出纳实务课件：现金管理实务

课件制作出纳实务*1《出纳实务》现金管理实务*2《出纳实务》第一节库存现金管理现金是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论其是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。现金有广义和狭义之分：广义的现金是指随时可以作为流通和支付手段的票证。不论是法定货币和信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，包括库存纸币、硬币、银行存款、流通证券等。狭义的现金仅指由企业出纳人员保管，作为零星业务开支之用的库存现金，包括企业所拥有的硬币、纸币和部分外币。在会计核算中的现金，是指狭义的现金，又称库存现金。*3《出纳实务》（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中,直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。一、现金结算概述*4《出纳实务》1.直接便利2.不安全性3.不易宏观控制和管理4.费用较高（二）现金结算的特点*5《出纳实务》主要适用于单位与个人之间的款项收付,以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。（三）现金结算的适用范围*6《出纳实务》（一）现金使用范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必需随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、现金管理规定*7《出纳实务》（二）现金结算的渠道1.付款人直接将现金支付给收款人2.付款人委托银行、非银行金融机构将现金支付给收款人。注意：（1）现金使用范围中的第5-6项，不管支付多少金额，都可以由付款人直接支付现金给收款人（第1种渠道）。（2）现金使用范围中的第1项-4项，超过1000元的部分，应当以现金支票或银行本票支付，即委托银行等将现金支付给收款人（第2中渠道）。【注意】如果第1项-4项确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。*8《出纳实务》钱账分管原则2日清月结原则4收付合法原则31收付两清原则33（三）现金管理的基本原则*9《出纳实务》（四）库存现金限额管理1.概念为加强对现金的管理，保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。2.核定对象（1）凡在银行开户的单位都要核定限额。（2）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。（3）商业和服务行业的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。*10《出纳实务》3.核定标准（1）一般以开户单位3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。（2）边远地区和交通不便地区的库存现金限额可适当放宽至5天以上，但最多不得超过15天的零星开支需要。（四）库存现金限额管理*11《出纳实务》4.库存现金限额的核定程序按规定库存现金限额每年核定一次。其核定程序如下：（1）由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额公式：库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数其中：每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平均天数（一年按360天计算）（2）由开户单位填写“库存现金限额申请批准书”（四）库存现金限额管理*12《出纳实务》【例3-1】2019年12月10日，杭州花溪服饰有限公司拟向银行申请核定本单位2020年库存现金限额。预计2020年需用现金支付职工薪酬2700000元，零星材料采购需用900000元，附属单位需用现金360000元，企业无日常非零星现金支出项目。出纳人员经与开户银行协商，核定本企业的库存现金保留天数为4天。（四）库存现金限额管理*13《出纳实务》14预计每年现金支付工资薪金270万元预计每年现金支付材料采购90万元预计每年现金支付其他支出36万元与银行商定现金保留4天3000010000450044000杭州花溪服饰有限公司工行杭州市众安支行1023310021730059358270÷360×4=3(万元)90÷360×4=1(万元)36÷360×4=0.4(万元)30000+10000+4000=44000（元）*14（七）现金限额管理规定4.库存现金限额的核定程序（3）开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。开户银行经过审查、核对和综合平衡后，在申请审批书填写批准限额数。（四）库存现金限额管理*15《出纳实务》16预计每年现金支付工资薪金270万元预计每年现金支付材料采购90万元预计每年现金支付其他支出36万元与银行商定现金保留4天3000010000450044000杭州花溪服饰有限公司工行杭州市众安支行102331002173005935830000100004500440005.限额管理（1）开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。（2）每日现金的结余数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当天送存银行。（3）库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，除可以用非业务性的零星现金收入（如退回差旅费，出售废品收入等现金收入）来补充外，均应向银行领取现金补足限额。