浅谈企业往来账目如何加强管理及浅谈企业应收账款的有效管理

9/25浅谈企业往来账目如何加强管理提纲企业往来账目的现状分析（一）未能定期对账销账（二）往来账目排查分析不及时（三）往来账目内部控制力度缺乏二、企业往来账目容易出现的问题（一）往来账目处理无明确规范及责任(二）往来账目风险意识薄弱（三）往来账目管理责任模糊三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责（二）

明确往来账目管理的规范性

（三）加强往来账目对企业管理的重要性加强往来账目管理工作的对策（一）建立体系化往来账目管理责任制（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度（三）加强往来账目管理方法（四）完善对往来账目内部的控制企业往来账目的核对技巧六、企业领导对往来账目管理的监督和重视七、有计划性的进行培训提高人员素质八、对于加强往来账目管理的相关建议九、总结浅谈企业往来账目如何加强管理内容摘要：往来账目管理是否合理体现了一个企业的整体水平，影响着企业的经营状况,直接制约着企业能否长远的发展下去，所以往来账目的管理至关重要，但有许多企业还没有认识到这一点，没有派专业人员负责往来账目的管理，对往来账目还是够重视。本文根据自己在长期学习中的领悟及自己实际工作中积累的经验，将往来账目管理中常见的问题做出了归纳，并就如何加强企业往来账目的管理进行了分析，并提出相应的改进意见与个人建议，供大家参考。关键词：企业往来账目存在问题核对技巧监督规范

随着中国特色社会主义经济体质改革的不断深化，伴随着全球金融危机的加剧，企业面临着复杂的社会环境。更凸显出当前企业管理过程中的往来账目管理的重要，为了有效促进企业发展和提高企业的市场竞争力就有必要进行这方面的研究。一、企业往来账目的现状分析（一）未能定期对账销账有些企业往往因为数据不全、账目不清而草草了事，未能按照规定进行对账销账。而往来账目余额为日积月累而成，年数一久就形成了大量呆账、坏账，对于挂账时间较长的应收帐款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业的财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往出现部分资金流向不明，极易造成中饱私囊，使企业白白蒙受损失。（二)往来账目排查分析不及时由于往来账目的核对没有形成按期对账制度，使得往来账目企业双方会因为记账时间，记账格式，记账差错，票据传递等方面的差异而导致无法及时发现、调整、纠正，造成往来账目管理工作的被动局面。(三）往来账目内部控制力度缺乏1、内部控制制度混乱企业由于内部混乱造成往来账目无法管理，使得企业蒙受了不小的损失。例如企业没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事，具体表现在单方面记账且未使用正规收据。如某企业给其他企业担保贷款10000万元，贷款到期，但贷款企业无法及时还款，银行便从担保企业银行账户中扣贷款，而借款企业又不将银行往来户头调整到担保企业户。或有了某些规章制度却没有人实施也无专人监管。这些程序主要指按章办事、定期考察、留存备案、风险预估、岗位制约等。例如某村办工厂，业务员在外结算贷款32000元，长期放在自己身边周转使用，其中有5000元隔了1年才和财务人员结账。长时间下去，就会使往来账目越来越混乱，造成账目与实际支出不相符。2、内部信息沟通不畅有些财务人员没有定期向相关人员报送应该收回、应该支付、账龄及所面临的风险等资料，有些财务人员随意对外交流企业往来账目的清理进度及计划；其次，对于往来账目中存在的问题财务人员没有按时向领导报备，也就无法及时制定解决方案。二、企业往来账目容易出现的问题(一）往来账目处理无明确规范及责任往来账目无明确规范使得企业管理出现混乱，如某企业上缴财政10000元，而会计记在归还财政周转金的户头上。有些会计本身基础工作薄弱，或者更是半路出家，财务核算不够规范，遇到不会的就推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。（二）往来账目风险意识薄弱在企业的长时间经营下，必然会存在由于往来账目不清而无法偿付的情况，而这部分债务如果转成收入就必须要缴纳企业所得税，所以许多企业选择不结转，时间一长，为了逃避税务部门的检查就要想尽办法的隐藏这些往来账目，于是就造成了许多企业不仅违反了法律规定而且使得公司的往来账目混乱，既影响公司的信誉，又使得公司资金周转发生问题，直接制约了公司的发展。（三）往来账目管理责任模糊企业往来账目挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下几种情况：1、有许多往来账目尽管采取了多种手段，甚至走法律程序，经过法院审判，但还是无法解决。