会计制度设计（第四版）课件：内部稽核设计和会计监督设计

内部稽核设计和会计监督设计

内部稽核设计和会计监督设计

学习目标：通过本章的学习1．解释内部稽核制度的意义。2．理解内部稽核程序设计和方法。3．掌握会计监督制度的设计。

内部稽核设计

和会计监督设计5.1内部稽核制度的概述5.2内部稽核程序设计和方法设计5.3会计监督设计5.1内部稽核制度的概述1内部稽核制度与依据

（1）内部稽核制度内部稽核制度是会计机构按既定程序对自身会计核算工作进行自我检查和重复核对的行为规范和准则。（2）内部稽核制度的依据2内部稽核的职责和内容

内部稽核的主要职责为：(1)对审批手续不全的财务收支，应当退回补充、更正。(2)对违反规定不纳入会计主体统一会计核算的财务收支应制止和纠正。(3)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定（简称违规）的财务收支应制止和纠正。(4)对违规的财务收支制止和纠正无效的应当向单位领导人提出书面意见请求处理。(5)对违规的财务收支不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的应承担责任。

(6)对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。(7)稽核人员有保守秘密的责任，除呈报外不得泄漏或预先透露予检查单位。2内部稽核的职责和内容2内部稽核的职责和内容内部稽核的内容

法定的内部稽核的内容规定的要点为：►稽核工作的组织形式►稽核工作的具体分工►稽核工作的职责、权限►审核会计凭证和复核会计账簿、报表的方法△法定内部稽核的内容是会计制度设计中必须具备的内容。►一致性原则►客观性原则►合理性原则►层次性原则►相关性原则►实效性原则3内部稽核制度设计的原则本节精要设计内容知多少，基本内容掌控好。主要内容为五项，制度设计构思巧。1内部稽核程序设计内部稽核程序的内容：►根据稽核对象确定稽核目标►结合稽核内容实施稽核►进行稽核分析编制稽核报告2内部稽核方法设计5.2内部稽核程序设计

和方法设计内部稽核方法是指稽核人员在进行内部稽核时，为完成稽核任务、达到稽核目的而应用的各种检查复核手段。2内部稽核方法设计►详查法►抽查法．►审阅法►核对法►查询法►分析法审查书面资料的方法包括：►盘存法►调节法►观察法►鉴定法证实客观事物的方法包括：本节精要内部稽核程序习，稽核对象目标齐。技术方法丝多理，学用结合性莫急。会计监督是指在会计工作中，通过记录、计算、分析、检查对各会计主体的财政收支、财务收支及其有关经济业务所进行的检查控制活动。5.3会计监督设计

►明晰性原则►重要性原则►可操作性原则2会计监督制度设计的基本原则（1）内部监督制度的内容记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。明确重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。3会计监督制度设计内容（2）政府监督制度的内容

会计主体是否依法设置会计账簿。会计主体的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。会计主体的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计准则。（3）社会监督制度的内容

社会中介组织——会计师事务所暨注册会计师履行社会监督职能。A我国注册会计师可办理的业务“三资”企业的验资、会计报表的审计。股份制企业的验资、改组审计，年度、年中、合并、分立及清算会计报表审计。企业对外报送的会计报表审计。注册会计师依法执行审计业务出具的报告具有法定证明效力。注册会计师可办理的法定审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告。验证企业资本，出具验资报告。办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关的报告。法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师办理的约定审计业务不受委托人的干预。注册会计师可办理的约定审计业务：本节精要会计监督法规擎，三类监督职责明。设计原则三法宝，依法监督任尔行。复习与思考1．内部稽核