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文档简介
2017会计职称考试真实试题
一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小
题备选答案中,只有一个符合要求,用2B铅笔填涂答题卡中信息点。
多选、错选、不选均不得分)
1下列各项,不影响企业利润总额的有()。
A.资产减值损失
B.公允价值变动损益
C.所得税费用
D.营业外支出
参考答案:C
参考解析:
A、B、D选项既影响利润总额又影响净利润,C选项只影响净
利润。
2企业产品成本中原材料费用所占比重较大时,,月末可采用的在
产品和完工产品之间分配的方法是()。
A.约当产量法
B.定额比例法
C.在产品按所耗直接材料成本计价法
D.在产品成本按固定成本计算法
参考答案:C
参考解析:
在产品成本按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多,但各
月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于
各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动
较大的产品;约当产量法适用于产品数量较多,各月在产品数量变化
也较大,且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大
的产品。
3甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一
批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发
出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税1.02万元、
消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的
入账价、值为()万元。
A.216
B.217.02
C.240
D.241.02
参考答案:A
参考解析:
甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。甲公司是增
值税-般纳税人,因此增值税可以抵扣,不计人材料成本;因为收回后
用于继续生产应税消费品,所以消费税也可以抵扣,不计人委托加工
物资的成本。
4甲公司于2012年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价
值模式计量,租期为5年。每年末收取租金200万元,出租时,该幢
厂房的账面价值为2200万元,公允价值为2000万元。2012年12月
31日,该幢厂房的公允价值为2050万元。A公司2012年因该投资
性房地产对营业利润的影响为()万元。
A.50
B.150
C.200
D.-200
参考答案:A
参考解析:
出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变
动损失200万元(2200-2000),2012年12月31日应确认的公允价值
变动收益=2050-2000=50(万元),则
2012年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+200=50(万
元)。
52011年12月初,某企业"应收账款"科目借方余额为300万元,
相应的"坏账准备"科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6
万元。2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万
元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日,该企业资产负债表"
应收账款”项目的金额为()万元。
A.269
B.274
C.275
D.280
参考答案:A
参考解析:
该企业资产负债表日"应收账款”项目的金额=300-20-11=269(万
元)。
6某企业年初未分配利润为100万元,盈余公积40万元,本年
净利润为1000万元。按10%计提法定盈余公积,按10%计提任意盈
余公积,宣告发放现金股利200万元,该企业期末留存收益为()万元。
A.1040
B.1140
C.940
D.740
参考答案:C
参考解析:
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业
的内部积累,来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包括盈
余公积和未分配利润,企业期初留存收益为140万元,本期实现净利
润1000万元,分配现金股利200万元,所以期末留存收益
=140+1000-200=940(万元)。
7工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现
金流量表中"投资活动产生的现金流量"的的是()o
A.长期股权投资取得的现金股利
B.购买可供出售金融资产支付的价款
C.为购建固定资产支付的专门借款利息
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
参考答案:C
参考解析:
为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金
流量,因此只有选项c不属于投资活动产生的现金流量。
8下列各项中,应列入利润表"销售费用”项目的是()。
A.支付的代销手续费用
B.给予购货方的销售折让
C.给予购货方的现金折扣
D.推销商品时发生的业务招待费
参考答案:A
参考解析:
推销商品时发生的业务招待费应计人管理费用。给予购货方的现
金折扣应计人财务费用。给予购货方的销售折让如不属于资产负债表
日后事项,则应冲减当期销售收人。
9甲公司生产A产品,材料消耗量1月份计划80千克,实际耗
