2自考财务表分析试

1.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表答案2.某公司简化的现金流量表如下：答案：3.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%。要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。答案：速动比率=（流动资产-存货-待摊费用）÷流动负债=（货币资金+交易性金融资产+应收账款）÷流动负债=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债+应收账款÷流动负债=现金比例+0.4=1.2（2分）所以，现金比率=0.8（1分）分析：该公司的速动比率大于1，现金比率为0.8，一般认为其短期偿债能力较强。但还应该对现金比率进行横向与纵向的分析，以及对现金类资产的实际管理状况和企业发生的重大财务活动进行分析。（2分）4.答案：（1）2007年应收账款周转率=3160×95%÷2000=1.5次（0.5分）2007年应收账款周转天数=360÷1.5=240天（0.5分）2008年应收账款周转率=5000×90%÷2500=1.8次（0.5分）2008年应收账款周转天数=360÷1.8=200天（0.5分）（2）2007年存货周转率=1800÷200=9次（0.5分）2007年存货周转天数=360÷9=40天（0.5分）2008年存货周转率=3300÷220=15次（0.5分）2008年存货周转天数=360÷15=24天（0.5分）（3）从计算结果可以看出，2008年无论是应收账款还是存货其周转速度都在加快，说明该公司流动资产的利用效率在提高。（1分）5.G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为1.495亿股，2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股，2007年9月1日按10∶3的比例派发股票股利。两家上市公司2007年的净利润均为1.8亿元。要求：计算两家上市公司的基本每股收益。答案：G公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股股数×(12-7)÷12=1.495+0.3×(12-7)÷12=1.62(亿股)（1.5分）P公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股股数×(12-8)÷12=2+0.6×(12-8)÷12=2.2（亿股）（1.5分）G公司基本每股收益=净利润÷\u21457X行在外普通的加权平均数=1.8÷1.62=1.11（元）（1分）P公司基本每股收益=净利润÷\u21457X行在外普通的加权平均数=1.8÷2.2=0.82（元）（1）六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。1.(1). 利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因；答案：①该企业总资产净利率从13%下降到6.9%，说明其资产的获利能力在下降，原因是总资产周转率和销售净利率都下降。（2分）②总资产周转率从2.6次下降到2.3次，是由于平均收现期延长和存货周转率下降的原因。（2分）③销售净利率从5%下降到3%，具体原因计算分析如下：2006年的销售毛利=3900×17%=663万元销售净利润=3900×5%=195万元2007年的销售毛利=3500×15%=525万元销售净利润=3500×3%=105万元由于“销售净利率=净利润÷\u38144X售额”，2007年的销售额从3900万元下降到3500万元，所以，销售净利率下降的直接原因是净利润的下降引起的，而净利润下降的间接原因是销售毛利率的下降引起的。（4分）(2).采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度；答案：总资产净利率=销售净利率×\u24635X资产周转率总资产净利率的变动数=6.9%-13%=-6.1%销售净利率降低对总资产净利率的影响=（3%-5%）×2.6=-5.2%（1分）总资产周转率降低对总资产净利率的影响=3%×\u65288X2.3-2.6）=-0.9%（1分）总影响=-5.2%-0.9%=-6.1%（1分）(3).根据分析结果提出改进的措施。答案：该企业应该扩大销售、减少存货，提高存货的周转率；扩大销售，减少应收账款，提高应收账款周转率，缩短平均收现期；降低进货成本，提高销售毛利率36.简述现金流量表的作用。答：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用在于为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。通过现金流量表，会计信息使用者可以评企业以下几方面的能力和活动：（P93下）38.A公司2007年利润表如下表所示：A公司2007年利润表

单位：万元项目上年数(略)本年累计数一、主营业务收入

550减：主营业务成本

420二、主营业务利润

130减：营业费用

30管理费用

52财务费用

18加：其他业务利润

6三、营业利润

36加：投资收益

40.4营业外收入

2.13减：营业外支出

12四、利润总额

66.53减：所得税

19.96五、净利润

46.57要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率，并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题。答：销售毛利率=（550-420）/550×100%=23.64%销售净利率=46.57/550×100%=8.47%对销售毛利率和销售净利率，都可以进行横向和纵向比较。这两个指标应联系起来看待。如果企业的销售毛利率与同行业水平接近而销售净利率很低，说明企业对其他各项费用的控制存在问题。销售毛利率主要取决于销售成本占销售收入的比重，而销售净利率及其变动则受销售成本、期间费用、其他业务的盈利水平、非经营性损益等多方面因素的影响，比较复杂。39.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表

2007年12月31日单位：元资产金额权益金额现金26890应付票据5634交易性金融资产10478应付账款54258应收账款净额176674应交税费9472存货321830其他应付款66438预付账款16442应付债券172470固定资产212134长期借款41686无形资产75008实收资本92400其他资产8946未分配利润406044资产总计848402权益总计848402要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。答：负债总额=848402-（92400+406044）=349958元资产负债率=349958/848402=41.25%产权比率=349958/498444=70.21%权益乘数=848402/498444=1.70（或：权益乘数=1+产权比率=1.70）以上三个指标都是反映企业债务的整体保障程度，也就是企业利用财务杠杆和承担财务风险的程度。其中产权比率和权益乘数是对资产负债率指标的变形。在运用这三个指标进行分析时，应注意它们都是静态指标，都没有考虑负债的偿还期限和资产的结构，因此仅仅根据这几个指标的计算结果可能无法准确反映企业真实的偿债能力。40.某公司的有关资料如下表所示：

单位：万元项目上年本年产品销售收入2931231420总资产3659236876流动资产合计1325013846要求：(1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)上年总资产周转率=29312/36592=0.801本年总资产周转率=31420/36876=0.852

(2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据)答：上年流动资产周转率=29312/13250=2.212本年流动资产周转率=31420/13846=2.269

(3)计算上年及本年的流动资产的结构比率；(计算结果保留两位小数，指标计算中均使用当年数据)答：上年流动资产结构比率=13250/36592=36.21%本年流动资产结构比率=13846/36876=37.55%

(4)分析总资产周转率变化的原因。(计算结果保留四位小数)总资产周转率=流动资产周转率×流动资产占总资产比重本年总资产周转率与上年相比，上升0.051次，其中流动资产周转率上升带来的影响为（2.269-2.212）×36.21%=0.0206次，流动资产结构比率上升带来的影响为：2.269×（37.55%-36.21%）=0.0304次。41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：