2、有的企业对同一个经常往来户头，既设有应收、应付账户，甚至还有借款等账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账，使得难以追究管理责任。三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性（一）明确往来账目管理人员的岗位职责当前企业往来账目没有专人负责，各岗位的义务没有明确，就无法落实责任。由于应收应付款项涉及范围广、牵涉的人员众多，又没有指定专人负责，极易导致往来账目管理长期搁置。所以为了确保往来账目权责归属，就需要我们做好双方的衔接工作，明确双方的职责范围。（二）明确往来账目管理的规范性加强公司往来账目的正规化促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少不必要的损失，保证往来账目的真实性、准确性、完整性，结合企业实际情况，应明确往来账目的规范性。往来账目应加强合同管理，设置合同台账，及时传送债务人履行合同的情况，预防出现呆账、坏账。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。为保证应收账目的真实性、完整性、准确性，往来账目应至少每半年组织人员与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。（三）加强往来账目对企业管理的重要性往来账目主要指企业在生产经营中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。往来账目可以真实反映企业的经营成果。其中的应付账目更集中反映了企业的债务情况和信誉。对于公司资产、成本、效益等关联密切的账目方面都起到决定性因素。加强往来账目管理对企业整体管理水平十分重要。四、加强往来账目管理工作的对策（一）建立体系化往来账目管理责任制企业应冲破传统账目管理制度的束缚，必须要有健全组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来账目管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，相关业务人员全权负责债务催收工作，想尽办法进行催收。各单位应定期或于每年年末时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，估算会产生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。但是只要是确定了没有办法收回的账款，要收集证据，以免本企业遭受损失。（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度定期清理往来账款，从而促使企业往来账目管理的正规化。我们应依据企业往来账目的特点进行催收。同时，为了使往来账目的管理更合乎规范，就要大力加强相关人员的道德教育，这不是短时间就可以达成的。所以要增强所有涉及人员对往来账目工作的认识。加强往来账目管理方法1、加强内部会计与会计相关业务的控制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账目管理至关重要。为了完善企业内部的监管机制，我们应建立完善的规章制度，加强监督管理，明确各岗位职责。2、企业应制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，明确其职责权限和工作程序。定期对相关人的进行审核，以减少呆账、坏账的形成。完善对往来账目内部的控制企业应安排专业人员管理往来账目工作，并定期作报告上报给领导，使领导能够及时掌握往来账目的实际情况。同时，企业应建立信用分类，根据长时间的相处，对相关企业和个人建立诚信档案，对于经常拖账、赖账的企业和个人坚决走法律程序，同时，对于诚实守信的企业及个人提供更优惠的合作条件，促使大家共同发展。五、企业往来账目的核对技巧（1）核对入库或出库明细时：因为每个企业的管理方法不相同，极易造成商品名称大同小异。如：一款产品的名称是“3M净水器CDW1202”，W企业可能取名“3M净水器1202”，而Z企业可能取名“3M1202”等，或者会有更多的名称。发生次数较少时，名称不一致并不影响核对速度；但当发生次数较多时，名称不一致就无法运用电子表格强大的数据处理功能，会极大的影响核对速度，浪费工作时间。所以，我们第一步是要统一商品的名称，以免出现漏项、多项。统一名称后，我们再进行数据和金额的分析，这样很容易就能找到差异的地方，然后再精确查找究竟是哪一天的数据出现差异，把差异的原因注明。并对核对无误的明细上做标记，以免来回检查，浪费人力和物力。（2）核对账面显示的收款或付款时：账面的收款和付款是根据银行账户的实际发生入账的，入账金额需与银行账户发生金额一致，入账时间可能存在短期差异，比如一两天，这种差异属正常现象。核对这些款项时如果发现不一致就要及时按日期逐笔核对，绝大部分都可以找到差异的原因。