初级会计资格：增值税、消费税、营业税法律制度四

初级会计资格：增值税、消费税、营业税法律制度四1、判断题

纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。()(正确答案：错参考解析：纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”自蚌管税务机关申报（江南博哥）缴纳营业税。2、单选

根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A.销售不动产B.修理修配业C.金融保险业D.电信业正确答案：B参考解析：加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。3、不定项选择

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（）。A、白酒实行复合计税的方法征收消费税B、研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税C、销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税D、该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元正确答案：A,B,C,D参考解析：当月实际销售业务应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）；视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元），应纳消费税额＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。当月应缴纳的消费税合计＝12.9＋5.6＝18.5（万元）4、判断题

纳税人以无形资产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。()正确答案：对参考解析：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;投资后转让其股权的行为，也不征收营业税。5、单选

某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元;直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.154×5%=7.7万元B.(154+20)×5%=8.7万元C.(154+20+25)×5%=9.95万元D.(154+20+25—120)×5%=3.95万元正确答案：C参考解析：饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=(154+20+25)×5%=9.95(万元)。6、多选

根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法不正确的有（）。A.纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税B.纳税人出租土地使用权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税D.纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税正确答案：A,B,D参考解析：选项A：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税；选项B：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项D：纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。7、判断题

纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（）正确答案：错参考解析：本题考核消费税的税率。纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，应从高税率计算缴纳消费税。8、多选

下列业务中，一般纳税人不允许开具增值税专用发票的有（）。A、向个人提供修理、修配服务B、向个人零售服装、化妆品C、向一般纳税人销售货物D、向一般纳税人销售房屋正确答案：A,B,D参考解析：选项A、B两种情形不允许开具专用发票，选项D不属于增值税征税范围，也不得开具增值税专用发票。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。9、多选

关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有()。A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税B.食品公司转让商标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税正确答案：A,B,D参考解析：（1）选项A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;(2)选项B：纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;(3)选项C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税;(4)选项D：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。10、单选

某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（）。A、17B、21.42C、26.18D、30.6正确答案：D参考解析：进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26%=26（万元）；进口环节应纳消费税税额=(100+26)÷(1－30%)×30％=54（万元）；组成计税价格＝(100+26+54)=180（万元）；进口环节应纳增值税税额=180×17%=30.6（万元）11、判断题

不动产租赁业务的营业额为经营租赁不动产所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。（）正确答案：对12、单选

某餐饮企业2014年2月份购置一台税控收款机，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为11.7万元，当月该餐饮企业提供餐饮服务取得营业收入120万元，其中含销售酒水收入20万元，则该餐饮企业2014年2月应纳营业税（）万元。A.3B.6C.3.3D.4.3正确答案：D参考解析：营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%。该餐饮企业应纳营业税=120×5%-11.7/（1+17%）×17%=4.3（万元）。13、判断题

纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。()正确答案：错参考解析：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应征收营业税。14、多选

下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油B.卡丁车C.未经涂饰的素板D.汽车与农用拖拉机通用轮胎正确答案：C,D参考解析：选项AB：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。15、多选

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A、将购进的货物分配给股东B、将购进的货物用于修缮厂房C、将购进的货物无偿赠送给客户D、将购进的货物用于集体福利正确答案：B,D参考解析：一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目（选项B中，修缮厂房属于非增值税应税项目）、集体福利（选项D），不得从销项税额中抵扣进项税额。16、多选

根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，符合有关增值税规定的有（）。A.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款的，直销企业的销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额C.纳税人采取折扣方式销售货物的，将折扣额另外发票的，可以按扣除折扣额后的金额作为销售额D.一般纳税人因销售货物退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回的当期的销项税中扣减正确答案：A,D参考解析：选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。17、单选

某运输公司为增值税一般纳税人，2014年2月提供货物运输劳务取得价税合计金额为111万元，提供客运劳务取得不含税价款190万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款180万元，增值税30.6万元。则该运输公司2014年2月应缴纳增值税（）万元。A.31.9B.35.8C.1.3D.1.5正确答案：C参考解析：该运输公司应缴纳增值税=111/（1+11%）×11%+190×11%-30.6=1.3（万元）。18、单选

