消费税与增值税课件

消费税与增值税课件消费税概述消费税的税制要素消费税的征收管理增值税概述增值税的税制要素增值税的征收管理消费税与增值税的异同点分析消费税概述01消费税是一种流转税，主要对特定商品或服务在生产、流通和进口环节进行征税。消费税的征税对象包括烟、酒、化妆品、贵重首饰、高档手表等奢侈品以及汽车、摩托车等交通工具。消费税的税率根据商品或服务的类型和地区而有所不同。消费税的定义在现代社会，消费税已经成为各国财政收入的重要来源之一。随着经济的发展和社会的进步，消费税的征税范围和税率也在不断调整和完善。消费税起源于15世纪的意大利，最初是为了筹措战争经费而设立的。消费税的起源与发展具体来说，消费税可以通过对高污染、高能耗商品的征税，促进节能减排；通过对奢侈品的征税，调节收入分配；通过对特定商品和服务的征税，增加财政收入等。消费税具有以下特点：征税范围有限、税负相对公平、能够调节消费行为等。消费税的作用包括：调节经济、调节收入分配、保护环境和资源等。消费税的特点与作用消费税的税制要素02是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人纳税人消费税征税范围主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。增值税征税范围主要包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。征税范围消费税税率增值税税率消费税计税依据增值税计税依据税率与计税依据01020304根据不同的应税消费品确定不同的税率。根据不同的行业和产品确定不同的税率。按照应税消费品的销售额或销售数量计算消费税。按照销售额或增值额计算增值税。主要针对某些特殊行业或产品给予税收减免。消费税税收优惠同样针对某些行业和产品给予税收减免。增值税税收优惠主要按照《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关法规执行。消费税征收管理主要按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关法规执行。增值税征收管理税收优惠与征收管理消费税的征收管理03纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人开具发票或者其他原始凭证的当天。进口应税消费品的为报关进口的当天。纳税义务发生时间纳税地点纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售的应税消费品如果不是在生产地安排生产的，则向消费地的主管税务机关申报纳税。申报方式纳税人按月或者按季向当地税务机关申报纳税，随同增值税一并缴纳，实行源泉控制。纳税地点与申报方式税务机关依法对纳税人进行税务登记，加强税源监控，防止税收流失。对消费税纳税人进行纳税申报审核，确保申报数据的真实性和准确性。对消费税纳税人的财务核算和发票使用情况进行监督检查，规范税收征管秩序。税收征管与监督增值税概述04定义：增值税是一种以商品和劳务交易为课税对象的间接税。在商品和劳务的流转环节中，对销售额进行征税。特点1.逐环节征税：在商品和劳务的每一个流转环节，都要对新增价值进行征税。2.逐级抵扣：在生产和流通环节中，上一环节的进项税可以抵扣下一环节的销项税，使税负得到合理分摊。3.普遍征收：增值税是对商品和劳务的普遍征收，涉及范围广泛。4.税收中性和公平性：通过抵扣机制，增值税能够保持税收中性和公平性，避免对特定行业或企业进行歧视。增值税的定义与特点增值税起源于法国，最初是为了解决营业税重复征税的问题而设计的。法国在1954年正式引入增值税，并逐渐推广到其他国家。自20世纪80年代以来，增值税在全球范围内得到了广泛推广和应用。目前，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税或类似税种。增值税的起源与发展发展起源作用1.避免重复征税：增值税能够避免在商品和劳务流转环节中的重复征税问题，从而减轻企业税负。2.促进经济发展：增值税的普遍征收和抵扣机制有助于促进经济发展，鼓励企业扩大生产和流通规模。增值税的作用与优点保障财政收入：增值税是一种重要的财政收入来源，对于国家财政的稳定和发展具有重要意义。增值税的作用与优点优点1.促进公平竞争：增值税能够保持税收中性和公平性，避免对某些行业或企业造成歧视，促进公平竞争。2.提高经济效益：通过抵扣机制，增值税能够降低企业的实际税负，提高企业的经济效益和市场竞争力。增值税的作用与优点增值税的税制要素05是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人。纳税人是指境外的单位或者个人在境内销售应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。扣缴义务人纳税人VS包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，以及提供加工、修理修配劳务和销售服务。税率基本税率为17%，低税率为13%，零税率为0%，还有实行简易征收方式的征收率为3%。征税范围征税范围与税率纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据为销售额，而销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。计税依据应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。应纳税额计算计税依据与应纳税额计算税收优惠主要有免征增值税、即征即退、先征后退、先征后返等方式。征收管理采用抵扣制度，凭票抵扣进项税额；小规模纳税人采用简易征收方式，直接用收入乘以征收率计算应纳税额。税收优惠与征收管理增值税的征收管理06货物和服务的销售、提供或进口应税行为发生时。纳税人应在纳税义务发生后10日内申报纳税，但有特殊情况的除外。纳税义务发生时间申报时间纳税义务发生时间与申报时间纳税地点纳税人应在货物和服务的销售、提供或进口发生地的主管税务机关申报纳税。要点一要点二申报方式纳税人可以采取网上申报、电话申报、邮寄申报、现场申报等方式进行申报。纳税地点与申报方式发票管理纳税人应按规定开具、使用和管理增值税发票，防止虚开、伪造和非法使用。抵扣制度纳税人可以按照规定抵扣进项税额，但需取得合法有效的增值税专用发票和其他相关凭证。发票管理及抵扣制度消费税与增值税的异同点分析07消费税主要针对特定商品和服务，如烟草、酒类、高档化妆品等，而增值税则对所有商品和服务征收。征收范围税率征收环节税收优惠消费税的税率通常较高，而增值税的税率相对较低。消费税主要在生产环节征收，而增值税则在生产、流通和消费环节征收。消费税的税收优惠政策较少，而增值税的税收优惠政策较多，如出口退税等。两者的异同点比较消费税和增值税的征收管理机构不同，消费税通常由税务局负责，而增值税则由专门的增值税管理机构负责。征收管理消费税和增值税的申报流程也有所不同，消费税申报通常需要提交相应的消费税发票，而增值税申报则需提交增值税专用发票和纳税申报表等材料。申报流程两者的征收管理与申报流程比