单位：元财务数据2004年2005年2006年2007年2008年流动资产281364297708346965319389344824固定资产净值541842533953553145551604531394资产总计893862900220987800958912958943主营业务收入净额69367375079686206910019861167716要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析，并思考其变化的原因。(指标计算中均使用当年数据)。大华公司2004-2008年各年的流动资产周转率、固定资产周转率和总资产周转率计算如下：年度2004年2005年2006年2007年2008年流动资产周转率2.472.522.483.143.39固定资产周转率1.281.411.561.822.20总资产周转率0.780.830.871.041.22分析：大华公司流动资产周转率在2006年以后不断上升，固定资产周转率五年中逐年上升，总资产周转率也是逐年上升。产生上述变化的原因主要是主营业务收入不断上升，资产使用效率在提高。从流动资产和固定资产周转率各自的变动来看，流动资产周转率前3年变化不大，是因为流动资产的占用水平与主营业务收入一起上升,到2007、2008年流动资产占用水平下降，导致流动资产周转率显著上升；固定资产的净值则5年来一直比较稳定，同期主营业务收入逐步上升，因此固定资产周转率逐年上升。42.某公司2008上半年部分财务指标如下：

单位：万元财务指标计划实际销售净利率7.5％9.3％总资产周转率0.1330.115平均资产负债率50％53.33％要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。答：计划的权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/(1-50%)=2计划的股东权益报酬率=7.5%×0.133×2=1.995%=2.00%实际的权益乘数=1/(1-53.33%)=2.14实际的股东权益报酬率=9.3%×0.115×2.14=2.29%实际股东权益报酬率高于计划2.29%-2.00%=0.29%，其中：因销售净利率上升引起股东权益报酬率上升（9.3%-7.5%）×0.133×2=0.48%，由于总资产周转率下降引起股东权益报酬率的变化为9.3%×（0.115-0.133）×2=-0.33%，由于平均资产负债率上升，从而权益乘数上升引起股东权益报酬率上升9.3%×0.115×（2.14-2）=0.15%.六、综合分析题(本大题共l小题，共15分)

43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：

单位：元项目2007年2008年差额百分比流动资产：

速动资产3000028000

-2000

-6.67%存货5000062000

12000

24%流动资产合计8000090000

10000

12.5%固定资产净额140000160000

20000

14.29%资产总计220000250000

30000

13.64%负债：

流动负债40000460006000

15%长期负债2000025000

5000

25%所有者权益：

实收资本130000130000

00

盈余公积18000270009000

50%未分配利润1200022000

1000083.33%

所有者权益合计160000179000

1900011.88%

负债及权益合计220000250000

30000

13.64%要求：

(1)将以上比较资产负债表填写完整；(见表格后两列)

(2)分析总资产项目变化的原因；答：2008年资产总额比2007年末增加了30000元，增幅为13.64%.其中流动资产增加10000元，增幅为12.5%，主要原因是存货余额大幅增长，但速动资产减少了2000元，减幅为6.67%；同时2008年新增固定资产净额20000元。

(3)分析负债项目变化的原因；负债中的流动负债增加15%，主要原因是存货占用的短期资金增加；长期负债增加25%，主要原因是新增固定资产投资占用长期资金增加。

(4)分析所有者权益项目变化的原因；所有者权益增加19000元，增幅为11.88%，主要原因是盈余公积增加50%，未分配利润上升83.33%，也就是说主要是由于企业盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加导致的。

(5)指出该公司应该采取的改进措施。公司2008年末的流动比率为90000÷46000=1.96，但速动比率只有0.61，说明公司资产的短期流动性不足，存货有所积压，应采取措施加快存货周转，减少存货库存额，增加现金类资产，提高资产流动性，以便债务到期时有足够的变现能力来偿还负债。36.简述速动比率分析中应注意的问题.答：速动比率分析中应注意：（1）尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还。（2）速动比率并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使速动资产也存在某些难以短期变现的因素。（3）速动比率与流动比率一样易被粉饰。37.简述企业盈利能力分析应考虑的特殊因素及项目.答：（1）税收政策：税收政策环境对企业盈利能力影响很大，优惠税收增强企业盈利能力，而高税收会降低企业盈利能力。（2）利润结构：企业的利润主要由主营业务利润、投资收益和非经常收益项目共同构成，一般来说主营业务利润是形成企业利润的基础。非经常收益项目对企业的盈利能力有一定的贡献，但不应占太大比例。（3）资本结构：资本结构对于企业盈利能力起到杠杆作用。（4）资产运转效率：资产运转效率越高，企业营运能力越好，则企业的盈利能力越强。（5）企业盈利模式：企业的盈利模式就是企业赚取利润的途径和方式，独特的盈利模式往往是企业获得超额利润的法宝，也会成为企业的核心竞争力。因此，要想发现企业盈利的源泉，需要关注该企业的盈利模式。

五、计算分析题（本大题共5小题,每小题5分,共25分）

计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数.

38.以下是A公司2008年及2009年的利润表:

利润表

单位:元

项目2008年度2009年度一、营业收入100500120500减:营业成本73500100000营业税金及附加500750营业费用20002500管理费用53409000财务费用100200加:投资收益16001800三、营业利润206609850加:营业外收入380364减:营业外支出56003300四、利润总额154406914减:所得税费用50952282五、净利润103454632A公司董事长认为,2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅增加也属非常情形,需要进行分析解释.

要求:

(1)编制结构百分比财务报表.答：（1）结构百分比分析项目2008年度2009年度一、营业收入100.00%100.00%减：营业成本73.13%82.99%营业税金及附加0.50%0.62%营业费用1.99%2.07%管理费用5.31%7.47%财务费用0.10%0.17%加：投资收益1.59%1.49%三、营业利润20.56%8.17%加：营业外收入0.38%0.30%减：营业外支出5.57%2.74%四、利润总额15.36%5.74%减：所得税费用5.07%1.89%五、净利润10.29%3.84%(2)简要评述两年的各项变动,并分析其变动原因.答：通过以上的计算可以分析得出：本年虽然营业收入上升，但营业成本较上年增长显著，从73.13%上升到82.99%，而管理费用也比上年增长较多，导致利润总额及税后净利润均比上年减少。

39.A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元,投资活动产生的现金流量净额为-300000元,筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元,投资活动产生的现金流量净额为200000元,筹资活动产生的现金流量净额为2000元.

