赣州百货大楼会计核算系统设计

综合课程设计——河北邯郸伊利牛奶专卖店会计核算系统设计专业：会计学班级：052班学号；02号姓名；李艳辉指导老师：谢林海随着经济的发展和计算机技术的普及，电脑在会计中的作用也日益明显，EXCEL作为一种人们常用的办公软件对于企业进行会计账务处理、财务分析及财务预测等有很大的帮助，尤其是对于规模不大的小型公司，应用EXCEL办公软件进行会计相关处理意义重大。河北省邯郸市临漳县蒙牛乳业总代理是一家典型的小型商品销售公司，非常适合用EXCEL进行财务处理，通过收集该公司2008年11月份经营活动资料，本文就如何对这些资料进行账务处理进行了简要论述。背景资料公司简介：河北邯郸伊利牛奶专卖店位于河北省邯郸市临漳县内，成立于2003年8月25日，是一家以经营奶制品批发零售为主的销售商，公司规模不大，正式职工十人，业务种类不多，主要是商品的采购与销售业务，年销售额几百万。公司有财务部、销售部、办公室等几个部门。公司拥有电脑、卡车、三轮车等固定资产，库房、店面都是租用的。科目余额：2008年11月1日公司各科目的余额如下：科目代码科目名称期初余额1001库存现金3001002银行存款1080001122应收账款52000112201孙陶乡5000112202美加乐超市20000112203羊羔乡10000112204北街8000112205南关90001123预付账款850001221其他应收款300001402在途物资130001405库存商品25000140501益酸菌3800140502酸酸乳9600140503婴幼儿奶粉5300140504高钙奶63001601固定资产200000160101大卡车160000160102三轮车30000160103电脑100001602累计折旧52000160201大卡车40000160202三轮车10000160203电脑20001701无形资产500001702累计摊销100002001短期借款500002202应付账款400002203预收账款25000220301西门8000220302黄开河5000220303三环6000220304一中60002211应付职工薪酬250002221应交税费02241其他应付款30002501长期借款1500004001实收资本1800004002资本公积04101盈余公积04104利润分配28300业务资料：公司2008年11月份发生的业务如下：1日从银行提取现金2000元。1日向西门商店销售酸酸乳8000元，款项已预收，成本7000元。1日向银行支付短期借款利息500元。2日为财务部购买办公用品200元。2日上月采购的酸酸乳13000元验收入库。4日向一中商店销售益酸菌6000元，款项已预收，成本5000元。4日收到羊羔乡前欠货款10000元，已存入银行。5日支付房租800元。5日零售婴幼儿奶粉5000元，所有款项收到现金，成本4000元。7日采购婴幼儿奶粉3000元，用银行存款支付。8日收到孙陶乡前欠货款5000元，已存入银行。10日预付孙涛差旅费用800元。10日向黄开河商店销售高钙奶5000元，款项已预收，成本4000元。12日采购高钙奶4000元，用银行存款支付。14日为销售部购买办公用品500元15日向三环商店销售酸酸乳6000元，款项已预收，成本5000元。17日采购益酸菌2500元，用银行存款支付。18日孙涛报销差旅费700元，并退回现金100元。19日为办公室采购电脑一台4000元，用银行存款支付20日向南关商店销售益酸菌1500元，款项未付，成本1000元。20日用银行存款支付上月职工工资25000元。23日向羊羔乡商店销售酸酸乳4500元，款项存入银行，成本4000元。25日将5000元现金存入银行。26日收到美加乐超市前欠货款20000元，已存入银行。27日向美加乐超市销售酸酸乳3000元，款项未收，成本2000元。29日向西门商店销售高钙奶1000元，收到现金，成本800元。30日计提累计折旧，大卡车4000元、三轮车1000元、电脑200元。30日计算应付职工薪酬24591元，其中办公室6557元，销售部10875元，财务部7159元。30日进行期间损益结转。会计账务处理会计科目代码与会计科目名称：在用手工方式进行会计信息处理时，会计科目名称是会计科目的唯一标识。但如果用计算机处理会计信息，会计科目代码将取代会计科目名称的位置，它将成为代表会计科目的唯一标识。根据我国2006年新会计准则的规定，为保证会计数据的口径一致，财政部对一级会计科目和名称做了统一规定。下表是企业会计科目的对照表。科目代码科目名称科目代码科目名称1001库存现金2231应付利息1002银行存款2232应付股利1012其他货币资金2241其他应付款1101交易性金融资产2401递延收益1121应收票据2501长期借款1122应收账款2502应付债券1123预付账款2701长期应付款1131应收股利2702未确认融资费用1132应收利息2801预计负债1221其他应收款2901递延所得税负债1231坏账准备4001股本1401材料采购4002资本公积1402在途物资4101盈余公积1403原材料4103本年利润1404材料成本差异4104利润分配1405库存商品4201库存股1409低值易耗品5001生产成本1501持有至到期投资5101制造费用1511长期股权投资5201劳务成本1512长期股权投资减值准备5301研发支出1601固定资产5401工程施工1602累计折旧5402工程结算1603固定资产减值准备6001主营业务收入1604在建工程6011利息收入1605工程物资6041租赁收入1606固定资产清理6051其他业务收入1701无形资产6101公允价值变动损益1702累计摊销6111投资收益1703无形资产减值准备6301营业外收入1711商誉6401主营业务成本1801长期待摊费用6402其他业务成本1901待处理财产损溢6403营业税金及附加2001短期借款6411利息支出2101交易性金融负债6601销售费用2111卖出回购金融资产款6602管理费用2201应付票据6603财务费用2202应付账款6701资产减值损失2203预收账款6711营业外支出2211应付职工薪酬6801所得税费用2221应交税费6901以前年度损益调整从此对照表中，可以看出一级科目代码位数为4位，资产类科目代码的第一位为“1”，负债类为“2”，共同类为“3”，所有者权益类为“4”，成本类为“5”，损益类为“6”。