成本差别18

133

委托加工器材19

135

产成品20

137

地质成果21

139

待摊费用22

141

长期投资23

145

拨付所属资金24

151

固定资产25

155

合计折旧26

156

固定资产清理27

159

在建工程28

161

无形资产29

171

递延资产30

181

待解决财产损溢

二、负债类31

201

短期借款32

202

应付票据33

203

应付账款34

204

预收账款35

209

其她应付款36

211

应付工资37

214

应付福利费38

221

应交税金39

229

其她应交款40

231

预提费用41

241

长期借款42

251

长期应付款43

261

专项应付款44

271

住房周转金

三、净资产类45

301

国家基金46

305

上级拨入资金47

311

地勘发展基金48

315

公益金49

321

节余50

331

收益51

341

节余与收益分派

四、地勘拨款与支出类52

401

地勘工作拨款53

411

未完地质项目支出54

412

已完地质项目支出

55

413

其她经费h支出

五、成本类56

501

地勘生产57

511

间接费用58

515

辅助生产59

521

各种经营生产

六、损益类60

601

经营收入61

602

经营成本

62

603

经营费用63

604

经营税金及附加64

611

管理费用65

612

财务费用66

621

投资收益67

631

补贴收入68

641

营业外收入69

642

营业外支出70

651

所得税71

661

此前年度损益调节

注：地勘单位各种经营业务中，如有经营规模较大、收入较多项目，可参照相应行业公司会计制度，增设关于资产、成本、费用等科目。SixE2yXPq5（二）会计科目使用阐明第101号科目现金1.本科目核算地勘单位库存钞票。地勘单位所属内部核算单位周转使用备用金，通过"备用金"科目核算。2.地勘单位收到钞票，借记本科目，贷记关于科目，支出钞票，借记关于科目，贷记本科目。3.地勘单位应设立"钞票日记账"，由出纳人员依照收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与6ewMyirQFL实际库存数核对，做到账款相符。地勘单位收付钞票，如果有外币钞票，应另行设立"外币钞票日记账"，进行明细核算。第102号科目银行存款1.本科目核算地勘单位存入银行和其她金融机构各种存款。地勘单位外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在"其她货币资金"科目核算，不在本科目核算。kavU42VRUs2.地勘单位收入一切款项，除国家另有规定以外，都必要当天解交银行；一切支出，除规定可用钞票支付以外，应按现行关于结算规定，通过银行办理转账结算。y6v3ALoS89地勘单位将款项存入银行或其她金融机构，借记本科目，贷记"钞票"等关于科目；提取或支出存款时，借记"钞票"等关于科目，贷记本科目。M2ub6vSTnP3.地勘单位应按开户银行和其她金融机构、存款种类分别设立"银行存款日记账"，依照收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。"银行存款日记账"应与0YujCfmUCw"银行对账单"核对清晰，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明改正。月份终了，应编制"银行存款余额调节表"，将银行存款账面结余与"银行对账单"余额调节相符。如有不符，eUts8ZQVRd属于"银行对账单"差错，应即告知银行查明改正；属于地勘单位记账差错，应由地勘单位作改正会计分录或补记入账。sQsAEJkW5T4.地勘单位应指定专人签发银行支票，其她人员一律不得签发支票。银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责管理。GMsIasNXkA地勘单位不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。5.有外币存款业务地勘单位，应在本科目下按照人民币和外币种类分别设立"银行存款日记账"，进行明细核算。TIrRGchYzg地勘单位发生外币业务，应当将关于外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户增长、减少，一律按市场汇价折合为人民币记账。外币金额折合为人民7EqZcWLZNX币记账时，可按业务发生时市场汇价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初市场汇价作为折合率。月份（或季度、年度）终了，应将外币存款账户余额按照期末lzq7IGf02E市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调节后各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额差额，作为汇兑损益列入财务费用。zvpgeqJ1hk外币钞票以及外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款办法记账。6.地勘单位发生向银行结汇业务，应按实际收到人民币金额，借记本科目，按市场汇价折合人民币金额，贷记"应收账款"等科目，按其差额借记或贷记"财务费用"科目。"应NrpoJac3v1收账款"借贷方差额，期末予以调节。地勘单位发生向银行购汇业务，按市场汇价折合人民币金额，借记关于科目，按实际支付人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"财务费用"科目。1nowfTG4KI第103号科目限额存款1.本科目核算地勘单位地勘工作拨款。地勘工作拨款采用划拨资金方式，不使用本科目。2.地勘单位应设立"限额存款日记账"，依照拨款限额告知单和收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。"限额存款日记账"记录应定期与开户银行核对清晰，普通应每fjnFLDa5Zo月核对一次，发现差额，应及时查明因素改正。年度终了时，应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构。关于银行支票或转账结算凭证管tfnNhnE6e5理，按"银行存款"科目关于阐明办理。3.地勘单位收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目，贷记"地勘工作拨款——中央预算拨款"科目。退回或年终注销拨款限额时，用红字借记本科目，贷记"地勘工作拨HbmVN777sL款——中央预算拨款"科目。按照规定支用拨款限额，借记"银行存款"科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映地勘工作拨款限额结存数。本科目年终无余额。第109号科目其她货币资金1.本科目核算地勘单位外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其她货币资金。V7l4jRB8Hs2.外埠存款是地勘单位到外地进行暂时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。地勘单位将款项委托本地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记"银行存83lcPA59W9款"科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记"器材采购"等科目，贷记本科目。将多余外埠存款转回本地银行时，依照银行收账告知，借记"银行存款"科目，贷记mZkklkzaaP本科目。3.