（3）注明差异事项：我们应首先了解出现差异事项的原因，并查明是哪一方需要调整，在调节表中要注明“对方已入，我方未入，我方调整”或者“对方入错，我方显示***，对方调整”等，调整后双方显示的余额是相同的。（4）常合作客户需经常核对账面：为了防止账目长期不清理对双方造成的损失，应按时核对双方账目，来往较频繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因详细备注，积极调整。同时为了准确反映账目情况要制定“账目余额调节表”，这样就可以对账目一目了然，也方便日后的账目核对。六、企业领导对往来账目的监督和重视1、重要岗位人员变动时，应派专人做好往来账目交接工作，所有往来账目必须列出明细进行交接，对不明账目及时、顺延追溯，保证往来账目的准确。2、企业领导应设立往来账目管理监督部门，明确岗位职责，落实责任制度设立奖励和考核机制。加强监督人员对账目清理的积极性和责任心。3、建立不定期的对账制度，企业领导可不定期的安排人员进行对账，并根据实际情况选择当面核对，如果实在是距离很远，也可以选择视频、通话核对。以防止串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，留待日后查询。七、有计划性的进行培训提高人员素质要挑选专业知识过硬、不怕吃苦、爱钻研、踏实肯干、勇于挑战、善良坦诚、技能精湛的人员，在实际工作中不断提升人员业务素质和思想素质，强化责任意识。加深对往来账目管理一般原则的认识，严格遵循原则，切实按照相关法律规定、财务制度和规章制度的要求规范往来账目。要使他们的业务知识不断更新，更加全面的掌握往来账目。无论你从事的什么工作只要你坚持不懈的努力就可以创造你人生的辉煌。要干一行爱一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育着伟大，更要注意细节，细节决定成败，要养成今日事今日毕的好习惯，对工作不要拖拖拉拉，现代企业竞争不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼，办事效率低下的人无疑会被竞争大潮所淹没，要先发制人。无论从事什么岗位，都要精通它，成为自己职业领域的专家，那么，你就永远不会失业，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要将组织利益放在第一位是员工生存的基础，就要求财会人员要把国家、集体的利益放在第一位，要把眼光放长远不计个人得失，坚决杜绝公私不分的行为。所以在日常工作中要求我们廉洁奉公、不贪不占，并将勤俭建国发扬光大。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。“国家兴亡，匹夫有责”大到一个国家、军队，小到一个企业、部门，其成败很大程度上就取决于是否完美的贯彻了服从的观念，这就要求往来账目管理人员要服从纪律，服从领导。企业必须为员工提供学习、专业知识培训的机会，多组织新员工参加内部培训、函授学习、相关讲座、相关会议等，让员工懂得只有通过不断学习，与时俱进，及时吸收新鲜的养料，才能永葆青春。同时，企业还要为他们提供积极向上的企业氛围，使他们觉得学有所用，增强自信心，从而更好地发挥他们的主观能动性。同时，要给他们提建议的权利，增强他们的使命感，使他们能够与企业同甘共苦、荣辱与共、共同发展。所以说，财会人员要与时俱进。八、对于加强往来账目管理的相关建议1、确定管理责任，加强日常管理，责任到人。企业应按照发生业务及数额的多少进行分类，分别进行管理。发现问题时要积极应对，采取相应措施，建立“坏账准备”科目。使得往来账目的管理成为企业管理必不可少的一部分，并促使往来账目不断发展。2、往来账目定期清查，在年末、月末结账前，根据制定的往来账目管理制度或计划进行财产清查。并将核对结果按日期分类装订成册，及时归档，至少每年全面清理核对一次，出现不一致的情况要及时查明原因，明确责任，规范处理。3、往来账款是财务核算中的重要账户，企业财会人员应按照相关制度与要求进行精确核算，如实反映企业当前的财务状况。根据相关报道，一些企业存在管理不规范的情况。如：往来款项长时间挂账、收入挂往来、虚列支出挂往来、往来款金额不符等问题。分析其主要原因：一是往来款目不能及时得到清算，加之企业新领导对旧账的不了解，不过问，形成资金长期挂账；二是人为调节结余,隐瞒收入将本应计入收入的资金在往来挂账，在往来款直接列支或虚列支出在往来款挂账；三是利用往来款科目转移资金。因此，就要求各企业提升往来账目管理水平，对现有的往来款项认真、彻底清理。今后发生的业务，财务人员要及时、规范处理，确保国有资产真实、完整。九、总结