科目代码的不同位代表不同的含义，企业可以根据本企业会计核算的需要，加各级明细科目及各级明细科目代码。该公司对应收账款、库存商品、固定资产等设置如下的明细科目名称与代码：科目代码科目名称科目代码科目名称1122应收账款1601固定资产112201孙陶乡160101大卡车112202美加乐超市160102三轮车112203羊羔乡160103电脑112204北街112205南关1602累计折旧160201大卡车1405库存商品160202三轮车140501益酸菌160203电脑140502酸酸乳140503婴幼儿奶粉2203预收账款140504高钙奶220301西门220302黄开河220303三环220304一中根据上述规定，在EXCEL中建立“会计科目与账簿”工作表，并输入公司相关会计科目名称与代码，如图所示：凭证信息输入与查询：在定义好各会计科目代码及名称后可按如下步骤进行凭证信息输入：（1）、输入凭证的各项信息的标题，科目代码列将输入凭证最明细一级的科目代码。对于应收或预收账款将按客户社明细科目，并通过“客户”列反映明细信息，同理，对于管理费用也将按部门（财务部、销售部、办公室）、项目（工资、办公费）分别核算，并通过“部门”和“项目”列加以反映。（2）、给“科目代码”列加有效性控制。加此控制的目的是为了在输入凭证时，输入科目代码有提示，并防止无效科目代码的输入。（3）、“科目名称”列加LOOKUP（）函数，这样可使在输入凭证时，输入科目代码后，科目名称自动显示。（4）、为“客户”“、项目”、“部门”列加有效性控制。（5）、利用EXCEL的“冻结窗口”功能对标题下方单元格进行冻结处理，以便在输入凭证时冻结凭证标题行。如图所示：（6）、设置好上述约束条件后，根据该公司2008年11月份的业务资料编制会计分录，并将分录输入EXCEL中，分录信息如下：凭证号日期摘要科目代码科目名称借贷0012008-11-1提取现金1001库存现金20000012008-11-1提取现金1002银行存款20000022008-11-1销售商品220301预收账款-西门80000022008-11-1销售商品600102主营业务收入-酸酸乳80000032008-11-1结转成本640102主营业务成本-酸酸乳70000032008-11-1结转成本140502库存商品-酸酸乳70000042008-11-1支付利息6603财务费用5000042008-11-1支付利息1001库存现金5000052008-11-2购买办公用品6602管理费用2000052008-11-2购买办公用品1001库存现金2000062008-11-2采购入库140502库存商品-酸酸乳130000062008-11-2采购入库1402在途物资130000072008-11-4销售商品220304预收账款-一中60000072008-11-4销售商品600101主营业务收入-益酸菌60000082008-11-4结转成本640101主营业务成本-益酸菌50000082008-11-4结转成本140501库存商品-益酸菌50000092008-11-4收到羊羔乡前欠货款1002银行存款100000092008-11-4收到羊羔乡前欠货款112203应收账款-羊羔乡100000102008-11-5支付房租6602管理费用5000102008-11-5支付房租1001库存现金5000112008-11-5零售婴幼儿奶粉1001库存现金50000112008-11-5零售婴幼儿奶粉600103主营业务收入-婴幼儿奶粉50000122008-11-5结转成本640103主营业务成本-婴幼儿奶粉0122008-11-5结转成本140503库存商品-婴幼儿奶粉0132008-11-7采购婴幼儿奶粉140503库存商品-婴幼儿奶粉30000132008-11-7采购婴幼儿奶粉1002银行存款30000142008-11-8收到孙陶乡前欠货款1002银行存款50000142008-11-8收到孙陶乡前欠货款112201应收账款-孙陶乡50000152008-11-10预付孙涛差旅费1221其他应收款8000152008-11-10预付孙涛差旅费1001库存现金8000162008-11-10向黄开河商店销售高钙奶220302预收账款-黄开河50000162008-11-10向黄开河商店销售高钙奶600104主营业务收入-高钙奶50000172008-11-10结转成本640104主营业务成本-高钙奶40000172008-11-10结转成本140504库存商品-高钙奶40000182008-11-12采购高钙奶140504库存商品-高钙奶40000182008-11-12采购高钙奶1002银行存款40000192008-11-14为销售部购买办公用品6602管理费用5000192008-11-14为销售部购买办公用品1001库存现金5000202008-11-15向三环商店销售酸酸乳220303预收账款-三环60000202008-11-15向三环商店销售酸酸乳600102主营业务收入-酸酸乳60000212008-11-15结转成本640102主营业务成本-酸酸乳50000212008-11-15结转成本140502库存商品-酸酸乳50000222008-11-17采购益酸菌140501库存商品-益酸菌25000222008-11-17采购益酸菌1002银行存款25000232008-11-18孙涛报销差旅费1001库存现金1000232008-11-18孙涛报销差旅费6601销售费用7000232008-11-18孙涛报销差旅费1221其他应收款8000242008-11-19为办公室采