财税基础 课件 项目六 电商企业财务报表编制分析

项目三

电子商务企业借贷记账法认知主讲人：孛亚南情景导入

优购公司在经营中将会发生诸多业务，如“用银行存款购买固定资产”“从银行借入短期借款”等。如何科学系统地记录这些经济业务，以便向投资者、债权人、员工、供应商、客户等提供决策有用的会计信息？这就需要用专门“会计语言”科学地记录经济业务。任务一

电子商务企业会计账户设置

任务二

电子商务企业记账方法认知

任务三

电子商务企业账务处理程序认知目录德技并修：财务机器人助力电商业务任务一电子商务企业会计账户设置会计账户的概念与意义会计账户的基本结构02总分类、明细分类账户设置03任务一

电子商务企业会计账户设置01会计账户的概念

账户是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类地记录和反映会计要素变动情况的一种专门工具。01会计账户的概念与意义02会计账户的基本结构

账户的基本结构就应相应地分为两个基本部分：一部分反映经济内容的增加，一部分反映经济内容的减少，增减相抵后的差额称为账户的余额。此外，为了随时考查引起资金增减变动的经济业务事项的内容、记账时间与记账依据，账户中除“增加”“减少”基本栏目外，还应包括“日期”“凭证号数”“摘要”等内容，这样就形成了账户的一般格式。账户的一般格式02会计账户的基本结构账户基本结构的简化形式——“T”形账户

为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称右方左方02会计账户的基本结构03总分类账户设置

总分类账户是根据总分类科目开设的，用来总括反映经济业务的账户，总分类账户可以提供总括的核算资料。例如，优购电子商务有限公司主要销售男装、女装两种产品，为了反映其销售及结余的总体情况，则根据“库存商品”科目开设“库存商品”账户，以“库存商品”科目为名称，然后设计能反映其内容的相应的账页格式，二者相互结合则形成“库存商品”总账账户。03明细分类账户设置

明细分类账户是根据总分类科目所属的明细分类科目开设的，按照明细分类账户详细记录某一类经济业务的发生。明细分类账对于加强监督财产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用，是总分类账户的必要补充。任务二电子商务企业记账方法认知任务二

电子商务企业记账方法认知试算平衡04会计分录的编制05借贷记账法概述会计账户的分类及结构02借贷记账法的记账规则0301借贷记账法的概念

借贷记账法，是指以“借”“贷”为记账符号的复式记账法。01借贷记账法概述借贷记账法的符号

借贷记账法以“借”“贷”作为记账符号，用来指明经济业务发生后应记入各账户的方向，反映各账户增减变化情况。01借贷记账法概述资产类负债类所有者权益类收入类费用类成本类02会计账户的分类及结构会计等式资

产+费

用=负

债+所有者权益+收

入+增加余额-

减少

借

贷

借

贷+增加余额-

减少02会计账户的分类及结构本期增加额×××借

贷

本期借方发生额×××

本期贷方发生额×××资产类会计科目期初余额×××本期减少额×××期末余额×××期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额资产类账户的基本结构02会计账户的分类及结构本期减少额×××

借

贷

本期借方发生额×××

本期贷方发生额×××负债类及所有者权益类会计科目期初余额×××本期增加额×××期末余额×××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额负债类及所有者权益类账户的基本结构02会计账户的分类及结构本期增加额×××

借

贷

本期借方发生额×××

本期贷方发生额×××成本类会计科目期初余额×××本期减少额×××期末余额×××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户的基本结构02会计账户的分类及结构本期结转或减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本期增加额×××借贷费用类会计科目费用类账户的基本结构02会计账户的分类及结构本期结转或减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本期增加额×××借贷收入类会计科目收入类账户的基本结构02会计账户的分类及结构

借贷记账法的记账规则可以概括为“有借必有贷，借贷必相等”。03借贷记账法的记账规则期初余额10000记账规则举例3月1日，优购公司向银行借入期限为3个月的借款100000元。。例短期借款银行存款借贷借贷100000100000借贷记账法的记账规则03期初余额10000记账规则举例3月5日，优购公司收到投资人投入的银行存款40000元，已存入银行。。例实收资本银行存款借贷借贷4000040000借贷记账法的记账规则03期初余额10000记账规则举例3月5日，优购公司收回应收账款，转入到第三方支付平台20000元。。例应收账款其他货币资金借贷借贷2000020000借贷记账法的记账规则03期初余额10000记账规则举例3月7日，优购公司向银行借入4个月的短期借款20000元，直接用于偿还上月购买商品欠款。。例短期借款应付账款借贷借贷2000020000借贷记账法的记账规则03期初余额10000记账规则举例3月15日，优购公司用银行存款12000元交纳上月应交增值税。。例银行存款应交税费借贷借贷1200012000借贷记账法的记账规则03期初余额10000记账规则举例优购公司向伟业公司购进A产品50000元，已入库，货款尚未支付。。例应付账款库存商品借贷借贷5000050000借贷记账法的记账规则03试算平衡

试算平衡是借贷记账法下，根据会计等式和记账规则，检查会计记录是否正确的一种专门方法。试算平衡04全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”记账规则

试算平衡04全部账户期初（末）借方余额合计数=全部账户期初（末）贷方余额合计数

余额试算平衡理论依据：资产-负债=所有者权益试算平衡04期初余额10000试算平衡举例假定优购电子商务有限公司3月初有关账户余额如表3-2所示，要求结合例3-1与例3-6中3月份发生的经济业务对其会计处理进行试算平衡，来检查会计处理的正确性。龙城公司202×年3月1日各总分类账户的期初余额如表3-2所示。。例试算平衡04期初余额10000试算平衡举例。例试算平衡04总分类账户期初余额表

资产余额方向金额负债及所有者权益余额方向金额银行存款借80000短期借款贷30000其他货币资金借40000应付账款贷50000应收账款借40000应交税费贷21000库存商品借41000实收资本贷100000合计

201000合计

201000

期初余额10000试算平衡举例。试算平衡04

（1）设置T形账户并登记各账户期初余额和本期发生额。期初余额10000试算平衡举例。试算平衡04

（1）设置T形账户并登记各账户期初余额和本期发生额。期初余额10000试算平衡举例。试算平衡04

（1）设置T形账户并登记各账户期初余额和本期发生额。期初余额10000试算平衡举例。试算平衡04

（1）设置T形账户并登记各账户期初余额和本期发生额。

试算平衡表

202X年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款8000014000012000208000其他货币资金40000

20000

60000

应收账款40000

2000020000

库存商品41000

50000

91000

短期借款

30000

120000

150000应付账款

500002000050000

80000应交税费

2100012000

9000实收资本

100000

40000

140000合计201000201000242000242000379000379000试算平衡表的作用查找错账不平衡一定存在错账也许存在错账平衡采用其他方法继续检验

哪些错账不影响试算平衡？凡符合“有借必有贷，有贷必相等”规则的错账都不影响试算平衡的平衡性，如重记、漏记、记账方向相反、错记账户名称等。?编制试算平衡表会计分录概念

会计分录是指运用借贷记账法记录经济业务时，指明经济业务应记账户的名称、记账方向和记账金额的记录。05会计分录会计分录简单会计分录复合会计分录会计分录05会计分录会计分录的编制步步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000会计分录正确书写格式借：银行存款50000

贷：短期借款5000005会计分录对应账户

反映每一项经济业务时都至少在两个或两个以上账户中进行相互联系的记录，这样在有关账户之间就形成了应借、应贷的关系，我们把这种关系称为账