税收学简答与论述题

税收学简答与论述题简述累进税率、比例税率、额定税率的主要区别？累进税率：在税率公式中，随着税基的扩大，税率也相应上升。比例税率：在税率公式中，随着税基的扩大，税率保持常数不变，或税收与税基的比率保持不变。定额税率：按课税对象的实物量计算税额的一种税率形式和税额计算方法。税收效率原则：当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失；反之，如果市场并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而提高经济效率。在什么情况下税收应保持中性？在市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收，以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预，减少效率损失。所得税征收对个人收入分配会产生什么影响？个人所得税征收减少个人可支配收入，既减少个人收入水平，也调整个人收入结构，影响个人间收入差异。个人所得税主要是从税基、税率和征税方式三个方面对个人收入分配产生影响。最优商品税如何在公平和效率之间权衡？从效率角度分析，为使超额负担极小化，应依据反弹性法则征税，在选择性商品税的情况下，应选择弹性小的商品征税，在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性小的商品税率高于弹性大的商品。而从公平角度考虑，为实现公平分配目标应依据弹性法则征税。在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性大的商品税率高于弹性小的商品。因此，上述商品税的效率和公平目标的税收政策措施相冲突，即依据反弹性法则征税同税收的公平目标相违背。因此，为了实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。即对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率征税。所得税对劳动供给会产生什么影响？工资所得税导致个人劳动供给减少，产生减少工作、增加闲暇的反激励效应。由于征税同时产生两种相反的效应，最终结果取决于两种效应的大小对比。如果为净收入效应即有利于增加劳动供给，如果为净替代效应则导致减少劳动供给。税收如何应对需求拉上的通货膨胀？税收是总需求构成中的重要变量因素，提高所得税税率能减少总需求，减少通货膨胀，稳定价格。降低所得税税率，减少税额，就会扩大总需求导致需求因素的价格上升；相反，如果总需求已经大于总供给时，提高税率，增加税额，就会紧缩总需求，抑制需求因素的价格上升。税收如何应对成本推动的通货膨胀？税收不但是需求构成中的重要变量因素，也是成本构成中的重要变量因素。通过调整税率结构，降低对生产投入要素征税，包括降低商品征税和工资征税，能降低企业生产成本，控制成本推动通货膨胀，稳定价格。如何运用税收政策促进就业？税收作为总需求的一个重要变量因素，税收变动会直接影响总需求的变动，并间接影响就业水平的变动。当现实国民收入水平小于潜在国民收入水平时，降低税率，减少税额有利于扩大需求，增加产出，增加就业；反之提高税率，增加税额，就会减少产出，减少就业。如果当现实的国民收入小于潜在的国民收入，从而导致因需求不足的失业时，降低税率或减少税额，增加总支出，能使现实国民收入等同于潜在国民收入，能实现充分就业。如何运用税收政策促进经济增长？税收对经济增长影响是通过影响经济增长的因素。（1）税收对劳动供给的影响：对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应。劳动供给的增减是否影响经济增长，还取决于生产的技术构成所决定的劳动和资本比例，只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出是，通过税收激励增加劳动供给才对产出增长起作用。（2）税收对储蓄的影响：从社会储蓄角度分析，如果个人、企业边际储蓄倾向大于政府边际储蓄倾向，减税有利于增加社会储蓄；反之，如果个人、企业边际储蓄倾向小于政府边际储蓄倾向，征税有利于增加社会储蓄。（3）税收对投资的影响：税收减少个人和企业的投资。在生产的技术构成既定情况下，只有当社会资本小于劳动对资本的要求时，通过税收激励，扩大投资才对经济增长产生作用。并且，也只有当政府投资效益大于个人和企业投资效益时，通过税收减少个人和企业投资，扩大政府投资才有利于经济增长。（4）税收对技术进步的影响：技术进步决定资本生产率，进而决定经济增长率。科技进步成为经济发展的关键，技术进步虽然是科学技术问题，由科技发展所决定，但也受到科技政策导向的影响，如果对于新兴产业、企业技术改造、新产品开发给予税收政策优惠，对于高风险的科技产业给予特定税收政策，也会起到鼓励技术进步，促进科技发展的作用。税收自动稳定机制和政策抉择有哪些主要区别？税收自动稳定机制的主要优点是它的自动反映能力。避免了在政策抉择时所遇到的时滞因素对决策的不利影响，使作用目标准确，作用效果比较快。但税收自动稳定机制也会产生它的拖累影响，即当经济处于复苏时，一部分增加的国民收入被税收吸纳，阻碍了经济复苏，实际上在经济增长过程中成为一种紧缩的因素从而对经济增长形成拖累。同时自动稳定机制仅仅缓解经济周期变化的变动幅度，而无法消除经济周期波动。税收政策抉择是政府根据经济形势变化，所作出的税收政策变动及其选择。相机抉择的税收稳定政策的任务，就在于消除税收自动稳定机制所无法消除的经济波动。它包括扩张性的税收政策与紧缩性的税收政策。扩张性税收政策和紧缩性税收政策有哪些主要区别？扩张性税收政策，在经济发生萎缩时期，政府一般要实行扩张性的税收政策，这就是减少政府税收，增加个人可支配收入，从而造成私人消费支出增加，社会总需求扩大，结果使国内生产总值上升到充分就业水平。