购电脑一台160103固定资产-电脑40000242008-11-19为办公室采购电脑一台1002银行存款40000252008-11-20向南关商店销售益酸菌112205应收账款-南11-20向南关商店销售益酸菌600101主营业务收入-益酸11-20结转成本640101主营业务成本-益酸菌10000262008-11-20结转成本140501库存商品-益酸菌10000272008-11-20支付上月职工工资2211应付职工薪酬250000272008-11-20支付上月职工工资1002银行存款250000282008-11-23向羊羔乡商店销售酸酸乳1002银行存款45000282008-11-23向羊羔乡商店销售酸酸乳600102主营业务收入-酸酸乳45000292008-11-23结转成本640102主营业务成本-酸酸乳40000292008-11-23结转成本140502库存商品-酸酸乳40000302008-11-25将现金存入银行1002银行存款50000302008-11-25将现金存入银行1001库存现金50000312008-11-26收到美加乐超市前欠货款1002银行存款200000312008-11-26收到美加乐超市前欠货款112202应收账款-美加乐超市200000322008-11-27向美加乐超市销售酸酸乳112202应收账款-美加乐超市30000322008-11-27向美加乐超市销售酸酸乳600102主营业务收入-酸酸乳30000332008-11-27结转成本640102主营业务成本-酸酸乳20000332008-11-27结转成本140502库存商品-酸酸乳20000342008-11-29向西门商店销售高钙奶1001库存现金10000342008-11-29向西门商店销售高钙奶600104主营业务收入-高钙奶10000352008-11-29结转成本640102主营业务成本-酸酸乳8000352008-11-29结转成本140502库存商品-酸酸乳8000352008-11-30计提累计折旧6602管理费用52000352008-11-30计提累计折旧160201累计折旧-大卡车40000362008-11-30计提累计折旧160202累计折旧-三轮车10000362008-11-30计提累计折旧160203累计折旧-电脑2000372008-11-30计算应付职工薪酬6603财务费用71590372008-11-30计算应付职工薪酬6601销售费用108750372008-11-30计算应付职工薪酬6602管理费用65570372008-11-30计算应付职工薪酬2211应付职工薪酬245910382008-11-30期间损益结转600101主营业务收入-益酸菌75000382008-11-30期间损益结转600102主营业务收入-酸酸乳215000382008-11-30期间损益结转600103主营业务收入-婴幼儿奶粉50000382008-11-30期间损益结转600104主营业务收入-高钙奶60000382008-11-30期间损益结转4103本年利润400000392008-11-30期间损益结转4103本年利润288000392008-11-30期间损益结转640101主营业务成本-益酸菌60000392008-11-30期间损益结转640102主营业务成本-酸酸乳188000392008-11-30期间损益结转640103主营业务成本-婴幼儿奶粉00392008-11-30期间损益结转640104主营业务成本-高钙奶40000402008-11-30期间损益结转4103本年利润321910402008-11-30期间损益结转6601销售费用115750402008-11-30期间损益结转6602管理费用129570402008-11-30期间损益结转6603财务费用76590412008-11-30期间损益结转4104利润分配209910412008-11-30期间损益结转4103本年利润20991输入2008年11月份的凭证信息后，可利用EXCEL的“自动筛选”功能对凭证进行查询，可按日期、凭证号、会计科目等进行查询，如图所示按日期查询2008年11月1日的凭证：明细账与总账的形成利用SUMIF（）函数计算明细科目的发生额与余额，方便企业管理人员及时了解公司经营情况和财务状况。如图所示：同时，根据明细账的计算，可以得到该月的损益情况如下：科目名称期初余额发生额主营业务收入040000主营业务收入-益酸菌07500主营业务收入-酸酸乳021500主营业务收入-婴幼儿奶粉05000主营业务收入-高钙奶06000主营业务成本028800主营业务成本-益酸菌06000主营业务成本-酸酸乳018800主营业务成本-高钙奶04000销售费用011575管理费用012957财务费用07659本年利润0-20991因此，利用上述数据编制损益结转会计分录，并将凭证信息输入EXCEL中，形成完整的会计凭证信息，如图所示：利用LEFT（）函数和SUMIF（）函数计算总帐科目的余额与发生额，如图所示：管理费用明细分析：利用“自动筛选”功能，筛选出凭证中所有管理费用及明细信息，并通过“复制”和“粘贴”功能将这些信息拷贝到“管理费用明细”工作表中，如图所示：（2）利用EXCEL中的“数据透视表”功能，对各部门管理费用情况进行分析，得到每一部门管理费用明细，这样有利于企业管理人员进行管理，制定管理费用预算和缩减开支，提高经营管理效益，下图所示为各部门管理费用花费的情况，：求和项:借项目部门办公费工资总计办公室7.09%92.91%100.00%财务部100.00%0.00%100.00%销售部100.00%0.00%100.00%总计49.39%50.61%100.00%利用类似方法得到数据透视图如下：使用同样方法，可以得到销售费用、财务费用以及应收和预收账款的明细分析表和分析图，在此略述。