用100千克;材料的价格计划10元/千克,本月实际10.5元/千克。甲
公司1月份材料消耗量变动的影响是()元。
A.50
B.60
C.200
D.210
参考答案:C
参考解析:
材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)x计划价格
=(100-80)x10=200(元)。
10企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,应借记
的会计科目是()。
A."主营业务成本”
B."发出商品”
C."在途物资"
D.“库存商品”
参考答案:B
参考解析:
企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要
求,又未根据正当的保证条款予以弥补,因而仍负有责任,企业此时
不能确认收入和成本,应借记的会计科目是发出商品。会计分录为:
借:发出商品
贷:库存商品11随同产品出售不单独计价的包装物,应于包装
物发出时结转其成本,计入()。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.管理费用
D.营业外支出
参考答案:A
参考解析:
随同产品出售且单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成
本,计入"其他业
务成本"科目;随同产品出售不单独计价的包装物,应于包装物发
出时结转其成本,并计入"销售费用"科目。
12某股份公司2010年9月30日开出面值45万元、6个月到期
的应付票据,票面利率5%,该应付票据2010年12月31日的账面价
值为()元。
A.455625
B.430625
C.336250
D.425000
参考答案:A
参考解析:
应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息
=450000+450000x5%/l2x3=455625(元)。
13A公司2012年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性
金融资产,每股价格为4元。3月15日收到B公司宣告分派的现金
股利3万元。6月30日该股票的市价为每股4.5
元,则该交易性金融资产6月30日的账面余额为()万元。
A.60
B.63
C.67.5
D.70.5
参考答案:C
参考解析:
'交易性金融资产-成本’的账面余额15x4=60(万元),"交易性金
融资产-公允价值变动”账面余额为7.5万元[15x(4.5-4)],合计
60+7.5=67.5(万元)o
14
甲公司向职工发放自产的产品作为福利,该产品的成本为每台
150元,共有职工500人,计税价格为200元,增值税税率为17%,
则该公司计入应付职工薪酬的金额为()。
A.117000
B.75000
C.100000
D.300000
参考答案:A
参考解析:
将自产产品作为福利发放,视同销售,账务处理如下:
借:应付职工薪酬117000
贷:主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
借:主营业务成本75000
贷:库存商品75000
15下列各项业务,在进行会计处理时应计入制造费用的是()。
A.计提坏账准备
B.销售用固定资产计提折旧
C.生产车间管理人员的工资
D.支付离退休人员工资
参考答案:C
参考解析:
销售用固定资产计提折旧应计人"销售费用”科目;生产车间管理
人员的工资应计人"制造费用”;计提坏账准备应计人"资产减值损失"
科目;支付离退休人员工资直接计人"管理费用"即可。
162010年12月1日,某企业研制并开发某种新产品,研究过程
中发生各项费用共计85000元,其中,耗用材料45000元,支付研制
人员工资20000元,其他费用20000元。开发过程中发生各项费用共
计185000元(符合资本化条件),其中,耗用材料85000元,支付研
制人员工资20000元,其他费用80()00元。该种新产品研制成功,经
申请取得A专利权,申请专利权的过程发生专利登记费用30000元,
律师费5000元。那么A专利权的入账价值为()元。
A.220000
B.12000
C.115000
D.85000
参考答案:A
参考解析:
企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,在自行开发无
形资产过程中,研究阶段发生的费用应计人当期损益,开发阶段发生
的费用不符合资本化条件的计人当期损益,符合资本化条件的应计入
无形资产成本,同时依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用也
应计人无形资产成本。所以A专利权的入账价值
=185000+30000+5000=220000(元)。
17某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间
全年制造费用计划为3000元。全年各种产品的计划产量为:甲产品
100件,乙产品200件;单位产品的工时定额为:甲产品4小时,乙产
品3小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是()。
A.3
B.10
C.429
D.5
参考答案:A
参考解析:
该车间制造费用年度计划分配率=3000+(100x4+200x3)=3。
18甲企业于2010年9月1日以2.5万元的价格购人一项摊销期
限为5年的专利权。2011年9月1日,甲企业将其转让,取得转让
收入3万元,交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计人"营业外
收入”的金额为()元。
A.20000
B.8500
C.10000
D.6500
参考答案:B
参考解析:
企业处置无形资产,应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值
