【审计师行业专长研究文献综述3100字】

审计师行业专长研究文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u7228审计师行业专长研究文献综述 120751一、审计师行业专长的“治理效应” 128337（一）审计师行业专长与信息披露质量 131532（二）审计师行业专长与会计信息质量 16282二、审计师行业专长的“知识溢出效应” 224369三、审计师行业专长与商业信用融资 3一、审计师行业专长的“治理效应”（一）审计师行业专长与信息披露质量目前学术界中有关审计师行业专长与信息披露质量的理论文献已经比较丰富。国内外学者大都认为两者之间具有正向关系。Chietal.（2012）认为审计师具有行业专长能督促自身保持独立性，进而能显著提升所审企业的会计信息披露质量。Chanetal.（2015）研究发现作为行业专家的审计师可以改善客户的盈余质量。这样被审单位就更有动机通过对外报告高质量的会计信息以传递利好信息，进而使其信息披露质量不断得到提升。Carcello和Nagy(2002)使用了3种不同的专业化衡量方式，发现拥有行业专门知识和经验的事务所能有效地发现并纠正所审单位的财务造假行为。Dunn和Mayhew（2004）发现具有行业特长的审计师能帮助客户加强信息披露，客户选择这样的审计师意味着其有意对外披露高质量的信息。作者还发现与受监管的行业相比，在不受监管的行业中，这种审计效果更加明显。国内学者们从不同的视角证明了审计师具有行业专长对被审单位信息披露质量具有正向的影响。高增亮等（2019）从降低股价同步性的角度说明了，审计师行业专长可以增加公司特质性信息披露质量。张婷和张敦力（2019）从或有事项披露的视角证明了两者的正向关系，研究发现企业聘用的事务所越是具有行业专长，其财务报表中报告的预计负债数额就越高、附注中报告或有事项的可能性就越高。宋献中和禹天寒（2017）则从降低股价崩盘风险的角度说明了具有行业专长的审计师具有更高的审计质量，能够更好地发现和识别管理层隐藏的坏消息，并要求它们及时披露，阻止了负面消息在企业内部的堆积。陈小林等（2013）从降低知情交易概率的视角说明了拥有行业特长的审计师能提升企业的信息透明度。（二）审计师行业专长与会计信息质量目前国内外许多学者认为，拥有行业专长的审计师能够明显提升被审单位的会计信息质量。Owhosoetal.（2002）认为，相对来说，作为行业专家的审计师能够查找出更多的财务错报并予以纠正。它们的客户普遍盈余管理水平不高(Balsam，2003；董秀琴等，2010)。Carcello和Nagy（2004）考虑了客户规模对审计师专业化抑制财务舞弊的影响，结果发现，由于大客户具有更高的议价水平，更有能力说服项目组人员许可其激进的会计做法。加之审计人员为更大的客户掌握充分的行业专业知识可能会更加困难。因此审计师行业专业化在阻止财务舞弊方面的积极效益受到客户规模的负面影响。Sun和Liu（2013）研究发现，审计师的行业专业化与董事会治理之间在降低企业盈余管理水平上具有互补关系，即董事会可以使用聘请行业专家审计师的方法来提升治理效率。Kwonetal.（2007）认为行业专家审计的公司拥有的可自由支配的当期应计利润较低。他们还发现，随着一个国家的法律环境从强势转向弱势，聘请行业专业审计师的好处就会增加。Romanusetal.（2008）发现企业聘用拥有该种特征的事务所会明显降低其进行会计重述的可能性。此外，他们还通过研究企业改聘不具有相关行业特长的事务所后，自身会计重述发生可能性的变化来佐证这个结论。Long和Hu（2011）探究了行业专家审计师对企业最终控制权和盈余稳健性的关系产生的影响。最终得出的结论是，聘请具备行业专业知识的事务所对最终控制权分离的企业来说审计效果更明显。Stanley和DeZoort（2007）认为任期过长不利于拥有行业专长的审计人员对所审公司保持客观公正。