企业增值税纳税筹划研究

论文题目企业增值税纳税筹划研究目录TOC\o"1-3"\h\u引言 企业增值税纳税筹划研究摘要近年来，随着企业改革的正式实施，房地产企业已经告别了营业税时代，逐渐转向了增值税。从历史意义上讲，进项税可从先前的价格税中扣除为价格溢价税。绝大多数房地产行业都享受了国家方针体系变革带来的优点，并且跟着各种增值税相关方针的出台，整个增值税体系得到了改进。在国家操控下，它还为企业提供了一定的规划空间。因而，本文以房地产公司为研究目标，深入探讨了公司税收筹划的弊端，并提出了完善增值税税收筹划的对策，以更好地促进企业发展。关键词：A房地产公司；增值税；纳税筹划

引言增值税主要是指在货物处理过程中对增值税征收的税种。这是一种流转税，对货物处理，生产和就业等许多环节都征收增值税和增值税。如今，增值税已成为中国最重要的税种之一。2018年，增值税收入占该国税收收入的近50％。为了降低企业的经营成本，国务院总理李克强在第十三届全国人民代表大会第二次会议上着重降低增值税，通过税费改革促进企业发展。作为对增值税贡献最大的公司之一，房地产公司需要在计划增值税系统方面做好作业。他们在享受国家政策利益的同时，必须增加经济利益，以帮助房地产公司稳步发展。因此，本文以A房地产公司为例，研究其增值税税收筹划中存在的问题并提出解决方案。一、增值税税收筹划相关理论概述（一）纳税筹划概述税收筹划具有目的性，风险和时效性的特征。1.税收筹划的目的是税收筹划是有针对性的财务管理活动。在开始进行税收筹划之前，公司管理和财务人员必须设定一个总体目标，以降低税收资本并最大程度地重视公司价值。在设计税收筹划计划时，我们将专注于此目标，结合企业的具体情况和税法相关系统，因而税收筹划是有目的性的计划活动2.税收筹划的风险性特征包括三个方面。首先是，在方案与税收相关的事务时，对方针的误解可能会导致公司税收错误，然后可能导致诸如税务部门对企业施加行政罚款等危险。其次，在税收筹划过程中，方针不断改变，谋划方案没有及时更新，不遵守最新的税收法律法规可能会导致与税收有关的商业风险。第三是规划计划不严格，与机构的实际情况不符，未考虑经济原则，不符合公司政策。3.税收方案的时效性意味着该方案在必定时期内有效。随着国家税收法律法规的不断改变，税收筹划的基础和方案空间也在不断改变。因而，公司税收筹划不是原封不动的。它必须与不断更新的税收搜集和管理法规以及企业的实际情况相匹配，及时掌握最新的方针动态，活跃了解税务机关对最新方针的解释，并为企业税收筹划做准备。（二）纳税筹划理论税收筹划在公司的战略办理中非常重要。假如经理想要拟定合理的税收方案，他们有必要充分了解相关的会计常识，法律法规和税收。诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯（MyronS.Scholes）在他的《税收与公司战略》一书中提出了有用的税收筹划理论。该理论以税收演化的根本原理和法律结构为根底，结合合同理论的相关理论，对有效税收筹划的建设进行了分析，并成功提出了其根本结构。在合同理论中，合同组合是由许多利益相关者组成的利益共同体，包含股东，投资者和债权人。MyronS.Scholes不仅研究税收筹划的起因和改变，并且将相关的观念和方法与有用的税收筹划相结合，并提出了有用税收筹划的根本结构。房地产公司对税收筹划具有重要意义，主要包括以下几点：首先，税收在我国是强制性的，由政府征收。在此过程中，公司必须承担税收负担。每个企业的法人和经济人将根据增加自身利益的准则，尽一切可能减少税收负担。其次，随着税收制度，法律法规的不断完善，对于纳税人而言，遵守有关法律法规可以有效地防止税收。第三，在中国，税收是强制性的，公司必须在运营过程中缴税。政府制定并搜集税收政策，并在税收征管中发挥领导效果。作为法人和经济人，每家公司将尽最大的努力削减税收担负，以完成本身利益的最大化。二、A房地产公司增值税税收筹划现状（一）A房地产公司简介该房地产公司成立于2005年9月，注册资金1028万元。主要业务范围为房地产开发和销售。该公司具有房地产开发的二级资格。在发展业务的同时，公司提供相关的房地产行业服务，包括：房屋和场地租赁服务，医疗和信息行业运营，装饰和其他业务。公司目前拥有200多名员工，雄厚的技术力量和强大的人力资源团队。在加强管理，稳定运行，持续创新，开拓发展的管理方针的领导下，我们引进了先进技术和现代元素，并精心策划以营造一个花园般的生活环境。以及优质的住房设施和设备。（二）A房地产公司增值税筹划现状1.A房地产公司缴纳主要税种A房地产公司的主要业务是基础设施建造和保护服务。