国家税收第4版课后习题答案

《国家税收》第四版习题参考答案

第一章税收概述

-、单项选择题：

1.D2.B3.C4.B5.C6.C7.B8.A9.A10.A

二、多项选择题：

1.ABC2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD

三、判断题：

1.V2.X3.X4.X5.X6.X7.X8.V9.V10.X

第二章税制要素与税制结构

一、单项选择题：

1.B2.A3.C4.B5.C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D

二、多项选择题：

1.ABC2.BD3.ABC4.CD5.ABC6.ABD7.AB8.BC

9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD

三、判断题：

1.X2.X3.X4.X5.X6.X7.V8.V9.V10.X11.X

第三章增值税

一、单项选择题：

1.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B

17.D18.C19.D20.C

二、多项选择题：

1.AC2.CD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABCD

11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD

三、判断题：

1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.J8.X9.V10.X

11.V12.X13.X14.V15.X16.V17.X18.V19.X

四、计算题

1.【答案】

进项税额=85+30X7%=87.1(万元)

销售额=800+50X800^-1000=840(万元)

应纳增值税=840X17%—87.1=55.7(万元)

应纳消费税=840X30%=252(万元)

应纳城市维护建设税=(55.7+252)X5%=15.385(万元)

应纳教育费附加=(55.7+252)X3%=9.231(万元)

2.【答案】

(1)应缴关税税额=(180+10+8+2)X20%=40(万元)

(2)应缴纳消费税额=(200+40)+(1—30%)X30%=342.86X30%=102.86(万元)

(3)应纳增值税额=(200+40)+(l-30%)X17%=342.86X17%=58.29(万元)

3.【答案】

当期应纳的增值税=23404-(1+17%)X17%-(204+17)+(50X17%—5.1)=122.4(万元)

4.【答案】

销售额=120000。（1+3%）=116504.85（元）

应纳税额=116504.85X3%=3495.15（元）

5.【答案】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100X（17%—13%）=4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%-13%）—4=4（万元）

（3）当期应纳税额=100X17%-（34-4）-6=-19（万元）

（4）免抵退税额抵减额=100X13%=13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200X13%—13=13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额2当期免抵退税额时：

当期应退税额=13（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=13—13=0（万元）

结转下期留抵税额=19-13=6（万元）

6.【答案】

应退增值税税额=5000000X13%=650000（元）

转出增值税额=850000-65000=200000（元）

应退消费税税额=5000000X30%=1500000（元）

五、业务核算题

1.【答案】

（1）借：原材料一一甲材料30000

应交税金一一应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100

（2）借：原材料一一乙材料13330

应交税金一一应交增值税（进项税额）2110

贷：银行存款15440

（3）借：预付账款-一新华工厂30000

贷：银行存款30000

借：预付账款一一新华工厂10950

贷：银行存款10950

借：原材料一甲材料35000

应交税金一一应交增值税（进项税额）5950

贷：银行存款40950

（4）收到发票委托付款：

借：在途材料——乙材料10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

将证明单交付销货方：

借：应收账款——红利工厂H200

贷：在途材料----乙材料10000

银行存款1200

收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：

借：银行存款12900

应交税金——应交增值税（进项税额）画

贷：应收账款——红利工厂11200

（5）借：原材料——丙材料60000

应交税金——应交增值税（进项税额）10200

贷：待转资产价值70200

（6）借：固定资产40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

贷：资本公积46800

（7）发出甲材料时：

借：委托加工物资18000

贷：原材料——甲材料18000

支付加工费和增值税时：

借:委托加工物资3600

应交税金——应交增值税（进项税额）612

贷：银行存款4212

用银行存款支付往返运杂费：

借：委托加工物资359

应交税金——应交增值税（进项税额）21

贷：银行存款380

（8）借：其他业务支出——汽车配件1000

应交税金——应交增值税（进项税额）170

贷：现金1170

（9）借：制造费用9500

管理费用2500

应交税金1560

贷：银行存款13560

2.【答案】

（1）借：原材料——钢材10530

贷：银行存款10530

（2）借：包装物3000

贷：银行存款3000

（3）借：应收账款——华达工厂21200

贷：主营业务收入20582.52

应交税金——应交增值税617.48

（4）借：银行存款15900

贷：主营业务收入15426.89

应交税金——应交增值税463.11

3.【答案】

（1）商品购入时：

借：物资采购20000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：应付账款23400

验收入库：

借：库存商品20000

贷：物资采购20000

实际付款时：

借：应付账款23400

贷：银行存款23400

（2）支付货款时:

借：物资采购3200000

贷：银行存款——美元户（USD400000*8）3200000

支付进口货物增值税和关税时：

借:应交税金——应交增值税（进项税额）816000

物资采购1600000

贷：银行存款2416000

支付国内运杂费时：

借：营业费用2260

应交税金——应交增值税（进项税额）140

贷：银行存款2400

结转商品采购成本时：

借:库存商品4800000

贷：物资采购4800000

（3）支付货款时：

借：物资采购81416

应交税金——应交增值税（进项税额）10584

贷：现金92000

验收入库时：

借：库存商品——毛茶81416

贷：物资采购81416

（4）企业付款时：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000

物资采购100000

贷：银行存款117000

借：库存商品——DCD156000

贷：物资采购——DVD100000

商品进销差价56000

4.【答案】

（1）借：在建工程122850

贷：原材料——钢材105000

应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850

（2）借：主营业务成本（农用薄膜）32708.19

贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）32708.19

（3）借：应收账款——光明厂141400

贷：主营业务收入120000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

银行存款1000

(4)所售产品不含税价：30004-(1+17%)=2564

非应税劳务价：1004-(1+17%)=85.5

混合销售行为增值税销项税：(2564+85.5)X17%=450.4

借：现金3100

贷：主营业务收入2564.1

其他业务收入85.5

应交税金——应交增值税(销项税额)450.4

(5)借：应收账款——明天公司|12200

银行存款1100

贷：主营业务收入|10000|

应交税金——应交增值税(销项税额)画

(6)借：在建工程6880

贷：库存商品3200

应交税金——应交增值税(销项税额)680

(7)借：长期股权投资107000

贷：原材料90000

应交税金——应交增值税(销项税额)17000

(8)借：长期股权投资70200

贷：主营业务收入60000

应交税金——应交增值税(销项税额)10200

借：主营业务成本50000

贷：库存商品——甲产品50000

(9)借：应付福利费48500

贷:库存商品——抽油烟机40000

应交税金——应交增值税(销项税额)8500

(10)借：营业外支出12040

贷：库存商品——乙产品10000

应交税金——应交增值税(销项税额)2040

5.【答案】

(1)借：应付福利费35100

固定资产46800

贷：应交税金——应交增值税(进项税额专出)11900

库存商品——抽油烟机30000

——空调机40000

(2)不得抵扣的进项税额为60000X(1-20%)X17%=8160元

借：待处理财产损益68160

贷：库存商品——彩电60000

应交税金——应交增值税(进项税额专出)8160

借：商品进销差价12000

贷：待处理财产损益12000

(3)借：银行存款17550

贷：主营业务收入15000

应交税金——应交增值税(销项税额)2550

(4)借：委托代销商品30000

贷:库存商品——A商品30000

借：银行存款33600

营业费用1500

贷：主营业务收入30000

应交税金——・.应交增值税（销项税额）5100

（5）收到代销商品:

借：委托代销商品一•B商品18000

待：代销商品款18000

代销商品全部售出：

借：银行存款18000

贷：应付账款一代销18000

借：应付账款2615.38

贷：应交税金一应交增值税（销项税额）2615.38

借：代销商品款18000

贷：受托代销商品18000

收到委托单位的增值税专用发票：

借：应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38

贷：应付账款2615.38

开具代销手续费发票：

借：应付账款769.23

贷：代购代销收入769.23

支付口处代销手续费后的代销款：

借：应付账款17230.77

贷：银行存款17230.77

（6）借：银行存款502000

库存商品200000

贷：主营业务收入600000

应交税金——应交增值税（销项税额）102000

6.【答案］

首先，编制正确的会计分录：

（1）借：银行存款（美元户）664000

贷：产品销售收入-外销664000

（2）借：银行存款468000

贷：产品销售收入-内销400000

应交税金-应交增值税（销项税额）68000

借：银行存款1OOOO

贷：其它业务收入8547.01

应交税金-应交增值税（销项税额）1452.99

借：银行存款50000

贷:其它应付款-包装物押金50000

（3）借：银行存款100000

贷：产品销售收入―内销85470.09

应交税金-应交增值税（销项税额）14529.99

（4）借：物资采购700000

应交税金-应交增值税（进项税额）119000

贷：银行存款819000

借：原材料700000

贷：物资采购700000

（5）借：在建工程24400

贷：银行存款24400

（6）借:在建工程11700

贷：原材料10000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700

其次，计算增值税

出口销售收入=80000X7=560000（元）

当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000X（17%-13%）=22400（元）

会计分录为：

借：产品销售成本22400

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）22400

当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）-（119000-1700-22400）

=-10917.02（元）

计算免抵退税款：

免抵退税额=当期出口货物内离岸价X人民币牌价X退税率

=80000X7X13%=72800（元）

计算应退税额

当期期末留抵税额〈当期免抵退税额

应退税额=10917.02元

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=72800-10917.02=61882.98（元）

借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）761882.98

借：应收补贴款-增值税10917.02

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）10917.02

收到出口退税款时

借：银行存款10917.02

贷：应收补贴款-增值税10917.02

第四章消费税

一、单项选择题：

1.A2.C3.A4.D5.C6.B7.A8.D9.B10.C11、A12、B

二、多项选择题：

1.BD2.BD3.BCD4.BCD5.ABC6.BD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD11.BCD12、

CD13、BD14、ACD

三、判断题：1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.V9.V10.V

四、计算题

1.【答案】

(1)进口卷烟应纳关税=2200000X20%=440000(元)

(2)进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税=80000X0.6=48000(元)

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

=(2200000+440000+48000)+(1-30%)-?80000=3840000-4-80000=48(元)

每条价格小于50元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税=(2200000+440000+48000);(1-36%)X36%=1512000(元)

应纳消费税=1512000+48000=1560000(元)

(3)进口卷烟应纳增值税=(2200000+440000+48000)4-(1-36%)X17%=714000(元)

2.【答案】

（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。

从量计征的消费税=1X2000X0.5=1000（元）=0.1（万元）

从计价征消费税=3.8X20%=0.76（万元）

（2）销售白酒：

从量计征消费税=4X2000X0.5=4000（元）=0.4（万元）

从计价征消费税=[20+0.24-（1+17%）]X20%=4.03（万元）

（3）以自产白酒继续加工药酒销售：

白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。

药酒应纳消费税=7.2+（1+17%）X10%=0.62（万元）

（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒J纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.

从量计征消费税=1000X0.5=500（元）=0.05（万元）

从价计征消费的白酒=2.5X20%=0.5（万元）

（5）视同销售的白酒：

从量计征的消费=2000X2X0.5=2000（元）=0.2（万元）

从价计征的消费=15X2000X（1+10%）4-（1-20%）义20%=8250（元）=0.83（万元）

当期应纳消费税=0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83=7.49（万元）

3.【答案】

（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（150+150X40%）4-（1-30%）=300（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税=300义30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税=300X17%=51（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48+（1+17%）]X17%—51=5.78（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48+（1+17%）]X30%-90X80%=28.2（万元）

4.（答案）

（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算

消费税。

销售白酒应纳消费税=（30X4000+（1000+1000）+（1+17%））X20%+30X2000X0.5

=24341.88+30000=54341.88（元）

（2）分发葡萄酒应纳消费税

葡萄酒的组成计税价格=（40000X（1+5%））+（1-10%）=46666.67（元）

应纳税消费税额=46666.67X10%=4666.67（元）

（3）销售啤酒应纳消费税=100X250=25000（元）

（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88+4666.67+25000=84008.55（元）