紧缩性税收政策，在经济发生通货膨胀时期，政府一般要执行紧缩性的税收政策，这就是增加政府税收，减少个人可支配收入，从而造成私人消费支出下降，社会总需求缩小，降低国内生产总值水平。税收负担高低由哪些因素所决定？（影响税负的因素）经济发展水平、宏观经济政策、国家职能范围、个人分配制度、财政收入结构、税负统计口径。税负转嫁取决于哪些主要因素？税种形式、定价方式、价格弹性、征税范围、反应期限等多种因素。税负归宿的局部均衡和一般均衡分析的主要区别有哪些？税负归宿的局部均衡分析只考虑税收对征税商品的需求和供给所带来的直接影响，而没有考虑税收对相关商品，如征税商品的补充品和替代品的间接影响。同时，局部均衡分析只考虑税收对征税商品市场所带来的直接影响，而没有考虑商品市场征税对要素市场所带来的间接影响，如对商品市场征税对商品生产要素市场带来的间接影响。因此，局部均衡税负归宿的分析虽然比较简单，但有很大的局限性。而税负归宿的一般均衡分析不但考虑税收对征税商品的直接影响，也考虑税收对相关商品带来的间接影响；不但考虑税收对征税商品市场带来的直接影响，也考虑税收对征税商品的生产要素市场带来的间接影响。‘因此，一般均衡分析比局部均衡分析复杂，也更全面。影响税制结构有哪些主要因素？经济因素、制度因素、政策因素、管理因素。税制结构有哪些主要模式类型？以流转税为主体的税制结构模式、以所得税为主体的税制结构模式、以流转税和所得税双主体的税制结构模式。我国应选择什么样的税制结构模式？我国税制结构应选择流转税和所得税并重，税种之间组合和配置合理，整体功能优化的目标模式。流转税的特点：税收负担的间接性、税收分配的累退性、税收征收的隐蔽性、税收管理的便利性。税收收入的稳定性。流转税有哪些主要模式类型？周转税制模式、销售税和消费税结合模式。增值税和消费结合模式。增值税制的理论优点：消除重叠征税、促进专业化协作、稳定财政收入、激励国际贸易、减少税收扭曲。折扣销售和销售折扣在税收处理上有何区别？折扣销售是指销货方在销售货物或劳务时，因购货方购货数量较大等原因，给予购货方的价格优惠。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，为鼓励销货方及时还款，而给予购货方的一种折扣优待，销货折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用。税法规定，销售折扣的折扣额一般不能在销售额中扣除。不得抵扣的进项税额包括哪些项目？（1）未用于增值税应税项目的购进货物或应税劳务所支付的进项税额。（2）用于增值税应税项目但不符合规定准予抵扣条件的进项税额。（3）购进使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等。专用发票开具后发生退货或销售转让如何处理？1购买方未付款并且未作账务处理情况下，购买方必须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后分两种情况：（1）销货方未将记账联作账务处理，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记票联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。（2）销货方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，且将原抵扣联、发票联粘贴在红字发专用发票联后面。2购买方已付款，或者货款未付但已作账务处理情况下。发票联和税款抵扣联无法退还给销售方，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据。消费税的税率有什么特点？消费税实行从价比例征税和从量定额征税两种征税方法。经营性租赁和融资性租赁有哪些主要区别？176关税有哪些主要分类方式？关税按采取的政策不同可分为财政关税和保护关税，按货物的不同流向可分为进口税、出口税和过境税，按征税有无优惠分类可分为普通税和最惠国税，按征税的依据可分为正税和附加税。我国进口关税有哪几种税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、零关税。关税的法定减免、特定减免和临时减免分别适用哪些对象？法定减免适用于：特定对象的减免税、损坏货物的酌情减免税、暂时进出境货物减免税。特定减免适用于：科教用品、残疾人专用品、扶贫、慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境小额贸易、保税区进出口货物、出口加工区进出口物、进口设备等；临时减免：主要是对个别纳税人由于特殊原因临时给予的减免税。非贸易性进口物品关税的完税价格如何确定？非贸易性进口物品的进口税实行按完税价格从价计征，但由于行李、物品来自世界各地，情况复杂，价格不一，无法确定实际完税价格。为了即使税负合理，又简化通关手续，海关总署编制了《进口旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》，作为完税价格依据，规定在全国各地海关统一执行。在什么情况下开征反倾销税？初裁决定确定倾销、损害和两者之间的因果关系成立的，商务部应当对倾销及其幅度、损害及其程度继续调查，并根据调查结果分别做出终裁决定。终裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税。在什么开发部下开征反补贴税？初裁决定确定补贴、损害和两者之间的因果关系成立的，商务部应当对补贴及其金额、损害及其程度继续调查，并根据调查结果分别做出终裁决定。终裁决定确定补贴成立，并由此对于国内产业造成损害的，可以征收反补贴税。所得税的特点：税收负担的直接性、税收分配的累进性、税收征收的分开性、税收管理的复杂性、税收收入的弹性。所得税税收优惠的形式：主要有免税、减税、税前扣除、盈亏互抵、加速折旧、税收抵免、延期纳税、税前还贷等方式。