要求:

(1)计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；答：（1）A公司2008年的现金及现金等价物净额=300000—300000+7000=7000（元）A公司2009年的现金及现金等价物净额=—100000+200000+2000=102000（元）

(2)对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析.答：A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元，意味着企业生产经营较为正常；投资活动生产的现金流量净额为—300000元，可能是因为企业投资收益较差，导致现金的流出；也可能是因为企业当期对外投资较大，形成的现金流出。在结合该公司2009年投资活动产生的现金流量净额为200000元的数据分析后，我们认为2008年投资活动产生的现金流量净额为—300000元属于后一原因的可能性更大；2008年筹资活动产生的现金流量净额为7000元，说明该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。A公司2009年经营活动产生的现金流量净额为—100000元，意味着企业生产经营不太正常，现金流转存在问题：投资活动产生的现金流量净额为200000元，可能是因为企业收回投资导致现金的流入；筹资活动产生的现金流量净额为2000元，该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。40.下列图形显示各公司资产利润率的无差异曲线:

要求:(1)计算D公司的资产利润率；答：资产利润率A=资产利润率B=资产利润率C=销售利润率×资产周转率则10%×0.8=2.5%×资产周转率B=销售利润率C×4资产周转率B=（10%—0.8）/2.5%=3.2销售利润率C=10%×0.8/4=2%资产利润率D=销售利润D×资产周转率D=销售利润率C×资产周转率D=销售利润率C×资产周转率B=2%×3.2=6.4%

(2)计算E公司的资产周转率；答：资产利润率E=资产利润率D=销售利润率A×资产周转率E=6.4%=10%×资产周转率E=6.4%(3)就A公司及C公司而言,你认为哪一家公司较有可能为钢铁业,哪一家公司较有可能为电脑维修业?答：由于铜铁的行业特性，是制造时间长，投资金额大，一般来说其资产周转率应较电脑维修业为小，在资产周转率C大于资产周转率A的情况下，C公司较有可能为电脑维修业，而A公司较有可能为钢铁业。

41.G上市公司2009年初发行在外普通股总数为1.5亿股,2009年7月1日增发新股3000万股；P上市公司2009年初发行在外普通股总数为2亿股,2009年9月1日按l0:3的比例派发股票股利.两家上市公司2009年的净利润均为1.8亿元.

要求:计算两家上市公司的基本每股收益.答：G公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×（12—6）/12=1.5+0.3×（12—6）/12=1.65（亿股）P公司发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×（12—8）/12=2+0.6×（12—8）/12=2.2（亿股）G公司基本每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数=1.8/1.65=1.09（元）P公司基本每股收益=净利润/发行在外普通股得加权平均数=1.8/2.2=0.82（元）

42.指出下列会计事项对有关指标的影响,增加用"+"表示,减少用"一"表示,没有影响用"0"表示.假设原来的流动比率为2.

事项营运资金流动比率1、发行股票取得资金

++

2、货币资金购买交易性金融资产

00

3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

00

4、以低于账面价值的价格出售无形资产

++

5、赊销(售价大于成本)

++

六、综合分析题(本大题共1小题,共15分)

计算结果保留两位小数.

43.A公司2009年度财务报表及其他主要资料如下:

资产负债表

2009年12月31日单位:千元

资产负债和股东权益货币资金(年初400)500

应收账款(年初2200)2000

存货(年初900)1000

流动资产合计3500

固定资产净额(年初5000)5000

资产总计(年初8500)8500应付账款1000

其他流动负债750

流动负债合计1750

长期负债1750

股本5000

负债和股东权益合计8500利润表

2009年单位:千元

销售收入12000

销售成本10000

毛利2000

管理费用1160

利息费用300

税前利润540

所得税162

净利润378该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5%、5%和8.3%.

要求:(1)根据资料,填列财务比率计算表(一年按360天计算)；

财务比率计算表

比率名称A公司行业平均流动比率

21.98速动比率

1.431.33资产负债率

41.18%40%利息保障倍数

2.83.8存货周转率

10.53次10次平均收现期

63天35天应付账款周转率

10次8次现金周期

61.19天26天(2)评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力,并指出存在的问题,说明问题产生原因；答：该公司的流动比率和速动比率分别为2和1.43，且都比行业值略好，说明其短期偿债能力较强。该公司的资产负债率为41.18%，利息保障倍数为2.8，从长期看，该公司具有正常的债务偿付能力。虽然如此，但是与行业相比，资产负债率大于行业值且利息保障倍数小于行业值，说明该公司的长期偿债能力在行业中相对较弱。其原因不是负债过大，而是盈利能力较低，其销售净利率、资产净利率与权益净利率为3.15%、4.45%、7.56%都是低于行业值。(3)计算总资产周转天数,并构建总资产周转天数驱动因素公式,说明总资产周转天数变化的原因.答：总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=255天总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=流动资产平均余额×360/销售收入+固定资产平均余额×360/销售收入=流动资产周转天数+固定资产周转天数=105+150=255天根据上述因素驱动公式，我们可知总资产周转天数收到流动资产周转天数和固定资产周转天数的影响，任何会影响流动资产周转天数和固定资产周转天数发生变动的因素，都会使得总资产周转天数发生变动。