银行本票存款是地勘单位为获得银行本票按照规定存入银行款项。地勘单位向银行提交"银行本票申请书"并将款项交存银行，获得银行本票后，依照银行盖章退回申请书存根AVktR43bpw联，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。付出银行本票后，应依照发票账单等关于凭证，借记"器材采购"等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等因素而规定退款时，应填制进账单一ORjBnOwcEd式两联，连同本票一并送交银行，再依照银行盖章退回进账单第一联，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。4.银行汇票存款是地勘单位为了获得银行汇票按照规定存入银行款项。地勘单位在填送"银行汇票委托书"并将款项交存银行并获得银行汇票后，依照银行盖章退回委托书存根联，2MiJTy0dTT借记本科目，贷记"银行存款"等科目。地勘单位应依照发票账单及开户行转来银行汇票第四联等关于凭证，经核对无误后，借记"器材采购"等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超gIiSpiue7A过付款期等因素而退回款项时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。5.信用卡存款是地勘单位为了获得单位信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡备用金专户款项。地勘单位存入或续存信用卡备用金时，依照发卡银行盖章退回存款回单，借uEh0U1Yfmh记本科目（信用卡存款），贷记"银行存款"科目。指定持卡人用以购货时，应依照结算凭证及发票账单，经核对无误后，借记"器材采购"等关于科目，贷记本科目（信用卡存款）。指定持卡人IAg9qLsgBX支取钞票用于差旅费或零星采购，应及时报账和还清余款，借记"器材采购"、"钞票"等科目，贷记本科目（信用卡存款）。支付信用卡年费和异地支款手续费，借记"财务费用"科目，贷记本WwghWvVhPE科目（信用卡存款）或"钞票"科目。收到信用卡存款利息，借记本科目（信用卡存款），贷记"财务费用"科目。因透支而按贷款利率支付利息，借记"财务费用"科目，贷记本科目（信用卡存款）。销户退回信用卡将结余款转入银行结算账户，借记"银行存款"科目，贷记本科目asfpsfpi4k（信用卡存款）。6.地勘单位同所属单位之间和上下级之间汇解款项，在月终时如有未达汇入款项，应作为在途货币资金解决。依照汇出单位告知，借记本科目，贷记关于科目。收到款项时，借记ooeyYZTjj1"银行存款"科目，贷记本科目。7.本科目应设立"外埠存款"、"银行本票存款"、"银行汇票存款"、"信用卡存款"、"在途货币资金"等明细科目。BkeGuInkxI第111号科目短期投资1.本科目核算地勘单位购入可以随时变现、持有时间不超过一年各种有价证券，以及不超过一年其她投资，涉及各种股票、债券等。PgdO0sRlMo2.地勘单位购入各种有价证券，按照实际支付价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。如果实际支付款项中包括已经宣布发放但尚未支取股利和利息，应将其作为应收款项3cdXwckm15解决，按照实际成本（即实际支付价款扣除已宣布发放股利和利息），借记本科目，按照应收取股利和利息，借记"其她应收款"科目，按照实际支付价款，贷记"银行存款"科目。收h8c52WOngM到发放股利和债券利息，借记"银行存款"科目，贷记"投资收益"、"其她应收款"科目。地勘单位转让、出售有价证券，按照实际收到金额，借记"银行存款"科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"投资收益"科目。v4bdyGious债券到期收回本息，借记"银行存款"科目，贷记本科目和"投资收益"科目。3.本科目应按短期投资种类设立明细账。第112号科目应收票据1.本科目核算地勘单位因结算社会地质勘查工作价款、对外销售各种经营产品、材料等而收到商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。J0bm4qMpJ92.地勘单位收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记"应收账款"、"经营收入"等科目。应收票据到期收回票面金额，借记"银行存款"科目，贷记本科目。如为带息票据到XVauA9grYP期，按收到本息，借记"银行存款"科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记"财务费用"科目。地勘单位将尚未到期应收票据向银行贴现，应按实际收到金额（即扣除贴息后净额），借记"银行存款"等科目，按贴息某些，借记"财务费用"科目，按应收票据票面金额，贷记bR9C6TJscw本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到款项，借记"银行存款"科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额某些借记或贷记"财务费用"科目。pN9LBDdtrd贴现商业承兑汇票到期，因承兑人银行存款账户局限性支付，申请贴现地勘单位收到银行退回应收票据和支款告知时，按应收票据票面金额，借记"应收账款"科目，按所付利息，DJ8T7nHuGT借记"其她应收款"科目，贷记"银行存款"科目。如果申请贴现地勘单位银行存款账户余额局限性，银行作逾期贷款解决时，其局限性某些，贷记"短期借款"科目。QF81D7bvUA地勘单位对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记"银行存款"科目，按票面金额，贷记"应收账款"科目，按追索利息冲减垫付利息，贷记"其她应收款"科目。如果追索4B7a9QFw9h利息不不大于垫付利息，其差额某些冲减财务费用，贷记"财务费用"科目。3.地勘单位应设立"应收票据登记簿"，逐笔记录每一应收票据种类、号数和出票日期，票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、ix6iFA8xoX贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在"应收票据登记簿"内逐笔注销。wt6qbkCyDE4.本科目应按票据种类分别设立明细账。第113号科目应收账款1.本科目核算地勘单位承包社会地质勘查工作应向发包单位收取结算价款和列入经营收入其她款项，应收转让地质成果价款，以及销售各种经营产品、材料、提供劳务向购货单位或Kp5zH46zRk接受劳务单位收取款项。地勘单位为购货单位或接受劳务单位代垫包装费、运杂费，也在本科目核算。地勘单位预收款项，涉及项目（或工程）款、备料款、购货款等，应在"预收账款"科目核算，不在本科目核算。Yl4HdOAA612.本科目借方核算地勘单位应向发包单位、受让单位、购货单位或接受劳务单位收取结算或销售款项；贷方核算已经收取款项，以及按照规定从应收账款中扣还预收款项；本科目期末余额反映尚未收到应收账款。ch4PJx4BlI3.地勘单位应收账款如采用商业汇票结算，收到商业汇票时，应将应收账款自本科目转入"应收票据"科目。qd3YfhxCzo4.经确以为坏账应收账款，提取坏账准备地勘单位，借记"坏账准备"科目，贷记本科目；不提取坏账准备地勘单位，借记"管理费用"科目，贷记本科目。E836L11DO5已确认并转销坏账损失，如果后来又收回时，提取坏账准备地勘单位，借记本科目，贷记"坏账准备"科目，同步借记"银行存款"科目，贷记本科目；不提取坏账准备地勘单位，S42ehLvE3M借记本科目，贷记"管理费用"科目，同步，借记"银行存款"科目，贷记本科目。5.本科目应分别按发包单位、受让单位和购货单位或接受劳务单位设立明细账。第114号科目坏账准备1.本科目核算地勘单位提取坏账准备。