会计研究方法论（第3版）管理会计领域的研究方法应用

会计研究方法论(第3版)

管理会计领域的研究方法应用第一节

研究方法在管理会计领域中的应用概览一、研究方法的基本分布研究方法1981—2000年1981—1990年1991—2000年框架研究179(19.5)77(24.1)102(17.1)分析研究169(18.4)62(19.4)107(18.0)调查研究149(16.3)55(17.2)94(15.8)

实验研究116(12.7)50(15.6)66(11.1)实地研究91(9.9)23(7.2)68(11.4)案例研究78(8.5)16(5.0)62(10.4)档案式研究78(8.5)10(3.1)68(11.4)综述研究49(5.3)24(7.5)25(4.2)其他方法7(0.8)3(0.9)4(0.6)合计916(100)320(100)596(100)第一节

研究方法在管理会计领域中的应用概览三、研究方法与理论基础的交互分布研究方法经济学社会学心理学其他多种合计框架研究40(22.3)103(57.5)6(3.4)8(4.5)22(12.3)179(100)分析研究163(96.4)1(0.6)1(0.6)2(1.2)2(1.2)169(100)调查研究19(12.8)70(47.0)35(23.5)1(0.7)24(16.1)149(100)实验研究26(22.4)10(8.6)64(55.2)0(0.0)16(13.8)116(100)实地研究13(14.3)65(71.4)5(5.5)1(1.1)7(7.7)91(100)案例研究11(14.1)56(71.8)2(2.6)0(0.0)9(11.5)78(100)档案式研究62(79.5)3(3.8)6(7.7)3(3.8)4(5.1)78(100)综述研究22(44.9)10(20.4)2(4.1)1(2.0)14(28.6)49(100)其他方法4(57.1)2(28.6)0(0.0)0(0.0)1(14.3)7(100)合计360(39.3)320(34.9)121(13.2)16(1.7)99(10.8)916(100)第二节预算管理一、不同理论视角下的预算研究经济学心理学社会学相关学科分支或理论基础委托-代理模型动机心理学;社会心理学权变理论;制度理论主要研究问题对于所有者和雇员而言,预算的经济价值是什么?预算变量如何影响个体的思想和行为?在计划和控制社会、组织的资源时,预算如何影响决策制定和谈判过程?关注的焦点能够使组织中所有者和经理人联合利益最大化的均衡预算安排个体的思想(如精神的程序和状态)如何受激励影响及其如何影响个体行为(如行动、交流)预算在组织内部如何控制雇员分析问题的层面代理关系(雇主和雇员)个体。主要关注“上级-下级”二元组合中的下级组织和下属单位理性假设完全理性:无成本决策、个体间偏好一致有限理性、满足某最低要求即可(非无限贪婪)有限理性、满足某最低要求即可(非无限贪婪)均衡假设纳什均衡个体认知一致性1.权变理论:适应权变和组织特征2.制度理论:雇员之间的利益分歧将导致冲突和非均衡预算变量预算和薪酬实务特征,包括基于预算的契约、参与式预算、资本预算和差异调查参与式预算、预算目标的难易程度、业绩评价中的预算重点、基于预算的薪酬1.权变理论:参与式预算、基于预算的业绩评价、预算重要性、将经营预算用于管理控制2.制度理论:预算程序非预算变量1.劳动力市场:雇员的能力和偏好2.信息结构:公共和私人信息,状态不确定性3.结果:个人财富,组织业绩,预算松弛1.精神状态:态度、动机、满意度、压力2.组织背景:任务的不确定性3.行为:博弈4.业绩:个体层面的管理业绩1.权变理论:组织规模、行为活动的组织形式、权力下放、技术自动化、下属部门的相互依赖性、多样化战略2.制度理论:会计、资源谈判和议价、隐瞒和动员的能力、环境变化,以及组织变化的符号价值第二节预算管理二、预算管理实践视角下的预算研究编制问题组织问题参与者问题相关内容1.预算时滞2.预算目标值1.预算与战略的关系2.预算与业绩考核的关系(绩效预算)人在预算管理中的作用主要研究问题1.预算时滞:当预算执行时,管理者面对的实际环境和预算编制时对环境的预期不一致而导致的预算失效2.预算目标值:在何种环境下设置何种水平的目标难度1.预算与战略的关系:预算对企业战略和长期发展的影响是正向的还是负向的?如何影响?2.预算与业绩考核的关系:预算在业绩评价中的作用让哪些人参与预算?如何参与?如何在预算中沟通信息?第二节预算管理三、关于预算的实验研究示例(一)Fisheretal.(2000,TAR)1.研究问题2.假设的提出3.总体实验方案4.具体实验步骤5.实验结果6.研究贡献、局限与启示第二节预算管理三、关于预算的实验研究示例(二)Fisheretal.(2003,JMAR)1.研究问题2.假设的提出3.总体实验方案4.具体实验步骤5.实验结果6.研究贡献、局限和启示第三节管理控制系统一、管理控制系统的分析框架演进与框架研究方法的运用(一)早期的组织学视角(二)管理控制领域研究的独立化(三)三种形式的控制行为控制、结果控制和部族控制取决于两个环境因素:一是对所期望行为的了解程度;二是衡量结果的能力。(四)四层级的控制框架信仰系统确立了组织的核心价值(从而决定了组织的整体文化和价值观)。禁区系统在很多方面与信仰系统相反,它通常指出哪些活动和行为是不好的,大量的合规制度和质量控制制度是这种控制形式的典型代表。诊断控制主要代表差异分析或例外管理报告等控制形式。交互控制用来分析由于战略实施不当所引起的战略性失败。第三节管理控制系统一、管理控制系统的分析框架演进与框架研究方法的运用(五)管理控制系统的整体观