在企业中，往来账目管理作为企业财务管理的重要内容，是一项具有严谨性的工作，在日常工作中需要高度的责任心；是一个随时会出现新情况、新问题的工作，要求我们必须与时俱进，积极应对；也是一项系统性的工程、长抓不懈的工作，需要建立全面的工作机制，完善制度，明确责任，优化流程，坚持原则。也需要企业相关部门密切协作、相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。[参考文献][1]唐存莲.往来账管理中常见的问题和对策.会计之友,2007（3）[2]周苏庆.企业往来账款管理存在的问题及改进的对策[J].现代经济,2009，1.[3]王霞.加强对企业应收账款的管理[J].财会研究,2006.4.

[4]齐宏波.强化企业内部控制问题的探讨.会计之友[J],2003（7）[5]王晋梅.内部会计控制在企业中的作用.会计研究[J],2005（7)

[6]吴士英.企业财务报告内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012（10）[7]刘昕玫.隐藏在往来款项中的黑洞［J］.现代审计与经济，2013(4)

大学毕业论文（设计）浅谈企业应收账款的有效管理摘要随着我国经济的快速发展，企业竞争日渐激烈，由此企业安全持续的发展显得尤为重要。但在买方市场的条件下，赊销成为企业扩大市场销售的重要手段，因此，加强应收账款管理的研究具有重要的现实意义。本文就以当前企业应收账款管理的国内外现状进行分析，从应由账款管理不善的弊端、应收账款的形成原因等方面对应收账款加以阐述，并提出相应的对策。关键字：企业应收账款、有效管理、对策

提纲1引言1.1企业应收账款概述1.1.1应收账款的定义1.1.2应收账款的特点1.2企业应收账款的必然性1.2.1商业竞争1.2.2应收账款管理的必然性1.3应收账款管理不善的弊端2企业应收账款现状研究2.1我国企业应收账款管理现状2.2国外企业应收账款管理现状3企业应收账款形成的原因3.1企业风险认识淡薄3.2应收账款管理制度不健全3.3缺乏对业务人员的制约3.4对账不及时3.5对应收账款缺乏动态追踪分析4企业应收账款管理的对策4.1提高企业自身市场竞争力4.2降低企业应收账款管理风险的前期控制4.2.1对客户进行全面详细的资信查询4.2.2信用标准的确定4.3加强应收账款的事中管理4.4应收账款的后续管理5结论

1引言应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以及处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题。1.1企业应收账款概述1.1.1应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。应收账款的计价。由于从应收账款到取得现金需要一段时间，因此，严格地说，应收账款不能按照其到期值（账面价值）计价，而应该按照未来现金的现值计价，但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。1.1.2应收账款的特点具有较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以，企业的应收账款实际上均存在无法收回的风险。由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。所以企业应收账款管理往往需要较高的回收成本。1.2企业应收账款的必然性应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，赊销也是企业的一把“双刃剑”,一方面运用赊销使销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。1.2.1商业竞争商业竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。1.2.2应收账款管理的必然性销售收入的增长可能只给企业带来账面利润，而不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而随着应收账款数额的持续增长、平均账龄的不断增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价：①增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入；②增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用以及其他费用；③增加了企业的坏账成本，即由于付款方违约而导致的应收账款无法收回的损失;④增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成企业资金周转紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。另一方面管理的必然性，随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行，应收账款占流动资产的比重明显增加，对其管理是否有效决定着企业生产经营是否顺利进行，所以必须加强应收账款的管理。