不提取坏账准备地勘单位，不使用本科目。2.地勘单位依照应收账款年末余额按规定比例计算应提取坏账准备。地勘单位当期应提取坏账准备不不大于已提取账面余额，应按其差额提取，借记"管理费用"科目，贷记本科501nNvZFis目；应提取坏账准备不大于已提取账面余额，应按其差额冲减管理费用，借记本科目，贷记"管理费用"科目。3.发生坏账损失时，借记本科目，贷记"应收账款"科目。已确认并转销坏账损失，后来年度又收回，应按收回金额，借记"应收账款"科目，贷记本科目；同步，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。jW1viftGw94.本科目期末贷方余额，反映已经提取坏账准备。第115号科目预付账款1.本科目核算地勘单位按照社会地质勘查工作分包合同规定预付给分包单位款项，涉及预付项目（或工程）款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位购货款。xS0DOYWHLP2.地勘单位预付分包单位项目（或工程）款和备料款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；拨付分包单位抵作备料款材料，借记本科目，贷记"材料"等科目。地勘单位与分包单位LOZMkIqI0w结算已完项目（或工程）价款时，应将已预付款项扣抵应付价款，借记"应付账款"科目，贷记本科目。3.地勘单位按规定预付货款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。所购商品、材料验收入库后，依照发票账单应付金额，借记"器材采购"等科目，贷记"应付账款"科目；同步，ZKZUQsUJed应将已预付货款扣抵应付货款，借记"应付账款"科目，贷记本科目。4.本科目应按分包单位和供应单位分别设立明细账。第117号科目内部往来1.本科目核算地勘单位与所属内部独立核算单位（涉及实行内部独立核算各种经营单位，下同）之间，或各内部独立核算单位之间，由于项目（或工程）价款结算、产品和材料销售、提供dGY2mcoKtT劳务等业务所发生各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间往来款项，可以通过地勘单位集中核算，以便掌握所属内部单位之间结算状况；也可以由各rCYbSWRLIA内部单位直接结算，月终通过集中对账核查，以简化核算手续。2.下列各项结算业务不在本科目核算：（1）地勘单位与内部独立核算单位之间关于生产资金下拨、上交，应在"拨付所属资金"和"上级拨入资金"科目核算。FyXjoFlMWh（2）地勘单位拨给内部非独立核算单位周转金，应在"备用金"科目核算。3.本科目应按各内部独立核算单位设立明细账，进行明细核算。地勘单位与所属内部独立核算单位之间、各所属内部独立核算单位之间对本科目记录应互相一致。TuWrUpPObX为了保证地勘单位与各内部独立核算单位之间往来款项记录相一致，应使用"内部往来列账告知单"（格式、内容由地勘单位自行规定），由经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，7qWAq9jPqE并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定一方依照明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原llVIWTNQFk因核对不符，应在签回清单上详细注明。发出单位对于对方指出差错项目，应及时查明并作调节分录。第118号科目备用金1.本科目核算地勘单位拨给内部非独立核算单位（如职能部门、分队或工区、车间等，下同）和个人备作野外生活必须品储备、差旅费、零星采购或零星开支等使用款项。yhUQsDgRT12.备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给她人或挪作她用。支用备用金，应在规定期限内办理报销手续，交回余款。前账未清，不得继续拨付。MdUZYnKS8I对使用备用金比较频繁单位，也可以实行定额备用金制度，指定专人管理，年度终了时，应全额退回财会部门。3.实行定额备用金制度单位，领用单位支用备用金后，应依照各种费用凭证编制"费用明细表"，定期向财会部门报销，领回所支用备用金。财会部门依照"费用明细表"将支用数09T7t6eTno直接记入关于成本、费用科目，并给领用单位补足备用金。除增长或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。4.本科目借方核算地勘单位向各领用单位和领用人拨付备用金；贷方核算地勘单位向各领用单位和领用人收回备用金；期末借方余额反映各领用单位和领用人占用备用金。e5TfZQIUB55.本科目应按备用金领用单位和领用人设立明细账。第119号科目其她应收款1.本科目核算地勘单位除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外其她各种应收、暂付款项，涉及各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取各种垫付s1SovAcVQM款项等。2.地勘单位发生其她各种应收款项时，借记本科目，贷记关于科目；收回各种款项时，借记关于科目，贷记本科目。GXRw1kFW5s3.本科目应按其她应收款项目分类，并按不同债务人设立明细账。第121号科目器材采购1.本科目核算地勘单位购入材料、管材等物资实际采购成本。发包单位拨入抵作备料款材料，也在本科目核算。UTREx49Xj92.购入材料、管材采购成本涉及：（1）买价；（2）运杂费，涉及运送费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等；（3）运送途中合理损耗；（4）入库前整顿、挑选、加工费用，涉及整顿、8PQN3NDYyP挑选、加工中发生人工费、物料消耗（扣除回收下脚残料价值）和必要损耗；（5）购入材料、管材应承担税金。其中（1）、（3）、（5）项应直接计入材料、管材采购成本；（2）、（4）项能分mLPVzx7ZNw清承担对象，直接计入关于材料、管材采购成本，不能分清承担对象，按材料、管材重量或买价比例等分摊原则，分摊计入各关于材料、管材采购成本。AHP35hB02d3.购入材料、管材在途中短缺和损耗，应查明因素及时解决。合理损耗（定额内损耗）计入关于材料、管材采购成本；可以拟定应由供应单位、运送单位、保险公司或其她过错人负责NDOcB141gT补偿损失，应依照关于索赔凭证，借记"应付账款"、"其她应收款"科目，贷记本科目；因遭受意外灾害发生损失和留待查明因素损失，应先转入"待解决财产损溢"科目，查明因素1zOk7Ly2vA并按规定程序报经批准后，再作相应账务解决。4.本科目借方核算地勘单位外购材料、管材支付价款，发生运杂费、税金，以及发包单位拨入抵作备料款材料、管材价款；贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收fuNsDv23Kh入库材料、管材实际采购成本，以及应向供应单位、运送单位等收回材料、管材短缺或其她应冲减采购成本补偿款项；期末借方余额，反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达tqMB9ew4YX或尚未验收入库在途材料、管材。5.对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库购入材料、管材，应于月份终了按筹划成本暂估入账，借记"材料"、"管材"等科目，贷记"应付账款——暂估应付账款"HmMJFY05dE科目，下月初用红字作相似记录予以冲回，待下月付款或开出、承兑商业汇票后，再按正常程序记账，借记本科目，贷记关于科目。ViLRaIt6sk6.采用筹划成本进行材料、管材核算地勘单位，在结转已验收入库材料、管材实际采购成本时，应同步将实际成本与筹划成本差额转入"器材成本差别"科目；其中旧管材实际9eK0GsX7H1成本与筹划成本差额转入"管材摊销"科目。7.