会计报表编制通过上述处理，该公司2008年11月份的会计凭证已经输入完整，并且已经形成了各明细科目及总帐科目的余额和发生额，在此基础之上，我们可以进行会计报表的编制，由于公司属于个人独资公司，且公司规模较小，所以我们只编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表的编制：在“资产负债表”工作表中输入资产负债表的各项目，并进行单元格的格式设置；利用SUMIF（）函数和简单的计算函数对资产负债表各项目金额进行计算；根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”检验资产负债表的正确性。该公司本月的资产负债表如下：资产负债表编制单位:河北邯郸伊利牛奶专卖店日期:2008-11-30单位:元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产:流动负债:库存资金108300112900短期借款5000050000交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据00应付票据00应收账款5200021500应付账款4000040000预付账款8500085000预收账款250000应收利息00应付职工薪酬2500024591应收股利00应交税费00其他应收款3000030000应付利息00存货3800018700应付股利00一年内到期的长期债权投资其他应付款30003000其他流动资产00一年内到期的非流动负债流动资产合计313300268100其他流动负债非流动资产:流动负债合计143000117591可供出售金融资产非流动负债:持有至到期投资00长期借款150000150000投资性房地产应付债券长期股权投资00长期应付款长期应收款专项应付款固定资产原价200000204000预计负债00减:累计折旧5200057200其他长期负债固定资产净值148000146800递延所得税负债00减:固定资产减值准备00非流动负债合计150000150000固定资产净额148000146800负债合计293000267591生产性生物资产所有者权益:工程物资00实收资本180000180000在建工程00资本公积00固定资产清理减:库存股00无形资产4000040000盈余公积00商誉00未分配利润283007309长期待摊费用00所有者权益合计208300187309递延所得税资产非流动资产合计188000186800资产合计501300454900负债及所有者权益合计501300454900利润表的编制：（1）在“利润表”工作表中输入利润表的各项目，并进行单元格的格式设置；（2）利用SUMIF（）函数和简单的计算函数对利润表各项目金额进行计算；该公司本月的利润表如下：利润表编制单位:河北邯郸伊利牛奶专卖店日期:2008-11-30单位:元项目上期数本月数本年累计一、营业收入4000040000减：营业成本2880028800营业税金及附加00销售费用1157511575管理费用1295712957财务费用76597659资产减值损失00加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）00投资收益（损失以“-”号填列）00二、营业利润（亏损以“-”号填列）-20991-20991加:营业外收入00减:营业外支出00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-20991-20991减:所得税费用00四、净利润（净亏损以“-”号填列）-20991-20991五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益现金流量表的编制：现金流量表的编制有两种方法，一种是间接法，另一种是直接法，我国企业会计准则规定，企业用直接法编制现金流量表，并在会计报表附注中用间接法进行现金流量表的编制。在此仅介绍用直接法编制现金流量表。(一)直接法：如果用直接法编制现金流量表，就要求在凭证输入时，当输入有关现金流量的科目时，要输入现金流量的项目。具体步骤如下：（1）建立现金流量项目代码与现金流量项目名称的对应关系，如图所示：（2）利用“自动筛选”功能，筛选出凭证中所有涉及“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的凭证，并通过“复制”和“粘贴”功能将这些信息拷贝到“现金流量明细”工作表中。（3）在凭证的项目中，加入“现金流量代码”和“现金流量名称”两个项目，并对“现金流量代码”列加有效性控制；同时在“现金流量名称”列加LOOKUP（）函数，以便输入现金流量代码后，现金流量名称自动带出。（4）对涉及“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的凭证输入“现金流量代码”。如图所示：（5）在“现金流量表”工作表中输入现金流量表的各项目，并进行单元格的格式设置；（6）利用SUMIF（）函数和简单的计算函数对现金流量表各项目金额进行计算；并根据现金流量表的期末现金及现金等价物余额应等于资产负债表的期末货币资金余额，对现金流量表的正确性进行检验。该公司2008年11月的现金流量表如下所示：现金流量表编制单位:河北邯郸伊利牛奶专卖店2008年11月单位:元代码项目上期金额本期金额一.经营活动产生的现金流量:11销售商品.提供劳务收到的现金4550012收到的税费返还013收到其他与经营活动有关的现金100经营活动现金流入小计4560014购买商品,接受劳务支付的现金950015支付给职工以及为职工支付的现金2500016支付的各项税费017支付其他与经营活动有关的现金2000经营活动现金流出小计36500经营活动产生的现金流量净额9100二.投资活动产生的现金流量:21收回投资收到的现金022取得投资收益收到的现金023处置固定资产,无形资产和其他长期资产收回的现金净额024处置子公司及其他营业单位收到的现金净额025收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计026购建固定资产,无形资产和其他长期资产支付的现金400027投资支付的现金028取得子公司及其他营业单位支付的现金净额029支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计4000投资活动产生的现金流量净额-4000三.