五、业务核算题

1.【答案】

借：银行存款444600

贷：主营业务收入380000

应交税金——应交增值税（销项税额）64600

借：主营业务税金及附加30400

贷：应交税金——应交消费税30400

2.【答案】

借：应交税金——应交消费税25600

贷：主营业务税金及附加25600

借：银行存款25600

贷：应交税金——应交消费税25600

3.【答案】

借：应收账款1170

贷：其他业务收入1170

应交税金——应交增值税（销项税额）170

借：其他业务支出250

贷：应交税金——应交消费税250

4.【答案】

借：其他应付款2000

贷：其他业务收入290.60

应交税金——应交增值税（销项税额）1709.40

借:其他业务支出512.82

贷：应交税金——应交消费税512.82

5.【答案】

借：长期股权投资3900000

贷：库存商品3000000

应交税金——应交消费税288000

——应交增值税（销项税额）612000

6.【答案】

借：应付账款——大丰农场40000

贷：主营业务收入33200

应交税金——应交增值税（销项税额）6800

借：主营业务税金及附加18400

贷：应交税金——应交消费税18400

7.【答案】

借：在建工程133000

贷：库存商品100000

应交税金——应交消费税7500

——应交增值税（销项税额）25500

8.【答案】

借：应付福利费2200

营业费用1760

贷：应交税金——应交消费税3960

借：应付福利费20000

营业费用16000

贷：库存商品36000

9.【答案】

发出原料：

借：委托加工物资55000

贷：原材料55000

支付加工费时：

借：委托加工物资20000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

支付代扣消费税时：

代扣消费税=（55000+20000）-r（1-30%）X30%=32143

借：待口税金32143

贷：银行存款32143

委托加工的烟丝入库时：

借：库存商品75000

贷：委托加工物资75000

第五章关税

一、单项选择题：

1、B2、B3、B4、C5、D6、C7、D8.B

二、多项选择题：

1、ABC2、AC3、ABCD4、BCD5、CD6、ABCD7、ACD8、CD

三、判断题：

1、X2、X3、X4、X5、J6、，7.X8.J

四、计算题

1、【答案】

（1）应缴纳的关税

关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160（万元）

关税=9160X10%=916（万元）

（2）应缴纳的消费税滞纳金

滞纳金=916X0.5%°X（20-15）=2.3（万元）

（3）组成计税价格=（9160+916）/（1-5%）=10606.32（万元）

应纳消费税=10606.32X5%=530.32（万元）

应纳增值税=10606.32X17%=1803.07（万元）

2、【答案】

（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）X40%=150X40%=60（万元）

进U散装化妆口消费税的组成计税价格=（150+60）4-（1-30%）=300（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税=300X30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税=300X17%=51（万元）

进口机器设备应缴纳关税=（35+5）X20%=8（万元）

进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）X17%=8.16（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/（1+17%）]X17%-51=5.78（万元）

当月应抵扣的消费税=300X80%X30%=72（万元）或90X80%=72（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48/（1+17%）]X30%-72=28.2（万元）

五、业务核算题

1.【答案】

购入外汇时：

借：银行存款——美元现汇存款811000

贷：银行存款——人民币存款811000

对外付汇，支付税款时：

借：物资采购一一A材料851000

应交税金——应交增值税（进项税额）144670

贷：银行存款——美元现汇存款811000

银行存款——人民币存款184670

验收入库：

借：原材料一A材料851000

贷：物资采购——A材料851000

2.【答案】

借：主营业务税金及附加800000

贷：银行存款800000

3.【答案】

借：主营业务税金及附加60000

贷：应交税金——出口关税60000

借：应交税金——出口关税60000

贷：银行存款60000

4.【答案】

计算应缴出口关税时：

借：应收账款30000

贷：应交税金——出口关税30000

交纳出口关税时：

借：应交税金——出口关税30000

贷：银行存款30000

应收手续费时：

借：应收账款9800

贷：代购代销收入——手续费9800

收到委托单位付来的税款及手续费时：

借：银行存款39800

贷：应收账款39800

第六章营业税

一、单项选择题：

1.A2.C3.B4.B5.B6.B7.C8.C9.C10C11、A12、C13.D

二、多项选择题：

1.BCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.CD6.BD7.ABCD8.BCD9.AD10.ABC