材料、管材寻常核算，可以采用筹划成本，也可以采用实际成本，详细采用哪一种办法，由地勘单位依照实际状况自行拟定。naK8ccr8VI采用筹划成本进行寻常核算地勘单位，筹划单位成本除有特殊状况可随时调节外，在年度内普通不作变动。采用实际成本进行寻常核算公司，可以不设立本科目和"器材成本差别"科B6JgIVV9ao目，此外设立"在途器材"科目。对在途器材，无论采用筹划成本或实际成本核算，均应设立备查簿进行详细登记。P2IpeFpap58.本科目应按材料、管材种类设立明细账，进行明细核算。第123号科目材料1.本科目核算地勘单位各种库存材料筹划成本或实际成本。地勘单位库存管材，在"管材"科目核算，不在本科目核算。2.本科目借方核算外购、自制、委托外单位加工完毕、发包单位转账拨入、盘盈等因素增长材料筹划成本或实际成本；贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等因素减3YIxKpScDM少材料筹划成本或实际成本；期末借方余额反映库存材料筹划成本或实际成本。采用实际成本进行材料寻常核算地勘单位，对于发出材料，可依照状况选取使用"先进先出法"、"加权平均法"、"后进先出法"等办法计价。对不同材料可以采用不同计价方gUHFg9mdSs法。材料计价办法一经拟定，不能随意变更，如有变更，应在年度财务报告中加以阐明。采用筹划成本进行材料寻常核算地勘单位，对于发出材料，应按月结算其成本差别，将筹划成本调节为实际成本。uQHOMTQe793.本科目应按材料类别、品种、规格和保管地点设立明细账。4.对材料分类，上级主管机构有统一规定，按照统一规定进行分类；没有统一规定，地勘单位可依照实际状况自行拟定分类。IMGWiDkflP第125号科目管材1.本科目核算地勘单位库存和在用各种地质勘查专用管材（涉及钻杆、套管、金属水管、油管和风管等）筹划成本或实际成本。WHF4OmOgAw2.地勘单位管材按其使用状态可分为两类：（1）在库管材，指验收入库后尚未投入使用各种管材。（2）在用管材，指在生产单位周转使用管材。3.本科目应设立"在库管材"、"在用管材"两个明细科目，并分别按管材品名、规格设立明细账。为了便于掌握和监督使用单位占用各种管材增减变动状况，计算、分派管材摊销费用，还应按使用单位设立"在用管材管理卡片"，依照关于凭证逐项登记管材领用、退库、报废和使aDFdk6hhPd用单位之间转移等状况，并应与在用管材明细账保持一致。4.本科目"在库管材"明细科目借方核算外购、自制和委托加工完毕、发包单位转账转入以及盘盈等因素增长管材筹划成本或实际成本；贷方核算发出加工、对外销售、盘亏等因素ozElQQLi4T减少管材筹划成本或实际成本；本科目"在用管材"明细科目借方核算领用管材，贷方核算报废、毁损管材；期末借方余额反映在库管材和在用管材筹划成本或实际成本。CvDtmAfjiA5.采用筹划成本进行管材寻常核算地勘单位，领用在库新管材时，按筹划成本由"管材——在库管材"科目转入"管材——在用管材"科目，同步将其应分摊管材成本差别计入使用QrDCRkJkxh单位生产成本。采用实际成本进行管材寻常核算地勘单位，领用在库新管材时，可采用"加权平均法"、"移动平均法"、"个别计价法"等办法计价，按实际成本由"管材——在库管材"科目转入4nCKn3dlMX"管材——在用管材"科目。6.在用管材领用、退回、送修以及在使用单位之间转移时，可只在"在用管材管理卡片"上作辅助登记，不作账务解决。ijCSTNGm0E7.在库管材进行丝扣加工费用，直接计入在库管材成本。在用管材修理费用，直接计入使用单位生产成本。在用管材在修理中发生合理损耗，可视同正常使用磨损报废解决。vfB1pxanfk8.在用管材在使用中发生报废时，应查明因素，分清责任，对可回收废管材，要清点入库并估算其残值。因正常使用磨损至不能修复而报废，按入库残料价值，借记"材料"科目；按已提摊销额（筹划成本或实际成本扣减入库残料价值）借记"管材摊销"科目；按筹划成本或实际成本，贷记JbA9VhEou1本科目。因孔内事故不能起出或其她责任事故而报废，按已提摊销额，借记"管材摊销"科目；按应收过错人补偿款，借记"其她应收款"科目；按入库残料价值，借记"材料"科目；按应补X7Ahr18pJI提摊销额计入使用单位成本，借记"地勘生产"科目；按筹划成本或实际成本，贷记本科目。第126号科目管材摊销1.本科目核算地勘单位在用管材合计耗损价值。2.地勘单位可依照使用管材详细状况，采用下列不同摊销办法：（1）一次摊销：普通应限于下入钻井内不再起出管材（如石油钻井用于固井套管等），依照实际耗用管材价值一次计入生产成本。b3zqXLCqXo（2）定额摊销：普通应限于钻杆，依照实际完毕工作量、开动台班和规定摊销定额，计算本期摊销额。（3）分期摊销：依照各种管材预测有效期限，分期摊入生产成本。3.本科目可不设立明细科目。为便于查阅各种在用管材已提摊销额状况，可在"在用管材明细账"上设立"已提摊销额"专栏，逐月依照"管材摊销计算、分派表"进行登记，综合反pZyytu5rc5映各种在用管材筹划成本或实际成本、已提摊销额和摊余价值状况。4.本科目借方核算在用管材因报废、盘亏、毁损以及对外销售等因素而冲减摊销额；贷方核算在用管材因购入、使用以及盘盈等因素而增长和计提摊销额；期末贷方余额反映所有在DVyGZezsrM用管材合计耗损价值。5.采用一次摊销办法管材，应依照领用管材净值计算其应摊销额，一次计入生产成本。领用在库管材比照领用材料进行账务解决；领用在用管材，在分摊应计入生产成本管材摊销额同步，按筹划成本或实际成本，借记本科目，贷记"管材——在用管材"科目。RQxPvY3tFs采用其她摊销办法管材，应在月终计算、分摊本期管材摊销额，借记关于成本费用科目，贷记本科目。6.年终清查管材时，应对在用管材磨损限度进行鉴定，并与账面数进行核对。如出入较大时，应进行调节，调节增长摊销额，借记关于成本费用科目，贷记本科目；调节减少摊销5MxX1IxuU9额，用红字编制相似分录，冲减关于成本费用。第132号科目器材成本差别1.本科目核算地勘单位各种材料和在库管材实际成本与筹划成本差别。采用筹划成本进行材料、管材寻常核算地勘单位，应制定材料、管材价格目录，列出各种材料、管材名称、规格、编号和筹划单位成本。筹划单位成本除有特殊因素可及时调节外，在jIw5xs0v9P年度内普通不作变动。2.购入、发包单位拨入抵作备料款、自制及委托加工完毕材料成本差别，应分别自"器材采购"、"辅助生产"和"委托加工器材"科目转入本科目，实际成本不不大于筹划成本差别，xEve2buwnw记入本科目借方；实际成本不大于筹划成本差别，记入本科目贷方。库存材料因调节筹划成本所发生差额，应自"材料"科目转入本科目。调节减少筹划成本数额，记入本科目借方；调KAvmyVYxCd整增长筹划成本数额，记入本科目贷方。3.领用、发出或报废各种材料应承担成本差别，应自本科目转入关于成本费用科目借记"地勘生产"、"间接费用"、"辅助生产"等科目，贷记本科目。实际成本不不大于筹划成本Ywuu4FszRT差别，用蓝字登记，实际成本不大于筹划成本差别，用红字登记。4.发出材料应承担成本差别，可按当月材料成本差别率计算，也可按上月差别率计算。计算、分派成本差别办法一经拟定，不得随意变更。如有变更，应在年度财务报告中加以阐明。当月材料成本差别率＝（月初结存材料成本差别＋本月收入材料成本差别）÷（月初结存材料筹划成本＋本月收入材料筹划成本）×100％cstDApWA6A上月成本差别率＝月初结存材料成本差别÷月初结存材料筹划成本×100％5.在库管材实际成本与筹划成本差别，可比照上述材料成本差别核算办法解决。6.本科目借方核算各种入库材料、在库管材实际成本不不大于筹划成本差别；贷方核算各种入库材料、在库管材实际成本不大于筹划成本差别及分摊发出材料、在库管材应承担成本qotL69pBkh差别；期末借方余额反映各种库存材料、在库管材实际成本不不大于筹划成本差别，贷方余额反映实际成本不大于筹划成本差别。EksTCSTCzX7.本科目应按材料、管材进行明细核算。第133号科目委托加工器材1.本科目核算地勘单位委托外单位加工各种材料、管材实际成本。2.