财政金融教程（第3版）课件：财政支出

财政支出财政支出概述财政支出的规模和结构分析财政支出的内容财政支出效益分析

第一节财政支出概述财政支出的含义通常也被称作政府支出或公共支出，是国家根据实现其职能的需要，通过财政分配渠道，对通过税收等收入形式所集中起来的财政资金进行有计划的再分配。它具体体现在政府对其所掌握的财政资金的安排、供应、使用和管理的全过程，反映了财政资金的规模、结构、流向和用途。财政支出是财政分配活动的重要支出部分，是国家宏观调控经济运行的重要手段，对经济发展和社会进步具有非常重要的作用。

一、财政支出的分类财政支出的分类，是按照不同的标准，对财政支出的内容进行科学的归类划分和比较分析。对财政支出进行科学分类，是为了正确区分各项支出的性质和特点，分析不同支出项目之间的联系及区别，探索财政支出的规律性，控制各项支出的发展趋势。

一、财政支出的分类按财政支出与生产及经济建设的关系分类：生产性支出和分生产性支出按财政支出的用途分类：补偿性支出、积累性支出、消费性支出按财政支出的方式分类：无偿性支出和有偿性支出按财政支出的经济性质分类：购买性支出和转移性支出按财政支出的费用类别分类：建设费、科教文卫费、国防费、行政管理费及其他支出（债务支出和财政补贴等）按财政支出的管理权限分类：中央财政支出和地方财政支出按财政支出的目的分类：预防性支出和创造性支出按财政支出的受益范围分类：一般利益支出和特殊利益支出

二、财政支出的原则量入为出原则在依法和合理组织公共财政收入的基础上，根据预计能够保证达到的最大收入额安排支出，即公共财政支出总量不能超过公共财政收入的总量。效率原则财政支出应能够有助于资源的配置，促进经济效率的提高。公平原则财政支出应能够有利于社会公平的实现，提高社会大多数人的福利水平。稳定原则财政支出应促进社会经济的稳定发展。

第二节财政支出的规模和结构分析一、财政支出规模（一）含义：是指在一定时期（预算年度）内，政府通过财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相对量。是根据一定时期内国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素测算完成的政府集中性支出在总量上的反映。有预算支出规模和决算支出规模两种形式反映了政府对GDP的实际占有规模和程度，体现了国家的职能和政府的活动范围，是研究和确定财政分配规模的重要指标。

一、财政支出规模（二）财政支出规模的衡量指标

通常有绝对指标和相对指标两类。绝对指标：

是指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额。缺陷：可以直观地反映某一财政年度内政府支配的社会资源的总量，但难以反映政府支配的社会资源在社会资源总量中的比重，因而不能充分的反映政府在整个社会经济发展中的地位。以本国货币为单位，价值不同国家的经济发展水平存在明显差异，故不能进行国际间的横向比较以现价反映的名义财政支出规模，与以前年度特别是物价水平变化较大的年度的支出绝对额缺少可比性，故不便用于支出规模的纵向分析。

（二）财政支出规模的衡量指标

相对指标是指预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量占相关经济总量指标（如GNP、GDP、国民收入等）的比率。反映了一定时期内全社会创造的财富中由政府直接支配和使用的数额，反映了社会资源在市场和政府配置之间的比例，体现了社会财力的集散程度，也反映了财政支出与宏观经济运行以及国民收入分配的相互关联、相互制约的关系。通过该指标，可以全面衡量政府经济活动在整个国民经济活动中的地位及重要性。一般地讲，在经济发展水平、产业结构等大致相同的条件下，财政支出的相对指标越大，说明政府参与GDP分配的比例越高，社会财力越集中，财政支出的规模越大，政府对经济运行的介入和干预程度也就越高。实践中，各国主要采用财政支出占GDP的比重及财政支出边际系数和财政支出弹性系数等指标来衡量财政支出规模以及变化情况。

一、财政支出规模（三）财政支出规模的影响因素1.经济性因素它主要指经济发展的水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。例证：我国经济体制改革前后的巨大变化。

