第五讲信托理财与税收筹划

第五讲信托理财与税收筹划

2024/2/191信托理财2024/2/192第一节信托理财基础知识第二节

信托理财内容第三节

信托理财策略123主要内容2024/2/193什么是信托理财信托理财是指利用信托所具有的独特制度优势，“受人之托，代人理财”。信托理财的本质是财产制度的一种法律安排，同时它也是一种财产隔离管理的制度。2024/2/194第一节信托理财基础知识第二节

信托理财内容第三节

信托理财策略123主要内容2024/2/195一、信托基础知识（一）信托的起源与发展

1．古代信托行为原始的信托行为起源于古埃及的遗嘱托孤。公元前2000年左右，古埃及就有人设立遗嘱，让他的妻子继承自己的遗产，并为儿女指定监护人，还设有立遗嘱的见证人。这种以遗嘱方式委托他人处理财产并使继承人受益的做法是迄今发现的一种最早的信托行为。2024/2/196信托的概念源于《罗马法》中的“信托遗赠”制度。《罗马法》是在罗马帝国末期，由国王查士丁尼所创。《罗马法》中规定：在按遗嘱划分财产时，可以把遗嘱直接授予继承人，若继承人无力或无权承受时，可以按信托遗赠制度，把财产委托或转让给第三者处理。《罗马法》创立了一种遗产信托，这种制度是从处理罗马以外的人的继承问题开始的，后逐渐成为一种通行的制度。2024/2/197二、银行理财优势抓住机遇（一）商业银行资金实力更雄厚（二）信誉好、安全性高（三）网点众多、快捷便利（四）银行理财更专业、更客观2024/2/1982、近代信托制度的确立英国人创立的“尤斯”（USE）制度，对近代信托的逐渐形成起了重要作用。所谓“尤斯”制度，是指土地“代为使用”制度。“尤斯”制度是英国宗教团体和封建主之间矛盾斗争的产物。2024/2/199在公元13世纪前后，英国封建时代宗教信仰特别浓厚。教徒们受教会的“活着要多捐献，死后可升天”宣传的影响，常把身后留下的土地遗赠给教会，于是教会就占有了越来越多的土地，并且按当时英国法律规定，教会的土地是免税的。因此，英国王室征收土地税就发生了困难。为制止这种触犯君主利益的情况，英王亨利三世于13世纪颁布了《没收条例》。2024/2/1910而当时英国的法官多是教徒，为了对付《没收条例》，他们参照《罗马法》的“信托遗赠”制度而新创“尤斯”制度。“尤斯”制度的具体内容是：凡要以土地贡献给教会者，不作直接的让渡，而是先赠送给第三者，并表明其赠送的目的是为了维护教会的利益，然后让第三者将从土地上所取得的收益转交给教会，就叫做“替教会管理或使用土地”。2024/2/1911由于“尤斯”制大大触犯了封建君主的利益，因此，封建君主总是极力反对“尤斯”制。后来，由于英国封建制度衰落及资产阶级革命的成功，到了17世纪，“尤斯”制终于为法院所承认，而发展为信托。到19世纪逐渐形成了近代较为完善的民事信托制度。19世纪中叶英国完成了工业革命后，英国的信托机构纷纷成立。1868年伦敦出现了第一家办理信托业务的信托机构——伦敦信托安全保险有限公司。2024/2/19123、现代信托业的形成从近代信托到现代信托的演化，从民事信托到金融信托的发展完成于资本主义的后起之秀——美国。18世纪末至19世纪初，美国开始从英国引进民事信托。英国的信托是以个人之间的信托为基础发展起来的，而美国则一开始就把信托作为一种事业经营，用公司组织的形式大范围的经营起来。2024/2/1913