委托加工材料、管材实际成本，普通涉及：（1）加工中耗用材料实际成本；（2）支付加工费用；（3）支付加工材料、管材来回运杂费。Sgs28CnDOE采用筹划成本进行寻常核算地勘单位，委托外单位加工材料、管材，应同步结转其应承担成本差别。3.本科目借方核算发送外单位加工材料、管材实际成本和发生加工费用及来回运杂费；贷方核算加工完毕并已验收入库材料、管材实际成本和退回材料、管材实际成本；6craEmRE2k期末借方余额反映委托加工但尚未完毕或尚未验收入库材料、管材实际成本以及发生运杂费及加工费。4.本科目应按加工合同和受托加工单位设立明细账，记录发出材料、管材名称、数量、实际成本（或筹划成本和成本差别），发生加工费和运杂费，退回材料、管材实际成本，以及k8qia6lFh1加工完毕材料、管材实际成本等资料。第135号科目产成品1.本科目核算地勘单位及所属内部独立核算单位库存各种产成品（涉及回收矿产品，下同）实际成本。地勘单位及所属内部独立核算单位接受外单位来料加工制造代制品和为外单位加工修理代修品，在制造修理完毕，验收入库后，视同产成品，一并在本科目核算。制造或修理完毕后，y3qrGQOGwI直接发交委托单位代制品和代修品，可由"辅助生产"、"各种经营生产"科目直接转入"经营成本——各种经营成本"科目，不通过本科目核算。MZpzcAiHKo2.本科目借方核算已经完毕生产过程并已验收入库以及盘盈产成品实际成本；贷方核算售出产成品实际成本以及转为待解决财产盘亏、毁损产成品实际成本；期末借方余额，0VoHIjMIZ5反映库存产成品实际成本。3.地勘单位自用产成品，如税法规定需要缴纳税金，应视同产品销售解决；不需要缴纳税金，可将其实际成本自本科目直接转入关于科目，不作销售解决。dRoQe3gJeM4.本科目应按产成品种类、名称、规格和存储地点设立明细账。5.采用赊销、分期收款结算方式销售产品，并按合同商定收款日期拟定销售收入实现公司，可增设"分期收款发出商品"科目。产成品发出或办妥赊销、分期收款销售合同（手续）后，rNnYJNKKts将赊销或分期收款产成品实际成本，从本科目转入"分期收款发出商品"科目。按合同规定期限收取销售价款时，借记"银行存款"或"应收账款"科目，贷记"经营收入——各种经营收入"FJn6fxdLH9科目，并按当期收回价款占应收价款总额比例计算结转已销售实现产成品销售成本，借记"经营成本——各种经营成本"科目，贷记"分期收款发出商品"科目。TFmfLhHMWP第137号科目地质成果1.本科目核算地勘单位获得用于市场互换地质成果实际成本。涉及使用自筹资金、黄金等专项地质勘查资金贷款进行地质勘查工作获得地质成果。7Blnh0bNbw地勘单位报经批准用国家地质成果对外投资和转让，也通过本科目核算。地勘单位承包社会其她委托单位各种地质勘查工程，不通过本科目核算。2.地勘单位在地质勘查生产过程中所发生各项成本费用，应先在"地勘生产"科目进行归集，地质项目完毕验收并将获得地质成果作为资产入账时，按其实际成本，借记本科目，贷lxlvNKFOpd记"地勘生产"科目。对外转让自有地质成果，结转其实际成本时，借记"经营成本——地质成果转让成本"科目，贷记本科目。地勘单位用自有地质成果对外投资时，按评估确认价值或合同价，借记"长期投资"科目；按账面价值，贷记本科目；评估确认价值或合同价与账面价值差额，借记或贷记"地勘发展基ztkEju9PET金"科目。3.地勘单位报经批准，对外转让国家地质成果时，如转让收入不不大于实际成本，按实现转让收入，借记本科目，按实际成本，贷记"国家基金"科目，按实现转让收入减去实际成本NpjMPeCQTA净收入，贷记"经营收入——地质成果转让收入"科目；同步，借记"银行存款"、"应收账款"科目，贷记本科目。如实现转让收入不大于或等于实际成本，按实际转让收入，借记本1ljUlY6R8h科目，贷记"国家基金"科目；同步，借记"银行存款"、"应收账款"科目，贷记本科目。地勘单位报经批准，用国家地质成果对外投资时，按评估确认价值或合同价，借记本科目贷记"国家基金"科目；同步，借记"长期投资"科目，贷记本科目。fhi3RIASmX4.本科目应按每项地质成果设立明细科目。5.本科目期末借方余额，反映已获得但尚未转让和尚未结算地质成果实际成本。第139号科目待摊费用1.本科目核算地勘单位已经支出但应由本期和后来各期分别承担分摊期在一年以内各项费用，如野外施工前准备工作费用，一次领用数额较大工具器具，一次支付数额较大财scibnr4TBE产保险费、排污费、技术转让费、固定资产租金和修理费，集中发放劳动保护用品费，集中购入冬季取暖燃料、炉具等。G8hjTbyUQk2.地勘单位发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记"银行存款"、"材料"等科目。各项待摊费用分期摊销时，借记关于成本费用等科目，贷记本科目。U4gspV1V413.本科目应按照待摊费用种类进行明细核算。第141号科目长期投资1.本科目核算地勘单位不准备在一年内变现投资，涉及股票投资、债券投资、地质成果投资和其她投资。地勘单位以各种方式向独立核算、自负盈亏并具备法人资格各种经营公司投资，也在本科目核算。2.债券投资应按投资时实际获得成本入账。股票投资和其她投资应依照不同状况，分别采用成本法或权益法核算。3.本科目应设立如下四个明细科目：（1）股票投资；（2）债券投资；（3）其她投资；（4）应计利息。4.地勘单位进行股票投资时，按实际支付价款（涉及获得成本和经纪人佣金、手续费等附加费用），借记本科目（股票投资），贷记"银行存款"等科目。实际支付价款中如具有已宣布80gAVFvXjI发放股利，应按购买股票实际成本（按实际支付价款扣除已宣布发放股利），借记本科目（股票投资），按应收股利，借记"其她应收款——应收股利"科目，按实际支付价款，贷记mWfIqpZYyo"银行存款"等科目。股票投资采用成本法核算，收到发放股利时，借记"银行存款"等科目，贷记"投资收益"科目；对于收到购买股票时已入账应收股利，还应贷记"其她应收款——应收股利"科目。ASeRW8tZM5采用权益法核算，应依照接受投资公司所有者权益增长，按持股比例计算本单位所拥有权益增长额，借记本科目（股票投资），贷记"投资收益"科目。接受投资公司所有者权益OOeZsSX01M减少，作相反分录。分得股利，借记"银行存款"等科目，贷记本科目（股票投资）。5.地勘单位进行债券投资时，按实际支付价款，借记本科目（债券投资），贷记"银行存款"科目。如果实际支付价款中具有应计利息，还应将这某些利息，借记本科目（应计利息）。2Kd7YCq1gs地勘单位应于会计期间终了时，计算本期应计未收利息，按面值购入债券应计未收利息，借记本科目（应计利息），贷记"投资收益"科目。按溢价或折价购入债券，其溢价或折价应当gGcgumU2v9在债券存续期间内分期平均分摊，即于各会计期间终了时，按当期应计利息，借记本科目（应计利息）；按当期应分摊溢价或折价金额，贷记或借记本科目（债券投资）；按当期应计利息与应uCco06o3JP分摊溢价或折价数之差额，贷记"投资收益"科目。债券到期收回本息时，按本息共计数，借记"银行存款"等科目，按本金数，贷记本科目（债券投资），按已计利息数，贷记本科目（应计利息），按未计利息数，贷记"投资收益"科目。IybwwQS4Yw6.地勘单位以钞票、实物、无形资产等（不涉及地质成果）向其她单位或各种经营公司投资时，应按实际支付款项或评估确认价值，借记本科目（其她投资），按实际支付金额或投出VubF2zm5dd资产账面金额，贷记"银行存款"、"材料"、"管材"、"固定资产"、"无形资产"等科目；评估确认价值与账面价值差额，借记或贷记"地勘发展基金"科目；以使用过固定资9paNyjP6rT产投资，还应按其已提折旧，借记"合计折旧"科目。地勘单位以自有地质成果向其她单位或各种经营公司投资时，应按评估确认价值或合同价，借记本科目（其她投资），按账面价值，贷记"地质成果"科目，按评估确认价值或合同价nl9V43j7GA与账面价值差额，借记或贷记"地勘发展基金"科目。向其她单位或兴办各种经营公司投资分得收益，采用成本法核算，借记"银行存款"等科目，贷记"投资收益"科目；采用权益法核算，比照股票投资进行会计解决。