第四章借贷记账法的应用

第四章借贷记账法的应用借贷记账法基本原理借贷记账法在各类交易或事项中应用借贷记账法下账户对应关系与会计分录编制借贷记账法在工业企业中应用举例借贷记账法在商品流通企业中应用举例借贷记账法在金融企业中应用举例借贷记账法基本原理01定义借贷记账法是一种复式记账方法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。特点借贷记账法具有广泛的适应性，可以应用于各种类型的企业和单位；同时，它以“借”和“贷”为记账符号，表示会计要素的增加和减少，具有直观性和易懂性。借贷记账法定义与特点会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是设置账户、处理账务的依据。会计科目在借贷记账法下，账户的基本结构分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。不同性质的账户，借贷方所登记的内容不同。账户设置会计科目与账户设置记账符号在借贷记账法下，“借”和“贷”作为记账符号，表示会计要素的增加和减少。运用规则资产类账户增加记借方，减少记贷方；负债及所有者权益类账户增加记贷方，减少记借方；成本类账户增加记借方，减少记贷方；损益类账户中收入类账户增加记贷方，减少记借方；费用类账户增加记借方，减少记贷方。记账符号及运用规则借贷记账法在各类交易或事项中应用02当企业收到投资者投入的资本时，应借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目，表示企业资本的增加。企业从银行或其他金融机构借入款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”或“长期借款”科目，表示企业负债的增加。资金筹集业务核算借款业务投资者投入资本企业购建固定资产时，应借记“在建工程”或“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，表示企业资产的增加。固定资产购建企业采购材料时，应借记“原材料”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目，表示企业资产的增加和负债的增加或现金的减少。材料采购生产准备业务核算产品生产业务核算领用材料企业生产产品领用材料时，应借记“生产成本”科目，贷记“原材料”等科目，表示企业生产成本的增加和材料的减少。分配工资费用企业分配工资费用时，应借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，表示企业生产成本的增加和负债的增加。企业销售产品确认销售收入时，应借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，表示企业收入的增加和资产的增加。确认销售收入企业结转已销产品的销售成本时，应借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目，表示企业成本的增加和资产的减少。结转销售成本产品销售业务核算借贷记账法下账户对应关系与会计分录编制03账户对应关系01指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。对应账户02在有关账户之间形成的应借应贷关系，就是账户对应关系；发生对应关系的账户，叫做对应账户。账户对应关系举例03例如，企业从银行提取现金2000元，这项业务就引起了“库存现金”和“银行存款”两个账户之间发生对应关系。“库存现金”是借方账户，“银行存款”是贷方账户。账户对应关系分析会计分录编制方法分析列出经济业务中所涉及的会计科目；分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等；分析各会计科目的金额增减变动；根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向；根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。要点一要点二会计分录编制示例例如，企业向银行借款100000元，期限3个月，年利率6%。这项业务涉及的会计科目有“银行存款”、“短期借款”和“财务费用”。根据借贷记账法规则，“银行存款”增加记借方，“短期借款”增加记贷方，“财务费用”增加记借方。因此，会计分录为：借：银行存款100000元；贷：短期借款100000元；借：财务费用1500元（100000×6%×3/12）；贷：应付利息1500元。会计分录编制方法及示例借贷记账法在工业企业中应用举例04投资者投入资本当投资者向企业投入资本时，应借记“银行存款”或“固定资产”等账户，贷记“实收资本”账户，表示企业资产的增加和投资者权益的增加。借款当企业从银行或其他金融机构借入款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”或“长期借款”账户，表示企业资产的增加和负债的增加。资金筹集过程核算举例VS当企业从供应商处采购原材料时，应借记“原材料”账户，贷记“银行存款”或“应付账款”账户，表示企业资产的增加和负债的增加或资产的减少。支付运费和保险费企业在采购过程中支付的运费和保险费，应借记“原材料”账户，贷记“银行存款”账户，表示企业资产的增加和减少。采购原材料供应过程核算举例生产过程核算举例当企业领用原材料进行生产时，应借记“生产成本”账户，贷记“原材料”账户，表示企业生产成本的增加和原材料的减少。领用原材料企业在生产过程中支付的职工薪酬，应借记“生产成本”或“制造费用”账户，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”账户，表示企业生产成本的增加和负债的增加或资产的减少。支付职工薪酬当企业销售商品时，应借记“银行存款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，表示企业资产的增加、收入的增加和负债的增加。企业在销售商品后需要结转销售成本，应借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户，表示企业成本的增加和资产的减少。销售商品结转销售成本销售过程核算举例借贷记账法在商品流通企业中应用举例05购进商品的核算批发企业在购进商品时，根据进货发票和验收单等凭证，按照商品的进价记入“库存商品”账户的借方，同时按照实际支付的货款和进货费用记入“银行存款”、“应付账款”等账户的贷方。销售商品的核算批发企业在销售商品时，根据销售发票和发货单等凭证，按照商品的售价记入“主营业务收入”账户的贷方，同时结转已销商品的销售成本，记入“主营业务成本”账户的借方。储存商品的核算批发企业对储存的商品应定期进行盘点，发现商品溢余或短缺应及时查明原因并处理。对于商品的自然损耗和定额内损耗，记入“管理费用”账户；对于超定额损耗和非常损失，记入“营业外支出”账户。批发商品流通企业核算举例零售企业在购进商品时，根据进货发票和验收单等凭证，按照商品的售价记入“库存商品”账户的借方，同时按照实际支付的货款和进货费用记入“银行存款”、“应付账款”等账户的贷方。对于进销差价，记入“商品进销差价”账户的贷方。零售企业在销售商品时，根据销售发票和收银记录等凭证，按照实际收到的货款记入“银行存款”、“应收账款”等账户的借方，同时按照商品的售价记入“主营业务收入”账户的贷方。对于销售折扣和折让，记入“财务费用”账户。零售企业对储存的商品应定期进行盘点，发现商品溢余或短缺应及时查明原因并处理。对于商品的自然损耗和定额内损耗，记入“管理费用”账户；对于超定额损耗和非常损失，记入“营业外支出”账户。同时，零售企业还需对进销差价进行调整，将进销差价的余额按比例分摊到已销商品中去。购进商品的核算销售商品的核算储存商品的核算零售商品流通企业核算举例借贷记账法在金融企业中应用举例06银行吸收存款，记录借方增加，贷方减少；客户提取存款，记录借方减少，贷方增加。存款业务核算贷款业务核算结算业务核算银行发放贷款，记录借方增加，贷方减少；客户归还贷款，记录借方减少，贷方增加。银行为客户办理结算业务，如汇款、托收等，根据结算方式和规定进行借贷记账处理。030201银行业金融机构核算举例证券公司业务核算证券公司进行股票、债券等证券的买卖交易，根据交易结果进行借贷记账处理。买入证券时，记录借方增加；卖出证券时，记录贷方增加。保险公司业务核算保险