2021年1月高等教育自学考试公共课真题汇总

浅谈应收账款风险范畴与管理【摘要】应收账款是公司因销售商品或提供劳务而形成债权，实质上是公司为客户提供一种商业信用。应收账款形成，一方面有助于公司扩大销售，减少存货：另一方面由于种种不易控制因素，会使公司面临较高应收账款风险。只有通过合理分析与规避，才干有效发挥应收账款积极作用。本文试在分析应收账款风险产生重要因素，解析应收账款风险对公司影响，针对公司应收账款管理中存在问题摸索并提出了相应防范与管理对策。

【核心词】应收账款应收账款风险应收账款管理风险规避

目录一、应收账款风险成因……………(1)（一）公司经营坏境影响………(1)（二）公司内部成因……………(1)（三）客户缺少诚信………………(1)二、应收账款对公司影响…………(2)（一）增进销售……………………(2)（二）虚增利润……………………(2)（三）加速公司钞票流出………(2)（四）坏账风险增强………………(2)（五）增强公司费用………………(2)三、加强应收账款风险防范与管理………………(3)（一）实行应收账款筹划管理与动态管理……(3)（二）按规定比例提取坏账准备…………………(3)（三）实行应收账款责任管理与发挥会计监督职能………(4)（四）对客户信用进行评估与拟定赊销规模…(4)（五）实行积极风险转移机制……(4)参照文献………………(6)一、应收账款风险成因(一)公司经营环境影响随着市场竞争日趋激烈,作为市场一份子公司,为了在竞争中求得生存,经常采用赊销手段来壮大自己市场占有份额,特别是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏状况下,赊销对公司销售产品、开拓新市场具备更重要促销作用。在这种销售方略推动下,公司应收账款不断增长,经营危险性与日剧增。

(二)公司内部因素

第一,内控制度不健全,管理职责不清。公司基本管理工作薄弱,经济合同和有关档案数据保管不完善,是应收账款管理工作重大缺陷之一。

第二,指标体系不科学。公司在设立考核指标时,往往过度强调产值、收入和利润指标,没有相应收账款回笼和存货占用资金状况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而相应收账款却无人问津。

第三,缺少应有风险意识。公司在建立信用关系时,经常忽视对客户资信调查理解,在进行业务来往时,采用先交货后收款办法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款发生和回收带来了风险。

第四,寻常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。一方面,没有定期对账,导致时效中断;另一方面,财务、审计、监察等部门未能较好地履行监督管理职能;最后是关于负责人责任心不强,收回收不回不关自己事,导致公司应收账款居高不下。（三）客户缺少诚信客户缺少诚信也是使应收账款浮现风险另一种重要因素。有客户特别是有个体户，既无资金，又无场地也无办公场合，事实上就是皮包公司，她们本来就无营销能力，完全是靠诈骗发财，骗了“张三骗李四”，腰包鼓满就溜之大吉，连人都找不到了，追货款谈何容易。有公司早已资不抵债，处在苟延残喘状态，赊进货品只但是是勉强生存，维持公司短暂寿命。在这种状况下，供货方赊给其货品之日，也就是应收账款形成呆帐坏帐之时。此外就是有公司，一开始就是靠拖欠货款，欺骗供货人过日子。有有钱也不付，混过两年就赖帐，过了追诉时效，供货方起诉都无门。有在订立合同步就埋下伏笔，给供货方设下圈套，届时不是借故找货品一点质量问题为救命稻草不给钱，就是在合同上抠字眼，找漏洞不给钱。有甚至骗足了钱之后，偷偷转移资金，宣布破产，让供货方叫每天不应，叫地地不灵，等等。不论是什么因素货款拖欠，都是由于客户不讲诚信，欺骗了供货公司。在市场经济发育不成熟阶段，体现尤为突出。公司在推销物品中，确须保持苏醒头脑，谨防上当被骗。二、应收账款对公司影响（一）增进销售在激烈市场竞争中，赊销是加大市场占有率，提高竞争力一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软状况下，赊销可增进销售。因而，在对客户信用进行严格审查后，拟定收入很也许流入状况下，适度运用赊销而增长应收账款对于公司来说是一种较好经营手段。（二）虚增利润国内公司实行记账基本是权责发生制，发生当期赊销所有记入当期收入。应收账款发生时会计解决是借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。因而，从账上看，应收账款增长会使公司利润增多，但是公司账上利润增长并不表达能如期实现钞票流入。因而，公司应收款大量存在，虚增了账面上销售收入，在一定限度上虚增了公司利润。（三）加速公司钞票流出从应收账款会计解决上也可以看出，赊销所拟定收入当时并未真正使公司钞票流入增长，反而使公司不得不运用有限流动资金来垫付各种税金和费用，加速了公司钞票流出。在公司应收账款金额很大状况下，会给公司资金周转增长承担。（四）坏账风险增强会计制度规定公司按照应收账款余额比例来提取坏账准备，坏账准备率普通为百分之三至百分之五（特殊公司除外）。普通公司实务操作中，应收账款提取坏账率有一种上限，期限再长应收账款也按照这个上限原则计提，因此其实对于某些账龄太长应收账款仍按此原则计提未能如实反映公司坏账风险，如果实际发生坏账损失超过提取坏账准备，会给公司带来很大损失。（五）增长公司费用大量应收账款形成必然使管理应收账款机会成本增长。对于应收账款量多，金额大公司，除了管理应收账款财务人员，公司还增设清欠办。清欠人员差旅费、补贴等各种催款费用支出增长了公司费用支出。当由于欠款发生纠纷不得不进行法律诉讼时，将会耗费公司大量人力物力。三、加强应收账款风险防范与管理