36.简述审计报告对财务分析的影响。答案：36、（1）对于附有无保留意见的审计报告的财务报告，在进行财务分析时，可依据此会计报表，并结合分析目的进行财务份析。（1分）同时，要关注审计报告中强调段所提出的问题。（1分）（2）对附有保留意见审计报告的财务报告，报表使用者应仔细阅读审计报告，分析出具保留意见的原因，然后分析财务报表的内容。（1分）（3）对附有否定意见的审计报告的财务报告，已失去使用价值，无法被报表使用者接受。（1分）（4）对附有无法表示意见审计报告的财务报告，可读性最差，很难用其琰帮助使用者分析企业的财务状况，经营成果和现金流量。（1分）37、财务分析的基本程序包括：第一、确立分析目标，明确分析内容。（1分）第二、收集分析资料。（1分）第三、确定分析基准。（1分）第四、选择分析方法。（1分）第五、做出分析结论，提出相关建议。（1分）五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。38.某公司有关资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：万元资产年末负债及所有者权益年末流动资产流动负债合计300货币资金90非流动负债合计400应收帐款净额180负债合计700存货360所有者权益合计700流动资产合计630非流动资产合计770总计1400总计1400该公司2009年度销售收入为840万元，税后净利为117.6万元。已知该公司2008年度销售净利率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，权益净利率为17.6％。要求：(1)计算2009年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和权益净利率；(2)利用因素分析法按顺序分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响(假设涉及资产负债表的数据用期末数来计算)。标准答案：（1）销售净利率=117.6÷840=14%（0.5分）总资产周转率=840÷1400=0.6（次）（0.5分）权益乘数=1400÷700=2（0.5分）2009年权益净利率=117.6÷700=16.8%（0.5分）2008年权益净利率=16%×0.5×2.2=17.6%（0.5分）（2）2009年权益净利率—2008年权益净利率=16.8%-17.6%=—0.8%销售净利率的降低对权益净利率的影响：（14%—16%）×0.5×2.5=—2.2%（1分）总资产周转率加快对权益净利率的影响：14%×（0.6-0.5）×2.2=3.08%（1分）权益乘数变动对权益净利率的影响：14%×0.6×（2-2.2）=—1.68%(1分)各因素影响合计数=—2.2%+3.08%—1.68%=—0.8%39.某公司年末资产负债表简略形式如下：资产负债表单位：元资产期末数权益期末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值250004300070000262000应付账款应付职工薪酬长期负债实收资本留存收益670002500014800010000060000总计400000总计400000已知：(1)期末流动比率=1.5；(2)期末资产负债率=60％；(3)本期销售成本=315000元；(4)本期存货周转次数=4.5次，假定期末存货与期初存货相等。要求：根据上述条件，填列资产负债表。标准答案：39、由存货周转次数=4.5次，且期末存货=期初存货，得到期末存货=315000÷4.5=70000（元）（1分）应收账款净额=400000—262000—70000—2500=43000（元）由流动比率=1.5，得到流动负债=（400000-262000）÷1.5=92000（元）应付账款=92000—25000=67000（元）（1分）由资产负债率=60%，得到：负债总额=240000（元）长期负债=240000-92000=148000（元）（1分）留存收益=160000-10000=60000（元）（1分）40.某企业上年流动资金的周转天数为60天，流动资金平均占用额为20000元，计划年度要求销售收入比上年增长50％，流动资金平均占用额保持稳定。要求：(1)计算流动资金周转加速的百分比；(2)若本年要求销售收入比上年增长30％，同时周转次数加速到8次，则流动资金占用的节约额是多少?答案：40、（1）上年周转次数=360÷60=6（次）上年销售收入=6×20000=120000（元）（1分）本年销售收入=120000×（1+50）=180000（元）本年周转次数=180000÷20000=9（次）（1分）流动资金周转加速的百分比=（9-6）÷6×100%=50%（1分）（2）本年销售收入=120000×（1+30%）=156000（元）流动资金占用额=156000÷8=19500（元）（1分）流动资金占用的节约额=20000—19500=500（元）（1分）41.某企业2009年期末流动比率为2，期末流动负债为8000元，期末流动资产占总资产的比例为40％，期初与期末资产总额相同，其中无形资产4000元，期末资产负债率为50％。要求：计算有形资产债务比率、有形净值债务比率、产权比率和股权比率。答案：、期末流动资产=8000×2=16000（元）期末资产=16000÷40%=40000(元)期末负债=40000×50%=20000（元）期末权益=40000-20000=20000（元）有形资产债务比率=20000÷（40000-4000）×100%=55.56%（2分）有形净值债务比率=20000÷（20000-4000）×100%=125%（1分）产权比率=20000÷20000×100%=100%（1分）股权比率=1-50%=50%(1分)42.某公司2009年度有关资料如下：(1)公司拥有普通股400万元(每股面值10元)，优先股200万元(每股面值10元)；(2)当年实现税后净利300万元，比上年增加了60万元；(3)当年按10％的比例提取法定盈余公积金和并按10％的比例提取任意盈余公积金，同时按每股0.2元支付优先股股息(与上年相同)。要求：(1)计算2009年每股收益；(2)计算每股收益增长率；(3)计算2009年每股股利。答案（1）2009年普通股股数=400÷10=40（万股）2009年优先股股数=200÷10=20（万股）优先股股息=20×0.2=4（万元）2009年每股收益=（300-4）÷40=7.4（元）（2分）（2）2008年每股收益（300—60—4）÷40=5.9（元）每股收益增长率=（7.4—5.9）÷5.9×100%=25.42%（1分）六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。