内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用与创新

【摘要】自2021年4月1日起施行的《行政事业性国有资产管理条例》，标志着包括公立医院在内的所有行政事业单位的国有资产管理全面纳入法治化的轨道，这对公立医院的资产管理提出了更高要求。固定资产是医院运行和发展的物质基础和重要保障，固定资产管理是公立医院进行内部管理的重要环节，直接影响到医院的综合实力和运行效益。因此，本文从内部控制的方向发力，对公立医院固定资产的管理方式提出了一些创新性举措。【关键词】内部控制机制公立医院固定资产管理当前，我国公立医院的资产规模在医院总数中占主导地位，而其固定资产更是占公立医院总资产的一半以上，是衡量一家公立医院综合实力以及管理水平的关键性因素。随着国民经济以及医院自身的不断发展，公立医院的资产积累也在不断增加，资产的构成也更加复杂多样，在这样的情况下更需要建立起高效完善的固定资产管理机制，加强对资产的内部控制管理，进而提升医院各方面的管理效率和水平。（一）公立医院固定资产管理的概念公立医院固定资产就是医院为了进行日常的医教研防等工作，持有的一定单位价值以上、使用期限在一年以上并且使用过程中基本保持原有物质形态的资产，主要包括房屋及建筑物、专业设备、一般设备，而公立医院固定资产管理的实质就是对有形的资产进行管理。在进行固定资产管理时，必须能够准确地对资产数量进行预测，明确成本支出以及收益性支出之间的概念界限，从而更加合理地确定固定资产的实际价值，并且随着发展也要对所持有的固定资产进行更新整合[1]。对公立医院的固定资产进行管理，是为了能够在保证医院资产安全的情况下，提高资产的使用效能。（二）内部控制的概念内部控制是指某一单位为了能够提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，通过制定相应的制度、实行管理措施，对各项经济活动进行管控，以防风险。在公立医院进行固定资产的内部控制时，首先应当明确内部控制牵头部门，并对内部管理人员进行有力的监督，提高各个职能部门对于经济风险的预估能力，对各个环节中存在的风险点进行识别，并采取相应的控制手段，选择合适的风险应对策略，实现内部控制机制的健全和完善。（三）公立医院固定资产管理与内部控制的关系1987年，美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会，对内部控制的相关理论进行了较为全面的阐述，在这次报告中主要论述了内部控制机制中的治理结构、企业文化、组织机构以及内部审计等多个方面，指出实行内部控制机制的主要目标就是保证财务报告的准确性以及可靠性，提高各项经营活动的效率。公立医院对于固定资产进行内部控制的主要手段就是设立专业部门以及财会岗位，要求专人专项地对固定资产进行审核，并且分层进行管理等等，涉及各个部门以及职位的安排。但是，我国当前的公立医院尚未形成健全完善的固定资产管理体系，内部控制机制也有待健全，需要得到更加系统化的发展和建设。（一）管理意识淡薄公立医院是我国的事业单位，政府是公立医院的出资者以及所有者，在医院的管理中占据着重要的主导地位，由于体制影响和自身属性等因素，导致很多公立医院的管理者及相关人员对固定资产管理的认知有限，重视程度不足，对固定资产的管理缺乏主动性和严肃性。因此，在公立医院的日常管理中不可避免地会有较为明显的行政色彩，当前多数医院还没有建立起完善、健全的内部管理体系，对固定资产的管理仍然是采用较传统粗放的管理模式，造成公立医院固定资产管理的各个部门之间的牵制协作以及信息沟通程度，不能适应现行国家关于资产管理的规范化、科学化要求，也不能满足医院发展的实际需求，安全规范、节约高效、公开透明、权责一致的资产管理机制尚未建立。（二）管理制度不健全在公立医院进行固定资产的管理工作时，还缺乏一定的规范性管理制度。在实际的工作中，一些医疗部门在进行医疗器械的申请时，并没有规范的手续和流程，并且在使用过程中如果由于操作不当对医疗器械造成损坏，就需要对其进行维护甚至是更换，这又需要花费大量的经费。在处理固定资产报废手续上也存在很多漏洞，如很多的审批手续不完整，甚至是某些固定资产被违规转移都没有能够及时发现。与此同时，不少公立医院在进行固定资产的采购时也会存在一些问题，比如在采购之前，对于这些医疗器械的实用性和必要性没有进行深入的调研，整体的管理流程缺乏规范性等。