信托的概念来源于罗马法典中的“遗产信托”。信托概念从产生的开始就与维护和管理财产相关联，简单的说就是“相信和委托”，在形式上表现为以实现特定目的为原因，把自己的财产委托给他人代管或经营的民事法律行为，这种行为往往是为保证第三人的利益。可见，信托是一种以资财为中心、以信任为基础、以委托为方式的资产管理制度。（二）信托的含义2024/2/19142001年10月国家颁布实施的《中华人民共和国信托法》标志着我国有了第一部调整信托关系、规范信托行为的基本法律。信托概念被作了如下定义：委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定的目的，进行管理或者处分的行为。2024/2/1915信托的设立条件有以下四个：即信任基础、特定目的、信托财产和书面契约。信托设立的书面形式一般有三种：（1）信托契约（合同），由委托人与受托人双方共同取得协议一致的书面文件；（2）个人遗嘱和个人宣言，由委托人单方面表态确认的书面材料；（3）法院按利害关系人的请求，依法裁定的命令，即从法理上推定，用以确立信托行为的书面文件。2024/2/1916信托行为是指以信托为目的的法律行为。信托约定(信托关系文件)是信托行为的依据，即信托关系的成立必须有相应的信托关系文件（如信托合同）作保证。信托行为的发生必须由委托人和受托人进行约定。信托关系当事人：2024/2/1917信托关系当事人包括：委托人、受托人以及受益人。（1）委托人。委托人是把自己合法拥有的财产或财产权委托给他人管理和处置的人，是设立信托时信托财产的所有者，是试图利用信托方式达到特定目的的人。信托设立后，委托人将不再拥有信托财产的管理权或处置权，而由受托人以自己的名义根据信托合同的约定管理和处置信托财产。在信托期间，委托人仍拥有根据信托合同约定的条件改变信托管理方式等权利。2024/2/1918（2）受托人。受托人是接受委托人的委托，根据委托人的意愿对所信托的财产或财产权进行管理、运用或者处置的人。受托人应当是具有完全民事行为能力的自然人、法人。受托人可以为受托行为收取手续费。