在“税制变革”之前，所缴纳的巨额税款是申报的营业税，它的收入为营业收入的3％，其余为城市保护，建筑税和其他费用。地方教育费，企业所得税，印花税，个人所得税，水利基金等。中国于2016年5月1日实施“税制改革”后，建筑公司被纳入该计划，该公司开始宣布并缴纳增值税。为了完善增值税指南，2019年4月1日调整了增值税税率。如果纳税人参加增值税或应税销售进口，则原始税率为17％和11％，税率分别调整为13％和9％。作为一家主要从事建筑服务的公司，房地产公司目前缴纳的税款包含增值税，企业所得税，城市保护和建筑税，附加教育费，当地教育费，印花税和节水资金。2.A房地产公司纳税结构比例分析2015-2018年，A房地产公司具体纳税情况以及各税种所占比例分析如下：表12018年A房地产公司主要税种纳税情况表单位:元金额占比营业税增值税5,063,434.0182.62%企业所得税457,620.647.47%城建税354,440.38578%教育费附加151,903.022.48%地方教育附加101,268.681.65%总计6,128,666.73--数据来源:A房地产公司内部财务报表在“营改增”之前，2015年，A房地产公司的首要税收结构在营业税中所占份额最大。年度营业税金2,878,022.08元，占主营税金的76.67％。当年没有增值税。企业所得税共计530,035.73元，占当年上缴首要税金的14.13％。城市建设税，教育附加费和当地教育附加费分别为201,461.54、86,340.67和57560.44。份额分别为5.37％，2.30％和1.53％。可以看出，营业税所占份额最大。在2018年A房地产公司的税收结构中，增值税所占比例最大，为5,063,434.01，占82.62％。2018年5月1日，为完善增值税制度，并继续做得更深：“增值税改革”，将建筑服务业原增值税率由11％改为10％，但对税制进行了分析后，房地产公司就增值税而言，它仍然是最重要的一年，税收更高。根据对A房地产公司财务状况的上述剖析，能够知道，在进行税务改革后，税收担负增加，净利润率下降。因而，有必要进行税收筹划。三、A房地产公司增值税税收筹划中存在的问题（一）高层税收筹划意识薄弱A房地产公司管理者很难理解税收筹划对公司长期健康发展的重要性。人们认为，税务筹划部门的设立或中介机构的聘用，将增加企业的成本和税收筹划，意义不大，通常不太关注税收筹划。此外，A房地产公司的企业税收意识薄弱，税务人员的素质不高，必须增进对双方权利和义务的了解。由于购置意识，税收征收和管理水平，技术和员工素质等原因，未评估房地产公司的税收筹划和推广。这与企业管理者的低水平直接相关，如果是因为管理者自己的疏忽导致运营漏洞导致企业税收的积累，这将不可避免地对公司的资本积累产生不利影响。在做出商业决策之前，税收筹划是纳税人最好的税收减免计划的选择，不违反税法。这要求房地产公司的公司管理人员熟悉相关的税法和相关的税收优惠政策，并在将来开展业务。这种情况具有一定的预测能力，必须具备一定的财务分析能力。高层次企业可以充分了解税收和政府税收政策，对企业的发展和避免税收风险具有独特的作用。（二）税收筹划相关人才缺乏在房地产行业中，税收计算方法的类型复杂多样，并且由于政府政策复杂，多变且难以解决，因此大多数公司正在着手解决这一问题。他们都是负责自己的机构的财务雇员，而衡量计划是由财务人员实施的，即通过指派专门的会计代理人或咨询机构。运输标准很高，并且大多数企业在原始成本负担中不可持续，房地产公司就是这种情况。此外，这里目前有很多税务代理机构的工作，仅用于为纳税人代理簿记，对现有经济事务，税后特定税率以及税务事务或公司土地清关的其他方面进行咨询和报告。他们没有真正参与税前组织的税收筹划和决策过程，也无助于扩大和发展该地区的税收筹划工作。（三）税收征管不规范中国目前的税收征管制度和方法及收集方式未充分考虑企业的特点和发展规律，在实施过程中对企业产生一定的负面影响。目前，A房地产公司企业的主要税收方法是审计和征收，定期固定价值收集。但是，无论中小企业会计是否合理，一些基层税务机关都很简单。而且无论公司的盈亏如何，营业收入都是固定的。在规定限额内将固定或固定利率附加到企业所得税的做法扩大了“核准收款”的范围。同时，国家税务总局修改了《企业所得税核准管理办法》中的“应纳税所得额”。中小企业利润微薄但营业额快，利润率低的事实并不匹配；有些人甚至按照批准的税率征收所得税，无论是否有利润；一些基层税务机关甚至将“征收乡镇企业”的所得税减少10％。补贴社会支出等，不能实施。