2.政治性因素主要体现在两个方面：政局是否稳定；政治结构的行政效率。

3.社会性因素如人口状况、文化背景因素

一、财政支出规模（四）财政支出规模的确定是指安排预算年度内政府财政支出的数量或份额。合理的确定财政支出的规模，不仅直接影响政府职能的实现，而且直接影响资源在政府和市场之间配置的结构；不仅直接影响财政参与国民收入分配的数量和地位，而且直接影响财政对宏观经济运行调控的广度和力度。十分复杂（理论、技术、实践）财政支出合理规模的判断标准：充分保证国家职能的实现；实现资源的合理配置；推动经济增长和社会进步。

二、财政支出结构（一）含义是指一定的经济体制和财政体制下，财政资金用于行政各部门、国民经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。是按照不同的要求和分类标准对财政支出进行科学的归纳、综合所形成的财政支出类别构成及其比例关系。从财政分配角度：反映了财政支出的基本内容及其各类支出的相对重要性；体现了一定时期内国家的财政经济政策取向和政府财政活动的范围、支出责任和重点。从宏观经济运行角度：是国家宏观调控的重要手段，是实现宏观调控目标的重要途径。

二、财政支出结构（二）财政支出结构的制约因素1.国家的职能及政府活动范围生产资料私有制国家vs生产资料公有制国家2.政府的工作中心及发展目标财政支出的结构是由政府的工作中心及发展目标决定的。eg.我国财政结构的发展历程3.经济体制及资源配置的方式经济体制决定资源的配置方式决定着财政支出的结构。

eg.我国的实际情况

二、财政支出结构（三）我国财政支出结构的发展趋势企业取代政府成为投资主体。国家用于经济建设的投资主要用来调节产业结构和进行宏观经济调控。政府的经济建设支出，应重点用于农业、能源、交通、通讯等基础产业和非竞争性行业，改善经济发展的环境。一般性加工工业和竞争性产业，主要应由其他投资主体去投资，通过市场配置资源，提高资源配置效率。

（三）我国财政支出结构的发展趋势2.保证合理的行政管理费用保证各级政府正常履行管理职能所需的行政管理经费，在支出总量保持适当增长的同时，必须确定行政经费的合理规模。通过转变政府职能、机构改革、精兵简政、人员分流、提高办事效率等措施进一步压缩行政经费比例，降低其比例。

（三）我国财政支出结构的发展趋势3.调整和优化科教文卫支出要继续增加对科教文卫等事业的投入，并适当加快其投入的增长速度，保证科教文卫等重点事业的发展需要。同时，尽可能将有条件的事业单位推向市场，形成与市场经济体制相适应的事业发展支出格局。

4.建设和完善社会保障体制尽快开征社会保障税，建立社会保障预算，增加社会保障支出，加快社会保障事业的发展，减轻企事业单位的负担，切实改变“企业办社会”的局面，为改革深入提高强有力的保障。

（三）我国财政支出结构的发展趋势5.缩小财政补贴范围，严格补贴程序，减少补贴金额。

财政补贴必须尽可能减少对市场作用发挥的影响，主要用于支持国家产业政策、配合国家价格调整、促进社会公平。随着价格机制等一系列经济体制的全面、深化改革以及历史遗留问题的解决，一些因传统体制和历史原因造成的补贴应逐步减少或取消。今后财政补贴主要集中在农业生产和流通领域以及承担特殊责任的国有企业和社会公益事业。要逐步取消商业和粮食、外贸企业的亏损补贴，并把对个人的补贴纳入工资分配。

第三节财政支出的内容按财政支出的类别分类一、基本建设支出分类：1.按基本建设投资的费用构成分类：建筑安装工程费用、设备、工具、起居购置费2.按基本建设的投资规模或生产能力分类：大型、中型、小型建设项目3.按基本建设项目的性质分类：新建项目投资、扩建项目投资、改建项目投资、重建项目投资

4.按基本建设投资的最终用途分类：购买生产资料的资金支出、购买消费资料的资金支出

第三节财政支出的内容二、科教文卫支出是指财政用于科学、教育、文化和卫生等事业单位的经费支出。

性质：社会消费性支出非生产性支出内容：文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯事业费、广播电视事业费等。