筹资活动产生的现金流量:31吸收投资收到的现金032取得借款收到的现金033收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计034偿还债务支付的现金035分配股利,利润或偿付利息支付的现金50036支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计500筹资活动产生的现金流量净额-500四.汇率变动对现金及现金等价物的影响0五.现金及现金等价物净增加额4600加:期初现金及现金等价物余额108300六.期末现金及现金等价物余额112900（二）工作底稿法：运用工作底稿法编制现金流量表时需要编制调整分录，根据资产负债表和利润表有关科目得到现金流量表的有关信息。具体步骤如下：（1）列出资产负债表、利润表和现金流量表的工作底稿，并过入相关信息，如下图所示：（2）编制以下调整分录：编号项目借贷1营业收入400001销售商品.提供劳务收到的现金400002营业成本288002购买商品,接受劳务支付的现金288003应收账款305003销售商品.提供劳务收到的现金305004预收账款250004销售商品.提供劳务收到的现金250005存货193005购买商品,接受劳务支付的现金193006销售费用115756支付其他与经营活动有关的现金115757管理费用129577支付其他与经营活动有关的现金129578财务费用71598支付其他与经营活动有关的现金71599应付职工薪酬250009支付给职工以及为职工支付的现金2500010累计折旧520010支付其他与经营活动有关的现金520011应付职工薪酬2459111支付其他与经营活动有关的现金2459112固定资产原价400012购建固定资产,无形资产和其他长期资产支付的现金400013支付其他与经营活动有关的现金10013收到其他与经营活动有关的现金10014财务费用50014分配股利,利润或偿付利息支付的现金500（3）利用SUMIF（）函数得到工作底稿的调整数据，进而编制正式的现金流量表，同直接法编制的现金流量表，因而也可借此验证现金流量表编制的正确性。财务报表分析编制财务分析表：根据上述数据，利用财务分析相关公式和EXCEL简单的计算函数对该公司的长短期偿债能力、营运能力、盈利能力进行简要分析，得到财务分析表，公司管理人员可以根据此表了解公司该月的经营状况，2008年11月的财务分析表如下：财务分析表编制单位:河北邯郸伊利牛奶专卖店日期:2008-11-30分类财务指标比率(%)1、偿债能力:短期偿债能力流动比率=流动资产/流动负债2.27993639速动比率=速动资产/流动负债2.120910614长期偿债能力负债比率(资产负债率)=负债/资产0.588241372产权比率=负债总额/所有者权益1.428607275权益乘数=资产总额/所有者权益2.4286072752、营运能力:存货周转率=销售成本/平均存货1.015873016应收账款周转率=总收入/平均应收账款1.0884353743、盈利能力:销售毛利率=销售毛利/销售收入0.28销售净利率=净利润/销售收入-0.524775总资产净利率=净利润/平均总资产-0.043905041净资产报酬率=权益报酬率=净利润/平均净资产(所有者权益)-0.106119932财务结构分析图：利用EXCEL中的“数据透视表”功能，可以得到该公司2008年11月的资产结构分析图，这有利于企业管理人员了解企业资产分布，进行企业资产管理，从而提高资产利用效率和经营效益，下图所示为该公司资产分布结构图：同理可以得到流动资产结构分析图如下：

也可运用同样方法对报表的其他项目进行分析，得到分析图表。杜邦分析图：杜邦分析图作为财务管理中的一个重要工具，它能够将企业的净资产报酬率进行分解，帮助管理人员找到企业经营管理的问题所在，从根源入手，采取措施改善企业的经营管理，提高企业经营业绩。因此，绘制杜邦分析图对企业的管理十分必要。具体绘制步骤如下：（1）在“杜邦分析图”工作表中输入杜邦分析图的各项目，并进行单元格的格式设置，使其尽量美观；（2）根据杜邦分析图中各项目的计算公式并利用EXCEL的简单计算函数对杜邦分析图中各项目进行计算，得到杜邦分析图如下：工资管理1、工资信息输入与计算：该公司主要有三种职务类别——管理人员、辅助管理人员、工人。每个职工的工资项目有基本工资、岗位工资、奖金、事假扣款，除基本工资因人而异外，其他工资项目将根据职工职务类别和部门来决定，而且随时间的变化而变化。2008年11月该公司职工工资情况与出勤情况如下表所示：职工代号姓名部门性别年龄职工类别基本工资事假天数01孙涛办公室男25管理人员1200102李亮办公室男35管理人员100003张力财务部男38辅助管理人员800204李艳财务部女23工人60005刘莹财务部女32工人600406李明销售部男26辅助管理人员80007李宁销售部男21工人50008孙欣销售部女19工人300609宋佳财务部女26工人600210李聪财务部男18工人400其他工资项目的发放情况及有关规定如下：岗位工资：根据职工类别不同进行发放，工人为600元，辅助管理人员为800元，管理人员为1000元。奖金：奖金根据部门效益决定，本月办公室的奖金为500元，财务部的奖金为300元，销售部为300元。事假扣款规定：将应发工资平均分到每天（每月按30天计算），按天扣钱。个人所得税：假设应发工资小于2000元，不交个人所得税。2000<应发工资<<3000,所得税为(应发工资-2000)*5%;3000<应发工资<<4000,所得税为(应发工资-2000)*10%+62.5。