43.M公司的资产负债表和利润表如下所示，公司采取固定股利支付率股利政策。资产负债表2009年12月31日 单位：元资产负债和股东权益现金155000应收账款672000存货483000流动资产合计1310000固定资产净额585000资产总计1895000应付账款258000应付票据168000其他流动负债234000流动负债合计660000长期负债513000股东权益722000负债和股东权益合计1895000利润表2009年 单位：元销售收入销售成本直接材料直接人工燃料动力付现制造费用折旧毛利销售费用管理费用息税前利润利息费用税前利润所得税净利润143400090600013600022600083000321500027850004300002300006000014000049000910003640054600行业平均数据：流动比率=2.0，应收账款平均收账期=35天，存货周转率(按销售收入计算)=6.7次，总资产周转率=2.9次，销售净利率=1.2％，总资产收益率=3.4％，净资产收益率=8.5％，资产负债率=60％。要求：(1)计算M公司与行业指标对应的财务比率；(2)分别为公司及行业建立杜邦分析的三因素模型；(3)分析说明M公司的优势与不足；(4)若2010年M公司的销售收入、净利润、总资产、负债都增加了10％，分配政策等其他条件不变，公司不准备增发新股，将如何影响净资产收益率?六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）43、（1）流动比率=1310000÷660000=1.98（1分）应收账款平均收账期=360×672000÷3215000=72.25（天）（1分）存货周转率=3215000÷483000=6.66（次）（1分）总资产周转率=3215000÷1895000=1.70（次）（1分）销售净利率=54600÷3215000=1.70%（1分）总资产收益率=54600÷1895000=2.88%（1分）净资产收益率=54600÷722000=7.56%（1分）资产负债率=（660000＋513000）÷1895000=61.90%（1分）（2）杜邦分析模型为：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数行业净资产收益率：1.2%×2.9×2.5=8.7%（其中权益乘数=1÷（1-60%）=2.5）（1分）M公司净资产收益率：1.7%×1.7×2.62=7.57%（其中权益乘数=1895000÷722000=2.62）（1分）（3）M公司的流动性状况及财务杠杆水平与行业平均一致，说明公司有一定的偿债能力。（1分）公司的应收账款平均收账期是行业平均两倍多，总资产周转率低于行业平均水平，说明公司营运能力有待提高。（1分）公司的获利能力比率也低于行业平均，说明在特定的销售收入、权益和资产条件下需提高净利润水平。（1分）（4）销售净利率=54600×（1+10%）÷〔3215000×（1+10%）〕=1.7%（0.5分）总资产周转率=3215000×（1+10%）÷〔1895000×（1+10%）〕=1.70（次）（0.5分）由于股利支付率不变，且不增发新股，所以净利润增长与股东权益增长同步。权益乘数=1895000×（1+10%）÷〔722000×（1+10%）〕=2.62（0.5分）则，净资产收益率=1.7%×1.70×2.62=7.57%保持不变（0.5分）五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。38.A公司2008年度、2009年度和2010年度利润表部分数据如下：单位：万元2010年2009年2008年销售收入321683049829248销售成本202811853117463净利润266933853305要求：(1)计算该公司2010年度的销售净利率并作出简要分析；(2)计算该公司2010年度的销售毛利率并作出简要分析。39.比较不同存货发出方法下销售成本、期末存货价值和销售利润高低，并填列下表。(假设存货成本上涨)方法销售成本期末存货价值销售利润个别计价法先进先出法加权平均法40.C公司相关财务数据如下表所示：单位：万元销售收入25000销售成本20000应收账款平均余额2500存货——期初余额2000存货——期末余额2300应付账款平均余额1700要求：(1)计算C公司的存货周转天数；(2)计算C公司的应收账款周转天数；(3)计算C公司的营业周期；(4)计算C公司的应付账款周转天数；(5)计算C公司的现金周期。(一年按365天计算，存货采取赊购方式)41.某公司2009年与2010年财务报告中的部分数据如下：单位：万元2010年2009年应付职工薪酬长期借款其他债务所有者权益负债与所有者权益合计342243596867438919037405952937742403821132要求：(1)计算该公司2010年度权益乘数，说明该指标的含义；(按平均数计算)(2)计算该公司2009年和2010年的资产负债率、产权比率，并说明其变动趋势。42.下表是某公司3年的固定资产相关数据：金额单位：万元项目2010年末2009年末2008年末固定资产原值409000283000210000固定资产累计折旧1220009700080000要求：(1)计算2009年和2010年固定资产成新率，并作出简要分析；(2)该指标反映企业的哪项能力?(3)运用该指标时要注意哪些事项?六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果保留两位小数。43.下表是同一行业中A、B、C三家公司的利润表部分数据：单位：元A公司B公司C公司销售收入销售成本毛利销售费用和管理费用研发支出广告支出营业利润1000000030000007000000100000020000002000000200000010000000750000025000001000000——150000020000006000001400000200000400000400000400000要求：(1)计算这三家公司的共同比利润表的相关数据；(2)比较A、B、C公司的经营业绩；(3)分析A、B公司在经营战略上有何不同；(4)简述这种分析方法的优点。36简述预计负债金额的确定:预计负债的可能性必须非常高，通常可能性在95%以上，能确定金额的或有负债如果预计可能性没达到很高，也是不能认定为预计负债的。或有负债应该是无法计量的，如果满足以下条件，则应该确认为预计负债。现时义务下，很可能导致经济利益流出，且金额可以可靠地计量。