1.3应收账款管理不善的弊端占用企业资金，降低了企业资金使用效率。由于企业在销售商品，产生一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。夸大经营成果。由于发生的当期赊销全部记入当期收入。这样就导致了从企业报表上看一片繁荣景象，但实际是企业囊中空空的情形。增加了应收账款管理成本。对于持有应收账款，增加应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本。这样导致企业减少了更好的发展机会，同时增加了企业的费用。影响了企业营业周期。一个企业只有在循环起来才能不断繁荣发展，因不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀，致使企业现金短缺，严重影响了企业正常的生产经营。2企业应收账款现状研究应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销。赊销一方面增加了企业的产品销量,另一方面也产生了大量的应收账款。2.1我国企业应收账款管理现状我国在应收账款的管理中和以美国为代表的发达国家相比较赊销比例远低于西方发达国家水平。据专业机构的统计，目前欧美市场信用交易比例已达80％以上，有些国家甚至高达90％。而我的企业的赊销比例仅占20%左右，前后者差距巨大。随着我国经济不断发展，我国企业应收账款的比例也在迅速攀升，应收账款成为企业竞争的重要手段，但是我国企业目前却步如一个“怪圈”：一方面，我国企业应收账款比例只有20%，与发达国家之间存在巨大差距，另一方面，当开展信用销售时，大量账款被拖欠，变成呆账、坏账。我国企业坏帐率是5%-10%，有的企业坏账率高达30％以上，远远高于西方企业平均0.25%～0.5%的坏账率，差距大得惊人。相对于快速变化的市场环境，我国信用体系建设的滞后和企业信用管理手段的匮乏已显得极不适应，由此产生了巨大的信用风险，大量债务拖欠和坏账极大的加大企业的经营成本，严重影响了企业的竞争能力和盈利能力，使企业整体经营不入恶性循环。国家统计局的统计，我国企业管理费用、财务管理和销售费用占销售收入的14%，而美国只有2%-3%。我国一个销售收入1个亿的企业，要支出1400万的费用，而美国企业只要200-300万元。我们比西方企业高出1000多万元费用。我国的应收账款的坏账率、平均拖欠率、管理费用等费用以及应收账款占流动资金的比例远远高于对方这种情况下对于我国的企业实现健康发展有致命打击，而国内关于应收账款管理理论的研究不多，主要是在财务管理类书籍中，我们现在对应收账款管理的研究一般都是借鉴西方对应收账款管理研究的已有成果，结合具体的业务实际，形成了符合具有中国国情的企业的应收账款管理特色。我国企业应收账款管理的现状研究主要集中在建立一个相对完整的信用制度，在销售环节前就做好信用档案，对待不同客户采用不同的管理模式，从法律的角度出发，吴蓬生（2002）初次提出不良债权的界定意义和范畴，提出一套处理不良债权，规避金融债务的系统对策，着力在债务主体及其控股公司或分支机构的关联交易，债务链的分解和可分债权整合转让等方面有所突破。对于“三角债”等现象，在实行赊销业务前要采用“五C”（品德、能力、资本、担保和条件）系统对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断；其次要建立健全企业内部管理制度，制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据，以确保企业财产的安全回收。从其他角度看，还可以采取其他的管理手段解决应收账款拖欠问题，包括建立应收账款保全业务、进行债务重组和建立应收账款转让市场2.2国外企业应收账款管理现状国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面：一是应收账款的分析，二是应收账款中不良资产的预测，三是应收账款价值的评定。①应收账款分析应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。其特定范围，首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收账款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应于收入实现时予以确认[1]。国外在应收账款管理中应用较为普遍的分析指标是应收账款平均销售天数，它是应收账款的账龄指标和应收账款收现保证率指标，是衡量企业信用管理水平的一项重要指标。此外还采用在美国，企业经常使用的账龄分析方法是采用二维象限图，可以直观地显示出应收账款按照账龄分布的情况。企业在采用二维账龄象限图的同时，还可以计算企业所持有的应收账款的平均账龄。