Otley提出了基于以下五个问题的描述性控制框架:(1)组织未来成功的关键目标是什么?如何衡量这些目标的实现程度?(2)组织所采取的战略和计划是什么?为成功实施战略和计划所需的流程和作业是什么?如何对这些作业进行评价?(3)为实现以上两个问题所界定的任务,组织应达到什么样的业绩水平?应如何设置恰当的业绩基准或标杆?(4)对实现了业绩目标的管理者和其他员工将给予什么样的奖励,对没有完成业绩目标的管理者或员工将如何惩罚?(5)为保证组织学习并根据经验改进当前行为,需要什么样的信息交流(反馈或前馈信息)?第三节管理控制系统一、管理控制系统的分析框架演进与框架研究方法的运用Otley与其合作者的一篇论文将Otley(1999,MAR)提出的框架扩展为12个问题:(1)组织的愿景和使命是什么?组织的愿景和使命如何引起管理者和员工的注意?将组织的首要目的和目标传达给其成员的机制、过程和网络是什么?(2)对于整个组织未来的成功来说,什么被认为是核心因素?这些因素是怎样引起管理者和员工注意的?(3)组织的结构是什么?它对业绩管理系统设计和运用的影响是什么?它如何影响战略管理过程,又如何受战略管理过程的影响?(4)组织采取了什么样的战略计划?为了保证其成功,需要什么样的流程和活动?战略是怎样修改、产生、传达给管理者和员工的?(5)从组织目标、关键成功因素和战略规划中派生出哪些关键业绩指标?这些指标怎样具体化和沟通?这些指标在业绩评价中扮演怎样的角色?有没有大的遗漏?(6)对于每个业绩指标,组织要达到的程度是什么?组织如何为这些指标设立目标值?这些目标值是否有挑战性?第三节管理控制系统一、管理控制系统的分析框架演进与框架研究方法的运用(7)组织评价个人、团队和组织业绩的程序是什么?业绩评价主要是客观的、主观的,还是混合的?正式和非正式的信息和控制在这些程序中的重要性如何?(8)如果经理和员工实现了业绩目标值或其他被评价的业绩,会获得什么样的奖励(财务的或非财务的)?如果没有实现,会受到什么惩罚?(9)组织有什么样的信息流(反馈和前馈)、系统和网络来支持业绩评价系统?(10)对信息和各种控制机制作了怎样的运用?这些运用能用文献中的分类法进行描述吗?控制及其运用在不同的层级有何不同?(11)业绩管理系统如何随组织和环境的变化而变化?这些变化是主动的还是被动响应的?(12)业绩管理系统各组成部分之间的联系是否紧密?其应用是否协调一致?第三节管理控制系统二、管理控制系统领域的研究方法简评(一)分析性研究(二)实地研究(三)实验研究(四)调查研究(五)档案式研究第三节管理控制系统三、管理控制领域的一项实验研究示例:Tayler(一)研究背景与目标(二)研究假设(三)被试与实验任务(四)实验设计第三节管理控制系统三、管理控制领域的一项实验研究示例:Tayler(五)实验结果(六)研究贡献第四节战略成本管理一、战略成本管理的基本研究框架管理(一)什么是战略成本管理

战略成本管理就是以战略的眼光从成本的源头识别成本驱动因素,对价值链进行成本管理,即运用成本数据和信息,为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息,以利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。第四节战略成本管理一、战略成本管理的基本研究框架管理(二)战略成本管理的研究要素一般而言,战略成本管理的研究不会脱离价值链而独立存在。战略成本管理的研究也分为两类:一类是研究企业是否及如何利用会计数据进行Porter提出的价值链分析；另一类是研究企业战略和成本结构之间的关系,以及作业水平及所需资源之