国有地勘企业应收账款管理研究

摘要：近年来，我国市场经济体系越来越完善，商业竞争也越发激烈。为了提升国有地勘企业资产周转速度，使其获取更多收益，就必须完善其应收账款管理工作。一方面，加强企业应收账款管理，可以减少经营风险和坏账损失，保证企业的资金安全，提高资金使用效率，扩大企业的经营规模，进一步提升市场占有份额，强化企业的竞争力。另一方面，为加速应收账款回收，企业必須提高地质勘查技术服务、劳务质量等，有利于提升企业管理水平。本文结合地勘行业的特点，对国有企业应收账款管理的内容及重要性进行了概述，分析了当前其应收账款管理工作存在的各种问题，并提出了相应的对策，旨在不断提高国有企业应收账款管控水平，切实保护好国有资产权益。关键词：国有企业；地勘行业；应收账款管理近年来，受大环境影响，传统地质勘查市场低迷，国有地勘企业被迫进行转型升级，走多元化经营的道路，其涉及的项目类型越来越多，市场领域越来越宽广，款项回收的难度也相应增加，导致应收账款的数额逐渐增大，坏账几率增高，财务风险和国有资产或有损失问题愈加严重，进而影响了企业的资金周转，制约了国有企业经济的健康发展。因此，国有企业应采取各种积极有利的措施，尽量争取按期收回款项减少经营风险，让国有地勘企业健康平稳发展。一、国有地勘企业应收账款管理概述（一）应收账款管理的内容应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。就地勘行业而言，应收账款是指国有企业（一级企业）业务部门、各实体部门（二级公司）因提供地质勘查技术服务、劳务、代垫等业务，而应向关联企业和结算企业收取的各类债权性款项。（二）应收账款管理的重要性1.降低经营风险应收账款实质上是国有地勘企业在竞争市场上的一项资金投放，可以提高企业的经营收入，但也会伴随风险。一方面，地勘行业项目的周期较长，项目在实施过程中存在诸多变化，而地质勘查技术服务前期又存在资金垫付的现象，小项目是提交报告通过评审后再付款，大项目是按阶段性成果报告分期付款。这种预先垫资的方式本身就存在一定的风险。另一方面，企业每年会给各实体部门下达经营目标，各实体部门负责人为追求产值规模，往往会弱化项目风险，盲目扩大市场，使企业处于高风险状态。国有地勘企业采取合理的应收账款管理制度，可以在风险与收益之间找到平衡点，确保应收账款风险始终处于可控区间，能够降低企业的经营风险，避免资金长时间被占用而导致企业陷入经济危机。2.提高行业竞争力应收账款是国有地勘企业资产的重要组成部分，应收账款管理贯穿于债权业务产生、清理、收回的整个流程中。通过对地勘行业应收账款管理的深入研究，采取科学合理的管理措施，可以使地质勘查、技术服务等项目资金尽快回笼，提升企业应收账款的流动性，提高资金周转率，解决资金紧张问题，从而保障企业正常的生产经营活动，使国有地勘企业抗风险能力加强，进一步提高企业在同行业中的竞争能力，促使企业长远稳定发展。3.提升企业管理水平加强国有地勘企业应收账款管理，有利于避免发生不必要的坏账损失，不仅可以加速资金流动，还可以提高企业的经济效益。同时，紧跟企业生产经营实际的发展不断修订应收账款管理办法，可以进一步强化国有地勘企业的管理水平，提高企业管理层的经营管理能力和效率。二、国有地勘企业应收账款管理存在的问题国有地勘企业以往以承接国家项目为主，在回收款项方面不会出现坏账，基本不用考虑资金风险。近年来在新形势下，地勘行业必须通过深化改革和转型升级来增加市场份额，因此许多市场项目也开始成为企业的承接对象，项目类型和服务领域更加多元化，客户的付款能力参差不齐，导致市场项目在回收款项方面存在很大的风险。（一）管理者的重视程度不够一方面，国有地勘企业经营时间较长，在市场经济发展下，实体部门会不断成立、合并、撤销，导致老旧债权混乱，管理层权责不清，清收应收账款的积极性不高。没有企业管理层进行牵头、统筹、协调，就没有良好的内部组织管理，各实体部门对应收账款不重视，各职能部门对应收账款管理也不积极。