历年税法II样卷含答案解析

D、依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

历年税法II精选样卷（一）

【答案】C

（总分K）O分.考试时K90分钟）【解析】选项ABD属于非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国

（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

题号—■总分阅卷人

4、4月，王大庆取得房屋租赁所得50000元（假设无其他扣除事项），通过国家机关捐

分值100100赠给受灾地区12400元（取得捐赠证明），假设王大庆无其他所得，当月王大庆可扣除的

捐赠额为（）元。

得分A、12000

B、15000

■凡漏填、错填或书写字迹不清的答卷，影响评卷结果的，责任由考生自负。C、13000

■答题过程中，左顾右盼、打手势、做暗号，不得传递文具、物品等。D、12400

■考试结束前要离开考场的考生须先按答题卡、试卷、草稿纸从上到下的顺序平放在桌面上，再举【答案】A

手提出离场。【解析】捐赠扣除限额=5000OX（1-20%）×30%=12000（π）,实际发生12400元,应扣

一、单项选择题（每小题2分，共100分）除12000元。

5、甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用

1、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（）计征契税。

证书），2020年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2020年4月该企业取得

A、与房屋相同的契税税率

了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用

B、当地确定的适用税率

每平方米0.9元至18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另

C、固定的3%的税率

按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为

D、固定的5%的税率

【答案】B（）元。

A、0

【解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与

B、315

房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

2、根据《船舶吨税法》规定，下列属于船舶吨税范围，应缴纳我国船舶吨税的是C、945

D、1260

（）»

【答案】B

A、自大连港进入伦敦港的船舶

【解析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上

B、自悉尼港进入三亚港的船舶

述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9X（1-30%）

C、自天津港进入青岛港的船舶

=315（元

D、自神户港进入珍珠港的船舶

6、占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建

【答案】B

【解析】自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当降低，但降低的部分不得

超过（）。

3、（2017年）下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是

A、30%

A、依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企

B、40%

业

C、50%

B、依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

D、60%

C、依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

【答案】CC、2360

【解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农D、2410

用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于《耕地占用税【答案】C

法》第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳

自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代的基本社会保险费300万元可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职或者受雇的全体

表大会常务委员会和国务院备案。员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的

7、下列关于资产损失税前扣除管理的规定，说法不正确的是（）.部分（2000X5%=100万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；为公司高管

A、企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向主管税务机关申缴纳商业保险费50万元不得扣除。该公司2019年度发生上述支出在计算应纳税所得额

报扣除时准予扣除的数额=2000+300+60=2360（万元）。

B、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退10、宋仲基为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外HK公司担任高管，

换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后2019年4月3日来华，8月20日离开。期间宋仲基因工作原因，曾于5月1日离境，5

再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报月2日返回。在计算个人所得税时，他在中国境内实际工作天数为（）天。

C、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等A、138

非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税B、139

申报C、137

D、存货单笔损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行D、140

企业所得税纳税申报【答案】A

【答案】A【解析】4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天计算在华实际工作天

【解析】选项A：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管数。

税务机关申报扣除。中国境内实际工作天数=27.5+30（5月份两个半天合为一天）+30+31+19.5=138（天）。

8、王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元11、深圳市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料

的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取不含税加工费100万元；与丙企业签

增值税）。王某当年应缴纳房产税（）元。订合同，原材料金额80万元由甲公司提供，合同注明不含税加工费20万元。甲公司加

As288工业务应缴纳的印花税合计为（）元。

B、840A、240

C、1152B、600

D、576C、840

【答案】DD、800

【解析】应纳税额=2400X6X4%=576（元）【答案】C

9、某公司2019年度支出合理的工资薪金总额2000万元，依照有关规定的范围和标准为【解析】甲公司应缴纳印花税=IOoX0.05%×10000+80×0.03%X10000+

职工缴纳的基本社会保险费300万元，为全体员工支付补充养老保险费60万元，为公司20×0.05%×10000=840（元）

高管缴纳商业保险费50万元。该公司2019年度发生的上述支出，在计算应纳税所得额12、某国有企业职工王大庆，2008在企业改制为股份制企业过程中以IOOOO元的成本取