利用EXCEL进行工资管理步骤如下：建立如下工资项目：职工代号、性别、部门、年龄、职工类别、基本工资、岗位工资、奖金、应发合计、事假天数、事假扣款、实发合计；分别对“部门”、“性别”、“职工类别”列设置有效性控制，以防输入职工信息时出错；输入职工各项基本信息，如图所示：利用IF（）函数和其他简单计算公式对其他工资项目进行设置，得到2008年11月该公司各职员的工资情况，如图所示：计算出2008年11月的职工工资情况后，可利用“排序”和“分类汇总”功能得到各部门和各类职工的工资情况，如图所示：2、工资情况分析：利用EXCEL中的“数据透视表”功能，对各部门和职工类别进行分析，得到每一部门每一职工类别的工资情况，便于企业管理人员进行工资管理，提高经营效益，下图所示为各部门不同职工类别人员的工资总额情况：依照同样的方法，可以得到不同性别，不同年龄段职工的工资情况，对于工资管理很有帮助，在此不再一一赘述。固定资产管理该公司虽然固定资产不多，但是价值较高，因此，固定资产的管理对于这个企业来说是相当重要的。目前公司固定资产的管理在财务部，每个固定资产都有自己的一张卡片记录着它的增加方式、开始使用日期、固定资产编码、原始价值、累计折旧、净值、折旧方法等信息。固定资产日常管理业务主要有：固定资产的增加、减少、月折旧额的计提等。该公司的固定资产电脑、卡车、三轮车依次编码为01、02、03。初始卡片录入：固定资产初始卡片的录入是计算机与手工管理固定资产的一个接口，是由原来的手工固定资产向用计算机进行固定资产管理的第一步。固定资产信息如下：编号固定资产名称增加方式开始使用日期预计使用时间(月)原值净残值累计折旧净值折旧方法01大卡车外购2007年12月408000002000060000直线法02大卡车外购2007年12月408000002000060000直线法03三轮车外购2007年12月303000001000020000直线法04电脑外购2007年12月505000010004000直线法05电脑外购2007年12月505000010004000直线法06电脑外购2008年11月404000004000直线法月折旧额的计算：利用EXCEL中函数和折旧计算公式，得到2008年11月该公司各项固定资产的折旧金额如下表所示：卡片编号固定资产编号固定资产名称折旧方法月折旧额101大卡车直线法2000202大卡车直线法2000303三轮车直线法1000404电脑直线法100505电脑直线法100606电脑直线法100固定资产月折旧额分析图：利用EXCEL中的“数据透视表”功能，对各项固定资产的月折旧额进行分析，得到每一固定资产类别的月折旧额情况，便于企业管理人员进行固定资产管理，提高资产使用效率和经营效益，下图所示为各固定资产月折旧额分析情况：模型完善利用EXCEL的“超级链接”功能，在“课程设计”工作簿中，添加“目录”工作表，这样可以在工作表较多的情况下，通过“目录”中的链接功能迅速查找到想要查找的信息，从而大大提高工作的效率。通过以上设计，我们基本上可以完成利用EXCEL办公软件对该公司2008年11月份的经济业务进行会计处理，并为企业管理人员进行工资、固定资产、财务分析等提供了借鉴，可以提高公司的日常管理效率。

利润点平移

主业利润持续降低，几乎成为企业的普遍现象，特别是面临原材料成本攀升的中国企业。这既可以归结为产品同质化竞争加剧，价格战成为竞争常态，也可以解释为受产品生命周期的影响，甚至还可以从经济学的经典理论中找到根据——任何产品的利润都会倾向于平均利润以下。那么，在产品本身的创新空间受限的情况下，如何寻找新的利润增长点呢？利润点平移是一种有效的解决方案。它是指在主业利润率很低的情况下，企业将利润增长点向主业外平移的一种方法。但它与多元化不同，区别在于：新的利润增长点依然是以原来的主业为核心或为依附的。比如报纸，最初主要是靠报纸的销售创造利润，但随着竞争的加剧，卖报的收入连印刷成本都难以挽回，更别提产生利润了。于是利润点就平移到了广告收入，但广告收入是完全建立在报纸的销售量上的，算不上多元化。有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商参股而不是控股铁矿企业，目的不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。有时它和一体化类似，但仍然有很大的不同。一方面，利润点在横向上的平移常常并没有涉及到价值链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商无论是参股还是控股铁矿企业，目的都不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。另一方面，利润点平移会更注重纵向上的扩展，通过主业核心能力相关的关联业务寻找新的利润机会，这时候就更没有一体化的特征了，如我们后面将要谈到的柯达公司的案例，其从相机业务向胶卷业务的转移和从胶卷向数码相机的转移，都是纵向上拓展在互补品和替代品上的利润来源，就明显与一体化区分开来了。既然利润点平移是一个解决主业利润稀薄的有力手段，那么是否有系统的思路进行规划和执行呢？第一步：寻找内部的平移机会；第二步：价值链上的纵横平移；第三步：建立全新的交易模式。寻找内部的平移机会传统的企业都是依靠制造利润来立身的。但这种传统的利润创造模式也越来越面临巨大的挑战。对于这样的企业而言，利润点平移的第一步可以在企业内部寻找。一些一直承担辅助作用的职能部门，都是可以创造新利润的源泉，如服务、研发、物流、采购、财务、营销等部门。而企业要做的，是通过某种方式使这些部门产生利润——一个重要的措施就是将这些成本中心变成真正的利润中心。1.从产品利润到服务利润提升服务部门的能力、向服务转型是很多大型制造商很惯常的选择。IBM从硬件制造商向服务转型，包括收购普华永道咨询公司和壮士断臂般地卖掉其赖于立身的PC业务，都是利润点象服务平移后的一个极端的表现。通常，制造商都可以通过各种方便，提升服务能力，特别是开发对顾客而言非常重要的服务项目，从而在物理产品这外创造服务利润。