(一)实行应收账款筹划管理与动态管理

相应收账款实行筹划管理,有助于应收账款可以按着公司但愿目的逐渐回收,达到减少应收账款、增长公司钞票流量目。因而公司在下达每年年度预算时,相应收账款年末余额和回收期都设定了一种相对积极筹划数,使公司销售方略和回收方略都环绕这个筹划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采用办法,暂停赊账业务。

应收账款动态管理是公司相应收账款实行随时跟踪,并依照应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调节收账方略与方案,达到减少坏账损失目一种办法。通过度级管理,有助于清晰地理解每笔应收账款实时状态,使管理更加有针对性,应收账款额度也得到了有效控制。

(二)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下,各公司业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起公司生产经营和财务收支困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提坏账准备。提取坏账准备金办法普通有如下三种：

1.账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款拖欠时间长短来分段预计坏账损失一种办法。通过这种办法可促使公司采用有效积极办法。

2.余额比例法.。国内现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额千分之三至千分之五计提坏账准备。在此办法下各年度末坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。

3.赊销比例法。赊销比例法是指坏账损失产生与赊销业务直接有关,坏账损失预计数应在赊销净值基本上乘以一定比率来计算。赊销比例法基本是赊销净额,它反映是一种时期数字,以其为基本计算出坏账损失预计数也是时期数,即当期应计提坏账准备金额。

公司应依照自己实际状况,选取适合自己计提坏账准备金办法,为公司此后顺利发展奠定经济基本。

(三)实行应收账款责任管理与发挥会计监督职能

在应收账款管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度注重意识,将应收账款管理由财务部门、营销部门共同完毕,充分发挥公司会计监督职能,辅助应收账款回收,从而形成一种清晰权利、责任关系。建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”办法,对每一笔应收账款业务发生都明确负责人。各单位可依照自身特点和管理状况,赋予不同级别人员不同金额审批权限,超过审批权限,必要请示上一级领导批准后方可批准,金额特别巨大,需报请公司最高领导批准。

建立营销责任制,引入勉励机制,实行奖惩办法。公司可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩重要根据,并建立指标考核体系,依照指标完毕状况与营销人员经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款回收。

(四)对客户信用进行评估与拟定赊销规模

引入客户信用管理机制,对拟赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行进一步地实地调查,依照调查成果来评估其信用级别,并建立赊销客户信用级别档案。同步依照不同顾客信誉级别差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理拟定每一种客户销售政策。对于资信差客户采用现款交易,对资信普通或者较好客户在现款不被接受状况下采用承兑汇票方式,对于资信好客户则采用分期收款方式,但在期限和合计金额上要有明确规定。

(五)实行积极风险转移机制对某些不能收回账款可实行风险转移:一方面可以采用资产流动性上转移将应收账款转化为流动性和索取权更强应收票据,在一定限度上防止坏帐损失发生;另一方面是对象上转移,以其应收账款某些或所有为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款所有出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在风险某些或所有转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上转移,当发现应收账款很难收回时,咱们可以灵活解决,从客户手中购回自己需要资产,以抵补这某些应收账款,即公司可以将这某些应收账款看作是事先预付给客户购买资产款项,实现了应收账款方向上转移。这样就把不能收回或收回但愿很小应收账款进行了有效地转移,从而避免了公司发生财务危机和经营危机。

参照文献：

[1]黄明川.浅谈公司应收账款成因及管理.商业会计,：[2]乔秀霞.减少公司应收账款管理风险途径.经济师,

[3]王雪辉.如何加强应收账款管理.经济技术协作信