（4）单位向开户银行领取部分，不能超过补充限额不足部分。（5）单位向开户行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。（四）库存现金限额管理*17《出纳实务》（五）现金管理“八不准”原则不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库不准谎报用途套取现金不准单位间相互借用现金不准利用银行账户代其他单位和个人名义存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，即不得公款私存不准保留账外公款，即不得私设小金库不准发行变相货币，不准以任何内部票券代替人民币在市场上流通不准未经批准坐支或未按开户银行核定的范围和限额坐支现金。*18《出纳实务》（六）现金收支日常管理1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确实有困难的，由开户银行确定送存时间。送存现金，必须注明送存现金的来源。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。【注意】因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。*19《出纳实务》3.开户单位根据规定从开户银行提取现金，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。4.因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位就当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。（六）现金收支日常管理*20《出纳实务》第二节现金收入业务一、现金收入的基本规定（一）现金来源必须合理合法（二）收入现金必须坚持先收款后开收据（三）开户单位库存现金一律实行限额管理*21《出纳实务》二、现金收入的原始凭证（一）现金收入原始凭证的种类（二）开具现金收入原始凭证应当注意的事项（三）现金收入凭证的复核*22《出纳实务》三、现金收入的结算流程（一）从银行提取现金的流程（二）出纳部门直接收款的流程（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的流程*23《出纳实务》四、现金收入的结算流程（一）从银行提取现金业务的核算【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服饰有限公司出纳张欣开具现金支票一张，提取备用金13，000元，支付密码器生成的支付密码为2872200395314697。*24《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。出纳填写“空白支票请购单”。*25《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。银行审核，收取工本费，发放空白支票。*26《出纳实务》票据号码*27《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。在现金支票使用登记簿登记。日期购入支票号码使用支票号码领用人金额用途备注现金支票使用登记簿2020.01.0312341001～12341025*28《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。编制记账凭证，登记日记账。*29《出纳实务》12020112594786313银付12000期初余额购买现金支票25945863【业务办理】步骤1：购买空白支票。编制记账凭证，登记日记账。*30《出纳实务》【业务办理】步骤2：领用现金支票。出纳根据领用的现金支票填写“现金支票使用登记簿”。现金支票使用登记簿【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服饰有限公司出纳张欣开具现金支票一张，提取备用金13,000元，支付密码器生成的支付密码为2872200395314697。（一）从银行提取业务的核算2020.01.0312341001张欣13,000.00备用金日期购入支票号码使用支票号码领用人金额用途备注2020.01.0312341001～12341025￥*31《出纳实务》202013杭州花溪服饰有限公司￥13,000.00备用金贰零贰零零壹零叁杭州花溪服饰有限公司壹万叁仟元整￥1300000备用金这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码2872200395314697工行杭州市众安支行1023310021730059358步骤3：签发现金支票。出纳填写现金支票，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章。撕下正联交予收款人，将存根联留作本单位记账凭证附件。*32《出纳实务》或或或或章签名法人代表代理人个人在票据和结算凭证上的签章：本人的签名或盖章单位、银行在票据和结算凭证上的签章：该单位、银行的财务专用章或公章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或盖章*33《出纳实务》202013杭州花溪服饰有限公司￥13,000.00备用金贰零贰零零壹零叁杭州花溪服饰有限公司壹万叁仟元整￥1300000备用金2872200395314697工行杭州市众安支行1023310021730059358步骤3：签发现金支票。出纳填写现金支票，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章。撕下正联交予收款人，将存根联留作本单位记账凭证附件。从这里撕开*34《出纳实务》