Bh94ANN8Vh收回向其她单位或各种经营公司投资，借记"固定资产"、"银行存款"等科目，贷记本科目（其她投资）和"合计折旧"科目，收回数与账面数差额，借记或贷记"投资收益"科目。Pd8c6xh9aX7.地勘单位报经批准，以国家地质成果向其她单位或各种经营公司投资时，应按评估确认价值或合同价，借记"地质成果"科目，贷记"国家基金"科目；同步，借记本科目（其她投397kCgKaoE资），贷记"地质成果"科目。分得投资收益，采用成本法核算，借记"银行存款"科目，贷记"投资收益"科目；采用权益法核算，比照股票投资进行会计解决。h57t70ebDk收回本金时，按收回数，借记"银行存款"等科目，按账面数，贷记本科目（其她投资），按收回数与账面数差额，借记或贷记"国家基金"科目。v16BDKIcS18.地勘单位对外转让股票或债券，应按实际收到金额，借记"银行存款"等科目，按该项投资账面金额，贷记本科目（股票投资或债券投资），按应收股利或应计未收利息，贷记"其JX6J9ucd6I她应收款"科目（应收股利）或本科目（应计利息），按借贷方差额，借记或贷记"投资收益"科目。转让中发生各项附加费用，应抵减转让收入。XT5SFeGelo9.本科目应按股票、债券种类和被投资单位、各种经营公司设立明细账。第145号科目拨付所属资金1.本科目核算地勘单位拨付所属内部独立核算单位生产资金。地勘单位与所属内部独立核算单位之间因购销或其她业务而发生债权债务和收付款项等，应在"内部往来"科目核算，不在本科目和"上级拨入资金"科目核算。aP40bY9fA52.地勘单位拨出固定资产，按账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记"合计折旧"科目，按账面原值贷记"固定资产"科目；拨出流动资产，按账面价值或实拨数，借记本科oL48HHDgOM目，贷记"材料"、"管材"、"器材成本差别"、"银行存款"等科目。收到所属内部独立核算单位上交固定资产、流动资产时，作相反分录。CH3hdr7h3s3.本科目核算内容，应与所属单位使用"上级拨入资金"科目核算内容相一致。4.本科目应按各内部独立核算单位分别设立明细账，进行明细核算。（二）会计科目使用阐明第151号科目固定资产1.本科目核算地勘单位固定资产原价。地勘单位应按规定固定资产原则和上级主管机构制定固定资产目录，作为核算根据。2.地勘单位固定资产应按下列规定，拟定其入账原价：（1）购入固定资产，为实际支付所有价款，涉及买价或售出单位原价（扣除原安装成本）、支付包装费、运杂费、安装成本以及缴纳税金；QC2pJbBii9（2）自行建造固定资产，为建造过程中实际发生所有支出；（3）融资租入固定资产，为租赁合同拟定价款，加上支付运杂费、途中保险费、安装调试费等；（4）在原有基本上进行改建、扩建固定资产，为原固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生变价收入，加上由于改建、扩建而增长支出；4y2xfV5jxP（5）接受捐赠固定资产，按受赠固定资产市场价格或评估确认价值，或依照捐赠者提供关于凭据拟定其价值。接受捐赠固定资产所发生各项费用，计入固定资产价值；iu1GLFylLw（6）盘盈固定资产，为同类固定资产重置完全价值；（7）因机构调节、变更从属关系由其她单位免费调入不需要安装固定资产，为调出单位账面原价；需要安装固定资产，为原账面原价扣除原安装成本，再加上新安装成本、包装wq1Oho2m0d费、运杂费等作为调入固定资产原价。地勘单位为获得固定资产发生借款利息支出和其她关于费用，以及外币借款折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生，应计入固定资产价值。在Km0WN8wnfT此后来发生，计入当期损益。已投入使用但尚未办理移送手续固定资产，可按预计价值入账，待拟定实际价值后，再进行调节。地勘单位购建固定资产交纳固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。3.已经入账固定资产，除发生下列状况外，不得任意变动其账面价值：（1）依照国家规定对固定资产重新估价；（2）增长补充设备或改良装置；（3）将固定资产一某些拆除；（4）依照实际价值调节本来暂估价值；（5）发现原记固定资产价值有错误。4.购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；购入需要安装固定资产，先记入"在建工程"科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。YiZ5iS0otA自行建造完毕固定资产，借记本科目，贷记"在建工程"科目。融资租入固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记"在建工程"、"长期应付款"等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归地勘单位，应将固定资ceZdOCupIh产从"融资租入固定资产"明细科目转入关于明细科目。接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记"地勘发展基金"、"合计折旧"科目。盘盈固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按预计折旧，贷记"合计折旧"科目，按净值，贷记"待解决财产损溢"科目。paYlkmXqXX5.地勘单位因出售、报废和毁损等因素减少固定资产，应按减少固定资产净值，借记"固定资产清理"科目，按已提折旧，借记"合计折旧"科目，按固定资产原价，贷记本科目。D6XuQ6rrbE投资转出固定资产，借记"长期投资"、"合计折旧"科目，贷记本科目。盘亏固定资产，按其净值，借记"待解决财产损溢"科目，按已提折旧，借记"合计折旧"科目，按固定资产原价，贷记本科目。R2XCmPVsqk6.地勘单位因机构调节、变更从属关系，由其她单位免费调入不需要安装固定资产，应按调出单位转账数，借记本科目，贷记"合计折旧"、"国家基金"科目。免费调入需要安装5YWKSzptF1固定资产，按调入固定资产净值（即原价减已提折旧，下同）以及发生包装费、运杂费等，借记"在建工程"科目，按调入固定资产净值，贷记"国家基金"科目，按发生支出，贷记jUWTojTuUI"银行存款"等科目。发生安装费用，借记"在建工程"科目，贷记"银行存款"、"应付工资"等科目。工程竣工交付使用，按调出单位账面原价加上新安装成本以及包装费等，借记xQV1U3mv8o"固定资产"科目，按在建工程实际成本，贷记"在建工程"科目，按其差额，贷记"合计折旧"科目。地勘单位因机构调节、变更从属关系，免费调出固定资产，应按净值，借记"国家基金"科目，按已提折旧，借记"合计折旧"科目，按账面原价，贷记本科目。LLU9qNQwn57.地勘单位应设立"固定资产明细账"和"固定资产卡片"，对固定资产进行明细核算。固定资产明细账可按固定资产类别设户，按保管、使用单位设专栏，只进行价值核算。固定资产卡片应按单项固定资产设立，按类别和保管、使用单位顺序排列保管，并与明细账保持一ZHUiWwkxCM致。8.暂时租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。第155号科目合计折旧1.本科目核算地勘单位固定资产合计折旧。2.地勘单位按月计提固定资产折旧时，借记关于成本费用科目，贷记本科目。3.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提折旧总额为固定资产原价减去预测残值加上预测清理费用。dDTqsgOyQs4.本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产已提折旧时，可以依照固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。rzSyY0iz59第156号科目固定资产清理1.本科目核算地勘单位因出售、报废、毁损等因素转入清理固定资产净值以及发生清理费用和清理收入。