（3）受益人。受益人是指在信托关系中享受信托财产利益的人。受益人享有与委托人相同的权利，甚至在特殊利益上还可以有超越委托人的权利，他不仅可以享受信托利益，还有权更换受托人甚至解除信托。2024/2/1919信托的功能：从信托理论和国外信托业发展经验来看，信托最核心的功能就是财产管理，这是同信托“受人之托、代人理财”的本质相联系的。（1）财产事务管理功能。财产事务管理功能亦称财务管理功能，是指信托业受委托人之托，为之经营管理或处理财产的功能，即所谓“受人之托、为人管业、代人理财”，这是信托业的基本功能。2024/2/1920（2）融通资金功能。是指信托业作为金融业的一个重要组成部分，本身就赋有调剂资金余缺之功能，并作为信用中介为一国经济建设筹集资金，调剂供求。（3）社会投资功能。是指信托业运用信托业务手段参与社会投资活动的功能。信托业务的开拓和延伸，必然伴随着投资行为的出现，也只有信托机构享有投资权和具有适当的投资方式的条件下，其财务管理功能的发挥才具有了可靠的基础。2024/2/1921（4）避税的功能。信托作为一种管道和桥梁，由于财产来源和最终归属的外部性，不需要对信托本身征税，因此世界上绝大多数国家都赋予了信托免税或递延税款的政策。最典型的就是遗产信托，可以避免当期巨额的税金，在信托的管理中直至最终的分配。（5）为社会公益事业服务的功能。是指信托业可以为欲捐款或资助社会公益事业的委托人服务，以实现其特定目的的功能。2024/2/1922二、信托理财基础知识（一）信托理财的本质信托理财的本质是财产制度的一种法律安排，同时它也是一种财产隔离管理的制度。信托理财代表了一种财产制度的安排形式，即通过签署合同，用法律上的制度规范把财产委托给确定的法人受托机构或自然人进行财产管理。而最独特的是，信托理财代表了一种区别其他财产管理的安排——即可以将财产的多项权利进行分离。2024/2/1923如何通过信托理财实现所有权和收益权分离？李华先生是一家大酒店的所有人，他把酒店信托给凯越信托公司管理，合同有效期为10年，要求所得的收益支付给他的儿子李明。凯越信托公司在10年之内有权对该酒店进行处置，部分租出去部分自营、全部自行经营或者聘请专业的酒店管理集团经营都可以，但是一定要保证10年后归还给李华先生，而且除了扣除事先约定的信托管理费用外，10年间的其他经营收益都应支付给李明。在合同有效期间，李明的利益如何能够得到有效的保障？2024/2/1924案例分析：信托受益人是指在信托关系中享受信托财产利益的人。受益人享有与委托人相同的权利，甚至在特殊利益上还可以有超越委托人的权利，他不仅可以享受信托利益，还有权更换受托人甚至解除信托。受益人可以是自然人，也可以是法人，但法律规定禁止享受某些种类信托财产所产生的利益的人除外。2024/2/1925信托受益人的利益可以通过如下途径得到有效的保障：信托可以将财产的所有权与受益权分离，并承担独立第三方的角色。信托设立后，在信托期间，从法律上信托财产不属于委托人所有，也不属于受益人所有，而是被置于受托人名下。受托人根据法律和信托文件，享有信托财产的财产权，有权以自己的名义管理、运用和处分信托财产，并将信托所产生的利益交给受益人。2024/2/1926在本案例中，酒店就属于信托财产。这部分财产虽然原来的所有人是李华，但是一旦加入信托理财，在信托期间，就不属于任何人所有，包括李华本人，即使李华死亡或是破产都不能把酒店作为他的财产进行处置，除非合同年限到期。这就是说信托财产和委托人的其他财产是隔离的——这是财产隔离的第一层含义。2024/2/1927信托财产和受托人凯越信托公司的注册资产以及其他委托人委托给凯越信托公司的信托财产也是彼此独立的。假如凯越信托公司破产只能把信托财产转移出去，而不能用酒店资产来清偿他的债务。这是财产隔离的第二层含义——信托财产和受托人的其他财产是隔离的。此外，信托财产还具有独立性，即防火墙的功能，使信托财产免于委托人或受托人的债权人的追索。这就赋予受益人对信托财产享有优先于委托人或受托人的债权人的权利，从而对受益人的利益起到有效的保障。2024/2/1928（二）信托理财的特点1．委托人责任的有限性2．信托财产的安全性强3．受托人责任重大4．受托人管理信托财产更方便2024/2/1929（三）信托理财的优势作为金融业四大支柱之一的信托业，与银行、保险、证券和基金相比，在个人理财方面有着其独特的优势。（1）信托财产的所有权、管理权、受益权相分离信托投资公司可以根据客户的喜好和特性，度身定做信托产品，通过专家理财最大限度地满足委托人的要求。信托产品的受益人可以是自己(自益信托)，也可以是他人(他益信托)，还可以是大众(公益信托)，这是信托产品独有的东西。2024/2/1930（2）信托财产法律上独立人们的财产一旦经过合法的信托形式,便不受委托人、受托人(信托投资公司)以及受益人的债务人追索。即使信托投资公司出现破产,信托财产还可以完整地交由其他信托投资公司继续管理。因此,在法律上最大限度地保护了信托财产的独立与安全。2024/2/1931（3）投资领域的多元化信托投资公司素有“金融百货公司”的称号,经营灵活,运用信托财产的方式多样，既可以从事证券投资,又可以从事实业投资,还可以贷款、租赁、同业拆借、项目融资等，是目前惟一准许同时在证券市场和实业领域投资的金融机构。2024/2/1932第一节信托理财基础知识第二节

