财政收入与税收的经济效应

2024/3/11财政收入与税收的经济效应第七章财政收入财政收入的含义和分类财政收入规模财政收入结构【知识点提示】财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素

【重难点提示】税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种结构3/11/20242动态角度第一节财政收入的含义和分类*3静态角度作为一个过程

它是政府凭借各种权力(包括政治权力和财产权力)，利用各种手段，从微观经济主体那里取得一定量社会产品的一种活动或过程，是财政分配活动的第一阶段或基础环节。一定的货币资金即政府为履行其职能的需要而占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。一、财政收入的含义3/11/20243*4以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入预算内收入预算外收入制度外收入政府收入（广义的财政收入）3/11/20244*5二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类（二）按财政收入的管理方式分类3/11/20245*6三、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源原则（二）兼顾各方利益原则（三）区别对待、合理负担原则（四）兼顾公平与效率原则3/11/20246第二节财政收入规模*7一、财政收入规模变化的一般趋势（一）财政收入规模变化的一般趋势绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。相对规模也呈现出逐步上升的趋势。3/11/20247*8年份绝对规模/亿元相对规模/%19781

132.331.219801

159.925.719852

004.822.419902

937.115.819956

242.210.719978

642.211.319989

876.012.4200013

380.014.5200116

371.017.1200218

914.018.5200321

691.018.5200426

355.919.3200531

649.319.9200639

373.210.1200751

304.016.8200861

330.411.1200968

477.011.7201083

101.520.92011103

740.024.8我国财政收入的变化趋势3/11/20248*9（二）财政收入规模的衡量指标与标准1．财政收入规模的衡量指标2．财政收入规模的衡量标准效率标准公平标准绝对量指标绝对量指标3/11/20249*10二、影响财政收入规模的因素财政收入规模影响因素BCDA经济发展水平和生产技术水平政府职能范围分配政策和管理体制价格因素3/11/202410第三节财政收入结构*11财政收入的结构是指财政收入的组成要素以及各要素在收入中所处的地位。一、财政收入的形式结构（我国）3/11/202411*12（一）税收收入（政治权力）税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法规定的各种税收。3/11/202412税收收入税收是国家主要财政收入的原因：

1）政府在为社会提供公共产品的同时，必然要寻求一种能够补偿其所付出成本的途径和方法，而且这种补偿必须是强制的，这一特点恰好与税收的强制性特征相吻合。2）只有财政收入的稳步增长才能保证政府职能及所开展活动的稳定性和连续性，而税收的固定性、无偿性特征恰好可以满足这一要求。3）政府在经济运行的过程中必然要进行一定程度的宏观调控，而税收恰好是政府进行宏观调控的有效政策工具。3/11/202413国有资产收益是指政府以资产所有者的身份从国有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、股权转让、国有资产使用费等形式的收入。*14（二）国有资产收益（资产所有权）3/11/202414*15（三）债务收入（国家信用）债务收入是政府以国家信用的方式取得的一种收入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是财政收入的特殊形式。3/11/202415*16（四）其他收入其他收入BECDA规费收入使用费收入罚没收入捐赠收入专项收入其他收入是指除税收收入、国有资产收益和债务收入等形式以外的一些杂项收入。3/11/202416二、财政收入的价值构成C+V+ＭC是补偿生产资料消耗的价值部分

V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分

直接来源于V的财政收入：①直接向个人征收的税。②直接向个人收取的规费收入(如户口证书费、结婚证书费、护照费等)和罚没收入等。③居民购买的政府债券。间接来源于V的财政收入有：①生产销售烟酒、化妆品等产品的消费税中，包含个人工资收入等转化。②服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对的再分配转化来的。

M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分

M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源。增加其的方法：扩大生产、减少生产资料消耗、提高劳动生产率

*18三、财政收入的部门结构3/11/202418ThankYou!课外导读返回第九章税收的经济效应

【知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入分配效应、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机抉择等内容。

【重难点提示】税收的收入效应和替代效应。

第一节税收宏观经济效应

第二节税收微观经济效应第四节税收的经济效应*21税收的经济效应第一节税收宏观经济效应税收的周期稳定效应3税收的经济增长效应2税收对宏观经济的作用机制13/11/202422税收的宏观经济效应税收的经济增长效应主要包括税收的周期稳定效应税收的宏观经济效应是指政府的税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。3/11/202423一、税收对宏观经济的作用机制1.税收可以调节社会总供给和社会总需求的平衡关系，从而稳定物价、促进经济平衡发展。3.税收可以调节收入、实现公平分配。税收的作用2.税收可以调节产业结构，优化资源配置，促进经济增长。3/11/202424

仅有定量税的税收乘数税收乘数是负值，说明国民收入与税收变动相反，即均衡收入随税收增加而减少，随税收的减少而增加。税收乘数分为:同时包括定量税与比例税的税收乘数同时包括定量税与比例税的税收乘数要大于包括定量税的税收乘数税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘数效应来实现的。3/11/202425机制——税收乘数效应

Y=C+I+GC=a+cYdYd=Y-TC=a+c(Y-T)Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a-cT+I+G)/(1-c)

求对税收的偏导数，得到税收乘数=-c/(1-c)二、税收的经济增长效应3.税负容易转嫁。税制结构的调整。税制结构是指构成税收制度的各个税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。税收的经济增长效应主要通过以下实现的宏观税负水平。也称为宏观税率或税收比率，是指一国税收收入总额占国内生产总值的比率。3/11/202427（一）宏观税负水平与经济增长*281.拉弗曲线

税率税收收入

ODEACB禁区拉弗曲线

*29拉弗曲线的经济学含义：A：高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。B：取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率。C：税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，适度的宏观税赋水平是促进经济增长的一个条件。2．西方的经验解释：马斯顿的经验分析世界银行经济学家凯思·马斯顿选取了具有可比性的20多个国家的经验数据，对税率的高低对经济增长率的影响进行了研究。其基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。（二）税制结构与经济增长*31税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在社会再生产中的分布状况及相互之间。

（1）过去几十年里:经济发达国家基本上以直接税为主发展中国家则以间接税为主（2）这说明了什么：①税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家用不同税制解决问题。②间接税有利于发展中国家解决经济问题；直接税有助于发达国家解决经济问题。间接税有助于促进经济增长的原因1）间接税能够筹集较为充裕的税收收入，为政府增加有利于经济增长的支出提供必要的资金来源。2）间接税有利于储蓄和投资。3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于促进经济发展。三、税收的周期稳定效应税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定机制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。图9.2税收的周期稳定效应作用图3/11/2024331）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一些。2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。3/11/202434相机抉择的税收政策是指当经济形势发生变化时，政府根据自身的判断，有针对性地选择相应的税收政策，以作用于经济，包括税收的增加、减少或是同时辅以政府支出规模的增减。。3/11/202435税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需求效应和供给效应体现的，并通过税收的增减变化来实现。。3/11/202436

第二节税收微观经济效应一、税收的收入效应和替代效应（一）税收的收入效应税收的收入效应是指因政府征税或增税将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。图9.3税收的收入效应

（二）税收的替代效应税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。图9.4税收的替代效应税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观层面的。二、税收的储蓄效应3/11/202441投资是增加资本或资产的活动。对纳税人而言，投资总是与实现一定的利益目标相联系的。税收的投资效应是税收对纳税人投资行为的影响。三、税收的投资效应投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成