3企业应收账款形成的原因3.1企业风险认识淡薄缺乏对客户信用状况调查，由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查，不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下，与客户签订销售合同，甚至有些没诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据，致使企业误认为其有足够的偿债能力，最后导致签订大额的销售合同，形成大额应收账款。据统计，2007年1-7月天津市独立核算工业企业应收账款净额达617.94亿元，比上年同期增长20.1%，在流动资产中的比重过高，影响了流动资金的周转。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍。在我国，由于法律对商业信用的保护缺乏力度，诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼，收回的可能性极小，潜亏的可能性很大。3.2应收账款管理制度不健全很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责，职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计，最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离，矛盾不能及时得到解决。3.3缺乏对业务人员的制约激烈的市场竟争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄，主要表现在、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订，缺乏必要的监督与审计。、有些企业，为了调动业务人员的积极性，工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析，从而增加了应收账款数量和风险。3.4对账不及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。3.5对应收账款缺乏动态追踪分析应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全，主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。4企业应收账款管理的对策应收账款是企业资产的重要组成部分,从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的管理系统可以使企业的现金流量畅通。4.1提高企业自身市场竞争力在市场经济条件下，企业只有了解、掌握市场动向，才能根据消费者的需求生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装来逐步扩大市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品，更多的客户来选择企业，企业才能选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入，可以提高产品的产量，相对降低单位产品成本，占据价格竞争方面的优势；同时，科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量，在消费市场占据优势。4.2降低企业应收账款管理风险的前期控制事前控制非常重要，一旦疏忽就会给企业带来损失。如四川长虹公司遭受美国代理商高达42亿元人民币的巨额欠款，导致出现巨额亏损的主要原因，就是因为事前没有对美国代理商的资信度进行深入的调查，所以如何做好前期控制就应该做好以下两个方面：4.2.1对客户进行全面详细的资信查调企业间的信用调查,主要依据5C评估法对客户的品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面的资信状进行调查。通过对来往客户以上几个方面的信用综合分析，可以对客户的信用情况作出判断，对每个客户确定相应的信用等级，作为是否向客户提供信用或确定信用额度的依据。信用等级要及时调整，与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较差的客户，应采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算。企业在规定信用期限的同时，可以附有现金折扣条件，以鼓励客户能尽早支付货款。当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如可诉诸法院，通过法律途径来解决.国内在实际运用中主要依照此法并具体细化,主要内容包括企业性质、企业人数、法人代表姓名、供应部门有关人员办公电话、固定资产金额、流动资产金额(能获得客户的财务报表最好)、主要设备、正在扩建和拟建项目,主要产品质量、数量,销往哪些地区,竞争对手供应的主要产品品种及数量等等。