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信托理财策略123主要内容2024/2/1933一1．自益信托与他益信托2．生前信托与遗嘱信托3．私益信托与公益信托4．固定信托与自由裁量信托5．资金信托与财产信托信托理财产品的类型2024/2/1934二、几种主要的信托理财产品123资金信托财产信托公益信托2024/2/19351资金信托资金信托又称“金钱信托”，指委托人基于对信托投资公司的信任，将自己合法拥有的资金委托给信托投资公司，由信托投资公司按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的管理、运用和处分的行为。2024/2/19362财产信托财产信托是指委托人将自己的动产(如原材料、设备、物质、交通工具等)、不动产（房产、地产）、以及股权、版权、知识产权等非货币形式的财产、财产权，委托给信托投资公司，按照约定的条件和目的进行管理或者处分的行为。根据受托财产的不同，财产信托分为动产信托、不动产信托和其他财产信托。2024/2/19373公益信托委托人为了不特定的社会公众的利益或者社会公共利益而设立的信托，是公益信托（类似于英美法系国家的慈善信托）。公益信托只能是他益信托。设立公益信托不得有确定的受益人，只能以社会公众或者一定范围内的社会公众作为受益人，并且必须得到税务机关或者公益事业管理机构的批准或者许可。公益信托通常由委托人提供一定的初始财产来设立，由受托人管理信托财产，并将信托财产用于特定的公益目的。2024/2/1938第一节信托理财基础知识第二节

信托理财内容第三节

信托理财策略123主要内容2024/2/1939选择信托理财产品的技巧当前，投资者在市场上能买到的信托产品主要是两大类：第一类是银行的信托型理财产品（可称为银信合作产品），主要由信托公司为银行研发单一信托（银行作为信托计划的单一委托人），银行再做成理财产品，销售给客户；第二类是信托公司直接面向高端客户群发行的集合资金信托计划。2024/2/1940对于投资者而言，首先要综合考虑自己的财务状况，包括已投资产品、可投资资金量、投资期限、风险偏好、理财目的等，然后再考虑如何挑选适合的产品。2024/2/1941挑选信托产品有3大要点：主要从公司的发展历史、行业地位、专长领域及市场口碑等角度考虑，也可以借鉴监管机构的评级和信托业协会的排名，选择业界一流的信托公司作为资产管理机构。选择品牌公司2024/2/1942挑选信托产品有3大要点：要了解产品背后的实际运作团队的情况，包括过往业绩、人员素质、团队管理风格等。选择专业团队了解产品的具体交易结构、预期收益水平、风险点及其控制措施、退出机制等对于购买决策至关重要。看清产品本身2024/2/1943二、购买信托理财产品应注意事项购买前仔细阅读信托文件银行信用不等于信托投资公司的信用或产品信用212024/2/1944二、购买信托理财产品应注意事项慎重对待异地信托理财产品不要把鸡蛋放在同一个篮子里432024/2/1945购买投资类信托理财产品

应注意的问题：目前信托理财市场上投资类信托理财产品，主要有权益投资类信托理财产品和证券投资类信托理财产品。而权益投资类信托产品又分为债权类、受益权、租赁权和股权等。

2024/2/1946（1）购买权益投资类信托产品应注意的问题。首先，购买权益类信托理财产品要弄清楚是何种权益，它所对应的现金流是否可靠。比如银行信贷资产所对应的现金流是客户的还贷款，房屋租赁权对应的现金流是房客的租金，设备的租赁权对应的是设备使用方所支付的租金等等。2024/2/1947其次，要关注信托期满时权益的变现方式。权益类信托理财产品与贷款类信托理财产品不同，贷款类信托产品的本息在信托期满时全由资金使用方一并支付给投资者，权益类信托理财产品的收益是通过该权益所产生的现金流所实现的，在信托期满时本金的兑付是需要将其所对应的权益出让变现才能获得的。此类信托理财产品通常都设计了由权益的原出让方或第三方回购的方式来保证投资者的利益。2024/2/1948第三，关注承诺回购方的信誉和实力。在权益类信托理财产品中，承诺回购方的实力和信誉关系着投资者信托资金的安全。（2）购买证券投资类信托产品应注意的问题。首先，关注该计划所投资的证券种类。证券类信托理财产品的信托计划书中关于资金拟投资的证券品种都会作详细的表述。2024/2/1949其次，要了解该计划所投资的证券品种的风险，看看是否在自己所能承受的范围内，和自己的理财思路是否一致。如果对风险的承受能力有限，对投资收益要求也不是太高的话，就可以选择避险增值类稳健型证券投资类信托理财产品。如果对高收益有一定的偏好，同时也能承受较高风险的话，就可以选择直接投资股票二级市场的锐意进取型证券投资类信托理财产品。2024/2/1950个人理财中的税收筹划2024/2/1951第一节税收筹划基础知识第二节