ABB公司虽然在向油/气钻机提供钻井管道的业务上处于全球领导地位，但在管道本身的质量和制造技术上，并不能真正领先于竞争对手。但服务于客户的过程中，ABB发现“当井打好后，管道必须立即完成连接并嵌入到管道井中”是钻井项目流程中的一个关键控制点，而“管道是否能及时到达钻进现场”是客户面对的最大风险之一。但管道准时到达钻井现场的最大问题并不在于产品的制造和运输环节，而是钻井地所在国的通关问题。依托于多年来在一百多个国家的业务经验，ABB通过熟悉各国的通关手续，得以在很大程度上控制和缩短通关时间，使其在提供管道的速度和及时性的控制上形成了独特竞争优势。同时，这一能力也成为ABB产品之外一个新的利润来源，因为，客户非常乐意为此付费。同样，本土企业在这方面也颇多心得，比如精伦电子和威灵电机。当国内公用电话终端市场进入衰退期时，一些中小企业在产品价格下降和客户采购量减少的双重压力下逐步退出市场。作为龙头企业的精伦电子在充分分析市场和顾客需求后，敏锐地意识到以质量竞争和价格竞争的产品时代已经过去，市场的重点也从新增量向保有量转变，顾客对服务的需求日益增加。为此，精伦电子确定了向从产品制造商向服务供应商转变的发展思路，并从内到外进行调整。在内部，精伦电子依托售后服务部门成立独立的利润中心——服务中心，与制造中心、研发中心、销售中心并列为公司的四大中心，在内部进行服务定价和结算；在外部，扩展对电信运营商的服务功能，将其从以前辅助产品销售的功能提升到独立的服务业务，包括为客户提供终端产品维护和系统平台的维护升级等支持，并且从以前的免费项目变为收费项目。同时，针对运营商对产品采购价格的敏通过将一部分利润来源从产品销售平移到对存量产品的维护上，精伦电子在局部上实现从产品模式向服务模式的转型。威灵电机是从美的集团独立出来的电机制造商，为空调、冰箱等家电产品提供配套。残酷的价格战侵蚀了美的、科龙等整机制造商利润的同时，也冲击着价值链前端的配套企业。威灵虽然是同类配套企业中的佼佼者，但面对客户成本控制的需求也备感压力。在合作中，威灵发现每当客户推出一种新款产品，都需要配套企业尽快提供配件，因为新产品能否及时投放市场，能否赶上旺季需求在相当大的程度上影响着盈利水平。同时，一般新品利润率比较高，所以，客户此时对电机的供应价格往往不太敏感，并乐于用较高的利润激励供应商更快供货。更重要的是，一旦新品畅销，威灵的利润额将相当丰厚。为了回应客户的需求，威灵通过改革项目管理，加强同客户的沟通方式和信息共享，努力缩短供货时间，从而在单纯低成本追求之外找到了客户的更重要的需求——快速反应能力（包括设计和制造）。2.从产品利润到技术利润研发部门通常是企业烧钱比较大的地方，特别是高科技公司。但很多先知先觉的企业，都在探索将研发机构从成本中心向利润中心转型，至少能创造部分利润来祢补费用。往往这种转变的懵懂状态就是企业非有意地将一些闲置不用的技术或非核心技术转让给其他机构。这种技术转让收入其实在很多公司的财务报表中都能看到，只是更多的是间或性的，不能形成稳定的收入。而利润点的平移就是要求有一个长期、稳定的收益。在很多企业，其制造部门除生产自主品牌的产品外，也承接其他企业的代工业务一样。这在IT、纺织品业非常常见。其实，对于研发机构，同样存在类似的技术OEM情况，即所谓的技术外包——研发机构在为本企业服务的同时，也为其他机构提供技术服务。比如，一些知名的汽车制造商，他们的汽车设计部门有时也会为其他制造商提供设计服务，甚至将一些设计好的车型卖给后者。更高级的方式就是将技术变成专利、将专利变成标准，以此重建一个更为强大的赚钱机器。专利和标准的使用权都是一个强大、持续、稳定的利润来源。高通这种极端的情况自不用说，仅就中国优盘的发明者朗科，虽然在规模和销售额上并不出彩，但在频频将专利大棒砸向SONY等跨国IT公司，包括2006年初远赴美国起诉PNY公司、瞄准苹果iPod产品等，都显示出其与华旗等同业制造商在利润模式上的不同设计。3.从产业利润向财务利润一些现金充裕或现金流巨大的公司，都会将多余或暂时不用的资金用于投资，比如投资债券、委托理财、同业拆借等，从而获取财务收入。在欧美市场，由于金融投资产品丰富以及相关政策的宽松，企业有更多的选择。对于规模更大的企业，甚至会在原有财务机构的基础上建立独立的财务公司。如国内的石化、电力、钢铁等大型国营企业就是如此。通过对资金统一管理和提供金融服务，在资金管理和运用上创造不同于原来产业的利润。也许，某一天，随着利润转移的不断深化，这些企业会发现来自产业利润的比例已降低到主导地位之下了。而企业的财务利润最终会上升为金融利润，即企业会成立自己的金融机构，财务公司就是一种准金融机构。实际上，全球众多制造商，特别是大型设备制造商，都通过为客户提供金融服务获取金融利润。当顾客在设备采购时面临资金压力时，通过向其提供贷款服务，制造商除扩大了销售量外，在产品利润之外就获得了相应的利息收入。而且，随着竞争的加剧和产品价格的走低，金融服务所创造的利润在制造商的利润池中所占的比例越来越大、越来越丰厚。例如，全球各大汽车集团旗下均有汽车金融公司，多数公司开展车贷经营业务所获得的利润能够占到整个汽车集团利润的1/3，甚至已超过制造汽车所获得的利润，成为汽车集团最主要的利润来源。以通用汽车金融服务公司（GMAC）为例，其是全世界规模最大、最为成功的金融机构之一。在2001年，GMAC共向全球800多万用户提供了汽车信贷服务，净收入达到了18亿美元，利润占通用汽车公司利润总额的36%。同样的，福特汽车信贷公司（FMCC）2000年总资产达到1890亿美元，净收入达17.86亿美元，占福特汽车集团总利润的36％。相对于有形的产品，无形的产品也可以依靠金融服务来拓展市场，增加新的利润。达内科技是一家由加拿大留学归国人员创办的IT培训企业。基于强大的师资力量和有竞争力的高端培训课程，为了在鱼龙混杂的培训业中脱颖而出，2005年底，达内科技推出了“零首付、低压金、就业后分期付款”的TPET培训计划。由于受国内法律的限制，非金融企业不能提供金融服务。达内科技通过和金融机构合作，在“产品利润”也开始收获“金融利润”。除了以上较明确的方式，还有一些隐蔽的方式。