另一方面，企业管理层为了提升收入和利润，要求各实体部门负责人在主营业务上不断扩大市场、创造更多的业绩，而部门负责人为了实现该目标，在承接项目的过程中往往会以赊销手段作为代价，从而形成大量应收账款，管理层对应收账款的重视程度不够，导致有的应收账款时间较长，增加了企业的坏账风险，企业资金回笼速度和周转速度慢。（二）未完善相应的制度建设地勘行业许多企业未建立健全应收款项管理制度，导致职责分工模糊。在应收账款管理过程中，各实体部门负责人只关心项目的签订、开票及报销情况。经营管理部门没有对客户进行信用调查，也没有制定有针对性的项目收款方案。财务部门只进行台账登记，财务人员只清楚对方单位、开票时间、入账金额、记账凭证号，对于项目款项能否收回及到账时间都不了解。企业应收账款管理制度不健全，导致各职能部门只专注本部门的工作和职责，部门之间缺乏相互合作和沟通交流，在具体催收的过程中出现相互推诿的现象。（三）不注重客户信用管理企业的管理者往往关注于企业的收入增比变化，一般会将各实体部门的收入和利润纳入考核体系，但并未将应收账款回收情况与部门负责人的薪酬挂钩，直接导致各实体部门负责人为了追求业绩的提升，会盲目采取赊销等方式增加收入，在并未对客户的信用程度进行针对性调查，或者不够了解的状况下就草率签订合同。此时虽然收入增加，但也会出现对方单位不付款，甚至恶意拖欠款项的现象，直接导致应收账款回收率极其低下，为企业平稳健康发展埋下了隐患。三、完善国有地勘企业应收账款管理的建议（一）加强制度建设，规范应收账款管理首先，规范工作流程，要认真分析和研究国有地勘企业在应收账款管理方面存在的不足和薄弱环节，结合企业的自身发展制定项目承接和合同管理等方面的相关制度，并对其不断完善。其次，明确职责分工，根据各职能部门的工作特点，确定部门之间合理的责任分工并形成相关管理制度，企业各相关职能部门遵照此制度执行，避免出现推卸责任的现象。最后，完善应收账款管理制度，在日常经营业务活动中加强应收账款管理意识。企业应建立健全应收账款管理机制，构建科学完整的管理监控体系，规范管理的長效机制，不断提高应收账款管控水平，为企业的长期稳定发展奠定基础。（二）成立专职的应收账款清收部门国有地勘企业应收款项回收较为拖沓，大量款项长期堆积，面对企业当前的复杂局面，管理层需认真研讨、积极清查、处置企业当前及遗留问题，共同应对企业经营风险。一般来说，在收款过程中，人力、物力的投入与可收回的应收账款金额成正比，但是企业如果没有科学合理的方法，盲目进行追款，则在追款期间会产生大量的差旅费、招待费等费用，不符合成本效益原则，因此，企业要在催收账款的费用和坏账损失之间做出权衡。企业应设立特定的应收账款专职清收工作部门，引进专业的管理人员，制定有效、经济的收款政策，避免不合理的追款费用。1.建立防备机制要求清查工作部门的负责人熟悉并掌握新政策和制度，有较强的业务能力。部门人员要对应收账款的信息做好整理，根据客户设立应收账款台账及编制账龄分析表，做好每笔款项的记录并及时更新相关账龄数据，以具体反映各业务部门及实体部门与客户之间应收账款的发生额、增减变动额，及尚在信用期的金额。该部门应当实施严密的监督，跟踪项目的收款进度情况，随时掌握款项的回收情况，对已到期的应收账款应制定严格的催收政策，一旦出现数额过大或超过合同付款期等情况应提供预警信息反馈，严格审核欠款公司是否有能力偿还欠款，给出合理的分析报告，并汇报给企业管理层领导。2.制定清收方案应收账款专职清收工作部门负责应收款项信息的记录、结算、反馈、传递等，对于拖欠时间不同的欠款，应制定切实可行的应收账款清收方案。业务部门及各实体部门负责客户的联系和款项的催收，严格按照"谁经手谁负责"的原则，明确直接责任人，落实催收责任，积极进行清收。对于企业内部职工及各实体的欠款，要制定明确的收款计划，确定收款时间和金额。原则上每年年底应结清款项，确实无法结清的，该部门应及时上报企业领导后再做决议。