税收筹划原则与策略第三节

税收筹划实务123主要内容2024/2/1952什么是税收筹划税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。2024/2/1953第一节税收筹划基础知识第二节

税收筹划原则与策略第三节

税收筹划实务123主要内容2024/2/1954一、税收基础知识税是私有制的产物。根据历史记载，公元前3000年到公元前2000年，古埃及法老就制定了系统的税制。《圣经》中也讲：“收粮食的时候，你们要把五分之一纳给法老，四分可以归你们作地里的种子，也作你们和你们家口孩童的食物”。中国春秋时期，国家对田地征收“什一”税，就是打下来的粮食，要把其1/10交给国家，这也是税。2024/2/1955税收的种类五花八门，原则上讲，国家可以对任何事或物征税，如对窗户、门、柜子、壁炉征税，对婚姻征税。德国是世界上税收最复杂的国家，共有118个税法，185种税，96000个税则，世界上3/4的国家借用或借鉴德国的税法。虽然世界各国的税制千差万别，但以下税种是普遍征收的：个人所得税，企业所得税，资本收益税，财产税，消费税，营业税，增值税，商品附加税，继承税（遗产税），退休税，暴利税，人头税，关税，通行税，过户税等。2024/2/1956税收的功能：1．财政收入是税收的最主要功能。国家通过税收充实国库，用于各种公共服务和公共品的开支，如养活政府机关、军队、警察、法官等公共服务人员，修建和维护交通和公园等公共设施，为百姓提供医疗保健服务、为国民提供教育等。2．再分配是税收的第二个功能。任何国家的第一次分配不可能做到公平，这就需要第二次分配对第一次分配进行调节，政府对第一次分配所得较少和没有参与分配的人给予各种福利补贴，使低收入或无收入的人过上有尊严的生活。2024/2/19573．再定价是税收的第三个功能。由于国家对某些商品征附加税，这就导致这类商品价格上涨，从而调整国民消费结构和习惯。如对烟草、酒等商品征税，就是让国民减少吸烟和饮酒，增进健康。所以，有人把此类税叫罪孽税，因为消费这些商品是不好的习惯，对身体有害，国家把征来的税用于防治由吸烟和饮酒诱发的各种疾病。2024/2/19584．代表权是税收第四个功能。公民纳税后成了“纳税人”，成了国家的主人，政府就成了纳税人的佣人，纳税人在政府管理和监督中具有绝对权威，不能剥夺纳税人的代表权或投票权。美国独立战争的口号就是：“给代表权才纳税！”。可见，税收是国家政治的组成部分，纳税意味着参政，纳税人有权参与国家管理，对政府的行为提出批评，影响政策的制订。2024/2/1959二、个人所得税基础知识与计算抓住机遇个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是一种按属地原则纳税的税种。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2024/2/1960我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。

但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。2024/2/1961税率的基本形式：税率的基本形式有三种：比例税率、定额税率和累进税率。1.比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。2.定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。2024/2/19623.累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税率。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。（1）全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。