某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为()。A.合同签订的当天B.合同确定的付款日期的当天C.收到预收款的当天D.租赁业劳务完成的当天正确答案：C参考解析：纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。19、多选

某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有()。A.手续费1万元B.违约釜2万元C.赔偿金5万元D.延期付款利息3万元正确答案：A,B,C,D参考解析：营业税的价外费用，包括收取的手续费(选项A)、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(选项B)、滞纳金、延期付款利息(选项D)、赔偿金(选项C)、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。20、单选

根据营业税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是（）。A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务正确答案：A参考解析：选项B：属于增值税混业经营行为；选项C：属于兼营行为；选项D：属于特殊的混合销售行为，应该分别计算货物销售额缴纳增值税，提供建筑业劳务营业额缴纳营业税。21、单选

根据营业税法律制度的有关规定，下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A.销售集邮商品的企业B.从事修理修配的个体工商户C.商场收取的进场费D.销售林木的同时提供的林木管护劳务正确答案：C参考解析：选项ABD均属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不属于营业税的纳税人。22、不定项选择

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，回答下列问题。该酒厂当月应缴纳的增值税税额为（）元。A、120180B、120100C、110660D、120320正确答案：B参考解析：当月应缴纳的增值税＝152320-32220＝120100（元）。23、判断题

纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让，应按规定计算缴纳增值税。（）正确答案：错参考解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。24、不定项选择

根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是()。A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映正确答案：D参考解析：选项ABC：按“文化体育业”税目征税;(2)选项D：按“服务业”税目征税。25、多选

下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。A、出租文化场所的收入按3%B、建筑设计收入按3%C、个人从事快递业务按3%D、银行结算业务按5%正确答案：C,D参考解析：本题考核营业税的税率。选项A出租文化场所属于“服务业—租赁业”，按5%缴纳营业税，选项A不正确；选项B“建筑设计收入”不属于建筑业，而属于“服务业”，按5%缴纳营业税，选项B不正确。26、不定项选择

某物流公司2011年1月有关经营情况如下：(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元;(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元;(3)运营业务中取得货物整理收入9万元;(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元;(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。已知：交通运输业适用的营业税税率为3%：服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.货物整理收入应纳营业税税额=9×3%=0.27(万元)B.货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45(万元)C.仓储收入应纳营业税税额=7×5%=0.35(万元)D.仓储收入应纳营业税税额=7×3%=0.21(万元)正确答案：A,C参考解析：(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，应纳营业税税额=9×3%=0.27(万元);(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，应纳营业税税额=7×5%=0.35(万元)。27、单选

我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车正确答案：A参考解析：本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。28、不定项选择

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。（2）将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。（3）从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20%，开具农产品收购发票。（4）用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。（5）另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5%。（6）因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70%，账面成本为20万元。已知：A类卷烟的最高不含税售价为17000元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%；上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税（）万元。A.128.88B.139.08C.136.38D.135.58正确答案：A参考解析：甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税=230×36%+150×150/10000+17000×20/10000×36%+20×150/10000+[70×（1+5%）+150*10/10000]/（1-36%）×36%+10×150/10000-10.29=128.88（万元）。29、多选

根据营改增试点的有关规定，下列各项中免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.纳税人提供的技术转让服务D.航空公司提供飞机播洒农药服务正确答案：A,B,C,D参考解析：以上均免征增值税。30、多选

下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有（）。A.融资租赁业务B.出租文化场所C.转让土地使用权D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为正确答案：B,D参考解析：A选项按照“金融保险业”税目征收；C选项按照“转让无形资产”税目征税。31、单选

某白酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月将3吨新研制的白酒用于赠送客户，该批白酒的生产成本为每吨100000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。则该白酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。A.81750B.66000C.75500D.82500正确答案：D参考解析：该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。32、多选

根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。A、外购的已税化妆品用于生产化妆品B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟C、外购的已税汽车用于改装成小货车D、外购的已税润滑油用于生产润滑油正确答案：A,B,D参考解析：外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟；(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；(5)外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎；(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）;(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(8)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板；(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。33、单选

根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是()。A.托儿所提供育养服务B.农场提供农田灌溉业务C.文化馆出租房屋业务D.保险公司为种植业提供保险业务正确答案：C参考解析：(1)选项ABD：均属于营业税的免税项目;(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。34、多选