202013步骤4：办理提现手续。在现金支票背面加盖预留银行签章，送交开户银行办理提现。*35《出纳实务》出票人（存款人）付款人(出票人开户银行)收款人①签发支票②送交支票取现③办理付款现金支票结算流程图*36《出纳实务》202013银付21本单位提取备用金库存现金银行存款

1300000￥1300000现金支票12341001张欣张欣步骤5：编制记账凭证。出纳将现金支票存根传给会计编制记账凭证，或由出纳编制付款凭证并交会计审核。*37《出纳实务》步骤6：登记日记账。出纳员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账、现金日记账。1202013银付21300000提取备用金24645863112594786313银付12000期初余额购买现金支票25945863*38《出纳实务》120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金12341001步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账、现金日记账。*39《出纳实务》1.营业收入业务的核算【例3-3】2020年1月4日，杭州花溪服饰有限公司向杭州乐凯贸易有限公司销售职业装20套，含税单价339元，收取客户现金货款6780元。（二）日常现金收入业务的核算*40《出纳实务》1.营业收入业务的核算第一步，受理并审核收款凭据。第二步，清点现金，并在销售清单上加盖“现金收讫”章。*41《出纳实务》1.营业收入业务的核算第三步，开具销售发票。第四步，编制记账凭证。*42《出纳实务》1.营业收入业务的核算第五步，登记现金日记账。120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461*43《出纳实务》【业务办理】步骤1：受理收款业务。出纳查看收款依据（罚款通知）是否齐备，确定来源是否合理合法，确定收款的具体金额（500元）。步骤2：当面清点现金。出纳根据确定的收款金额500元，当着交款人的面清点现金，并将清点无误的现金放到现金箱里，做到一笔一清。【例3-5】2020年1月4日，杭州花溪服饰有限公司收到职工李青因违反企业有关制度按规定交纳的罚款500元。2.非营业收入业务的核算*44《出纳实务》步骤3：开具收款收据。一式三联的收款收据需垫复写纸用圆珠笔套写,并在收款收据第二联(收据联)加盖“财务专用章”,第三联(会计联)加盖“现金收讫”章2.非营业收入业务的核算202014职工李青伍零零零零500.00√李青张欣罚款NO.0000001*45《出纳实务》*步骤3：开具收款收据。一式三联的收款收据需垫复写纸用圆珠笔套写,并在收款收据第二联(收据联)加盖“财务专用章”,第三联(会计联)加盖“现金收讫”章2.非营业收入业务的核算202014伍零零零零500.00√现金收讫李青张欣罚款员工李青NO.000000146《出纳实务》*步骤4：编制记账凭证。根据收款收据第三联(会计联),由会计编制记账凭证，或由出纳编制收款凭证交会计复核。2.非营业收入业务的核算202014现收11李青收到罚款营业外收入库存现金

50000￥50000现金张欣张欣罚款收入47《出纳实务》2.非营业收入业务的核算120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。14现收收到李青交来的罚款5000025658462*48《出纳实务》第三节现金支出业务一、现金支出的基本规定（一）现金支出的合法性（二）现金支出手续的完备性（三）不得套取现金用于支付*49《出纳实务》二、现金支出的原始凭证（一）现金支出原始凭证的种类（二）现金付款凭证的复核*50《出纳实务》三、交存现金的结算流程及办理（一）向银行交存现金的程序1.整理票币2.填写现金存款凭证（现金缴款单、现金解款单、现金进账单）3.到银行交存现金，取回交存现金的回单4.编制记账凭证5.登记日记账（现金日记账、银行存款日记账）*51《出纳实务》【业务办理】步骤1：整理现金。出纳员在将现金送存银行前，对送存的现金按照票面面额进行分类整理，合计出需要存款的金额。【例3-7】2020年1月4日，出纳把当天收到的现金货款6780元以及罚款收入500元，共计现金7280元交存银行。（二）现金交存业务的办理*52《出纳实务》步骤2：填写现金解款单。采用双面复写纸，日期填写办理当日日期，收款人名称填写全称，款项来源如实填写，解款部门填公司名称，大小写金额要同时记载并一致，券别要与实际一致。202014杭州花溪服饰有限公司1023310021730059358货款及罚款收入本公司柒仟贰佰捌拾元整￥728000

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3*《出纳实务》步骤3：到银行交存现金，取回交存现金的回单。将款项和现金解款单一同送开户银行，银行核对收妥现金后，将加盖“现金收讫”章的回单联退还出纳。202014杭州花溪服饰有限公司1023310021730059358货款及罚款收入本公司柒仟贰佰捌拾元整￥728000