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（2）超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。例如我国目前对个人工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。2024/2/1964速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额，反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。2024/2/1965例1：全额累进税率与超额累进税率案例：李华某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为3600元，如按照全额累进税率计算：

3600×15%＝540（元）如按照超额累进税率计算：500×5%＋1500×10%＋1600×15%＝415元超额累进税率下使用速算扣除数计算税额：3600×15%－125＝415（元）2024/2/1966个人所得税是世界上最复杂的税种之一，具有很强的政策性，也要求具备较高的征管和配套条件。中国现行的个人所得税法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。根据新修订的个人所得税法，2008年3月1日起，我国个税免征额从原来的1600元／月上调至2000元／月。在我国人口众多、城乡收入差异大、地区发展不平衡的情况下，全面修订个人所得税法的呼声已经越来越强烈了。

2024/2/1967比例税率

对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。2024/2/1968例2：某歌舞团独唱演员小周月工资5800元，2008年4月，小周参加了该团在上海的3场演出，得到3800元报酬。同月，小周应一家娱乐公司的邀请，出席了在广州举行的演唱会，获得30000元报酬。请问小周该月应该缴纳的个人所得税款是多少？要计算该演员的应纳税款，首先要搞清这笔所得是工资还是劳务报酬所得。事实上，该演员获得的这笔收入是工资还是劳务报酬取决于这场演出是不是由其供职单位安排的，如果是，则这笔所得属于工薪所得，如果不是，则属于劳务报酬所得。2024/2/1969由题意我们可以知道，小周的工资是工薪所得，她参加其供职的歌舞团组织的演出所得收入也属于工薪所得，而小周因出席由娱乐公司组织的演唱会取得的所得则属于劳务报酬。据个人所得税法及相关规定，小周2008年4月应纳所得税为：工薪所得税：

（5800＋3800－2000）×20％－375＝1145（元）劳务报酬所得税：30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）小周11月应纳税额共计1145＋5200＝6345（元）2024/2/1970从世界发达国家个人所得税制度建设情况看，都经历了一个不断改革和完善的过程，特别是在现代个人所得税制中，对相关征管条件和配套措施都有很高要求，其中包括储蓄实名制、个人财产登记、个人收入申报及交叉稽核、信用卡制度以及大量数据计算机处理等。2024/2/1971第一节税收筹划基础知识第二节

税收筹划原则与策略第三节

税收筹划实务123主要内容2024/2/1972一、税收筹划与偷税、避税之间的区别税收筹划是合法避税的技术性操作，它不同于偷税。偷税是明知不合法而故意采取的偷逃税款的行为，通常采取伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者多列支出，不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而不申报，或者进行虚假的纳税申报以达到不缴或少缴税款的目的。

