所得税公式及扣除标准

个税的公式及相关重要知识点1.工资、薪金应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数2、个体工商户的生产、经营所得应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数3、企业、事业单位的承包、承租经营所得（2012年教材重大调整）4、劳务报酬所得2.计征方法：按次计征（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。应纳税额的计算（1）每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额-800）×20%（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%（3）每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数5、稿酬所得应纳税额的计算（1）每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）计征方法：按次计征（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。6、特许权使用费所得计征方法：按次计征（1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。应纳税额的计算（1）每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额-800）×20%（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%7、利息、股息、红利、偶然所得1.计征方法：按次计征（1）以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。（2）偶然所得以每次收入为一次。4.应纳税额=每次收入额×20%8、财产租赁所得1.范围界定财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。2.计征方法以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。4.应纳税额的计算（1）每次（月）收入不足4000元的（2）每次（月）收入在4000元以上的应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（或10%）9、财产转让所得（2011年不定项选择题）应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%10、捐赠（2010年多选题、2011年单选题、2011年多选题）1.个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【解题思路】（1）确定该税目的应纳税所得额；（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30%）；（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额=（应纳税所得额-实际捐赠额）×相应税率；（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额=（应纳税所得额-捐赠限额）×相应税率。【案例1】张某2011年3月取得劳务报酬收入5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：（1）应纳税所得额=5000×（1-20%）=4000（元）；（2）允许在税前扣除的捐赠限额=4000×30%=1200（元）；（3）应缴纳个人所得税=（4000-1200）×20%=560（元）。【案例2】张某2011年3月取得稿酬收入5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠1000元：（1）应纳税所得额=5000×（1-20%）=4000（元）；（2）允许在税前扣除的捐赠限额=4000×30%=1200（元）；（3）应缴纳个人所得税=（4000-1000）×20%×（1-30%）=420（元）。2.个人通过非营利的社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所（包括新建）”的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。【解释】考生应准确区分什么情况下可以“全额”扣除，什么情况下只能扣除“30%”。3.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。4.个人的所得（不含“偶然所得”和经国务院财政部门确定征税的“其他所得”）用于对“非关联”的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或“当年”（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。11、境外收入的处理【解题思路】首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额，其次确定是否需要补缴个人所得税：（1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的，补缴个人所得税；（2）如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。企业所得税的扣除标准应纳所得税额=应纳税所得额*税率应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额=会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额=利润总额(会计利润)+纳税调整增加额(国家不当费用)—纳税调整减少额(国家不当收入)=税法利润企业所得税扣除标准案例分析伟达共实现税前收入总额1800万(其中包括产品销售收入1600万，国库券利息收入200万)，发生各项成本费用共计1250万(其中：合理的工资薪金总额175万，业务招待费用90万，职工福利费45万，职工教育经费3万，工会经费9万，税收滞纳金15万，提取的各项准备金支出100万(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定)(企业所得税税率为25%)要求：根据上述规定，回答下列问题(1)关于所得税的计算，下列说法中错误的是()A、伟达公司的应纳税所得额为573万B、伟达公司的应纳税所得额为458万C、伟达公司的应纳所得税为114.5万D、伟达公司的应纳所得税为143.25万(2)关于职工教育经费和工会经费、下列说法正确的是()A、允许税前扣除的职工教育经费为3万B、允许税前扣除的职工教育经费为4.375万C、允许税前扣除的工会经费为3.5万D、允许税前扣除的工会经费为9万元(3)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是()A、企业交纳的税收滞纳金15万不得税前扣除B、企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万C、未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除D、符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除(4)根据《企业所得税法》规定，伟达度的收入总额为()A、1600万B