第三节财政支出的内容三、行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。行政管理支出的内容决定于国家行政管理机关的结构及其职能。我国行政管理支出包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。四、国防支出是用于国防建设和军队方面的费用，包括国防费、国防科研事业费和防空经费等。非生产性支出、社会消费性支出包括各种武器和军事装备支出，军事人员给养支出，有关军事科研支出，对外军事援助指出，民兵建设事业费支出，用于实行兵役制的公安、边防、武装警察部队和消防队伍的各种经费、防空经费等。

第三节财政支出的内容五、社会保障支出社会救济

城乡困难户救济、农村“五保户”救济、灾民救济等社会保险养老保险、工伤保险、医疗保险、疾病生育保险、伤残保险、丧葬补助、失业保险社会福利

社会福利（如孤儿院、敬老院、精神病福利院等）、烈属和残废军人抚恤金计划以及孤老复员军人定期定量补助金计划

优抚安置

牺牲病故优抚费、烈军属复员军人补助费、残废抚恤费及其他抚恤费等社会户制对临时发生的意外灾难，由社会各方以资源方式提供资助。非固定、非正式。

个人储蓄积累

第三节财政支出的内容六、财政补贴支出根据国家预算对财政补贴的分类，目前我国的财政补贴主要有下内容：1.价格补贴

即各补贴主要主要包括国家为安定城乡人民的生活，由财政向企业或居民个人支付的、与人民生活必需品和农业生产资料的市场价格政策有关的补贴。

2.企业亏损补贴又称国有企业计划亏损补贴，主要指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产经营一些社会需要，但由于客观原因是生产经营出现亏损的产品，而向这些企业支出的财政补贴。3.财政贴息是指国家财政对使用某种规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。

第四节财政支出效益分析必要性提高财政支出的使用效益是财政支出的核心问题。财政支出项目十分复杂，衡量财政支出的效益也就需要多种方法。有一些支出项目，如水电站投资之类，其效益是经济的、有形的，可以用货币计量。因此可以采用“成本——效益法”进行分析。有一些支出，如军事、国防之类，成本是易于计算的，但效益却不易衡量，并且通过此类支出所提供的商品或劳务不可能以任何形式进入市场进行交换，这里可以采用“最低费用选择法”。还有一些项目，如公路、邮电等公共品成本易于衡量，效益难以计算，但通过这些项目支出所提供的商品或劳务可以部分的或全部的进入市场交易，因此可以采用“公共服务收费法”或“公共定价法”来衡量和提高效益。

成本——效益分析法所谓成本——效益分析法，就是针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预算成本和全部预期效益，通过比较分析，选择出效益最优的投资项目方案。一般来讲，政府投资的项目要持续许多年，在此期间，每年都要发生效益和成本，必须加总这些“效益流”和“成本流”。其方法一般是估计项目的未来效益和成本的现值，公式如下：式中，NSB代表经社会效益，PV代表现值，B代表收益，C代表成本，r代表贴现率，t代表年限，H代表时间期界。根据上式计算出的结果，我们就可以对某一项目的投资可行性作出判断：如果NSB〉0，该项目可行；如果NSB=0，计算内部收益率（现值等于贴现率），如果内部收益率大于银行贷款利率，则项目可行；如果NSB〈0，则该项目不可行。

最低费用选择法对于诸如军事、政治、文化、卫生等财政支出项目，可以采用最低费用选择法来进行分析。不用货币单位来计量备选方案的财政支出项目的社会效益，只是计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低位择优标准。即选择那些使用最低的费用就可以实现支出目标的方案。与成本——效益分析法的具体操作步骤大致相同，但由于无需计算效益与无形成本，故分析内容要简单许多。根据政府确定的建设目标，提出多种备选方案，然后以货币为统一尺度，分别计算出备选方案的各种有形方案并予以加总。如果遇到需要多年安排支出的项目，采用贴现法计算出各期费用的现值，最后按照费用的高低排出顺序，以供决策者选择。

公共定价法公共定价指政府凭借行政权力规定产品和服务的价格。包括两方面：纯公共定价政府直接制定自然垄断行业（如能源、通讯和交通等公