2024/2/1973避税是指纳税人利用税法的漏洞，少缴税或者不缴税的一种行为。这表面避税虽然没有直接违反税法条文，但是违背了税收的立法精神，从而损害了国家和社会的利益。而税收筹划不仅不违反法律规定，而且也不违背立法精神，因而属于一种正当的行为。也有人把避税分成合理避税和不合理避税，认为税收筹划就是合理避税。2024/2/1974二、税收筹划的原则123合法性原则节税效益最大化原则综合性原则2024/2/19751合法性原则税收筹划在合法条件下进行，是以国家制定税法为对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的优化选择。一切违反法律规定，逃避税收负担的行为，都属于偷逃税范畴，要坚决反对和制止。税收筹划必须坚持合法性原则。2024/2/19762节税效益最大化原则税收筹划本质是对税款的合法节省。税收筹划中当有多种纳税方案可资比较时，通常选择节税效益最大的方案作为首选方案。坚持节税收益最大化，并非单就某一税种而言，也非单是税收问题，还应综合考虑其他很多指标。不仅要“顾头”还要“顾尾”，从而理解和把握好这一原则。2024/2/19773综合性原则综合性原则是指纳税人在进行税务筹划时，必须综合规划以使纳税人整体税负水平降低。纳税人进行税务筹划不能仅以税负轻重作为选择纳税的唯一标准，应该着眼于实现纳税人的综合利益目标。税务筹划时还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，力求整体税负和长期税负最轻。2024/2/1978三、税收筹划的基本性质抓住机遇（1）税收筹划是纳税人行使自身权利的一种行为在现代社会中，纳税人参与税收活动不仅是履行义务，而且也是行使自己的权利。纳税人无论是个人还是法人，作为一个具有独立经济利益的主体，当面对多种纳税方案时，就有权力为了追求自身的经济利益，经过权衡抉择而确定一种最优的纳税方案以实现税负最小化。2024/2/1979（2）税收筹划是纳税人提升经营能力与理财能力的一种行为税收筹划不仅是纳税人行使自己合法权利的正当行为，而且还是纳税人提高自身经营能力与理财能力的一种行为。在法治社会中，纳税人无风险地减轻税收负担只能在遵守法律规定与立法精神的前提下，通过调整自身生产经营方式与理财方式来寻求最佳纳税方案。在这个过程中纳税人不仅会减轻税收负扭，而且也会提高自身的经营能力与理财能力水平。2024/2/1980（3）税收筹划是纳税人实施政府的税收调控政策的一种行为纳税人进行税收筹划实际是在实施政府的税收调控政策。所谓税收调控政策是指政府按照社会经济发展的客观要求，通过改变纳税人负担，进而引导纳税人的所从事的社会经济活动，使之按预定的方向与规模发展。2024/2/1981（4）税收筹划是政府完善税收制度的一种重要手段税收筹划虽然并非是利用税制的漏洞而减轻自己的税收负担，但也是纳税人对税收制度和政策的一种反馈，政府也可以通过税收筹划行为来检验税法是否完善和税收政策是否正确，利用这种反馈的信息，来完善税收制度和调整有关税收的政策，从而使税法建设不断发展。2024/2/1982

税收筹划是一种既有利于国家和社会，也有利于纳税人的正当合法行为，因此，纳税人可以主动的将税收筹划作为个人理财行为的一种手段。这意味着纳税人在个人理财过程中，不仅要考虑各种财务因素，而且也要考虑税收因素，通过比较各种纳税方案，最终选择一种负担最轻的方案，从而实现税后可支配收入最大化。2024/2/1983第一节税收筹划基础知识第二节

税收筹划原则与策略第三节

税收筹划实务123主要内容2024/2/1984一、从征税范围角度筹划（一）收入项目福利化由于工资、薪金实行累进税制，对个人的支出只确定一个固定扣除额，收入越高支付税金越多。因此，如果企业将带有普遍性的职工福利以现金的形式接支付给个人，将增加个人的税收负担，如果由企业提供各种福利设施，不将其转化为现金，则不会视为工资收入，也就不必计算个人所得税，从而可以减轻个人税负。2024/2/1985例3：某公司张先生每月从公司领取工薪所得5000元，租住一套房，每月支付房租2000元。请问：如何规划才能降低税负？分析：张先生应纳个人所得税税额为

（5000-2000）×15%－125＝325元

若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月3000元，个人收入减少，应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。张先生收入为3000元时的应纳税额为（3000-2000）×5%－5＝50元经过筹划，张先生可节税275元。2024/2/1986

（二）收入项目费用化通过报销费用支出的方法降低个人收入总额，以达到减轻税负的目的。如纳税人可以通过报销职工医药费、旅游费用及资料费、交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳税所得额。2024/2/1987例4：

某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。

方案一：如果该作家自己负担费用，则应纳税额为：

200000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝22400元实际税后收入为：200000－22400－50000＝127600元方案二：如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：150000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝16800（元）实际税后收入为：150000－16800＝133200（元）通过以上计算得知，第二种方案节税5600元。2024/2/1988二、从计税依据角度的筹划（一）工资、