会计基础与应用课件：会计核算程序和会计循环

会计核算程序和会计循环第一节会计核算程序第二节记账方法第三节会计循环第一节会计核算程序一、会计确认（一）会计确认的内容①是否将该项目作为会计要素纳入会计系统进行正式记录；②该项目应当记录为何种会计要素；③应于何时进行记录。会计核算程序和会计循环第一节会计核算程序（二）会计确认的标准会计确认应当符合一定的标准：首先，会计要素的定义是会计确认标准之一；其次，能明确评估与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性；第三，该项目的成本或价值能够可靠的进行计量。第一节会计核算程序（三）会计确认的基础权责发生制要求，凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当确认为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应确认为当期的收入和费用。即收入的确认是在收入权获取之时，而不论账款是否收讫；费用是在发生时确认，而不论账款是否支付。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计记账基础。收付实现制要求，收入的确认是在收到现金之时，而不论收入权何时获取；费用是在现金支付时确认，而不论费用是在何时发生的。第一节会计核算程序二、会计计量会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的程序

三、会计记录会计记录是将会计确认和计量的结果以适当的方式在会计信息系统中加以记录、反映，形成连续、系统、全面、综合的会计资料，为编制财务报表积累数据的会计核算程序。

第一节会计核算程序四、会计报告会计记录将会计确认和计量的结果以科学的方法记录下来，经过计算、汇总之后将相关数据资料列入企业的财务会计报告，综合反映会计主体的生产经营状况和资金运动情况，并对外进行披露和报告。一、复式记账法●●●●●记账方法复式记账法单式记账法对发生的经济业务一般只在一个账户中进行登记的记账方法。

对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

第二节记账方法1.复式记账法的特点：（1）对每一项经济业务都必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录。（2）对每一项经济业务，都要以相等的金额进行分类登账。

第二节记账方法2.复式记账的理论依据——会计等式双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。3.复式记账的作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。

▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。第二节记账方法复式记账法是一种比较科学、完善的记账方法，复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前世界各国普遍采用的一种记账方法，我国《企业会计准则——基本准则》第11条规定：企业应当采用借贷记账法记账。第二节记账方法二、借贷记账法借贷记账法（一）概念：以“借”和“贷”为记账符号，记录会计要素增减变化情况及其结果的一种复式记账方法。

●●●●●（二）特点：（1）是一种复式记账法（2）以“借”、“贷”二字为记账符号，表示“增加”、“减少”

第二节记账方法

（三）借贷记账法的基本账户结构

借贷记账法的帐户在结构上也相应分为左右两个基本部分，左方称为借方，右方称为贷方。对一个帐户而言，借贷两方表示相反的方向。账户名称借方贷方至于具体帐户的借贷两方究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各帐户所记录的经济内容。第二节记账方法

（四）借贷记账法的记账规则即有借必有贷，借贷必相等。根据会计等式，会计要素增减变化的对应关系，我们将会计要素划分成两类：

资产和费用类账户的增加额记入其帐户的借方，减少额记入贷方；负债、所有者权益和收入类账户的增加额记入其帐户的贷方，减少额记入借方。

第二节记账方法收入类科目借方贷方－＋费用类科目借方贷方－＋负债类科目借方贷方－＋余额资产类科目借方贷方＋－余额所有者权益类科目借方贷方－＋余额第二节记账方法

（五）账户的对应关系通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。采用借贷记账法对某项经济业务进行账务处理时，总会在有关账户之间形成一种既相互对立又相互依存的应借、应贷关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系，称之为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，叫做对应账户。第二节记账方法三、会计分录（一）会计分录的概念会计分录也称记账公式，是指按照复式记账的要求，对发生的每一项经济业务应指出其应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。会计分录三要素：账户名称、记账方向和记账金额第二节记账方法（二）编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤：第一步，分析确定涉及的账户（会计科目）第二步，确定记账方向；第三步，确定记账金额。