纳税人提供的下列服务中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（）。A.报刊发行服务B.代理报关服务C.不动产租赁服务D.金融保险服务正确答案：A,B参考解析：选项CD属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。35、判断题

保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。（）正确答案：对36、不定项选择

某大型综合性公司，2014年2月份发生下列业务：（1）下设一餐厅提供现场消费的餐饮服务取得营业收入20万元，另将外卖窗口出租给甲公司，租期为3年，每月租金1.5万元，当月一次性收取一年的租金18万元。（2）下设一旅游公司，当月组织去九寨沟旅游，共接待游客150名，每名收取费用5000元，替旅游者支付住宿费700元/人、餐费350元/人、景点门票600元/人；另支付当地旅游团费用1500/人。（3）下设一保龄球馆，当月取得全部收入30万元，其中含销售的鞋套收入20万元、销售毛巾和饮料收入5万元。（4）将本公司2010年购置的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1800万元，另支付相关税费50万元。该办公楼购置时支付购置价款为1200万元，另缴纳相关税费20万元。已知：娱乐业营业税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。该公司下设餐厅取得的收入应缴纳营业税（）万元。A.1B.0.9C.1.9D.0.2正确答案：C参考解析：纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该餐厅收入应缴纳营业税=20×5%+18×5%=1.9（万元）。37、不定项选择

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。（2）将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。（3）从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20%，开具农产品收购发票。（4）用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。（5）另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5%。（6）因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70%，账面成本为20万元。已知：A类卷烟的最高不含税售价为17000元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%；上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。甲企业2014年2月应向税务机关缴纳增值税（）万元。A.50.07B.60.05C.55.45D.62.35正确答案：A参考解析：2014年2月甲企业准予抵扣的进项税额=5.83+（30+3）×（1+20%）×13%+230/150×20×17%-20×70%×17%=13.81（万元）销项税额=230×17%+230/150×20×17%+[70×（1+5%）+150*10/10000]/（1-36%）×17%=63.88（万元）。应缴纳增值税=63.88-13.81=50.07（万元）。38、判断题

委托加工的应税消费品，受托方为个人的，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）正确答案：错39、判断题

根据营业税法律制度的有关规定，对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。（）正确答案：对40、多选

根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人发生的下列行为中，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票的有（）。A.虚开增值税专用发票B.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票C.未按规定保管专用发票和专用设备D.未按规定接受税务机关检查正确答案：A,B,C,D参考解析：以上情形均属于不得领购开具增值税专用发票的情形。41、多选

下列运输业务中，属于营改增征税范围的有（）。A、公路运输服务B、水路运输服务C、铁路运输服务D、航空运输服务正确答案：A,B,C,D42、多选

根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有（）。A、个人转让著作权B、残疾人个人提供应税服务C、航空公司提供飞机播萨农药服务D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务正确答案：A,B,C,D参考解析：下列项目免征增值税：（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。43、单选

某门窗商店为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售门窗取得含税销售额10.3万元，当月销售门窗的同时提供安装劳务取得劳务费5.8万元，则该门窗商店2014年2月应缴纳增值税（）万元。A.0.35B.0.47C.0.52D.0.55正确答案：B参考解析：该门窗商店销售门窗的同时提供安装劳务，属于增值税混合销售行为，货物的销售额与非增值税应税劳务营业额应一并计算缴纳增值税，该门窗商店2014年2月应缴纳增值税=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（万元）。44、多选

下列项目适用17%税率的有（）。A.计算机B.花农销售自种花卉C.农膜D.方便面正确答案：A,D参考解析：本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，初级农产品适用13%的税率（针对非农业生产者的一般纳税人）。45、单选

某公司2010年8月，以500万元购入一幢办公楼(不考虑其他税费)，2013年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为（）万元。A、7.5B、15C、25D、32.5正确答案：A参考解析：单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=（650-500）×5％=7.5(万元)。46、判断题

我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。（）正确答案：对47、多选

下列关于消费税有关规定的说法中，正确的有（）。A.残次品卷烟不属于消费税征税范围，不缴纳消费税B.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的税率征税，并按照定额每标准箱150元计算缴纳消费税C.白酒生产企业向商业企业收取的“优质费”应并入白酒销售额中缴纳消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税正确答案：B,C,D参考解析：选项A：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。48、不定项选择