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3工行杭州市众安支行2020.01.04现金收讫*《出纳实务》202014现付11本单位交存货款及罚款收入银行存款库存现金728000￥728000现金张欣张欣步骤4：编制记账凭证。根据银行盖章退回的交款回单，编制付款凭证。（二）现金交存业务的办理55（二）现金交存业务的办理120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。14现收收到李青交来的罚款50000256584621117280001837846交存货款及罚款收入现付*《出纳实务》步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账、现金日记账。1202013银付21300000提取备用金24645863112594786313银付12000期初余额购买现金支票2594586314现付1交存货款及罚款收入728000025375863*57《出纳实务》四、员工借款业务（一）借支现金的流程1.借款人填写借款单，并办理审批手续2.出纳审核借款单3.盖章付款4.登记借款台账5.编制记账凭证6.登记日记账（现金日记账）*58《出纳实务》【业务办理】步骤1：借款人填写借款单。借款人高山借支款项时应填写借款单，并按企业规定办理相关的审批手续，然后交由出纳审核付款。【例3-9】2020年1月7日，杭州花溪服饰有限公司办公室高山因采购招待客户用的物品，预借经费1000元，并将借款单交予出纳张欣，借款已经有关领导批准。（二）借支现金业务的办理步骤2：出纳审核借款单。出纳应认真审核借款单填写的内容是否完整，相关审批手续是否齐备。*59《出纳实务》（二）借支现金业务的办理步骤3：出纳盖章付款。审核无误后，出纳要在出纳付款处签字，同时应在借款单上加盖“现金付讫章”，然后将借款的金额付给借款人。202017总经办王则行高山1000.00高山采购招待客户用物品零零零零零壹应择途杨有度张欣现金付讫*60《出纳实务》*步骤4：登记借款台账。将借款人姓名、借款事由、借款时间、金额等信息登记在借款台账上，以更好地跟踪、管理员工的借款。（二）借支现金业务的办理1总经办高山借支采购经费1000.002020.1.7202061《出纳实务》202017现付21高山借支采购经费其他应收款库存现金100000￥100000现金张欣张欣步骤5：编制记账凭证。根据借款单，编制现金付款凭证。（二）借支现金业务的办理高山*62《出纳实务》（二）借支现金业务的办理120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461步骤6：登记日记账。出纳员根据审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。14现收收到李青交来的罚款50000256584621117280001837846交存货款及罚款收入现付17现付21000001737846高山借款*《出纳实务》【业务办理】步骤1：审核报销单。会计审核报销单签章后交出纳，出纳再认真审核报销单及附件的相关内容。【例3-10】接上例，总经办高山在采购后，于2020年1月10日向出纳人员递交报销单，报销单后附增值税普通发票1张，报销总金额1515元。五、现金报销业务*64《出纳实务》1.报销业务审核的具体内容：报销日期：应与提交报销日期较为接近的过去时间，而不能是未来时间。报销人：是否填写清楚报销人的姓名所属部门：是否填写报销人所在的部门报销项目、摘要：是否写清报销的原因金额：是否写清楚要报销的金额，报销的金额不得超过附件的汇总金额，不得超过公司规定的报销标准。附件：附件张数与填写的是否一致，附件是否真实合法，附件日期是否合理，合计金额是否不小于报销单上的报销金额。审批签字：是否经过了相关领导的批准，一般至少要有部门经理和财务经理的签字。

*65《出纳实务》步骤2：盖章付款。出纳审核无误后在报销单上签章并加盖现金付讫章，再清点现金，将现金当面支付给报销人。*66《出纳实务》*步骤3：登记借款台账。将借款人归还借款的时间、金额等信息登记在借款台账上，以更好地管理员工的借款。1总经办高山借支采购经费1000.002020.1.720201000.002020.1.100.0067《出纳实务》*2020110现付31高山报销招待费用管理费用库存现金51500￥51500现金张欣张欣步骤4：编制记账凭证。根据报销单，编制付款凭证。业务招待费*68《出纳实务》同时，在会计李之涵编制的转账凭证的“复核”处签章*69《出纳实务》五、现金报销业务120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。14现收收到李青交来的罚款5000025658462