（1）所需支出存在一个金额范围.如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下金额的平均数确定。2）所需支出不存在一个金额范围。根据准则规定，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；而或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

37：简述现金流量分析的内容。现金流量分析(CashFlowAnalysis)，现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。38.

1）2010年销售净利率=净利润/销售收入=2669/32168=8.3%，而09年销售净利率=3385/30498=11.1%，08年销售净利率为3305/29248=11.3%，10年销售净利率比前两年降低了，主要原因为净利润降低。2）10年销售毛利率=毛利/销售收入=（32168-20281）/32168=36.95%，09年销售毛利率=（30498-18531）/30498=39.24%，08年销售毛利率为（29248-17463）/29248=40.29%，10年销售毛利率比前两年降低了，主要原因是销售成本增加的幅度大于销售收入增加的幅度。

39题：表格中1-9分别为：1、中，2、中，3、中，4、低，5、高，6、高，7、高，8、低，9、低40题：1）C公司的存货周转天数为：20000/（2000+2300）/2=40000/4300=9.3,

365/9.3=39.25天

2）C公司的应收账款周转天数为：25000/2500=10，

365/10=36.5天

3）C公司的营业周期为：应收账款周转天数+存货周期天数=39.25+36.5=75.75天

4）C公司的应付账款周转天数为：25000/1700=14.71，365/14.71=24.81天

5）C公司的现金周期为：营业周期-应付账款周转天数=75.75-24.81=50.94天

40:（1）.存货周转天数=（2000+2300）/2/20000*360=38.7天；（2）.应收账款周转天数=2500*360/25000=36天；（3）.营业周期=38.7+36=74.7天；（4）.应付账款周转天数=1700*360/（2000+2300-2000）=30.15天；（5）.现金周期=74.7-30.15=44.55天财务报表分析38.（1）销售净利润=2669/32168*100%=8.30%；A公司2010年销售净利润率相对于08,09年有下降趋势；（2).销售毛利率=（32168-20281）/32168*100%=36.95%；A公司2010年销售毛利率有下降趋势。41题：1）权益乘数=总资产/所有者权益=[（19037+21132）/2]/[(4389+4038)/2]=4.77,权益乘数表明企业资产总额是所有者权益的倍数，该比率越大，表明所有者投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越充分，但反映企业的长期偿债能力较弱；反之，该项比率越小，反映所有者投入的资本在资产总额中所占比重较大，企业的长期偿债能力越强。