某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元。(2)取得建筑工程分包结算收入160万元。提前竣工奖5万元。(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元，支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。下列税款征收方式中，适用于该公司的是()。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案：A参考解析：查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。49、单选

王某有两套普通住房，2014年2月将其拥有的一套2007年购入的普通住房对外销售，取得销售收入400万元，购入价为250万元，支付相关税费10万元，另外将另一套2010年购入的普通住房对外销售，取得销售收入350万元，购入价为120万元，支付相关税费5万元。则王某上述行为应缴纳营业税（）万元。A.11.25B.11.5C.17.5D.20.25正确答案：C参考解析：个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税；个人将购买超过5年的（含5年）普通住房对外销售的，免征营业税。王某上述行为应缴纳营业税=350×5%=17.5（万元）。50、多选

根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有（）。A、纳税人单独提供林木管护劳务B、水利工程单位向用户收取的水利工程水费C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车D、汽车修理厂修理汽车正确答案：A,B,C参考解析：选项D提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。51、单选

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产A型小汽车平均不含税售价为15万元/辆，最高不含税售价为18万元/辆。2014年2月份将自产的100辆小汽车投资到乙企业，取得乙企业5%的股权，当月将新研发的B型小汽车2辆用于碰撞试验，5辆用于奖励给企业的优秀员工，已知：B型小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%，则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税的合计金额为（）万元。（小汽车的消费税税率为9%）A.432.43B.285.58C.255.45D.290.78正确答案：A参考解析：纳税人将自产应税消费品用于抵偿债务、投资入股、换取生产资料等方面的,其消费税的计税价格应按该应税消费品的最高价确定；用于碰撞试验的小汽车属于连续生产，不需要计算缴纳增值税和消费税，但是用于奖励给优秀员工的5辆小汽车需要按照组成计税价格计算缴纳增值税和消费税。该小汽车生产企业应缴纳增值税和消费税合计=100×15×17%+100×18×9%+10×5×（1+8%）/（1-9%）×（17%+9%）=432.43（万元）。52、不定项选择

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，回答下列问题。该酒厂当期的销项税额为（）元。A、152898B、152320C、148920D、142800正确答案：B参考解析：当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％＋23400÷（1＋17％）×17％＋276000×17％＝152320（元）提示：将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元）=276000（元）53、单选

下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是()。A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额正确答案：A参考解析：(1)选项A：外汇、股票、债券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额;(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额;(4)选项D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。54、判断题

增值税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（）正确答案：错参考解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。55、单选

根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配业务正确答案：D参考解析：销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。56、多选

某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年1月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元；向烟酒零售单位批发销售B牌卷烟8标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额76万元；向消费者个人销售A牌卷烟300条，取得含税收入25万元，已知当月允许抵扣的增值税进项税额为30万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.05万元B.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.67万元C.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.37万元D.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.55万元正确答案：A,C参考解析：该烟酒批发公司当月应纳消费税=［250+76+25/（1+17%）］×5%=17.37（万元），应纳增值税=［250+76+25/（1+17%）］×17%-30=29.05（万元）。57、判断题

根据营业税法律制度的有关规定，纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从当期营业额中减除。（）正确答案：错参考解析：纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。58、判断题

纳税人发生视同销售货物行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。正确答案：对59、多选

根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中应视同发生应税行为计算缴纳营业税的有（）。A.单位新建建筑物后销售，其发生的自建行为B.个人将自有的房屋无偿赠送给好友C.餐馆无偿为员工提供的餐饮服务D.单位免费为关联企业提供设计服务正确答案：A,B参考解析：选项C：不属于营业税的征税范围，选项D：属于增值税的视同销售行为，不属于营业税的视同发生应税行为，不征收营业税。60、多选

下列消费品中，征收消费税的有（）。A、实木复合地板B、电动汽车C、高尔夫球杆D、农用拖拉机专用轮胎正确答案：A,C参考解析：电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。61、不定项选择

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。（3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（4）销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。）要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为（）万元。A.12B.24C.84D.108正确答案：B62、判断题