（三）奖惩制度较缺失在实际的管理中，一些公立医院对固定资产并没有设置严格的使用要求及权限，并且对于是否规范使用也没有进行有效的监管，长此以往，各种医疗器械以及设备被随意地进行使用，导致固定资产的使用寿命大幅度降低[2]。另外，一些公立医院没有建立完善的奖惩制度，相关工作人员并不会给予固定资产较多的重视，再加上固定资产的管理部门对于员工们的约束力度较小，导致工作人员在对固定资产进行管理的时候比较懈怠，工作缺乏积极性和主动性，进而对公立医院固定资产的管理和使用造成不良影响。（一）切实落实固定资产内部控制机制在当前的时代背景下，公立医院的发展和运营环境都已经发生了巨大变化，这就需要公立医院的各级管理层充分意识到内部控制在医院发展过程中的重要性，树立起对固定资产的内部控制意识，在日常的管理工作中积极发挥自身的模范带头作用，逐步建立起科学、全面、完善的内部控制机制[3]，合理设置固定资产管理关键岗位，明确岗位职责及权限，确保增减资产审批与执行、资产保管与登记、资产实物管理与会计记录、资产保管与清查等不相容岗位相互分离，并监督各相关制度的落实。另外，需要在医院内建立起良好的固定资产管理环境，加强对内部控制机制的宣传工作，让所有员工都能了解并意识到这一机制在医院固定资产管理中的重要意义，从而积极主动地配合各部门的管理工作，营造出良好的内部控制执行环境，发挥出内部控制机制在固定资产管理中的应用价值。（二）建立健全固定资产管理制度要实现对公立医院固定资产的有效管理，必须对相关管理制度进行改进和优化，建立起严格规范的固定资产采购、验收、保管、使用、核算和处置等制度。在固定资产维护方面，需要明确专门的部门负责，将固定资产的维护程序变得标准化、体制化，对各种医疗器械进行定期的检查以及保养，避免出现安全隐患，进而延长固定资产的使用寿命，减少成本支出。另外，医院需要明确固定资产的管理部门，将所有的固定资产进行集中式的管理，将闲置的资产进行优化配置，在每一个科室之间可以进行流转使用，对于一些较为精密的医疗设备，需要建立明晰的维修档案以及台账明细[4]。对于一些申请报废的医疗器械，需要明确是否已经到了规定的使用期限，如果没有就需要进一步核实报废的原因，严格按照流程进行报废审批工作。公立医院在进行内部控制机制的建立时，需要与我国现行的财务管理制度相结合，制定符合医院实际运营需求的相关机制，对于一些不健全、不合理的管理机制，要积极地进行改进和创新，明确公立医院对于固定资产的管理目标以及要求，以保证内部控制机制的可靠性、合理性，为医院的发展提供坚实的制度保障。（三）跟踪监管固定资产全流程在当前阶段，公立医院参与的经济活动不断增加，对于固定资产的管理难度也更大，在这样的背景下，医院需要学习和借鉴其他行业特别是先进企业的内部管控经验，完善自身的内控机制，通过内部审计部门对固定资产的全生命周期管理进行规范、严格的审计，充分发挥审计部门对各级管理者的监督和约束作用[5]。在这一过程中，审计部门需要对固定资产使用的各个环节进行贯穿性监管，如：在采购环节，采购人员需要先向审计部门提供采购清单，审计部门对清单上的各项医疗器械的实用性进行严格审核；在使用环节，各个科室需要将内部的固定资产进行汇总，将资产明细递交给审计部门，在使用过程中如果出现器械的人为损坏，审计部门可以进行有效追查；在维修或者报废环节，审计部门需要明确各项设备申请维修或者报废的原因是什么，进而对固定资产进行整体把控。审计制度的建立，可以有效对内部管控进行监督，提升约束力。（四）突出管控固定资产关键风险点随着医院内外运行环境不断变化，固定资产管理风險点也会相应发生变化，就需要定期重点对以下关键点进行排查，并及时采取有效的内部控制措施：第一，固定资产的购置审批不够严格，会造成闲置或者浪费的情况，并且对于医疗器械规格、品牌以及数量的验收程序也不够规范，有可能会导致器械的质量不符合医院的实际需要，针对这一点，内部控制机制需要建立严格的固定资产购置制度和验收制度，进行严格管制。第二，固定资产的清单登记不完整，财务部门没有按照相关规定对固定资产进行入账登记，或者是入账价格不真实，会造成账实不符的局面，针对这一问题，需要建立完善的固定资产信息登记制度。第三，固定资产由于保养维护不及时等人为原因，缩短了资产的使用寿命，产生资源的浪费甚至是引发医疗事故，对于这个问题，固定资产的内部控制机制需要对设备的使用人和维修责任人进行落实，并且安排科学合理的维修计划[6]。最后，