工资薪金所得计征个人所得税课件

工资薪金所得计征个人所得税课件目录contents概述工资薪金所得的计税依据工资薪金所得的应纳税额计算工资薪金所得的税收优惠政策工资薪金所得的征收管理案例分析CHAPTER01概述纳税义务人个人在其任职受雇单位取得的工资、薪金和其他所得，都应按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。纳税义务人的确定个人纳税人的纳税义务根据其是否符合纳税条件而定，即是否具有中国国籍、是否在中国境内居住满一年，以及是否从中国境内取得工资、薪金所得。纳税义务人征税范围工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。免税范围：下列各项个人所得，免征个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息，按照国务院规定免税的储蓄存款利息，按照财政部规定免税的存款利息和个人取得的住房公积金。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，福利费等。符合国家有关规定的，可以作为免税收入。税率01个人所得税根据不同的所得项目，分别确定不同的税率。一般情况下，工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。应纳税所得额的计算02应纳税所得额=每月收入额-费用扣除标准-附加减除费用。其中，每月收入额为工资、薪金所得的收入额；费用扣除标准为3500元；附加减除费用为外籍人员每月1300元的附加减除费用。应纳税额的计算03应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。其中，适用税率为3%至45%的七级超额累进税率；速算扣除数根据不同的所得项目而有所不同。税率与应纳税额的计算CHAPTER02工资薪金所得的计税依据工资、薪金是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金的含义有广义和狭义之分，通常来说，狭义的工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。而广义的工资、薪金所得除了包括狭义的工资、薪金所得外，还包括个人因非任职或者受雇而取得的与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金的含义0102个人取得的与工资、薪金有关的所得个人因任职或者受雇而取得的这些所得，都应计入工资、薪金所得，作为个人所得税的计税依据。与工资、薪金有关的所得包括：工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得的计税依据是个人取得的与任职或者受雇有关的各项所得，而不是实际取得的工资金额。在确定个人应缴纳的个人所得税时，需要将个人取得的各项与任职或者受雇有关的所得进行汇总，然后按照个人所得税的计税依据计算规则进行计算。工资、薪金所得的计税依据CHAPTER03工资薪金所得的应纳税额计算工资、薪金应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用减除标准-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，费用减除标准为5000元/月，即月工资、薪金收入5000元以内的部分不需要缴纳个人所得税。专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，即“三险一金”。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型养老保险等。0102030405工资、薪金所得的应纳税所得额的计算根据个人所得税法规定，工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。速算扣除数是用于个人所得税计算的一个固定数值，根据应纳税所得额和税率的级别不同而有所不同。应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。工资、薪金所得的应纳税额的计算方法对于取得全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的个人，应当按照国家税务总局确定的计税方法，分别计算当期收入对应的个人所得税。如果个人同时取得工资、薪金和劳务报酬所得，应当按照税法规定分别计算个人所得税，并由扣缴义务人按照税法规定分别扣缴个人所得税。特殊情况下应纳税额的计算CHAPTER04工资薪金所得的税收优惠政策省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。免征个人所得税的优惠政策国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。免征个人所得税的优惠政策保险赔款。军人的转业费、复员费。按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。免征个人所得税的优惠政策个人将其所得对教育、扶贫科研、文化、卫生、体育、环境保护等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。个人从事彩票代销业务而取得所得，按“生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照规定标准定额扣除，被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。减征个人所得税的优惠政策个人从事股票投资取得的所得暂不征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。其他个人所得税优惠政策CHAPTER05工资薪金所得的征收管理将个人所得按照性质划分为若干类别，对不同类别的所得按照不同的税率和计税方式进行征收。分类征收制综合征收制混合征收制将个人全年各项所得进行汇总，并按照统一的税率和计税方式进行征收。将分类征收和综合征收相结合，对不同的所得项目分别采用不同的税率和计税方式进行征收。030201个人所得税的征收方式负责制定和解释个人所得税政策，监督和管理个人所得税的征收和缴纳工作。国家税务总局负责具体实施个人所得税政策，接受纳税人的申报和征收个人所得税。地方税务局在支付个人工资薪金所得时，负责代扣代缴个人所得税。扣缴义务人个人所得税的征收机构和地点个人所得税可以通过网上银行、银行柜台、现金等方式进行缴纳。缴纳方式个人所得税应当在取得所得的次月15日前进行缴纳，特殊情况可以延期缴纳，但最长不得超过3个月。缴纳期限个人所得税的缴纳方式与期限CHAPTER06案例分析计算公式个人所得税应纳税额计算公式为应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。其中，应纳税所得额为工资薪金收入减去各项扣除金额。案例描述某公司员工小张每月工资收入为1万元，各项扣除金额为2000元，适用税率为20%，速算扣除数为1000元。根据计算公式，小张每月应纳税额为（10000-2000）×20%-1000=1400元。案例一：个人所得税应纳税额的计算VS个人所得税中有一系列优惠政策，包括子女教育、房贷利息、赡养老人等。符合条件的纳税人可以享受这些优惠政策。案例描述小张的父母年满60岁，需要赡养。小张每月可以享受赡养老人专项附加扣除2000元的优惠政策。因此，小张每月应纳税额为（10000-2000-2000）×20%-1000=900元。优惠政策案例二：个人所得税优惠政策的应用个人所得税采用代扣代缴和自行申报两种征收方式。代扣代缴是指单位在发放工资时按照规定扣