以及出售相关税费后的差额计入营业外收人或营业外支出。转让该项
专利权所实现的净收益=30000-
(25000-25000-?5x1)-1500=8500(元)。
19甲公司2010年"盈余公积”期初余额为120万元,当年提取法
定盈余公积150万元,任意盈余公积100万元,盈余公积转增资本
70万元,甲公司2010年“盈余公积”的期末余额为()万元。
A.200
B.270
C.300
D.370
参考答案:C
参考解析:
盈余公积期初余额为120万元,由于提取法定盈余公积和任意盈
余公积使得“盈余公积"增加了:150+100=250(万元),转增资本使'盈
余公积"减少了70万元。所以盈余公积期末余额=120+250-70=300(万
元)。
20下面属于流动资产项目的是()。
A.长期股权投资
B.交易性金融资产
C.预收账款
D.无形资产
参考答案:B
参考解析:
选项A、D属于非流动资产,选项C属于负债。
21事业单位的下列科目,年终结账后可能有余额的是()。
A.事业结余
B.经营结余
C.结余分配
D.拨出经费
参考答案:B
参考解析:
事业单位年度终了,将"拨出经费”科目的余额全数转入”事业结
余''科目,将当年实现的"事业结余"和"经营结余"科目的余额转入"结
余分配”科目。但如果“经营结余”科目余额在借方,则不结转;结转后,
“事业结余"科目无余额。未分配结余转入"事业基金-一般基金"科目
中,则"结余分配”也不会有余额。
22下列各科目的余额,期末应结转到利润分配科目的是()。
A.资产减值损失
B.营业外支出
C.公允价值变动损益
D.以前年度损益调整
参考答案:D
参考解析:
以前年度损益调整应结转到"利润分配-未分配利润”科目。
23某企业采用月末一次加权平均法核算原材料,月初库存材料
100件,每件为80元。月中又购进两批,一次150件,每件75元,
另一次250件,每件85元,则月末该材料的加权平均单位成本为()
元。
A.81
B.72.5
C.75
D.85
参考答案:A
参考解析:
月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数
量作为权数,去除本月全部进货成本加上月初存货成本,计算出存货
的加权平均单位成本,以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货
成本的-种方法。加权平均单位成本
=(100x80+150x75+250x85)+(100+150+250)=81(元/件)。
24某企业2010年1月1日按面值发行3年期债券,面值250万
元,票面利率5%,分次付息,到期一次还本。从债券发行到2010
年末,借款费用符合资本化条件,截至2011年底企业为此项应付债
券所承担的财务费用是()万元。
A.25
B.20
C.12.5
D.30
参考答案:C
参考解析:
利息费用化的金额是2011年产生的利息,2010年产生的利息符
合资本化条件,应该计入在建工程。因此所承担的财务费用
=250x5%=12.5(万元)。:A,B,D
参考解析:
行政管理人员的薪酬计入"管理费用";展览费和专设销售机构的
职工薪酬计人"销售费用”;固定资产安装工人薪酬应计人”在建工程”。
28根据生产工艺过程的特点,工业企业的生产可以划分为()。
A.大量生产
B.成批生产
C.单步骤生产
D.多步骤生产
参考答案:C,D
参考解析:
根据生产工艺的特点,工业企业的生产可以划分为单步骤生产和
多步骤生产两种;根据生产组织的特点,工业企业生产可以划分为大
量生产、成批生产和单件生产三种。因此正确答案是选项C、Do
29某企业2007年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款400
万元,编制2011年12月31日资产负债表时,此项借款不应填入的
报表项目有()。
A.短期借款
B.长期借款
C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
参考答案:A,B,C
参考解析:
2007年7月1日从银行借人期限为5年的长期借款,该项借款
到2011年12月31日还有6个月的时间就要到期,则该项借款应填
入2011年度资产负债表中的"一年内到期的非流动负债”项目中。
30下列各项不属于成本差异中价格差异的有()。
A.材料价格变动的影响
B.材料消耗量变动的影响
C.每小时工资成本变动的影响
D.单位产品所耗工时变动的影响
参考答案:B,D
参考解析:
用量偏离标准,属于数量差异;价格偏离标准,属于价格差异。
31下列各项,不增加企业资本公积的是()。
A.划转无法支付的应付账款
B.接受捐赠的固定资产
C.股本溢价
D.盘盈的固定资产
参考答案:A,B,D
参考解析:
企业转销确实无法支付的应付账款,应按其账面余额计人"营业
外收入”;接受捐赠的固定资产贷记"营业外收入",不会增加企业的资
本公积;在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理,应先通
过"以前年度损益调整"科目核算。
32下列事项中,投资企业应采用成本法核算的是()。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活
跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活
跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
参考答案:A,B
参考解析:
成本法核算的长期股权投资的范围:①企业能够对被投资单位实
施控制的长期股权投资;②企业对被投资单位不具有控制、共同控制
或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长
期股权投资。
33下列各项中,属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配
方法的有()。
A.直接分配法
B.交互分配法
C.定额比例法
D.约当产量比例法
参考答案:C,D
