涉税服务实务模拟及答案

2/2涉税服务实务模拟（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。 A、5 B、7 C、10 D、152、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。 A、77 B、85.16 C、86.17 D、109.173、12月2日，国家税务总局发布了（），完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。 A、《注册税务师资格制度暂行规定》 B、《税务代理试行办法》 C、《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》 D、《涉税专业服务监管办法（试行）》4、（2017年）纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（)。 A、涂料 B、高档家用电器 C、电动自行车 D、实木家具5、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A、跨县（市）提供建筑服务 B、销售自建的不动产 C、提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D、出租其取得的不动产6、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A、85 B、37.56 C、38.16 D、10.27、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。 A、10日内 B、15日内 C、次月10日内 D、次月15日内8、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。 A、借记“利润分配—未分配利润” B、贷记“主营业务收入” C、借记“本年利润” D、贷记“以前年度损益调整”9、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。 A、供用电合同 B、融资租赁合同 C、人寿保险合同 D、法律咨询合同10、对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 A、5 B、10 C、15 D、2011、下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是（）。 A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南 B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南 C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导 D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导12、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。 A、核对法 B、比较分析法 C、控制计算法 D、查询法13、税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是（）。 A、企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花 B、凡多贴印花税票者，不得申请退税和抵扣 C、签订的无息、贴息贷款合同免征印花税 D、应税合同在签订时无法确定计税金额，暂不贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花14、发生下列情形，委托方在服务期限内可单方终止服务行为的是（）。 A、税务师发生变化的 B、涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务 C、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成 D、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的15、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。 A、50% B、60% C、70% D、80%16、居民林某有三套房产，一套原值为120万元的住房供自己和家人居住；一套原值为80万元的住房于2019年8月1日按市场价格出租给王某居住，每月收取不含税租金5000元，租期两年；一套原值为200万元的商铺自年初开始一直用于自行经营。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，林某2019年应缴纳房产税（）元。 A、17800 B、20680 C、27800 D、3180017、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。 A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿 C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案18、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。 A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业 B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系 C、A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业 D、A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业19、甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A、应交税费—简易计税 B、应交税费—已交税金 C、应交税费—应交增值税 D、应交税费—预缴增值税20、下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述，错误的是（） A、自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。 B、自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的，需向税务局申请代开 C、增值税申报时，自行开具专用发票的销售额填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中 D、自2019年3月1日起，将租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开21、由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的税款征收方式是（）。 A、定期定额征收 B、代收代缴 C、代扣代缴 D、委托代征22、逆查法应该从（）开始查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、财务报表23、1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。 A、0 B、2880 C、6180 D、708024、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。 A、33 B、50 C、75.5 D、25.525、水资源税试点实施办法由（）规定。 A、财政部 B、国务院 C、国家税务总局 D、全国人民代表大会常务委员会26、下列关于税务行政复议申请的表述，不正确的是（）。 A、行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请 B、行政复议申请人可以采取书面方式申请行政复议，也可采取口头方式申请行政复议 C、申请人对税务机关作出的加收滞纳金行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼 D、申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押27、下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。 A、进口原油的外贸企业 B、销售自采海盐的生产企业 C、销售汽油的加油站 D、出口外购已税原煤的外贸企业28、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。 A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、经营所得 D、稿酬所得29、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。 A、9100 B、9272.57 C、9445.13 D、9617.7030、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。 A、生产企业出口货物应退的增值税税款 B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税 C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税 D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税31、甲县某企业为增值税一般纳税人，2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（）。 A、按2%预征率预缴增值税 B、按1.5%预征率预缴增值税 C、按5%预征率预缴增值税 D、按3%预征率预缴增值税32、下列不属于变更税务登记证的是（）。 A、改变纳税人名称、法定代表人的 B、改变产权关系的 C、改变注册资金的 D、企业被行政机关吊销营业执照的33、下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（） A、通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权 C、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款34、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。 A、5% B、3.3% C、2.7% D、4.4%35、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。 A、组织机构代码 B、统一社会信用代码 C、纳税人识别号 D、社会保险代码36、下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。 A、提供涉税服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员 B、除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D、涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任37、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。 A、独生子女补贴 B、差旅费津贴 C、托儿补助费 D、午餐补助38、根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）。 A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值 C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值 D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价39、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。 A、比较分析法 B、控制计算法 C、核对法 D、查询法40、属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。 A、零售烟、酒 B、零售劳保用品 C、零售化妆品 D、零售食品41、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。 A、非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入 B、购买企业债券取得的利息收入 C、居民企业从境外分回的股息红利收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益42、某进出口企业2020年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（）处罚。 A、处5年以上10年以下有期徒刑 B、处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金 C、处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金 D、处5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金43、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。 A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B、银行同业拆借所签订的借款合同 C、无息、贴息贷款合同 D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据44、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

借：管理费用——业务招待费57.8

贷：库存商品50

应交税费——应交增值税（销项税额）7.8

经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（） A、28.59万元 B、92.31万元 C、93.51万元 D、120万元45、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%，退税率11%。2020年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。 A、0 B、14.20 C、21.00 D、35.2046、明细分类账一般采用活页式账簿，其格式不包括（）。 A、三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账 C、余额式明细分类账 D、数量金额式明细分类账47、下列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）。 A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类 B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数 C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费 D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点48、某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。 A、2256.5 B、2445.5 C、3070.5 D、3080.549、6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。 A、600 B、1800 C、2000 D、260050、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。 A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天 B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

参考答案一、单项选择题1、B【解析】纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。2、C【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除；同时纳税人从关联方取得借款，应满足税法规定债权性投资和权益性投资比例（金融企业债资比例的最高限额为5：1，其他企业债资比例的最高限额为2：1），超过债资比计算的利息不得税前扣除，所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额=700×2×5.5%=77（万元），实际发生额为100万元，但是只能在税前扣除77万元。固定资产建造期间发生的借款利息应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接扣除，甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要费用化，向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额=500×5.5%×4/12=9.17（万元）；所以甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用=77+9.17=86.17（万元）。3、C【解析】2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。4、A【解析】选项BCD，不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板），不征收消费税。5、A【解析】选项B、C、D适用5%的征收率。6、A【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。7、D8、D【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。9、B【解析】电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。10、B11、D【解析】税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。12、C【解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。13、D【解析】应税合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。14、B【解析】选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税专业服务关系的变更；选项C：业务委托协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止；选项D：委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为。15、A【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。16、A【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。林某2019年应缴纳房产税=5000×5×4%+200×10000×（1-30%）×1.2%=17800（元）。17、D【解析】选项A，应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B，应当自其领取营业执照之日起15日内；选项C，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。18、B【解析】若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。19、A【解析】应交税费—简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。20、B【解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。21、B【解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。22、D【解析】逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。23、A【解析】（1）按提前退休年度数平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。24、C【解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

商品进销差价＝175.5－100＝75.5（万元）

会计处理：

借：在途物资1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）130000

贷：银行存款1130000

借：库存商品1755000

贷：在途物资1000000

商品进销差价75500025、B【解析】水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。26、C【解析】选项C：税务机关所作出的加收滞纳金行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，须先复议后诉讼。27、B【解析】选项ABD：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C：汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳税人。28、C【解析】居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。29、C【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=50000×13%+（22600+3000）÷（1+13%）×13%=9445.13（元）。30、A【解析】选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。31、D【解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。32、D【解析】变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。33、A34、B【解析】多计的成本会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/（期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3.3%。35、B36、D【解析】涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。37、D【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。38、C【解析】选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。39、C【解析】