2）10年资产负债率=负债/总资产=(19037-4389)/19037=76.94%，09年资产负债率=（21132-4038）/21132=80.89%，产权比率=负债/所有者权益，从而10年产权比率=（19037-4389）/4389=3.34,09年产权比率=（21132-4038）/4038=4.23，从而资产负债率36.简述财务综合分析与评价的特点。37.简述资本积累率的含义及其意义与缺陷。五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）38.某企业2008年与2009年产品销售收入与产品销售量、产品销售单价资料如下表所示：项目本年（实际指标）上年（基准指标）差异销售数量（台）销售单价（万元）300O.45240O.50+60-0.05产品销售收入（万元）135120+15要求：采用因素分析法计算并简要评价销售数量变动与销售单价变动对产品销售收入差异的影响。39.某公司2005年～2009年资产及销售额资料如下表所示：货币单位：元项目2005年2006年2007年2008年2009年流动资产1569016400223002510026750固定资产26963513329334643576总资产2577527127312503460036342销售额657784269130981810200要求：根据上述资料，完成下表并进行简要分析。（计算结果保留整数）项目2005年2006年2007年2008年2009年流动资产比率固定资产比率销售增长速度（环比分析）40.下列是A、B公司的部分财务资料：A公司B公司销售收入1000000元销售收入4000000元总资产平均额1000000元总资产平均额1000000元净利润200000元净利润200000元要求：根据上述资料，分别计算A、B公司下列指标并简要分析A、B公司指标差异的主要原因。财务指标A公司（包括算式）B公司（包括算式）总资产收益率销售净利率总资产周转率41.某企业2007年归属于普通股股东的净利润为14400万元，2007年1月1日发行在外的普通股6000万股，2007年6月1日该企业发表增资配股公告，向截至到2007年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2007年7月1日。假定行权前一日的市价为每股11元，2006年基本每股收益为2.2元。要求：计算该公司2006与2007年度比较利润表中基本每股收益并作简要分析。（计算结果保留两位小数）42.某公司2008年销售净利率为4%，销售毛利率为20%，所得税费用为11万元，主营业务成本为473万元，营业费用为5万元，管理费用为35万元，其余费用均为财务费用（假设为利息费用）。应收账款年初和年末余额分别是95万元和125万元；速动资产年额为144万元。速动比率为1.2；流动比率为2.3。要求：(1)计算本期利息保障倍数；(2)计算本期应收账款周转率；(3)计算本期营运资金期末数。（计算结果保留两位小数）六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。43.一个盈利的企业会破产吗？一个企业发展能因现金流恶化而破产吗？回答是肯定的，甲公司就是一例。甲公司是一家经营玩具产品零售与批发的企业，其中30%对外出口。尽管公司总裁试图提高经营业绩，但在近期遇到了财务危机。20X6年11月，公司逾期未付银行借款达3900万元。20X6年财务报告披露公司已经无力偿还该年度到期的1300万元的抵押贷款。20X7年3月初，公司现金余额为零，在无法从主要供货商获得进货信用后，向法院申请破产保护。根据破产法，甲公司在法庭监护下经营，制定还款计划。甲公司破产申请书披露：截止20X6年末资产总额2.78亿元（其中应收账款与存货分别占总在资产30%和40%），负债1.93亿元(其中流动负债占负债40%)。该公司破产前5年的部分财务信息汇总如下：货币单位：亿元项目20X6年20X5年20X4年20X3年20X2年销售收入107.40106.22107.7291.7583.11毛利27.7129.3127.7225.3322.34净利润（或净损失）3.114.998.948.388.91经营活动净现金流入（或流出）占净利润比例(0.51)(0.45)(0.06)1.611.76其他资料显示：近两年公司在实施新战略发展过程中，将大量现金花费在建造新门店和门店的装修上。假设行业销售毛利率与销售利润率的平均水平分别为25%～27%和8%～12%。要求：完成下表，通过计算相关指标，分析净利润（或净损失）与经营活动净现金流量之差异的原因，并针对该案例对经营活动现金流量质量作具体的分析。项目20X6年20X5年20X4年20X3年20X2年销售毛利率销售利润率净利润（或净损失）与经营活动净现金流入（或流出）占净利润比例全国2012年1月自考《财务报表分析(一)》答案课程代码：00161四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)36．简述应付债券分析中应重点关注的问题。37．简述会计估计变更在财务报表附注中披露的主要内容。五、计算分析题(本大题共5小题，每小题5分，共25分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。38．甲公司2010年销售收入1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1％，发生较大问题的修理费用为销售收入的3％～5％，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8％～10％。公司考虑各种因素，预测2010年所售商品中，有10％将发生较小质量问题，5％将发生较大质量问题，2％将发生特大质量问题。要求：(1)上述事项是与资产负债表的哪项分析有关?(2)计算2010年年末对该项目影响的金额；(3)财务分析人员在进行此类项目分析时，应该重点关注哪些问题?39．乙公司本年营业收入31420万元，本年营业成本21994万元。流动资产年初和年末合计数分别为13250万元和13846万元，其中，存货年初和年末数分别为6312万元和6148万元，应收账款年初和年末数分别为3548万元和3216万元。(一年按360天计算)要求：(1)与存货周转和应收账款周转相关的指标；(2)进行流动资产周转情况分析时，还需要分析哪些问题?常用的指标有哪些?40．丙公司2010年净利润为1000万元，发行在外的普通股为200万股，可转换债券票面金额为1亿元，票面利率为5％。假设每1000元债券可转换成20股普通股，所得税率为25％。要求：(1)计算该公司的稀释每股收益。(2)每股收益是否可以进行比较分析?如果可以，在分析时应该注意哪些问题?41．A公司生产甲产品，从2007年开始连续四年的营业收入分别为540万元、675万元、928万元、1380万元。要求：(1)计算各年销售增长率；(2)判断甲产品所处生命周期的阶段。42．M公司上年利润总额为1450万元，销售收入为4150万元，资产平均占用额为4685万元，所有者权益平均占用额为2815万元，公司所得税率为25％。计算M公司权益乘数、销售净利率、总资产周转率、总资产收益率、净资产收益率。(其中权益乘数与总资产周转率的计算结果保留四位小数，其他均保留两位小数)六、综合分析题(本大题共1小题，共15分)计算结果除特别要求的以外，其余保留两位小数。43.甲公司2009年和2010年的资产负债表和利润表相关数据如下所示：要求：(1)计算每个项目营业收入占全部营业收入的比重并简要分析；(2)完成下表，并对该公司的盈利构成进行分析；(3)如果D项目所生产的产品都销售给甲公司的母公司，财务分析人员应该如何进行分析判断?全四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36、简述财务费用质量分析的内容。37、简述资产负债率指标的缺陷。五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。38、甲公司2007年至2010年销售收入分别是1000万元，1300万元，l500万元和1200万元。要求：计算该公司每年的销售增长率和2010年的三年销售平均增长率。39、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，留存收益在过去一年中增加了500万元。年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元。要求：计算该公司的资产负债率。40、A公司2009年和2010年末资产负债表有关数据如下：A公司比较资产负债表单位：万元2010年比2009年增减项目2009年2010年差额百分比流动资产：速动资产500620存货800900固定资产净额14001600资产总计27003120负债：流动负债300400长期负债100120所有者权益：股本18001800资本公积100200盈余公积200300未分配润200300负债与股东权益合计27003120要求：编制该公司的“比较资产负债表”（作在“答题纸’’上。可不画表，但必须注明“项目’’“差额”“百分比”等对应内容。），并根据计算结果对资产和权益的变动情况进行分析。41、某公司2010年度财务报表的主要资料如下：该公司的流动比率为1.985，固定资产周转率为5.496次，权益净利率为7.62%，资产净利率为2.9%。资产负债表2010年12月资产负债和股东权益货币资金(年初764)310应收账款(年初1156)1344存货（年初700）流动资产合计固定资产净额（年初1170）资产总计（年初3790）应付账款其他流动负债804流动负债合计长期负债股本负债和股东权益合计损益表2010年单位：千元销售收入6430销售成本5570毛利860管理费用678税前利润182所得税72净利润110要求：利用资产负债表和损益表中已有数据资料填写计算表中空缺的项目（作在“答题纸’’上）。（计算结果取整数）42、某公司年初存货为40000元，年末存货为30000元，年初应收账款净额为25400元；年末流动比率为2，流动资产合计为54000元；当年销售成本为165000元，销售毛利率为20%.除应收账款外，其他速动资产忽略不计，且销售收入均为赊销。要求：计算该公司的存货周转率、速动比率、应收账款周转率和营业周期。（一年按360天计算）六、综合分析题（本大题共1小题，共15分）计算结果保留两位小数。43、A公司2010年现金流量表内容如下：项目本期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金8930000购买商品、接受劳务支付的现金7560000支付给职工以及为职工支付的现金420000支付的各项税费350000支付的其他与经营活动有关的现金400000经营活动产生的现金流量净额200000二、投资活动产生的现金流量：取得投资收益收到的现金240000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额300000购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金900000投资活动产生的现金流量净额-360000三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资发行债券收到的现金1500000偿还债务所支付的现金510000分配股利、利润或偿付利息支付的现金540000筹资活动产生的现金流量净额450000四、现金及现金等价物净增加额290000补充资料：1．将净利润调节为经营活动的现金流量净利润A加：计提的资产减值准备30000固定资产折旧20000无形资产摊销O长期待摊费用的摊销1000待摊费用的减少（减：增加）-20000预提费用的增加（减：减少）O处置固定资产、无形资产和其他资产的损失O财务费用35000投资损失（减：收益）-140000存货的减少（减：增加）18000经营性应收项目的减少（减：增加）-50000经营性应付项目的增加（减：减少）-50000其他O经营活动产生的现金流量净额B2．现金净增加情况现金的期末余额566000减：现金的期初余额C现金净增加额DA公司2010年初总资产为500000元，年末总资产为600000元；2010年初股本为300000股，6月1日增发股票100000金流量为30%和0.50。要求：(1)根据资料，将补充资料表格填写完整（写在“答题纸’’上，注明“项目’’名称），并简要评价其利润质量；(2)从现金净流量的组成，观察该公司的经营实力并分析其可能所处的发展时期；(3)根据资料，对A公司2010年度的流入结构、流出结构和流入流出比例进行分析；(4)计算A公司的资产现金流量收益率和每股现金流量并进行分析。