参考解析:
辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划
成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。约当产量法和定额比例法
是完工产品和在产品之间费用的分配方法。选项A直接分配法和选
项B交互分配法是辅助生产费用的分配方法。
34下列产品成本计算方法中,不需要开设"基本生产成本”二级
账的是()。
A.综合逐步结转分步法
B.分项逐步结转分步法
C.品种法
D.简化分批法
参考答案:A,B,C
参考解析:
在简化分批法下,企业需要通过"基本生产成本"二级账归集直接
人工成本和制造费用,并计算直接人工成本分配率和制造费用分配率。
而品种法、平行结转分步法、逐步结转分步法,则可以选择设置”基
本生产成本"和"辅助生产成本,总分类账。
35下列基金中,不属于行政事业单位事业基金的有()。
A.一般基金
B.固定基金
C.投资基金
D.专用基金
参考答案:B,D
参考解析:
行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。
36下列交易或事项中,会引起专用基金增减变动的是()。
A.计提医疗基金
B.计提统筹退休金
C.计提固定资产修购基金
D.支付处置固定资产清理费用
参考答案:A,C,D
参考解析:
计提医疗基金计人专用基金中的医疗基金;计提固定资产修购基
金计入专用基金中的修购基金;支付处置固定资产清理费用计人专用
基金中的修购基金。三、判断题(10题,每题1分,共10分,每小题
答题正确的得1分,答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒
扣分。本类题最低得分为零分)
37企业如果不单独核算废品损失,就不必进行有关废品的任何
财务处理。()
参考答案:错
参考解析:
企业如不单独核算废品损失,仍应对废品损失进行核算,只是不
设立"废品损失”会计科目,在"原材料"、"基本生产成本”等科目中核
算而已。
38企业接受非现金资产捐赠,应该计入实收资本中。()
参考答案:错
参考解析:
企业接受非现金资产捐赠,应该计人营业外收入,属于企业非日
常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得。
39委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的,应将所负担
的消费税先计人"应交税费一-应交消费税”科目的借方,按规定用以抵
扣该消费品以后销售时所负担的消费税。()
参考答案:对
参考解析:
委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入
委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的,应将
所负担的消费税先计入"应交税费-应交消费税”科目的借方,按规定
用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
40商品流通企业销售费用不多的,可以将其并人"管理费用"科
目核算。()
参考答案:错
参考解析:
商品流通企业管理费用不多的,可以不设“管理费用”科目,而将
管理费用并入“销售费用”科目中核算。
41无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资
产,包括可辨认非货币性无形资产和商誉。()
参考答案:错
参考解析:
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币
性资产。商誉不属于无形资产。
42企业在销售商品时,如果估计价款收回的可能性不大,即使
收入确认的其他条件均已满足,也不应当确认收入。()
参考答案:对
参考解析:
企业在销售商品时,如果估计价款收回的可能性不大,即使收入
确认的其他条件均已满足,也不应当确认收入。
43企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益,均应作为其
他业务收入核算。()
参考答案:错
参考解析:
企业出售无形资产取得的收益,应计入营业外收入。
44企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可
靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相
同金额结转成本。()
参考答案:对
参考解析:
企业提供劳务时,如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且
在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的,应按已经发生并
预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本。
45实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分
期平均摊销,摊销额计人经营支出。()
参考答案:对
参考解析:
实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期平
均摊销,摊销额计人经营支出。
46企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于"利润
分配"科目的年末余额。()
参考答案:对
参考解析:
平时资产负债表中的未分配利润的金额是由"本年利润"及"利润
分配"科目的余额合计填人;年末,由于"本年禾U润"已转入"利润分配”,
所以资产负债表的未分配利润的金额只有"利润分配”科目的余额。
四、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中,有一
项或多项备选答案是符合题意的正确答案,全部选对得满分,少选得