时准予扣除的数额为O万元。得了价值20000元拥有所有权的量化股份。同年，获得了企业分配的股息2000元。2018

A、2300年，王大庆以70000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王

B、2350大庆个人所得税计征的表述中，错误的是（

A、对王大庆取得量化股份时暂缓计征个人所得税【解析】选项A,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以

B、对王大庆取得的2000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用

C、对王大庆转让量化股份取得的收入应以60000元为计税依据，按“财产转让所税；选项B,耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C,占用耕地建

得”计征个人所得税设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

D、对王大庆取得的量化股份价值与支付成本的差额IOoOo元，应在取得当月与当月16、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使

工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税用税的纳税地点（）o

【答案】DA、为纳税人注册地

【解析】选项D：暂缓征收个人所得税。B、为土地所在地

13、（2013年）某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年2C、由各省、自治区、直辖市税务局确定

月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准D、由纳税人自行选择

确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得【答案】C

税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。【解析】在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各

Ax3省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

B、3.517、居民个人张某为一名远洋船员，2019年在船航行时间累计210天。张某2019年全

C、4年工资收入合计23万元，每月张某负担的三险一金合计为1800元，不考虑其他扣除项

D、4.5目，2019年张某应缴纳个人所得税（）元。

【答案】DA、1002

【解析】代表机构的核定利润率最低为15%,应纳企业所得税额=收入额X核定利润率XB、4900

企业所得税税率=120X15%X25%=4.5（万元C、6380

14、某企业2019年支付如下费用：合同工工资105万元；实习生工资20万元；返聘离D、12760

休人员工资30万元；劳务派遣公司用工费40万元。2019年企业计算企业所得税时允许【答案】A

扣除的职工工会经费限额是（）万元。【解析】2019年张某应缴纳个人所得税=（230000×50%-60000-1800X12）X3%=1002

A、3.9（元）。

B、3.118、甲企业于2019年10月从某房地产开发企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公

C、2.5楼总价款1500万元（不含增值税，下同）。甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，

D、2.1每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。甲企业2019年应缴纳契税（）

【答案】B万元。（契税适用税率3%）

【解析】工会经费=企业发生的工资薪金总额*2%=（105+20+30）*2%=3.1（万元）A、9

15、下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）.B、18

A、占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税C、36

范围D、45

B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围【答案】D

C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规

D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围定的总价款计征契税。甲企业2019年应缴纳契税=1500X3%=45（万元）。

【答案】D

19、1月某客运公司购进客车20辆，购入当月即投入使用，并取得购车发票，缴纳了全【答案】D

年车船税。5月3日，3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得当月开具的退货发票，当【解析】办理一项业务，如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同只

地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该货运公司退货应获得车船税退税开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按规定贴花。

是（）元。23、下列关于企业所得税特殊收入确认的说法，不正确的是（

A、2100A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B、2400B、企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完

C、3000工进度或者完成的工作量确认收入的实现

D、3300C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收

【答案】A入额按照产品的公允价值确定

【解析】退税额=1200X3X7/12=2100（元）。D、企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

20、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）.［答案］D

A、车船税按月申报、按年计算，一次性缴纳【解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不视同销售确认收入。

B、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为扣缴义务人所在地24、个人所得税的纳税人不包括（

C、临时入境的香港特别行政区的车船属于车船税的征税范围，可以减半征收车船税A、一人有限公司

D、符合条件的使用新能源的车船免征车船税B、个体工商户

【答案】DCx合伙企业的合伙人

【解析】选项A,车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项B,依法不需要办理登D、个人独资企业投资者

记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地；选项C,临时入境的【答案】A

外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。【解析】一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

21、某老年公寓2019年拥有房产原值共3000万元，其中自用的房产原值为2500万元，25、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）o

剩余的房产用于对外出租，当年收取租金收入50万元（不含增值税）。房产所在地人民A、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