集成的会计系统财务四大基础模块ERP系统是分模块的，在财务会计领域，一般总会有如下的4大模块：总帐，应收帐款，应付帐款和固定资产。如图1-1所示，这四个模块本身是相互集成的（图中以连接模块的线条代表模块间的集成），比如当用户对应收，应付和资产三个明细分类帐进行操作时，系统会自动更新总分类帐中的数据。图1-1财务四大基础模块这四大基础模块可以构成一个独立的会计软件–它具有和其他会计软件一样的特征：帐务处理和业务处理是分开的。所谓业务处理是指企业日常运作的具体业务，比如根据销售定单和定单履行情况开出销售发票；根据采购定单和收货情况校验收到的发票；以及所有的库存收发业务等等。而所谓帐务处理是指财务人员根据原始凭证（包括外部的，如发票，和内部的，如入库单）编制会计分录，在系统中记录下来。对于一般会计软件而言帐务处理和业务处理是分开的，它们之间是通过单据在企业内部其他部门和财务部门间的传递和核对完成的，同时财务人员需要利用专业知识分析业务和编制分录。同时除了最基础的借贷，科目和金额以外，财务人员可能还需要手工录入一些附加信息，以利于日后做一些简单的汇总分析，这些附加信息是以凭证输入时的附加字段体现的。图1-1右下角红色的粗箭头代表了这种分开处理的过程。虽然大方向上是一致的，但是不同的软件之间在功能上还是会有很大的差别的，图1-1中列举了一些这四大基础模块的功能。模块外部的红色箭头是需要手工输入的功能，模块内部的则是系统可以自动完成的功能。事实上有些功能已经体现了ERP业务处理和帐务处理统一的特征，比如图1-1中的红圈所示的自动付款功能。集成下的财务会计如果ERP的财务会计模块仅仅是一般会计软件的功能延伸和加强，那它不会在最近的10年间对全球企业的财务实践带来如此巨大的变革。而ERP本身的集成性，决定了它的财务会计模块完全融入到了企业整体的流程中，图1-2描述了在集成环境下的财务会计模块。图1-2财务会计和物流的集成在物流领域有四个基本的模块：销售，生产，采购和库存管理，企业物流管理的流程和功能不是本书所要讨论的内容，图1-2中我们大致例举了一些物流模块的基本功能（在图中各模块内部）。在下面我们要着重介绍的是物流模块和财务会计的集成关系，本章主要介绍以下7个集成点：销售开票，销售发货，采购收货，发票校验，其他收发货，盘点和估价。销售开票销售开票的过程其实是在ERP系统中生成一帐开票凭证（BillingDocuments）。发票，形式发票，红字发票和贷项凭证都是不同类型的开票凭证。我们通常提到的发票（如增值税专用发票或普通发票）是根据系统中的开票凭证在金税系统中套打出来（或直接套打出来）的实物凭证。在下文中如果不特别指明实物发票，那“发票”都是指系统中保存的开票凭证。ERP系统是集成的，而销售开票又是销售流程的最后一个环节。因此发票在系统中不是孤立的，它一般是参照先行的其他凭证（如销售定单或发货单）建立的，系统会根据一定的规则自动的复制这些先行凭证的信息，从而使得开票的过程尽可能的简单，也防止了错误的产生。发票的结构发票由一个发票抬头和多条行项目构成。在发票抬头系统保存了关于整张发票的信息，比如付款方（客户），开票日期，整张发票的净金额，币种，付款条款，国际贸易条件，售达方（有时候付款方和售达方是不同的），价格条款（比如针对整张发票的折扣）。行项目中保存了仅对该行有用的信息，比如商品，数量，该行净金额，重量和体积，参照凭证的编号（比如，该发票针对的发货单号），价格条款（比如货款，运费，折扣，增值税等等）。可以发现系统中的发票所保存的信息大大超过了实物发票所需要的，在套打实物发票时，系统会根据各国家和企业的规定选取相关的信息，按规定的格式打印出来。开票方式从参照凭证（定单或发货单）生成发票，系统提供了如下一些可能的方法：只要某些数据吻合，你可以合并多张不同的凭证（销售定单和/或发货单）的全部或一部分，开出一张发票。前提条件是：首先，需要从这些参考凭证中复制的发票抬头数据在这些凭证中都是一致的。其次，拆分开票的条件不成立。比如在处理到期的开票清单时，系统会合并那些具有相同的客户编号，销售组织和开票类型的参照凭证，如果上述的前提条件都满足，系统将开出一张发票。如果你希望在某些情况下发票是分开的，比如希望同一张交货单上的很多商品按不同的商品组分开开票，那么可以通过定义拆分开票规则来实现。当然你也可以针对每张销售凭证开一张发票，比如每张发货单一张发票。在具体执行开票时，系统提供了如下方法：定单或发货单个别开票。我们可以针对整张定单，个别行项目或行项目的部分数量进行个别开票。手工处理到期开票清单。我们可以使用到期开票清单来处理开票，在这种情况下财务人员不需要针对某张销售定单或发货单单独开票。我们只需要输入选择条件，系统会自动挑选那些符合条件的定单或发货单，生成到期开票清单。经过手工编辑和模拟后就可以实际开票了。后台自动处理到期开票清单。为了减少处理时间和人力，可以将到期开票清单的处理安排在系统后台完成，比如每天下午4点由系统自动生成。财务会计过帐当开票这一业务处理在系统中完成后，通过ERP系统的集成功能，在财务会计模块会自动生成相应的会计分录。图1-2中“开票”标签所指的箭头就代表了这种自动过帐。但是为了增强灵活性，也可以对于某些类型的开票凭证自动冻结过帐，这样在流程设计时在正式过帐前可以加入控制点。而当控制完成后，过帐也仅仅是一个按钮的工作了。对于会计科目，系统是综合4个数据自动判断的，它们分别是销售组织，客户组，商品组和价格条款。这样系统可以自动将货款和增值税分别计入“产品销售收入”和“应交税金-增值税-销项”科目中。同样的，如果价格条款中还有运费和折扣，可以分别计入“产品销售收入”的二级科目中。此外这种科目确定的机制也使得我们可以根据销售组织，客户组和商品组设置二级或三级科目。不过需要指出的是虽然系统提供了这些灵活性，但是在实际实施中我们未必需要这样做，特别是当我们同时实施了盈利分析模块时，此类分析将没有必要通过科目来完成。盈利分析将在第4章中具体介绍。对于金额的确定，系统是根据发票中各价格条款的金额来决定的。定价功能是ERP销售模块的一个非常有力也非常有趣的功能。本书不做详细的介绍。有一点需指出的是我们在实施时，可以根据企业的实际情况和管理要求，决定开票时是直接从销售定单复制价格呢，还是允许修改或重定价（这种配置是基于发票类别的）。对于定价功能和科目自动确定功能的一个应用是消费税的计算和过帐，我们可以在销售定价模板中增加一增一减两个价格条款，它们的计算规则是货款的百分比，两者分别指向“产品销售税金和附加-消费税”和“应交税金-消费税”科目，同时消费税率维护在和商品相关的定价表中。因为消费税是价内税，所以我们的实物发票中并不体现，但是财务会计上却即时地记帐了。这个问题的另一个解决方法是月末定期地运行报表计算消费税额，并自动批输入过帐。两者都是可行的，也都可以自动生成纳税申报表，前者的好处是记录的实时性，从而有利于盈利分析。折扣和折让如果销售已经完成，但是客户对于产品的质量或者别的方面存在异议，双方协商以折扣和折让的方式处理。在系统中可以有如下3种处理方案：第一：用贷项凭证的形式来处理折扣和折让。贷项凭证在系统中和发票一样，是一种不同类型的开票凭证。贷项凭证可以参照发票或者贷项凭证申请来创建，而且既可以针对整张发票也可以针对部分行项目，还可以针对行项目中的部分数量。使用贷项凭证申请，我们可以走正规的客户投诉和扣款流程，保证完善的内部控制。如果我们不准备对实物发票，特别是增值税发票做任何处理，那么通过配置，可以让系统自动生成如下会计分录：借：产品销售折扣和折让