对于外单位的欠款，首先，专职清收工作部门要建立应收账款的催收管理台账，要按客户基本资料、款项金额、拖欠时间、到账比例、历史催收情况、信用等级等分析汇总建立应收账款催收的明细档案，及时与企业财务部门进行客户应收款项数据的核对，保证账账相符。其次，该部门应对客户的信用品质、偿债能力、经济状况等情况认真进行分析后制定初期催收方案，要将经济状况差、信用品质低的客户及欠款金额大的款项作为清收的重点，列入一类清理项目。最后，要做好应收账款追踪分析及函证等有效催收工作。若债权经过长期催收仍未得到清偿，应借助法律的手段向法院起诉，将企业的损失程度降到最低。企业应制定多种措施的清收方案，特别是对于账龄长的款项及历史遗留款项，可以与企业的法律顾问一起制定清收方案。3.采用有效的催收方式明确企业各部门工作目标，对每笔款项均要细化落实工作责任到人。根据客户的具体情况、信用程度等，采用适当的催收方法，以便及时回收逾期项目款。对于过期时间较短的款项，采取电话及信件催收方式均可，催款时应措辞婉转，避免后期失去该区域的经营市场；对过期时间较长的款项，在催收时应措辞严厉，可以频繁的采用电话催收、邮件催收、发函通知等方式，必要时可派专人上门催收，每次催收工作需做好书面记录备案。这些书面记录都是维护企业债权有效追索权的有力证据，便于后期进行法律追讨；对于账龄长、催收难度大的款项，要按照谨慎性原则，提取坏账准备。若债权经过长期催收仍未得到清偿，那么企业可以考虑通过请有关部门仲裁或提起诉讼、强制执行等途径主张权利，使欠款客户承担法律责任。（三）将定期检查与抽查相结合企业审计部门对应收账款管理工作可以采取定期检查与抽查相结合的措施，及时发现并解决遇到的问题，确保应收账款管理工作扎实稳步，取得成效。审计部门一方面要动态监督执行情况，定期对专职清收工作部门应收款项催收台账、客户资信档案、清收方案等进行检查；对财务部门应收账款的收款金额、开票情况、项目结算单等进行审查；对经营管理部门合同规范拟定、会审签订、审核管理等进行抽查检查。针对每一笔业务尤其是金额重大的业务，要检查其所有流程是否依照制度进行，特别是清收工作，对清收工作不积极、未按进度进行清理的要提出整改措施。另一方面，要审查各实体部门以往年度应收账款回收率、当年应收账款收入占比等指标情况，每月或每季度梳理清收进展指标完成情况并形成相应的分析报告。（四）构建良好的客户信用评级政策企业应该就所有业务进行事前风险评估、事中风险控制和事后风险追踪的程序监督。专职清收工作部门应根据合同及发票信息，详细记录客户准确的基础信息资料，结合大数据等现代信息技术，深入调查分析后科学的进行客户信用等级评定，慎重评估客户无法归还款项的可能性，每一次收款完成以后，都应该及时更新客户档案。建立客户信用评级政策，对债务人的信用品质、偿债能力、财务实力和经济状况等情况进行资信调查和准确评估，避免因盲目扩张签约而增加大额应收账款无法收回带来的资金危机。对于评价等级弱的客户，杜绝与其开展项目业务；而对于评价等级高的客户，也要坚持进行事中、事后持续的风险跟踪。对于信用状况有争议的客户，需要考虑其是否有足够的抵押资产，了解其在过去困难时期时付款的历史情况，以防范和化解应收账款给企业带来的风险。（五）设置科学合理的绩效考核指标国有地勘企业年度经营考核指标往往以经济指标为主，为了督促企业加强应收账款的回收力度，企业可以制定回款指标，将指标完成情况与企业领导层薪酬挂钩，并将应收账款的回款情况纳入各实体部门、企业员工的业绩考核工作中，对各实体部门制定考核奖惩制度，考查应收账款收入占比、以往年度应收账款回收率等指标的达标情况，以有效激励项目负责人对应收账款催收的积极性，提高监管效率。对于收款情况完成好、成绩突出的人员，特别是对于非经办人员负责的历史遗留应收账款被追回的，应当给予该人员薪酬奖励，以此来激励员工。如因责任人履职不到位，失职、滥用职权造成应收账款无法收回，并形成坏账损失的，则应按企