相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
要求:根据下述资料,不考虑其他因素,分析回答下列题。
甲公司2012年生产A、B两种可比产品和C产品(属于不可比产
品)。2011年A、B产品的单位成本分别为1000元和800元,实际产
量分别为500件和400件;2012年A、B产品计划产量分别为550件
和500件,计划单位成本分别为980元和780元,实际产量分别为
600件和550件,累计实际总成本分别为594000元和434500元。2012
年C产品计划产量为250件,计划单位成本为400元,实际产量为
300件,累计实际总成本为123000元。
472012年A产品可比产品成本降低额为()元。
A.-94000
B.-55000
C.-6000
D.6000
参考答案:D
参考解析:
2012年A产品可比产品成本降低额=600x1000-594000=6000(元)。
482012年A产品计划成本降低率为()o
A.-1.02%
B.1.02%
C.-9.35%
D.9.35%
参考答案:A
参考解析:
2012年A产品计划成本降低额=600x980-594000=6000(元),降
低率=-600(H(600x980)x100%=-1.02%。
49甲公司2012年可比产品成本降低额和降低率分别为()。
A.-11500元
B.11500元
C.-1.11%
D.1.11%
参考答案:B,D
参考解析:
甲公司2012年可比产品成本降低额=6000+5500=11500(元),降
低率=11500-?(600x1000+550x800)x100%=1.11%。
50甲公司2012年A、B两种产品计划成本降低率为()。
A.-1.13%
B.1.13%
C.0.05%
D.5.95%
参考答案:A
参考解析:
甲公司2012年A、B两种产品计划成本降低额
=-6000-5500=-11500(元),降低率
=-11500^(600x980+550x780)x100%=-1.13%o
512012年C产品计划成本降低额和降低率分别为()。
A.-3000元
B.3000元
C.-2.5%
D.2.5%
参考答案:A,C
参考解析:
2012年C产品计划成本降低额=300x400-123000=-3000(元),降
低率=-3000-(300x400)x100%=-2.5%。要求:
根据下述资料,不考虑其他因素,分析回答下列题。(答案中的
金额单位用万元表示)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税
税率为25%。假定销售品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,
其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2012
年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为
400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售,甲公司
给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同
中规定现金折扣条件为"2/10、l/20、n/30",甲公司已于当日发出商品,
乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一
批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为600万元,增值
税税额为102万元。货款已结清。经认定,同意给予折让并以银行存
款退还折计款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为
30万元。增值税税额为5.1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实
际成本为20万元。
(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同
总收入为240万元,已经预收160万元。余款在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成
本的比例确定,至2012年12月31日已发生的成本为100万元,预
计完成劳务还将发生成本60万元。
(5)11月10H,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际成本为16万元,市场售价为20万元。
(6)12月20日,收到国债利息收入118万元,以银行存款支付销
售费用11万元,支付税收滞纳金4万元。
52根据资料(1),下列各项中,会计处理结果正确的是()。
A.3月2日,甲公司应确认销售商品收入360万元
B.3月2日,甲公司应确认销售商品收入352万元
C.3月15日,甲公司应确认财务费用4万元
D.3月15日,甲公司应确认财务费用3.6万元
参考答案:A,D
参考解析:
①3月2日,销售商品时发生商业折扣,以折扣后的价值人账时:
借:应收账款42L2
贷:主营业务收入360
应交税费-应交增值税(销项税额)61.2
②3月15日,收回销售款时:
借:银行存款417.6
财务费用3.6
贷:应收账款42L2
③结转销售产品成本时:
借:主营业务成本300
贷:库存商品300
53根据资料(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是()。
A.5月5日,甲公司发生销售折让时:
借:主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
贷:银彳丁存款70.2
B.9月20日,甲公司销售材料时:
①确认收入:
借:银行存款35.1
贷:其他业务收入30
应交税费-应交增值税(销项税额)5.1
②结转成本:
借:其他业务成本20
贷:原材料20