2.出售、报废和毁损固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目；按已提折旧，借记"合计折旧"科目；按固定资产原价，贷记"固定资产"科目。FvSHuKLAkP清理过程中发生费用，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等，借记"银行存款"、"材料"等科目，贷记本科目；应由保险公司或过错人补偿损失，借记"其她应收款"、"银行存款"等科目，贷记本科目。SrRPZufBzw固定资产清理后净收益，借记本科目，贷记"营业外收入——解决固定资产收益"科目。固定资产清理后净损失，区别状况解决：属于自然灾害等非常因素导致损失，报经批准后，用于国家预算内地勘工作固定资产，借记"国家基金"科目，贷记本科目；用于其她经营固定资产，借记"营业外支出——非常损失"科目，贷记本科目；属于正常解决损失，借记"营业外支出——解决固定资产损失"科目，贷记本科目。6nRXvdJCNd3.本科目应按被清理固定资产设立明细账，进行明细核算。第159号科目在建工程1.本科目核算地勘单位进行各种固定资产工程，涉及自行建造固定资产工程、固定资产改建扩建工程、固定资产修理工程、购入或免费调入需要安装设备安装工程等所发生实际支出。kjQ61XdD2T地勘单位购入不需要安装固定资产，不在本科目核算。地勘单位外购专门用于各项工程物资，应在本科目单独设立"工程物资"明细科目进行核算。2.地勘单位购入各项工程使用材料物资，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。各项工程领用材料物资，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）、"材料"等科目。应承担职工工资，借记本科目，贷记"应付工资"科目。使用所属内部独立核算单位产品，按规定以售价结算，借记本科目，贷记"经营收入"等科目。辅助生产等部门为各项工程提供水、电、设备安装、修理和运送等劳务，应按月依照实际成本，借记本科目，贷记"辅助生产"等科目。各项工程发生其她支出，借记本科目，贷记"银行存款"、"长期借款"等科目。yfPexHHEhA出包给外单位施工工程，按合同规定预付工程款，借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目；工程竣工与承包单位进行工程价款结算，按应付工程款，借记本科目，贷记"应付账款"科目；结转预付工程款，借记"应付账款"科目，贷记"预付账款"科目；补付工程款，借记"应付账款"科目，贷记"银行存款"科目。MbPm3raFvh3.地勘单位发生工程借款利息，应区别状况分别解决：工程尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生借款利息，计入在建工程成本，即借记本科目，贷记"长期借款"等科目；办理竣工决算后发生借款利息，计入财务费用，即借记"财务费用"科目，贷记"长期借款"等科目。07OvzbEGKX用外币借款进行工程，因外币折合率变动而发生汇兑损失，在工程尚未竣工交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生，计入在建工程成本，即借记本科目，贷记"长期借款"等科目；办理竣工决算后发生，计入财务费用，即借记"财务费用"科目，贷记"长期借款"等科目。因外币折合率变动而发生汇兑收益，作相反分录。e3ND5V8IZE4.地勘单位在建工程在试运转过程中所获得收入扣除税金后，冲减在建工程成本。5.各项工程竣工交付使用时，按工程实际成本，借记"固定资产"科目，贷记本科目。6.本科目应按工程项目和工程物资设立明细账。7.本科目期末借方余额，反映尚未竣工或虽已竣工交付使用但尚未办理竣工决算工程实际成本及购入尚未使用工程物资实际成本。sYNLBECJdk第161号科目无形资产1.本科目核算地勘单位专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产价值。2.地勘单位购入或自行开发并按法律程序申请获得各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。GUMU7o6Ks1地勘单位用已入账无形资产对外投资，按评估确认价值或合同价，借记"长期投资"科目，按账面价值，贷记本科目，按评估确认价值或合同价与账面价值差额，借记或贷记"地勘发展基金"科目。UQM2D8zLHI地勘单位转让已入账无形资产，按其转让收入，借记"银行存款"等科目，贷记"经营收入——各种经营收入"科目；结转转让无形资产成本，借记"经营成本——各种经营成本"科目，贷记本科目。7MLa9S3MWo地勘单位各种无形资产应按有效有效期分期平均摊销。摊销时，借记"管理费用"科目，贷记本科目。3.本科目应按无形资产类别设立明细账。4.本科目期末借方余额，反映尚未摊销无形资产价值。第171号科目递延资产1.本科目核算地勘单位发生不能所有计入当年损益，应在后来年度内分期摊销各项费用，如内部独立核算各种经营单位筹建期间开办费、租入固定资产改良工程支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其她待摊费用等。lIKjFCxNa52.地勘单位发生各项递延费用，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。各项递延费用均应分期平均摊销，其中各种经营单位开办费应在开始生产经营后来一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出，应在修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良工程支出，应在租赁期内分期平均摊销；其她递延费用，应在费用项目受益期限内分期平均摊销。摊销时，借记"地勘生产"、"各种经营生产"、"管理费用"等科目，贷记本科目。zEKrbl1OpM3.本科目应按递延资产种类设立明细账。第181号科目待解决财产损溢1.本科目核算地勘单位在清查财产过程中查明各种财产物资盘盈、盘亏和毁损。2.盘盈各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记"材料"、"管材"、"产成品""固定资产"等科目，贷记本科目和"管材摊销"、"合计折旧"等科目。NAJzG5uPEs盘亏、毁损各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和"管材摊销"、"合计折旧"等科目，贷记"材料"、"管材"、"器材成本差别"、"产成品"、"固定资产"等科目。1wIIcPYQS93.各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损财产物资，应先扣除残料价值和可收回保险补偿及过错人补偿，即借记"材料"、"其她应收款"等科目，贷记本科目；再按照扣除后净损失转销：fsIQIzsR7P流动资产盘盈，借记本科目，贷记"管理费用"科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记"营业外收入——固定资产盘盈"科目；流动资产盘亏、毁损，借记"管理费用"科目，贷记本科目；固定资产盘亏，借记"营业外支出——固定资产盘亏"科目，贷记本科目。因自然灾害等非常因素发生固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作，借记"国家基金"科目，贷记本科目；用于其她经营，借记"营业外支出——非常损失"科目，贷记本科目。toHYejWSmw4.