例：投资者A、B投资30000元成立东方股份有限公司，投资款已存入公司账户。借：银行存款30000

贷：实收资本30000第二节记账方法会计分录的书写格式①每行先写借或贷，再写账户名称，最后写金额；②先借后贷，贷方记录写在借方记录的下面一行并向右移一至二格，借贷金额也要相应错开；③金额后不要写计量单位；④如果有几个“借”或几个“贷”，要求分别将借和贷的文字和金额数字对齐；⑤若有二、三级账户应在一级账户后划杠书明。第二节记账方法会计分录按其所反映的经济业务繁简程度，可以分为简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是指一项经济业务只涉及两个账户，即一个账户借方和一个账户贷方所组成的会计分录，简称“一借一贷”的会计分录。

（三）会计分录的分类第二节记账方法复合会计分录是指一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即一个帐户与另几个账户相对应的会计分录。具体来说有三种：一个账户的借方与另外几个账户贷方相对应组成的会计分录，即“一借多贷’’的会计分录；

一个账户的贷方与几个账户的借方所组成的会计分录，即“一贷多借”的会计分录；

借：库存现金1500

累计折旧22800

固定资产清理700

贷：固定资产25000几个帐户的贷方与几个账户的借方所组成的会计分录，即“多借多贷”的会计分录。

借：库存现金10000应收账款13400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400第三节会计循环获取原始凭证填制记账凭证登记账簿结账编制财务报表

会计循环是指会计为会计主体编制某一会计期间的财务会计报表时，所应该采取的基本步骤，由于这些步骤在每一会计期间都将重复，因此称作会计循环。

会计凭证的种类原始凭证会计凭证种类定义：原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明记账凭证作用：准确、及时、完整地反映经济业务的历史面貌，并可据以检查有关业务的真实性、合法性和合理性定义：记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证作用：根据原始凭证反映的经济内容加以归类整理，确定会计分录，减少记账差错，便于对账和查账，从而提高记账工作的质量和会计核算的效率按其填制的程序和用途●●●●●第三节会计循环一、获取原始凭证第三节会计循环（二）原始凭证的内容接受凭证单位名称原始凭证的名称填制凭证单位的名称或填制人姓名填制凭证的日期和编号经济业务的基本内容经办人员的签名或盖章●●●●●第三节会计循环（三）原始凭证的填制原始凭证的填制要求记录真实填制及时内容完整书写清楚、规范手续完备●●●●●第三节会计循环（三）原始凭证的审核真实性及时性正确性合理性完整性合法性原始凭证审核内容●●●●●第三节会计循环二、填制记账凭证（一）记账凭证的基本内容所附原始凭证张数经济业务内容摘要应借应贷的账户名称和金额记账凭证名称填制的日期和编号会计人员签章●●●●●第三节会计循环（二）记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求恰当填写“摘要”栏正确确定应使用的记账凭证正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证的张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范●●●●●第三节会计循环三、登记帐薄●●●●●会计账簿概念通过账簿的设置和登记：

1.记载、储存会计信息；

2.分类、汇总会计信息；

3.检查、校正会计信息；

4.据以编报、输出会计信息。会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。意义第三节会计循环（一）账簿的分类会计账簿的分类按用途序时账簿分类账簿备查账簿总分类账簿明细分类账簿辅助账簿按账页格式三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿按设置依据又称按外表形式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿●●●●●日记账又称第三节会计循环（二）帐薄的登记登记账簿是将记账凭证中记录的会计信息转记到账簿中的会计工作程序。第三节会计循环四结

账概念：结账是指在一定时期（月、季、年）内将所发生的全部经济业务登记入账的基础上，结算各种账簿本期发生额和期末余额的一种方法。一般程序将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性结转收入、费用类账户结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期●●●●●第三节会计循环五、试算平衡试算平衡是指根据会计等式和记账规则来检查和验证账户记录是否正确的过程。(一）发生额试算平衡法。

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法。

期末全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计第三节会计循环

试算平衡情况下，你的记账是否完全正确？试算平衡情况下的记账错误：（1）整笔交易漏登。（2）整笔交易重登。（3）把金额过入错误的账户。（4）一项或者几项错登金额，恰好与另一项或者几项错登金额相抵销。（5）过账时借贷双方登入相同的错误金额。六、编制财务报表（一）资产负债表的编制资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，主要反映会计主体拥有的资产、需要偿付的债务和使用者权益三方面内容。资产负债表是以会计等式“资产＝负债＋所有者权