C11月10日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时:
①借:管理费用23.4
贷:应付职工薪酬——非货币性福利23.4
②借:应付职工薪酬——非货币性福利23.4
贷:主营业务收入20
应交税费-应交增值税(销项税额)3.4
③借:主营业务成本16
贷:库存商品16
D.12月31日。甲公司确认劳务收入,结转劳务成本时:
①借:预收账款150
贷:主营业务收入150
②借:主营业务成本100
贷:劳务成本100
参考答案:A,B,C,D
参考解析:
选项A,销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而
在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后,如买方发现商品在
质量、规格等方面不符合要求,可能要求卖方在价格上给予一定的减
让,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税
销项税额。5月5日,甲公司发生销售折让时:
借:主营业务收入60应交税费-应交增值税(销项税额)10.2
贷:银行存款70.2
选项B,企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售,其收
入确认和计量原则比照商品销售。企业销售原材料、包装物等存货实
现的收入作为其他业务收入处理,结转的相关成本作为其他业务成本
处理。
9月20日,甲公司销售材料时:
①确认收入:
借:银彳丁存款35.1
贷:其他业务收入30
应交税费-应交增值税(销项税额)5.1
②结转成本:
借:其他业务成本20
贷:原材料20
选项C,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应
当根据受益对象,按照该
产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付
职工薪酬。11月10日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品
时:
①借:管理费用23.4
贷:应付职工薪酬-非货币性福利23.4
②借:应付职工薪酬-非货币性福利23.4
贷:主营业务收入20
应交税费-应交增值税(销项税额)3.4
③借:主营业务成本16
贷:库存商品16
选项D,完工率=100-(100+60)=62.5%;
确认的收入=240x62.5%=150(万元);
确认的成本=(100+60)x62.5%=100(万元)。
12月31日,甲公司确认劳务收入,结转劳务成本时:
①借:预收账款150
贷:主营业务收入150
②借:主营业务成本100
贷:劳务成本100
54根据资料⑴至(5),甲公司2012年年度利润表中"营业收入”
的金额是()万元。
A.450
B.470
C.500
D.560
参考答案:C
参考解析:
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收
入和其他业务收入。甲公司2012年年度利润表中"营业收入”的金额
=360(业务1)-60(业务2)+30(业务3)+150(业务4)+20(业务5)=500(万
元)。
55根据资料(1)至(5),甲公司2012年年度利润表中"营业成本”
的金额是()万元。
A.336
B.400
C.416
D.436
参考答案:D
参考解析:
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业
务成本和其他业务成本。甲公司2012年年度利润表中"营业成本”的
金额=300(业务1)+20(业务3)+100(业务4)+16(业务5)=436(万元)。
56根据资料(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2012年期间费
用和营业利润计算结果正确的是()。
A.期间费用为15.6万元
B.期间费用为38万元
C.营业利润为26万元
D.营业利润为144万元
参考答案:B,D
参考解析:
期间费用是指企业日常活动发生的不能计人特定核算对象的成
本,而应计人发生当期损益的费用,包括销售费用、管理费用和财务
费用。甲公司2012年期间费用=3.6(业务1)+23.4(业务5)+11(业务
6)=38(万元);2012年营业利润=500-436-38+118=144(万元)。要求:根
据下述资料,不考虑其他因素,分析回答下列题。
(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税
税率为25%,假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,
其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2011
年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为
200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司
给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同
中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,
乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一
批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为300万元,增值
税税额为51万元,贷款已结清。经认定,同意给予折让并以银行存
款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为
15万元,增值税税额为2.
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