材料、管材在运送途中发生短缺和损耗，属于合理损耗，应计入材料、管材采购成本；能拟定由过错人负责，应自"器材采购"科目转入"应付账款"、"其她应收款"等科目；尚待查明因素和需经批准才干转销损失，先通过本科目核算，查明因素后，再分别解决：HkG7K3qTBd属于应由供应单位、运送机构、保险公司或其她过错人负责补偿损失，借记"应付账款"、"其她应收款"科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常因素导致损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过错人和保险公司赔款后净损失区别状况解决：用于国家预算内地勘工作，借记"国家基金"科目，贷记本科目；用于其她经营，借记"营业外支出——非常损失"科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其她损失，借记"管理费用"科目，贷记本科目。VgGfgMTUPT5.本科目应设立"待解决固定资产损溢"和"待解决流动资产损溢"两个明细科目。6.本科目月末如为借方余额，反映尚未解决各种财产物资净损失；如为贷方余额，反映尚未解决各种财产物资净溢余。9cFnMwnV4A第201号科目短期借款1.本科目核算地勘单位借入期限在一年如下各种借款。地勘单位借入期限在一年以上各种借款，在"长期借款"科目核算，不在本科目核算。2.地勘单位获得各种短期借款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。m7FwigRWjh发生短期借款利息，借记"财务费用"科目，贷记"预提费用"、"银行存款"等科目。3.本科目应按债权人设立明细账，并按借款种类进行明细核算。第202号科目应付票据1.本科目核算地勘单位对外发生债务时所开出、承兑商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。2.地勘单位开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款时，借记"器材采购"、"应付账款"等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费时，借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。收到银行支付本息告知时，借记本科目和"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。A3EEO0lXxX3.地勘单位应设立"应付票据备查簿"，详细登记每一应付票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。OZDMkKPYME第203号科目应付账款1.本科目核算地勘单位因购买材料、管材和接受劳务供应等而应付给供应单位款项，以及因分包地质勘查工程应付给分包单位工程价款。2VDVQtiZ1k地勘单位按照规定预付供应单位购货定金或某些货款和预付给分包单位工程款、备料款，应先通过"预付账款"科目核算。gRC3mdM0f12.地勘单位购入材料、管材发生应付账款，应按所有金额，借记"器材采购"科目，贷记本科目；已经预付购货定金或某些货款，应同步将预付定金或货款，借记本科目，贷记"预付账款"科目。补付货款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。uNBbRXg1uI地勘单位采购材料、管材已验收入库，但发票账单未到，货款尚未支付，普通应在月份终了，依照关于凭证按筹划成本暂估入账，借记"材料"、"管材"等科目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票账单时，借记"器材采购"科目，贷记本科目或"银行存款"等科目。IJBknHK2Jo地勘单位接受供应单位提供劳务而发生应付款项，应依照供应单位发票账单，借记关于成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。WFAsTre3Y53.地勘单位依照分包单位提出"工程价款结算账单"结算应付已竣工程价款时，借记"地勘生产"科目，贷记本科目。按合同规定以预付工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记"预付账款"科目。补付给分包单位工程价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。aBAApbH4cM4.地勘单位开出、承兑商业汇票抵作应付账款时，借记本科目，贷记"应付票据"科目。5.本科目应按供应单位和分包单位设立明细账。第204号科目预收账款1.本科目核算地勘单位承包社会地勘工作按照合同规定预收发包单位款项，涉及预收项目款或工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位购货款。oxzJVUb6rs2.地勘单位按规定预收项目款、工程款和备料款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款材料，借记"器材采购"科目，贷记本科目。CtyRrEF7G9地勘单位与发包单位结算已完项目或已竣工程价款时，从应收项目款、工程款中扣还预收工程款和备料款，借记本科目，贷记"应收账款"科目。PpyZXo98UP3.地勘单位按合同规定预收销货款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收货款，借记本科目，贷记"应收账款"科目。3kx8t8D99w4.本科目应按发包单位和购货单位设立明细账。第209号科目其她应付款1.本科目核算地勘单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、内部往来和其她应交款以外其她各种应付、暂收单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休金等。2.地勘单位发生各项其她应付、暂收款项，借记"银行存款"、"管理费用"等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。3.本科目应按应付和暂收款项类别和单位或个人设立明细账。第211号科目应付工资1.本科目核算地勘单位应付给职工工资总额，涉及按规定列入工资总额内各种工资、奖金、津贴、补贴等。发给职工个人但按规定不涉及在工资总额内各种款项，如医药费、福利补贴、退休费等，不在本科目核算。2.本月应付职工工资，无论与否所有在本月内支付，都应在本月内记入本科目。3.地勘单位按照规定手续向银行提取钞票，借记"钞票"科目，贷记"银行存款"科目。支付工资时，借记本科目，贷记"钞票"科目。从应付工资中扣还各种款项，借记本科目，贷记"其她应收款"、"其她应付款"等科目。职工在规定期限内未领取工资，应由发放工资单位及时交回财务会计部门，借记"钞票"科目，贷记"其她应付款"科目。hgwgZS6aod月份终了，应将本月应付工资按职工工作部门和服务对象进行分派，借记关于成本费用科目及"应付福利费"等科目，贷记本科目。vcwovBAbCT4.本科目应设立"应付工资明细账"，按职工类别分设账页，按工资构成内容分设专栏，依照"工资汇总表"进行登记。J8vx1l4cRA第214号科目应付福利费1.本科目核算地勘单位按规定提取福利费。2.地勘单位提取福利费时，借记关于成本费用科目，贷记本科目。支付职工医药卫生费用、职工困难补贴和其她福利费用以及应付医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记"应付工资"、"银行存款"等科目。X4vFx5yd6h3.本科目期末贷方余额，反映福利费结余。第221号科目应交税金1.本科目核算地勘单位从事社会地勘工作、转让自有地质成果和各种经营收入按规定应交纳各种税金，如营业税、增值税、消费税、资源税、都市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、固定资产投资方向调节税等。b0uN3P2elX地勘单位交纳印花税以及其她不需预测应交税金，不在本科目核算。2.月份终了，地勘单位按规定计算出当月应交纳各种税金，应按其不同列支渠道，借记关于科目，贷记本科目。pWtWyzvfzE