从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额计征营业税。（）正确答案：对63、多选

根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税抵扣或计算抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.货物运输业增值税专用发票正确答案：A,B,C,D参考解析：以上各项均可以作为增值税抵扣或计算抵扣的凭证。64、单选

根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是()。A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务正确答案：D参考解析：(1)选项A：金融机构往来业务，暂不征收营业税;(2)选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税;(3)选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税;(4)选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。65、不定项选择

某物流公司2011年1月有关经营情况如下：(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元;(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元;(3)运营业务中取得货物整理收入9万元;(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元;(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。已知：交通运输业适用的营业税税率为3%：服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5%=4.15(万元)B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.0I(万元)C.装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12(万元)D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5%=0.15(万元)正确答案：B,C参考解析：(1)根据2011年教材的规定，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48—16)×3%=2.O1(万元)，装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12(万元)，因此，本题的正确答案为BC;(2)根据国家税务总局的现行规定，自2010年1月1日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，因此，本题的正确答案为C：66、单选

下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业正确答案：B参考解析：除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。67、单选

某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，其关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（）万元。A.34B.38.32C.40.8D.44.84正确答案：D参考解析：该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）×17%=44.84（万元）。68、判断题

纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。()正确答案：对69、不定项选择

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。A、向农户购进其自产的粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣B、外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额C、外购包装材料支付的运费，可以按10%的扣除率计算进项税额抵扣D、外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣正确答案：A,B,D参考解析：当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％＋25500+2000×11%＝32220（元）70、单选

根据消费税的有关规定，下列行为中不应缴纳消费税的是（）。A、进口游艇B、生产销售小汽车C、零售化妆品D、批发卷烟正确答案：C参考解析：化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。71、多选

据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有()。A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为正确答案：A,B,D参考解析：(1)选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为;(2)选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税;(3)选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。72、单选

下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。A.进口钻石饰品B.批发环节销售的雪茄烟C.零售环节销售的铂金首饰D.生产环节销售的帆艇正确答案：C参考解析：选项A：钻石饰品在零售环节缴纳消费税；选项B：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税；选项D：帆艇不属于消费税的征税范围。73、单选

根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是()。A.贸易公司销售货物的同时负责安装B.百货商店销售商品的同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水正确答案：D参考解析：(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税;(2)选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。74、不定项选择

某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元。(2)取得建筑工程分包结算收入160万元。提前竣工奖5万元。(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元，支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.安装工程应缴纳营业税税额=12×3%=0.36万元B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)×3%=4.44万元C.装饰工程应缴纳营业税税额=16×3%=0.48万元D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)×3%=4.08万元正确答案：A,C参考解析：(1)选项AB：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;(2)选项CD：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。75、判断题

进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。（）正确答案：对76、不定项选择

某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元。(2)取得建筑工程分包结算收入160万元。提前竣工奖5万元。(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元，支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180×3%=5.4万元B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)×3%=4.05万元C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160×3%=4.8万元D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)×3%=4.95万元正确答案：B,D参考解析：(1)选项AB：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额;(2)选项CD：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(如提前竣工奖)。77、多选

下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款正确答案：A,B,C,D78、多选

根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税起征点的说法中正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.纳税人销售额未达到起征点的免征增值税C.纳税人销售额达到起征点的，就超出部分计征增值税D.增值税起征点的适用范围限于企业和个人正确答案：A,B参考解析：选项C：纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税；选项D：增值税起征点的适用范围仅限于个人。79、判断题

卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。（）正确答案：对80、判断题

纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。（）正确答案：对参考解析：暂无解析81、单选

一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A、笔记本电脑B、化肥C、小汽车D、淀粉正确答案：B参考解析：选项ACD适用17%税率征收增值税。82、不定项选择