IkAD12、AC13、ACD

三、判断题：

1.V2.V3.X4.V5.X6.X7X8X9J10.V11.-J

四、计算题

1.【答案】

收取的团体会员会费20000元、个人会员会费8000元免征营业税。

代售门票手续费应纳营业税=2000X5%=100(元)

福利彩票手续费应纳营业税=2000X5%=100(元)

照相馆收入应纳营、加税=18000X5%=900(元)

国外咨询收入30000元不征营业税。

培训班收入应纳营业税=(20000+4000)X3%=720(元)

应代扣代缴营业税额=32000X3%=960(元)

2.【答案】

(1)经营客房取得房费收入应纳营业税=36000X5%=1800(元)

(2)经营餐厅取得收入应纳营业税=45800义5%=2290(元)

(3)出租会议室取得租金收入应纳营'收税=6800X5%=340(元)

(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税=15200X5%+24900X20%=5740(元)

(5)转让土地使用权收入应纳营业税=(350000-150000)X5%=10000(元)

(6)与企业抵账行为应纳营业税=50000X20%=10000(元)

(7)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征

收营业税。

3.【答案】

(1)该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务

营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。

(2)该商店当月应纳增值税税额

=397800/(1+17%)X17%-60000X17%=47600(元)

(3)应纳营业税=(12000X5%)+(87000X3%)=3210(元)

4.【答案】

(1)贷款利息应交营业税=(600+8)X5%=30.4(万元)

(2)金融经纪业务营业税=14X5%=0.7(万元)

(3)金融商品转让营业税=(860-800)X5%=3(万元)

(4)营业税=5000X4.既+12X2X10%X5%=0.2(万元)

(5)银行应代扣代缴营业税=5000X4.8%:12X2X5%=2(万元)

五、业务核算题

1.【答案】

收入现实时：

借：银行存款1650000

贷：主营业务收入1400000

应付账款100000

其他业务收入150000

公司应交营业税时：

借：主营业务税金及附加48000

其他业务支出4500

贷：应交税金——应交营业税52500

代扣营业税时：

借：应付账款——应付分包款3000

贷：应交税金——应交营业税3000

将款项划给工程队：

借：应付账款——应付分包款97000

贷：银行存款97000

2.【答案】

借：主营业务税金及附加260700

贷：应交税金——应交营业税260700

3.【答案】

收到预收款时：

借：银行存款12000000

贷：预收账款12000000

按预售款上交营业税时：

借：应交税金---应交营业税600000

贷：银行存款600000

交付商品房，其销售实现时：

借：应收账款20000000

贷：经营收入20000000

计提应交营业税：

借：主营业务税金及附加1000000

贷：应交税金——应交营业税1000000

结转预收账款及清缴尚欠营业税：

借：预收账款12000000

银行存款8000000

贷：应收账款20000000

借：应交税金——应交营业税400000

贷：银行存款400000

4.【答案】

月末，收到委托贷款利息

借：银行存款36000

贷：应付账款——应付委托贷款利息36000

代扣营业税：

借：应付账款——应付委托贷款利息2160

贷：应交税金——应交营业税2160

付款给A企业，上交营业税：

借：应交税金——应交营业税2160

应付账款——应付委托贷款利息33840

贷：银行存款36000

5.【答案】

门票收入营业税额=6000X3%=180（元）

歌舞厅收入营业税额=10000X13%=1300

借：主营业务税金及附加1480

贷：应交税金——应交营业税1480

6、【答案】

借：银行存款2000000

无形资产减值准备100000

贷：无形资产1600000

应交税金——应交营业税100000

营业外收入400000

7、【答案】

取得第一笔租金：

借:银行存款60000

贷：其他业务收入——经营租赁收入20000

其他应收款40000

计提当月营业税：

借:其他业务支出——经营租赁支出1000

贷：应交税金——应交营业税1000

8.【答案】

借：主营业务税金及附加1238569

贷：应交税金——应交营业税1238569

9、【答案】

①销售仓库，结转净值和已提折I口

借：固定资产清理1600000

累计折旧