政府规定计算房产余值的扣除比例为20虹该老年公寓2019年应缴纳房产税为（）B、拥有的专利在境外使用而取得的所得

万元。C、从境外上市公司取得的股息所得

A、6D、由境内企业.事业单位.其他组织支付或者负担的股息所得

B、23.04【答案】D

C、28.8【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中

D、0国境内，均为来源于中国境内的所得

【答案】A（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

【解析】老年服务机构（包括老年公寓）自用的房产暂免征收房产税。该老年公寓2019（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

年应缴纳房产税=50X12%=6（万元）。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

22、下列关于印花税的表述中，不正确的是（）.（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

A、印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所

B、印花税兼有凭证税和行为税的性质得。

C、印花税是世界各国普遍征收的一个税种26、下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。

D、办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花A、促进合理、节约使用土地

B、调节土地级差收入，鼓励平等竞争的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说甲企业在扣除限额的同时还

C、广集财政资金，完善地方税体系可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2019年甲企业准予税前扣除的广告

D、实质课税原则费和业务宣传费=1500+405=1905（万元），甲企业税前扣除限额是1500万元，但是实际

【答案】D发生1600万元，应纳税调增100万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可

【解析】选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。以据实税前扣除的，所以应纳税调减405万元，所以甲企业应纳税所得额=1500+100-

27、某企业2019年年初拥有插电式混合动力汽车2辆，非插电式混合动力乘用车3辆，405=1195（万元），甲企业2019年应缴纳企业所得税=1195X25%=298.75（万元）。

汽车核定载客人数均为9人；机动船舶5艘，每艘净吨位2000吨；非机动驳船6艘，每29、位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的

艘净吨位1800吨；当地规定9人载客汽车车船税年税额为400元/辆，机动船舶净吨位有关规定，A公司应向（）办理纳税申报。

201吨至2000吨的，车船税年税额为每吨4元。则该企业当年应缴纳车船税（）A、甲县

TGaB、乙县

A、62000C、甲县或乙县

B、62200D、丙县

Cx62600【答案】D

D、63600【解析】契税在土地、房屋所在地缴纳。

【答案】B30、（2018年）下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）o

【解析】插电式混合动力汽车免征车船税；非插电式混合动力乘用车减半征收车船税；A、托儿补助费

非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税B、工伤赔偿金

=3X400X50%+5X2000×4+6×1800×4×50%=62200（元）。C、季度奖金

28、甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。D、差旅费津贴

甲、乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2019年发生的广告费【答案】C

和业务宣传费的60%归集到甲企业扣除。己知：乙企业2019年销售（营业）收入为4500【解析】选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包括：

万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2019年销售（营业）收（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和

入为5000万元，2019年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2019年应家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项B：工伤

纳税所得额为1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则2019年甲企业应纳的赔偿金不属于个人所得税征税范畴，不征收个人所得税。

企业所得税为（）万元。31、某国家机关拥有

A、298.75A、B两栋办公楼，A栋占地2000平方米，B栋占地1000平方米。2019年7月1

B、300.25日至12月31日将B栋办公楼无偿提供给某工业企业使用。当地城镇土地使用税的年

C、295.75税额为每平方米9元。下列表述正确的是（）.

D、325.55A、国家机关应缴纳城镇土地使用税27000元

【答案】AB、国家机关应缴纳城镇土地使用税4500元

【解析】乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15临则2019年C、工业企业应缴纳城镇土地使用税5250元

乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=4500X15%=675（万元），则乙企业转移到甲D、工业企业应缴纳城镇土地使用税4500元

企业扣除的广告费和业务宣传费=675X60%=405（万元），在乙企业税前扣除的广告费和【答案】D

业务宣传费=675-405=270（万元），甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额

=5000X30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能扣除限额。同时甲企业接受扣除

【解析】国家机关本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。对纳税单位无偿使A、3500

用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。因此，工业企业应缴纳城镇B、3480

土地使用税=IOoOX9X6/12=4500（元）。C、5000

32、（2017年）个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（）。D、5750

A、杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬【答案】B

B、演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬【解析】应税收入=（16—10）×10000=60000（元）