如大型零售商在中国的利润模式，其长期侵占供应商货款的行为，在一定程度上表明其一部分利润来源是脱离了零售业务的，是资金的时间价值创造的。4.从产品利润到营销利润利用企业的营销体系赚钱是一个非常容易实现的道路。具体的，这个道路中有三个常见的方法：1)渠道共享“渠道为王”是近年来常听到的口号。确实，强大的渠道网络就是企业资产负债表外一份举足轻重的资产。而将渠道向其他厂商甚至竞争对手开放，是实现营销利润的一个有力手段。比如若干年前，TCL向飞利浦开放其彩电渠道，波导向西门子开放手机渠道等。只是，大多数渠道合作并没有直接收取现金，而是一种战略合作，但渠道利润必然在其他利润中得到体现。2)知识共享众多企业都建立了自己的企业大学。除了提供内训外，也向外提供培训服务。除了传播企业文化和企业价值观间接取得传播利益外，还直接取得真金白银的培训收入。其中做得比较好的，本土企业有海尔大学，外企有惠普商学院。他们都是通过将营销在内的知识对外共享，从而创造了营销利润。3)对外服务简而言之就是提供外包服务。比如，一些企业将自己强大的营销部门整合成一个营销策划公司，在对内提供支持的同时，也将这种专业服务提供给第三方。5.从产品利润到辅助业务利润我们这里指的辅助业务是企业制造业务的直接支持业务，包括采购、物流、仓储等环节。这些环节创造利润，一方面是直接赚钱，比如很多大流通的企业建立自己专业的物流公司，或者将自己规模庞大的仓储配送中心向市场开放，另一方面是通过节省间接创收。前一种通过将成本中心改成利润中心实现从产品利润向采购利润、物流利润和仓储利润的转移，容易看到，后一种则相对比较隐蔽，因为很多时候我们习惯于将这部分平移的利润仍然归结于产品上。比如，在一个产品零售价格不断降低的市场，某个企业的价格优势来源于那里呢？制造环节的效率是一部分，但实际上更多的利润是由采购、物流和仓储这些环节创造的。如浙江嘉善的晋亿螺丝是全球最大的螺丝制造企业，其生产量占全世界四万种螺丝的一半。立足于大规模采购下物流和仓储效率的持续改善，晋亿螺丝实现了超级库存下的低成本控制。在制造业利润不断稀薄的今天，晋亿螺丝的一部分利润实际上已从制造转向了我们上面谈到的几种辅助业务上。

价值链上的纵横平移以主业为核心，在价值链的水平和纵向寻找利润平移的机会，从而在前、后、左、右四个方向上创造新的利润来源。1.价值链的水平平移价值链的水平平衡是指向上、下游领域延伸在主业上的竞争力，从而创造新的利润来源。但要注意这不是单纯的一体化，而是仍然立足于原主业，将原来的资源和能力向前后两个方向延伸。典型向下游利润点平移的例子发生在汽车配件业。汽配生产商有力的作法就是推进汽车模块化设计，即通过提供越来越功能化、越来越整体化的零部件更多地渗透到汽车整车设计和制造领域中去。这样，他们在帮助顾客在新车设计和制造上大幅缩短周期的同时，也让自己更深地介入到顾客的业务中——“他们从未进入整车制造业务，但他们越来越象在制造整车。”另外，为更好的感受利润点水平平移与一体化的异同，我们可以看看下面这个例子。众所周知，家电制造商多年备受国美、苏宁等渠道霸主的压制，这才有格力和国美交恶，自建渠道的事件。2005年，TCL的“幸福树电器连锁”就是向下游分销领域的利润点平移。这一战略举措不但引起康佳、创维、长虹等家电品牌的关注，而且，些与TCL不具品牌和产品冲突的企业甚至有意与TCL合作，期望借助幸福树扩大在城镇压和乡村市场的销售份额。在这个案例上，我们可以多少体会到利润点在横向上的平移是多么类似于一体化。或者说，TCL的幸福树工程就是一种典型的前向一体化战略。但如果从利润点平移的角度来看，TCL战略重点是为了实现了从制造利润向商业利润的转移，而并不是简单地赚取分销商原来的利润。总之，两者不可绝然分开，但也不可简单等同。相应的，向上游进行后向一体化是很多注重原材料供应的企业经常采用的方法，如西方、日本的钢铁制造商都通过在南美、澳洲等铁矿藏丰富的地区收购、参股当地的矿业企业，以达到控制资源、影响原材料定价等多方面的战略目标。但是利润点在价值链上的向上平移并不同于一体化有股权或资本上的投入，而是更多借助于规模效应、管理能力实现在材料采购上的成本节省，从而变向地创造利润。前部分所提的晋亿螺丝实际上就是一个案例。2.价值链的纵向平移价值链的纵向平移是指以主业为依托，但将利润点向补充品、消耗品和替代品转移。柯达公司经历过两次利润点的平移。早期，柯达将传统相机的专利向其他厂家开放而专注于胶卷业务，是其第一次纵向的利润点平移。这种方式在鼓励更多的厂商生产和销售相机的同时，将自己的利润点定位于重复消费次数多、利润率更高的胶卷业务。由于专利的开放，其他制造商可以以非常低的成本制造相机，从而使更多的消费者能够购买相机，最终推动胶卷使用量的大量增加。这是一次非常成功的利润平移，是柯达在战略上的成功设计。而近年来，随时数码技术的兴起，柯达也从传统影像业务向数码业务转型。虽然传统胶卷仍然是柯达最重要的利润来源，但其利润点正快速转向数码相机业务和数码影像的冲印业务。对强有力替代品的关注，是利润点平移中的一个无庸置疑的方向。同样的例子也出现在汽车制造业和打印机制造业。汽车配件的暴利是人所共知的。“如果把刚买的新车拆散了卖配件，很多车都可以卖出两辆车的价钱来。”这是业内人士的现身说法。在消费者抱怨配件价格太高的同时，我们可以看到汽车业在过去几十年中出现的利润平移，即从整车销售利润向售后零部件利润的转移，甚至出现了“整车亏损配件补”的情况。这种情况显然也顺应消费者更关注整车销售价格的购买习惯。打印机本身，特别是喷墨打印机，实际上并不是赚钱的业务。但打印机制造商能够生存和发展的原因在于其依靠特殊的产品标准使得用户不得不采购配套的墨盒，从而在耗材上实现利润的扭转。为了保证在耗材上的利润，一方面，包括惠普在内的打印机制造商在墨盒中嵌入智能芯片，连加灌墨水都必须是原厂的；另一方面，不断向生产通用打印耗材的制造商提出诉讼。但不管怎么说，这种利润点平移的方式是成功，至少从赚钱的角度上是如此。制造商甚至可以通过不良的手段增加自己本已非常丰厚的利润。如2002年国内轰动的“爱普生事件”中，爱普生喷墨盒在显示墨尽时，其墨盒余墨量最高竟高达79%。最后，我们还可