本题涉及城镇土地使用税、房产税、车船税、税收征收管理法律制度。某建材家居城2013年1月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供建材销售、家庭装修装饰、家具销售等项目，公司有关经营情况如下：（1）2013年1月，申报办理了开业税务登记；（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；该家居城2013年土地、房屋、车辆使用情况如下：（1）该家居城实际占用的土地面积为20000平方米，另外，商城的停车场占地500平方米；（2）年初拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。后续为扩大经营规模，扩建投资额预计280万元，于2013年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产（建筑物）价值为300万元；（3）原拥有货车10辆，整备质量5吨，7月份又购入货车3辆，整备质量2吨，当月投入使用。已知：当地政府规定该地段城镇土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；载货汽车每吨税额60元，计算结果以万元为单位。要求：根据上述资料，回答下列（1）～（5）小题。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2013年1月5日B.2013年1月10日C.2013年1月15日D.2013年1月30日正确答案：D83、单选

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份进口一批香水精，关税完税价格为20万元，关税税率10%，当月领用该批香水精的70%用于连续生产甲类化妆品，剩下的全部对外销售，取得不含税销售额10万元，当月销售甲类化妆品取得不含税销售额60万元，则该化妆品生产企业当月应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为30%）A.11.4B.12.5C.18.58D.20.54正确答案：A参考解析：消费税的抵扣是按照生产领用量抵扣的，进口香水精领用的70%可以抵扣已纳的消费税。进口后直接销售的香水精不再缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=60×30%-（20+20×10%）/（1-30%）×30%×70%=11.4（万元）。84、不定项选择

某大型综合性公司，2014年2月份发生下列业务：（1）下设一餐厅提供现场消费的餐饮服务取得营业收入20万元，另将外卖窗口出租给甲公司，租期为3年，每月租金1.5万元，当月一次性收取一年的租金18万元。（2）下设一旅游公司，当月组织去九寨沟旅游，共接待游客150名，每名收取费用5000元，替旅游者支付住宿费700元/人、餐费350元/人、景点门票600元/人；另支付当地旅游团费用1500/人。（3）下设一保龄球馆，当月取得全部收入30万元，其中含销售的鞋套收入20万元、销售毛巾和饮料收入5万元。（4）将本公司2010年购置的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1800万元，另支付相关税费50万元。该办公楼购置时支付购置价款为1200万元，另缴纳相关税费20万元。已知：娱乐业营业税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。该公司下设的保龄球馆应缴纳的营业税为（）万元。A.4.5B.1.5C.0.75D.0.55正确答案：A参考解析：应缴纳营业税=30×15%=4.5（万元）。85、不定项选择

某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记;(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续;(3)12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算;(4)2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元;公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元;当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是()。A.营业税1145元B.营业税1575元C.城市维护建设税和教育费附加114.50元D.城市维护建设税和教育费附加157.50元正确答案：B,D参考解析：(1)选项AB：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，该公司2010年1月旅游收入应缴纳的营业税=(3500—1000—500—350—600)×30×5%=1575(元);(2)选项CD：该公司2010年1月旅游收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。86、不定项选择

某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A、120×30%＝3.6B、（120+8）×3%＝3.84C、（120+8+5）×3%＝3.99D、（120+8+5-49-28）×3%＝1.77正确答案：C参考解析：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额＝（120+8+5）×3%＝3.99（万元）。87、不定项选择

甲建筑工程公司2012年经营情况如下：（1）1月份承建一项住宅工程，全部工程于2012年8月份竣工并通过验收，取得工程总价款9000万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款4000万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出30万元，发放优秀员工奖金5万元，支付业务招待费30万元，支出水、电、暖和施工现场管理费60万元。（2）上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。（3）为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入800万元，酒店自行采购的材料价款为2600万元。已知建筑业税率为3%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。乙公司应缴纳的营业税为（）万元。A.54B.80C.90D.100正确答案：A88、单选

某企业为增值税一般纳税人，2014年2月因管理不善丢失上月从农民手中购入的小麦（已抵扣进项税），该批小麦的账面成本为7518元，其中含支付给运输公司（一般纳税人）运费成本558元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（）元。A.943.86B.977.34C.1101.38D.1225.2正确答案：C参考解析：该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）÷（1-13%）×13%+558×11%=1101.38（元）。89、单选

某装饰公司，承包甲公司的一项装饰工程，向客户收取人工费、管理费和辅助材料费共计20万元，甲公司自己提供装饰材料10万元，因提前完工，该装饰公司另取得提前竣工奖2万元，则该装饰公司应缴纳营业税（）万元。A.0.4B.0.96C.0.58D.0.66正确答案：D参考解析：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额