国内许多学者也认为，审计师行业专长可以降低公司的盈余管理水平，提升盈余的稳健性。范经华等（2013）研究发现，被拥有行业专业知识和经验的事务所审计的单位普遍盈余管理程度不高。此外，作者还发现，在这一方面，内控质量和事务所行业专长具有互补作用。龙振海和胡奕明（2011）认为作为行业专家的审计师能够促使客户及时确认损失，提高被审单位的盈余稳健性。梅丹和高强（2016）也具有同样的发现。此外，还有学者研究得出，拥有这种特长的审计师能够采取更具针对性的工作程序来查找财报中的错误，并且为了维护其行业品牌声誉也有更大的动机要求管理层纠正，进而能够降低被审单位财务重述发生的概率（谢盛纹等，2015）。二、审计师行业专长的“知识溢出效应”根据“知识溢出”的相关理论，审计师在审计过程中增长的经验和知识可以用在其他的领域中，比如咨询服务。相应地，其从非审计领域中获取的知识也可以应用到审计服务中去。国外一些学者发现拥有行业专门知识和经验的事务所能够影响其客户的避税水平和投资效率等。McGuireetal.（2012）发现外部审计师的整体专业知识水平通常与其客户的更大程度的避税有关，这表明审计人员可以结合他们的税务和审计专业知识，制定恰当的税务方案，从税务和财报两个角度使其客户受益。Bae和Choi（2012）研究发现行业专家审计师的客户在投资效率方面具有显著优势。我国学者在有关方面大体上也得出了与国外学者相同的结论，但是有关企业避税方面，我国有些学者提出了不同的观点。魏春燕(2014)发现审计师会利用其掌握的行业相关知识支持相关单位进行税收筹划，尤其是对自身的大客户或有长期业务往来的客户。但是谢盛纹和田莉（2014）得出了与之相反的结论，这是因为作为行业专家的审计师通常对企业所在行业的税收法规和政策有较为透彻的理解，他们会设计合理的审计程序用于识别和发现相关的避税行为。有关投资效率方面，赵艺和倪古强（2020）认为作为行业专家的审计师会给客户提供许多外部信息，这对客户来说具有重要的参考价值，进而能改善其投资效率。除了关注企业避税和投资效率外，我国学者刘继红和金佩佩（2019）还发现了行业专家审计师的客户汇率风险显著较低，这是因为审计人员具有应对汇率风险的经验和办法。三、审计师行业专长与商业信用融资关于审计师行业专长与商业信用融资的理论文献，如今还比较少见。有关审计师行业专长与融资的理论成果,国外学者重点集中在探讨其对公司权益资本成本和债务资本成本的影响上。Krishnanetal.（2013)用事务所是不是在其所在城市份额排名首位来衡量其行业专长程度，发现其能明显降低客户的权益资本成本。Almutairi（2008）研究证明，聘请拥有行业专长审计师的公司一般具有更好的信用评级和更低的债务成本，而这一经济价值在风险公司比在健康公司更显著。Lietal.（2010）研究发现，审计师的行业专业知识为债权人提供了增值价值，银行贷款成本是公司聘请专业审计师的经济效益之一。Wangetal.（2017）从个人层面上探讨了债务成本与审计师行业专业知识的关系，扩展了Lietal.(2010)的研究。Ahmedetal.（2008）发现使用四大审计师即行业专家的公司，其股本和债务成本明显低于使用非专业四大审计师的公司。他们进一步研究使用行业专业审计师的好处是否因替代监控机制强度的不同而不同。最终研究表明，当董事会或机构股东等替代性监督机制相对薄弱时，使用行业专业审计师尤其重要。这一证据表明，审计和其他监测机制间存有一定程度的可替代性。国内的理论文献除了关注审计师行业专长对融资成本发挥的作用外，还关注了其对融资规模的影响。郝东洋和王静（2015）认为审计师行业专长帮助客户减少权益融资成本的路径是帮助客户提升其会计信息质量。这种帮助对政府控制的公司更加有效。袁卫秋等（2018）发现审计师行业专长可以降低客户债务资本成本。这是因为审计师对某个行业比较了解和擅长，如果客户处在该行