C、高校教授为某杂志社审稿取得的报酬应纳税额=60000X10¾>-2520=3480（元）

D、出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬36、下列车辆中，不属于车船税征收范围的是（）o

【答案】DA、燃料电池乘用车

【解析】选项A,应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项B、C,均应按B、插电式混合动力汽车

“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。C、客货两用车

33、某教授2019年8月因其编著的小说出版，获得稿酬50000元，2019年9月又在另D、洒水车

外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应预扣预缴个人所得税（）元。【答案】A

A、1952.02【解析】选项B,属于车船税征收范围，但是免征车船税；选项C,客货两用车依照货车

B、2288的计税单位和适用税额计征车船税；选项D,属于专用作业车，属于车船税征收范围。

C、4366.437、某居民企业向主管税务机关申报2019年度收入总额300万元，成本费用支出总额

D、6006200万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关

【答案】D对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15虬则该企业2019年度应缴纳企业所得税

【解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，分别从各处取得（）万元。

的所得或再版所得分次征税，该教授共应预扣预缴个人所得税=50000义（1-20%）A、25

×70%X20%+（3700-800）X70%×20%=6006（元）。B、35.29

34、某市区一交通运输企业2020年年初拥有整备质量为6吨的载货汽车18辆，整备质C、8.82

量为4吨的挂车6辆，整备质量为2.5吨的载货汽车4辆，该企业所在地载货汽车车船D、11.25

税年税额为整备质量每吨20元。该企业当年应缴纳的车船税为（）元。【答案】C

A、2360【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，

B、2840因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（I-应税所得率）X应税所得率=200÷

C、2600（1-15%）X15%=35.29（万元）；该企业2019年度应缴纳企业所得税=35.29X25%=8.82

D22500（万元）。

【答案】C38、张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），房产

【解析】货车应纳税额=（18×6+4×2.5）×20=2360（元）；挂车按货车税额的50%征证上只写了张某的名字。之后张某与李某结婚，结婚后张某把房产证上也加上了李某的

税，应纳税额=6X4X20X50%=240（元），该企业当年应缴纳的车船税=2360+240=2600名字，李某应缴纳的契税为（）万元。（当地规定契税税率3%）

（元）。A、0

35、2月，孙某从其任职的公司取得股票期权5万股，施权价为10元/股。2020年5月B、3

10日行权1万股，当天该股票市价16元/股。在不考虑其他费用的情况下，行权时孙某C、1.5

应纳税额为（）元。D、1

【答案】AD、中国籍的所有船舶

【解析】夫妻关系存续期间，房屋、土地权属由单方所有，改为共同所有，免征契税。【答案】A

39、（2017年）下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是【解析】自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。

（）o43、下列说法不符合耕地占用税有关规定的是（）.

A、铁路线路、港口、航道占用耕地A、占用渔业水域滩涂建造景观房不征收耕地占用税

B、农村居民新建住宅占用耕地B、农田水利用地包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地

C、军事设施占用耕地C、符合条件的学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税

D、学校占用耕地D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征

【答案】A收耕地占用税

【解析】选项A,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，【答案】A

减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B,农村居民占用耕地新建住宅，按照【解析】选项A,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以

当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D,均免征耕地占用税。及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

40、（2017年）当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的是（）«44、（2010年）根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是（）。

A、分项抵免限额A、协议成交价格

B、综合抵免限额B、所在地省级人民政府公示的土地基准价格

C、分国分项抵免限额C、不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

D、分国抵免限额D、征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

【答案】D【答案】D

【解析】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，分国抵免限额对纳税人有利，综合【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房

抵免限额对居住国有利。屋买卖的市场价格核定。

41、某企业2019年IO月经批准占用园地5000平方米用于建造厂房，占用菜地300045、（2015年）某白酒制造企业2015年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用

平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米，则该企业500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2013年，2014年企业结转至本年扣除的

应缴纳耕地占用税（）元。广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费

A、40000用（）万元。

B、64000A、500

C、32000B、605

D、20000C、660

【答案】AD、600

【解析】耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人