对用户进行调查一般是用户自己填写,内容不一定全面,特别是客户认为涉及到自己的商业秘密,肯定轻易不会填写,所以调查的内容需要到进一步补充和完善,能到用户所在地的工商、税务、银行及主管部门做进一步了解核实最好,这是信用标准制定的可靠依据。设立资信管理部门。根据企业内部牵制制度的规定，资信管理部门在企业中是一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。业务前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助财务部门并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款根据情况及时采取处理措施。4.2.2信用标准的确定一般情况下主要通过以下三个步骤来确定信用标准:设定信用标准进行分析,即根据对客户信用资料的调查分析,确定评价信用优劣的数量标准。以一组有代表性的、能够说明付款能力和财务状况的若干比率。如流动比率、速动比率、应收账款平均收款天数、存货周转率、产权比率或资产负债率、赊销付款履约情况等,作为信用风险指标。根据数年内最坏年景的情况,挑出信用好和差的两类用户上述比率的平均值,依次作为比较其他用户信用标准。利用既有或潜在客户的财务报表数值,计算各自的指标值,并于上述标准比较,将客户的各项指标的拒付风险系数累加,作为该客户发生坏账损失的总比率。依据上述风险系数的分析数据,按照客户累计风险系数从小到大进行排序,然后结合企业自身承受违约风险能力及市场竞争的需要,具体划分优、良、合格、较差、差等信用等级。如下： 信用等级信用状况含义A级信用优良企业具有优良的信用记录，应收账款回收率较高B级信用较好企业信用程度较好，正常情况下偿还债务没有问题C级信用一般企业信用度正常，但偿还债务能力不稳定D级信用欠佳企业信用记录不佳，应该在每笔销售完结后结清债务。依据信用等级决策客户具体的信用条件。所谓信用条件就是企业接受客户定单时所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。信用条件的基本表现方式为“2/0、1/30、n/60”,意思是客户能够在发票开出后当天内付款,可享受总金额2%的现金折扣,在30日内付款可享受1%的现金折扣,如放弃折扣优惠则全部货款必须在60完善合同签订和赊销审批制度。企业所有赊销业务,均要设置不同的审批权限,赋予不同级别的人员不等合同金额的审批权限,审批实行责任追究制,并引入监督机制。尤其是企业在产品滞销和畅销时,更要提高警惕,严把合同审批关,不要怕麻烦、不要怕面子不好看,更不要怕花差旅费用,对客户的资信状况一定要认真调查,对客户的资信条件要慎之又慎、严格控制,避免1%的疏忽给企业造成100%的损失。4.3加强应收账款的事中管理控制应收账款销售进度。许多应收账款造成沉淀,都是没有认真执行信用条件、应收账款控制不力造成的,因此强化应收账款日常管理一刻也不能放松。一方面销售部门要设专门岗位安排专门人员对每日销售的货物和回款进行统计,严格按信用额度和赊销期限把握销售进度,发现超过信用期限货款未能回收,应立即向销售主管报告,暂停发货,以便领导及时采取对策。建立动态的应收账款考核预警体制。由于企业发生应收账款的时间长短时间不一,有的尚未超过信用期限,有的则已逾期拖欠,通过考察应收账款的账龄结构,来研究不同客户所占应收账款总金额的比重。财务销售会计要切实负起责任,注意区分不同应收账款信用期限内的销货、回款核算,在应收账款月报中把当期已结算和未结算明细备注出来,及时进行账龄结构分析,核算应收账款周转率、应收账款收现保证率等有关指标,呈报财务主管领导,便于财务、销售领导及部门之间纵向和横向的沟通,为调整应收账款的管理决策提供准确数据。因势利导,及时调整应收账款决策政策。企业应根据产品市场变化趋势和竞争对手的扩张局势,随时调整赊销总额、赊销期限、现金期限、现金折扣率等信用政策,力争应收账款损失最小化,企业效益最大化,降低财务管理费用,降低产品总成本,提高产品市场竞争力。缩短销售和收款时间差。在内部管理上财务部门要协调内部数据传递速度,及时开票结算,争取早开票,为销售部门收款赢得时间。作为销售部门也要在货物验收、入库等售后服务方面服务到位,减少质量异议,督促需方早入账,尽力加快应收账款回款速度,减少企业资金垫付,加快资金周转。坚持定期对账制度。供需双方在业务往来过程中,由于种种原因,双方同期财务账面余额常会出现不一致。如:票据传递速度慢,或因调整财务损益推迟入账,账务处理存在时间差;发票在传递过程中丢失,供方已入账而需方暂时无法入账;存在质量计量异议待处理;业务人员在用户处因公借支差旅费用,回单位后推迟冲账;因供应商名称相似,会计看错名称入错账,笔者单位以前的客户中曾有两家企业的会计犯过同类失误。因此,定期对账(如一年一次,至少两年一次)可有效避免应收账款余额争议,防止企业债权的损失。落实应收账款目标责任制,建立责权利一体化的激励机制。加强思想政治