会计学（第四版）课件：会计凭证

会计凭证第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类1.原始凭证(1)按来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证(2)按填制次数分为一次凭证和累计凭证(3)按记录经济业务数量的多少分为单项原始凭证和汇总原始凭证(4)按适用范围不同分为通用原始凭证和单位内部使用原始凭证2.记账凭证(1)分录凭证根据原始凭证编制,在凭证上写明会计科目的对应关系、记账方向和金额。(2)汇总凭证汇总凭证是根据分录凭证汇总编制的记账凭证。汇总凭证按其内容不同,分为分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证。第二节原始凭证一、原始凭证的构成要素凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位的名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单位和金额。二、原始凭证的填制要求(1)填制必须及时。(2)内容必须真实可靠。(3)记录必须完整清晰。(4)数字必须准确无误。(5)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。(6)大写与小写金额必须相符。(7)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。(8)发生销货退回的,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。(9)职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。(10)经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证的附件。三、原始凭证的填制方法填制自制原始凭证有三种方法:(1)在经济业务发生之前填制。(2)在经济业务发生当时填制。(3)在经济业务发生之后填制。四、原始凭证的审核1.审核原始凭证的内容(1)审核原始凭证的真实性。(2)审核原始凭证的合规性(3)审核原始凭证的合理性。2.审核后的处理原则(1)对于经审核符合要求的原始凭证,应按规定及时办理会计手续,据以编制记账凭证,并作为记账凭证的附件保存,以备核对使用。(2)对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位领导报告,请求查明原因,追究当事人的责任。(3)对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充。第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的构成要素(1)填制凭证的日期;(2)凭证编号;(3)经济业务摘要;(4)会计科目;(5)金额;(6)所附原始凭证张数;(7)凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章;(8)收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。二、分录记账凭证的编制1.分录记账凭证的编制方法(1)凭证的名称。(2)编制日期。(3)摘要。(4)会计科目。(5)金额。(6)填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。(7)不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(8)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。(9)一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。(10)如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。2.收款凭证的编制【例3—1】2010年5月1日,某公司向银行借入一年期借款200000元。借:银行存款200000贷:短期借款200000在实际工作中,该分录在收款凭证上编制,见表3—1。表3—1收款凭证借方科目银行存款2010年5月1日收字第×号摘要贷方总账科目明细科目记账金额取得短期借款短期借款工商银行

200,000.00

合计

￥200,000.00财务主管记账出纳审核制单附单据张【例3—2】某公司2010年6月1日购入材料一批,价款30000元,增值税款5100元,通过银行付款,材料已验收入库。借:原材料——甲材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)

5100贷:银行存款35100在实际工作中,该分录在收款凭证上编制,见表3—2。表3—2付款凭证贷方科目银行存款2010年6月1日付字第×号摘要借方总账科目明细科目记账金额购买原材料原材料甲材料

30000.00

应交税费应交增值税（进项税额）

5100.00

合计

￥35100.00财务主管记账出纳审核制单附单据张4.转账凭证的编制【例3—3】某公司2010年7月2日从C公司购入乙材料一批,价款50000元,增值税8500元,未付款,材料已验收入库。借:原材料——乙材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)

8500贷:应付账款——C公司58500表3—3转账凭证2010年7月2日转字第×号YY摘要借方总账科目明细科目记账金额记账金额附单据张购材料原材料甲材料50000.00应交税费应交增值税(进项税额)8500.00应付账款C公司58500.00合计58500.0058500.00财务主管记账出纳审核制单三、汇总记账凭证的编制1.汇总记账凭证的编制要求(1)要依据正确的记账凭证。(2)要定期编制汇总记账凭证。(3)要汇总所有记账凭证。2.汇总记账凭证的编制方法和程序(1)对分录凭证进行归类(2)进行汇总表3—4汇总底表会计科目类别:资产年库存现金银行存款应收账款(略)合计月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方四、记账凭证的审核(1)所附原始凭证是否完整,记账凭证内容与原始凭证记载的内容是否一致。(2)记账凭证中会计分录是否正确。(3)记账凭证中各项内容是否填写齐全、金额和会计分录是否正确,编号有无重号、漏号现象,有关人员是否签名盖章。(4)有无涂改、伪造记账凭证现象。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递(1)传递的程序要合理,以便协调有关部门和人员的行为,并可使经办业务的部门和人员之间形成一种相互牵制、相互监督的关系。(2)传递的时间要节约,以便处理及时、传递迅速。(3)传递的手续要严密,以便明确责任,确保凭证的安全和完整。二、会计凭证的保管(1)会计凭证应当及时传递,不得积压,以保证会计核算的及时、正常进行。(2)会计凭证登记完毕后,应当按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。(3)记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或者盖章。(4)原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。(5)从外单位取得的原始凭证如有遗失