此外，所得税公司运用“支出”来掩饰或不遵循行政和权力程序，过度的酌处权，甚至“人税”和“关系税”，这些已成为制定公司税筹划的主要障碍。（四）企业业务繁多涉税面积广房地产公司拥有巨大的产业，其业务包括房地产开发，建筑，装修，物业管理，五星级酒店连锁店和社区商业连锁店等许多行业。但是，如果没有系统的税收管理规则和成熟的支持措施，就难以控制税收风险和税收成本，难以产生协同效应，也难以将有限的资源扩展到整个集团。仅就其中之一的房地产开发业务来说，从投标取得土地开发权、到工程规划建设、商品房销售最后处理闲置住房牵一发而动全身，必须紧密衔接。这其中的纳税业务必然是繁琐的，税务核算也各有差异，资金运作方面也有一定的复杂性，财务部门对此进行整合后往往会产生相当大的税额，进一步加重企业资金负担，另外由于企业各部门之间互相不了解可能存在矛盾摩擦，导致税收筹划各环节没有互通有无，税收筹划工作更是难以开展，止步不前。四、A房地产公司增值税税收筹划的保障措施税收筹划可以为公司带来利益并带来一定的风险。收入与风险之间存在负相关关系。当收入很大时，表明公司面临的风险也更大。此外，税收筹划本身也是一项复杂的行为。再加上房地产行业的特殊性，房地产公司在规划税收筹划时必须以税法和法规为基础。它们不能超越税法所能容忍的范围。否则，它将成为非法，并将对公司进行处罚和制裁。（一）加强领导税收筹划意识当前，中国的公司管理人员的整体素质低下，税收筹划的概念也滞后，因为房地产公司首先需要提高对税收筹划的理解水平。进行税收筹划和教育，介绍相关的实际案例，为业务经理组织培训课程，免费提供专业知识杂志，并使用广泛的媒体（例如媒体和研讨会）使领导层解决这一问题。并采用先进的解决方案。领导者实行惩罚和奖励制度，并在适当的时候赞扬取得了重要成果的组织的领导者，实施沟通系统，并加强绩效考核确认。A房地产公司可以利用地方税务机关设置的企业专用办税窗口，进行税前辅导，为企业提供税收筹划的业务指导和咨询服务，尽量缩小A房地产公司领导与内地税务机关在对企业税收筹划认识上存在的差异，减少不必要的罚款支出。使用计算机网络，通过网上申报，创建数据库，共享资源并降低公司税收成本。定期为公司税务官员举办培训课程，以提高税收政策实施的透明度，及时发布和指导新修改的政策，以及根据税收检查的结果计划税收计划。保护房地产公司纳税人的合法权益，为房地产公司实施税收筹划提供公平合理的外部环境。（二）聘请税收筹划专家税务筹划是一个综合领域，具有较强的敬业精神和创新思维能力，将税收，会计，财务，业务管理，业务管理等各个方面融为一体。税收的多样性，房地产公司的差异和特殊要求，客观环境的动态变化以及外部条件的限制要求税务计划人员具有独特的专业技能和灵活的适应能力。对于与房地产公司有重要关系的税收筹划工作，最好聘请税收筹划专家，例如注册税务会计师，以降低税务筹划的风险。幸运的是，中国的税收和中介咨询机构已经变得更加发达和规范。随着注册税务会计师的增加，相关的税务中介咨询机构可以为各种类型的组织提供专业服务和咨询。因此，在特定的业务流程中，房地产公司可以根据需要聘请税务筹划专家进行税务筹划，以减少税务筹划的风险。（三）加强对税收筹划的管理税收谋划的预先安排性质要求公司将税收谋划作为其公司战略的一部分，并全体上安排施行。当公司战略改动时，有必要根据公司战略调整公司的经营活动，并且税收谋划也有必要服从公司战略。将税收谋划作为公司战略可以帮助公司拟定战略性的总体和长期开展，系统化和计划税收谋划，并帮助公司和谐资源的各个方面，以确保税收谋划的顺利施行。税收谋划不仅影响财务部分，并且财务部分也无法独自完成税收谋划的施行。税收谋划需求公司的许多部分，例如财务部分，资本部分，工程部分，销售部分，设计部分和收购部分进行协同，通过建立税收筹划管理系统来制定规则，从会计相关业务的会计，税收计算，重大交易的税收管理，税收筹划项目的管理，税收相关的风险预防，税收相关人员的培训以及税收政策研究到机构对计划质量的每月评估税收等，用于科学管理组织中与税收有关的所有活动，实现对集团税收筹划和制度化的标准化和管理，以便将集团的税收负担控制在合理范围内并发挥作用粉煤灰可以通过规划部门和税收指标进行控制。（四）增强项目整体性筹划管理对于业务较多的大企业，能理顺所属业务、化繁为简是进行科学税收筹划的前提和必要条件。大多数企业发生的逃税、漏税都是无意间的行为，因此进一步规范各环节税收筹划应该成为A房地产公司税收筹划中的重点内容之一，站在企业整体角度进行税收筹划，不能仅单纯减少一个环节税负而影响企业税后利润。针对房地产开发经营各个环节中的重要合同，以及集团各主要成员之间相对集中的问题，明确各业务部门