第十六章税收征收管理法课件

第十六章税收征收管理法课件REPORTING目录税收征收管理法概述税收征收管理法律关系税收征收管理程序税收征收管理法律责任税收征收管理救济PART01税收征收管理法概述REPORTING税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。它规定了税收征收管理的原则、制度和程序，是税收征收管理的法律依据。定义税收征收管理法具有法定性、规范性、程序性和权威性的特点。它是由国家制定或认可的，具有普遍约束力，任何税务机关和纳税人都要严格遵守。同时，税收征收管理法规定了税收征收管理的具体制度和程序，具有很强的可操作性。特点税收征收管理法的定义和特点依法治税原则公平税负原则程序正当原则效率原则税收征收管理法的基本原则01020304税收征收管理应当依法进行，不得违反法律规定随意征收或减免税收。税收征收应当公平合理，不得对不同纳税人实行歧视性待遇。税收征收应当遵循正当程序，保障纳税人的合法权益。税收征收应当注重效率，尽量减少征纳双方的成本。历史沿革中国税收征收管理法的发展经历了多个阶段，从建国初期的税收征管制度到现代的税收征收管理法，经历了多次修订和完善。发展趋势随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收征收管理法也在不断发展和完善。未来，税收征收管理法将更加注重信息化建设、纳税服务和国际合作等方面的发展。税收征收管理法的历史与发展PART02税收征收管理法律关系REPORTING特点税收征收管理法律关系具有法定性、国家意志性和单向性。概念税收征收管理法律关系是指国家税收征管机关与纳税人之间，因税收征收管理而形成的权利义务关系。法定性税收征收管理法律关系由法律明确规定，当事人必须遵守法律规定，不得随意变更或解除。单向性税收征收管理法律关系中，纳税人必须履行纳税义务，而国家税收征管机关则依法行使税收征收管理权。国家意志性税收征收管理法律关系由国家税收征管机关代表国家行使税收征收管理权，体现国家意志。税收征收管理法律关系的概念和特点客体税收征收管理法律关系的客体是税收征管行为，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等。主体税收征收管理法律关系的主体包括国家税收征管机关和纳税人。内容税收征收管理法律关系的内容是指国家税收征管机关和纳税人之间的权利义务关系，包括纳税人的纳税义务和税收征管机关的税收征收管理权。税收征收管理法律关系的要素产生01税收征收管理法律关系的产生是基于税法的规定和国家税收征管机关的行政行为。当纳税人进行税务登记、纳税申报等行为时，税收征收管理法律关系即告产生。变更02税收征收管理法律关系的变更是指因某种原因导致原有法律关系的要素发生变化，如纳税人变更纳税地点、税务登记内容变更等。消灭03税收征收管理法律关系的消灭是指因某种原因导致原有法律关系终止，如纳税人注销税务登记、欠税被追缴等。税收征收管理法律关系的产生、变更和消灭PART03税收征收管理程序REPORTING

税务登记税务登记的概念税务登记是纳税人依法向税务机关申报登记的一种法定手续，是纳税人履行纳税义务的法定程序。税务登记的内容包括纳税人名称、地址、所有制形式、经营范围、开户银行、法定代表人等基本信息，以及税务机关要求提供的其他资料。税务登记的作用税务登记是税收征收管理的起点，通过税务登记，税务机关可以掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，为税收征收管理提供基础信息。纳税申报是指纳税人按照税收法律法规规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。纳税申报的概念包括应纳税种、税额、计税依据、扣除项目及金额、抵减税额等详细信息。纳税申报的内容纳税申报是税收征收管理的重要环节，通过纳税申报，税务机关可以及时掌握纳税人的纳税情况和税源变化情况，为税收征收管理提供重要依据。纳税申报的作用纳税申报税款征收是指税务机关依法对应纳税款进行征收、追缴、减免等管理活动。税款征收的概念包括自行申报缴纳、代扣代缴、委托代征等方式。税款征收的方式税款征收是税收征收管理的核心环节，通过税款征收，税务机关可以确保国家财政收入的及时足额入库，维护税收秩序和社会稳定。税款征收的作用税款征收税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查、监督的一种管理活动。税务检查的概念包括纳税人的账簿、凭证、报表、资产、生产销售等情况的检查。税务检查的内容通过税务检查，可以发现和纠正纳税人的违法行为，促进纳税人自觉遵守税收法律法规，提高税收征收管理的质量和效率。税务检查的作用税务检查PART04税收征收管理法律责任REPORTING纳税人、扣缴义务人的法律责任根据税法规定，纳税人应当按照税法规定的期限缴纳税款。如果纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关有权责令其限期缴纳，并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。如果逾期仍未缴纳，税务机关可以采取强制措施追缴税款、滞纳金和罚款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的法律责任扣缴义务人应当按照税法规定，在规定期限内将代扣代缴的税款解缴到税务机关。如果扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关有权责令其限期解缴，并从滞解缴税款之日起按日加收滞解缴税款万分之五的滞纳金。如果逾期仍未解缴，税务机关可以采取强制措施追缴税款、滞纳金和罚款。扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的法律责任税务机关未按照规定进行税务征收管理的法律责任税务机关应当按照税法规定，依法进行税务征收管理工作。如果税务机关未按照规定进行税务征收管理，例如未及时向纳税人、扣缴义务人告知有关税收政策、未及时处理纳税人的纳税申报等，应当承担相应的行政责任和赔偿责任。要点一要点二税务机关工作人员滥用职权、玩忽职守的法律责任税务机关工作人员应当依法履行职责，不得滥用职权、玩忽职守。如果税务机关工作人员滥用职权、玩忽职守，例如违法给予税收优惠、违法减免税收等，应当承担相应的行政责任和刑事责任。税务机关及其工作人员的法律责任其他相关法律责任纳税人、扣缴义务人逃避缴纳税款是违法行为，应当承担相应的法律责任。根据税法规定，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。纳税人、扣缴义务人逃避缴纳税款的法律责任伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证是违法行为，应当承担相应的法律责任。根据税法规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款；情节严重的，撤销其税务登记；逾期不改正的，经国务院税务主管部门批准，吊销其营业执照。伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的法律责任PART05税收征收管理救济REPORTING行政复议受理上一级税务机关应当在收到行政复议申请之日起5个工作日内进行审查，决定是否受理。行政复议审理上一级税务机关应当自受理行政复议申请之日起60日内，作出行政复议决定。行政复议申请公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以向上一级税务机关提出申请。税收征收管理行政复议行政诉讼原告认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织，可以依法向人民法院提起行政诉讼。行政诉讼被告被告为作出该具体行政行为的税务机关，实施税务稽查等行政行为的税务机关工作人员所属机关为被告。行政诉讼程序原告提起诉讼应当依法递交起诉状，人民法院在收到起诉状之日起7日内进行审查，符合条件的，应当立案；不符合条件的，应当做出不予立案的裁定。税收征收管理行政诉讼123因税务机关及其工作人员