所得税税基应确定什么样的政策？在所得税设计时，就税基而言，主要涉及税基宽和窄的不同政策选择。现代所得税制改革在政策导向上有扩大税基的趋向。其主要政策措施是：扩大征税范围，将一些过去未列入税基的收入项目，如将利息、股息、资本收益、社会福利列入个人所得税征税范围；限制税前扣除，包括降低个人所得税的起征点，减少个人所得税和企业所得税的扣除额和扣除项目，延长企业所得税的固定资产折旧年限；控制税收优惠，如在企业所得税中取消投资抵免的优惠税收待遇，以及限制或取消企业所得税和个人所得税的减免税优惠。扩大税基有利于拓宽税源，增加税收，减少税收对经济干预，简化税收征收管理。所得税税率应确定什么样的政策？在所得税设计时，就税率而言，主要涉及税率水平和税率结构。现代所得税制改革的政策导向为：在扩大税基的基础上，降低税率。主要政策措施就个人所得而言，主要是降低个人所得税税率，尤其是最高边际税率，并减少税率级距数量。就企业而言，重点是降低税率，减少累进级次，向比例税率过渡。当企业所得税实行比例税率时，为为照顾小企业，也可以保留小企业所适用的低税率。降低个人所得税和公司税的税率虽已成为世界各国税制发展趋势，但降低税率改革要受到财政收入的制约，一个国家只有因降低税率而损失的财政收入能够通过扩大税基得到弥补时，这种降低税率的政策导向才是可行的。所得税征收应确定什么样的政策？在所得税设计时，就计算征收而言，主要涉及综合所得和分类所得税政策选择，及通货膨胀的税收处理，现代个人所得税改革的政策导向是把分类所得税改为综合所得税，使各种所得同等纳税，并有利于实行累进税率的个人所得税制。在现代经济社会，由于通货膨胀，在纳税人没有增加实际所得的情况下其获得的名义所得却不断增加，如果实行累进税率，纳税人的所得将适用更高税率，使纳税人税负加重。企业所得税有哪些特点：以所得额为征税对象；纳税人为法人企业；会计利润和应税所得分离；实行按年计征、分期预缴。税前扣除应遵循哪些原则：权责发生制原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则、配比原则、历史成本原则。企业所得税有哪几类优惠规定：减免税优惠政策、降低税率优惠政策、税前扣除优惠政策、税收优惠过渡政策。个人所得税的特点：实行分类征收、累进比例并用、定额定率扣除、按月按次计算、分类分率课征、课源申报结合。个人所得税的应税所得项目主要为：（1）个人工资、薪金所得、（2）个体工商户的生产、经营所得，（3），对企事业单位的承包、承租经营所得，（4）劳务报酬所得，（5）稿酬所得，（6）特许权使用费经营所得，（7）利息、股息、红利所得，（8）财产租赁所得，（9）财产边转让所得（10）偶然所得（11）其他所得。扣缴义务人的法定义务和法律责任有哪些？法定义务：扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址等个人情况。扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况，并如实填写有关资料。法律责任：扣缴义务人的法人代表、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。根据税法规定，扣缴义务人为纳税人隐瞒应纳税所得，不扣或少扣缴税款的，按偷税处理；以暴力、威胁方式拒不履行扣缴义务的，按抗税处理。在什么情况下个人应自行申报纳税？（1）年所得12万元以上的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人）。（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；（4）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得和财产租赁所得的；（5）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；（6）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。财产税如何进行分类：按课税财产的不同范围，可分为一般财产税和特别财产税，按就税财产的不同运动形态，可分为静态财产税和动态财产税。现实的财产税主要有一般财产税、选择性财产税和财产转移税三种类型。房产税的纳税人是如何规定的？（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（2）产权出典的，由承典人纳税。（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。行为目的税的特点：（1）税种多、税源分散。（2）税负直接、难以转嫁，（3）变化多、稳定性差。我国税收产法机构如何确定？（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律。（2）全国人大或人大常委会授权国国务院制定税收暂行条例（3）国务院税务主管部门制定税收规章。（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。（5）地方政府制定税收地方规章。我国税收立法程序如何确定：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。税务机关应履行的主要权利有哪些？第一：广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。第二，税务机关和税务人员应当秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌等人，文明服务，尊重和保护纳税人。第三，税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