浅谈企业内部审计存在的问题与对策

浅谈企业内部审计存在的问题与对策摘要：随着社会发展我国的审计也在发展，然而我国现在的内部审计仍然存在着大量的问题需要解决，企业对内部审计重视度不够，内部审计人员的专业知识也欠妥，内部审计缺乏应有的独立性，审计流程不够规范，审计范围也不能达到要求，针对这些问题，本文提出了相关的建议。关键词：内部审计企业问题解决对策中国基本准则是这样定义内部审计的：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计能保证不同利益相关方的信息对称性，有效降低企业运营风险、确保资产保值与增值、为企业内部管理决策提供科学依据。然而随着企业管理模式的多面化和企业经营方式的多样化，内部审计仿佛已经淡出了企业的部门规划，内部审计部门成为一个可有可无的冗余部门，许多企业都不再重视内部审计，审计人员也不再专业，由此，管理部门的疏忽与部门政策的疏漏以及其他原因，导致企业没有严格的内部控制制度，也缺乏严格的监督体系，这些纰漏为企业引发了一系列关于内部审计的问题，诸如管理部门以权谋私账外设账、人员工作秩序混乱等。一、我国内部审计存在的问题SPPIA这样定义：内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。可见优秀的内部审计可以对企业的内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，还可以用来对财务会计及相关信息的真实性、合法性、完整性，对资产的安全性、完整性，对企业自身经营效率、经营规范性进行检查、监督、和评价。建立有效的内部审计部门能够有利于企业的良好运营与企业利益的流入，有效地内部审计也是广大股东了解企业最有效的途径之一。关于我国企业内部审计的现状与存在问题。1、有的企业对内部审计重视度不够。在我国，某些企业并不注重内部审计，对审计工作甚至有一定的误解，他们往往认为内部审计工作限制了自己在企业中的活动空间，削弱了自己的地位。于是，，刻意减少对内部审计机构的人员及物力等方面的投入。随意抽调内审人员从事与内审无关的工作．甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务。甚至有的企业认为审计工作视为国家而非公司服务的，审计工作会泄露企业某些不正当机密给外部，于是内审审计的工作得不到管理部门的支持，或者是得到相当有限的关注，更有甚者，有些领导为了自身的利益无视国家相关规定，直接将内审机构并入财务部门或取消掉，有些管理阶层则在其中设置各种障碍来直接制约内审的日常活动与发展，审计人员在公司不能得到正常的地，权益不能得到保障。2、企业现在的内部审计缺乏完整的准则体系。目前我国的审计监督体系由国家审计、社会审计和内部审计构成，政府审计和社会审计以《审计法》和《注册会计师法》作为相关的法律依据[1]，内部审计虽然是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的一种评价活动，接受总经理或董事会的领导，然而其内部审计的法律体系却还没有相关的法律依据，只能根据内部审计准则的内容，部分内容都还没有完善。3、企业内部审计的独立性受到许多限制。在大多企业里，内审部门与财务部门以及其他职能部门处于相等的地位，由总经理或者董事会领导．这就容易导致内审部门的独立性和权威性得不到保证。在实际工作中，企业内部关系不顺，工作上职责划分不清，审计工作范围上受到阻碍，监督力度相对弱化。这些因素的存在都会使企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。另外，在利益牵制下，内部审计部门也需要迎合管理层的要求，同管理层协调好关系，这使得内部审计机构町能会失去独立性[2]。相对内部审计独立性受到限制，外部审计工作一般都是外部注册会计师来完成，这样比较方便，因为外部人员能站在一个客观和公正的立场上来对企业的财务状况进行审计，其结果只对社会公众和合伙人负责，能够毫尤顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞。同时由于他们独立与所有者和管理者，又有严格的职业规范和职业道德的约束，为了维护自身信誉，会千方百计保证审计质量，因此能够站在比较客观的立场进行审计，并客观地报告审计结果，内部审计向外部审计看齐，需要公正公平，必须保持自己的独立性。4、审计流程不够规范我们的内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面各有所取，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。首先．企业内审机构的领导模式．即有隶属于董事会与总经理的．也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的企业内部审计机构[3]。其次，企业内部审计机构设置的随意性，使企业内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了企业内部审计作用的发挥。企业内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。而且我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上。使内部助企业在目标达成和风险管理之间取得平衡，还要适当成为CEO和CFO的战略伙伴，整合协调各部门的意见，全面了解企业整体经营流程，并熟练运用最新技术执行审计工作，以适应目前快速发展的企业内部审计的要求。内部审计的组织架构应向多元化发展，让更多不同背景、学有专精的人员，如财务会计人员、工程技术人员、计算机专家等紧密合作，为企业提供更为全面的内部审计[6]。4、改进内部审计的方法切实改进内部审计的工作内容，调整思路，改进方法。这是内部审计工作必须认真解决的问题。一是在时间上要向事前转移；二是在范围上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟紧，向全过程延伸。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点，即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告，适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下，可以借鉴外部审计方法，引进以风险为导向的审计模式，以风险分析为出发点，综合利用各种审计证据，提高内部审计的质量。三、总结虽然我国现在的内部审计还面临着很多问题，但是只要管理部门看清问题所在，稳抓内部审计的质量，做好以上建议的事项，相信企业的内部审计将会运行良好。参考文献[1]黄静浅谈企业内部审计存在的问题及解决方法[M]《科技与企业》-2010年7期[2]石涛浅议企业内部审计[M]《中国集体经济》2011年3期[3]余超挺